План рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України

ПРАВЛІННЯ НАЦІОНАЛЬНОГО БАНКУ УКРАЇНИ

ПОСТАНОВА

N 191 від 17.06.97 м.Київ

{ Постанова втратила чинність на підставі Постанови Національного банку N 221 ( z0719-05 ) від 16.06.2005 }

Затверджено постановою Правління НБУ N 191 від 17.06.97 р.

План рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України

1 Казначейські та міжбанківські операції

10 Готівкові кошти

11 Банківські метали

12 Кошти у Національному банку України

13 Кошти Національного банку України

14 Казначейські та інші цінні папери, що рефінансуються Національним банком України

15 Кошти в інших банках

16 Кошти інших банків

2 Операції з клієнтами

20 Кредити, які надані суб'єктам господарської діяльності

21 Кредити, які надані органам загально-державного управління

22 Кредити, які надані фізичним особам

24 Резерви під заборгованість за наданими клієнтам кредитами

25 Кошти бюджету та державних позабюджетних фондів України

26 Кошти до запитання і строкові кошти клієнтів банку

29 Дебіторська, кредиторська заборгованість і транзитні рахунки за операціями клієнтів

3 Операції з цінними паперами та інші активи і зобов'язання

31 Цінні папери в портфелі банку на продаж

32 Цінні папери в портфелі банку на інвестиції

33 Цінні папери власного боргу, крім субординованого боргу

34 Товарно-матеріальні цінності

35 Інші активи банку

36 Інші пасиви банку

37 Клірингові рахунки, суми до з'ясування та транзитні рахунки

38 Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів

39 Розрахунки між філіями та іншими установами свого банку

4 Довгострокові вкладення, основні засоби та нематеріальні активи

41 Вкладення в асоційовані компанії

42 Вкладення в дочірні установи

43 Нематеріальні активи

44 Операційні основні засоби

45 Неопераційні основні засоби

5 Капітал банку

50 Статутний капітал та інші фонди банку

51 Результати індексації основних засобів

59 Результат поточного року

6 Доходи

60 Процентні доходи

61 Комісійні доходи

62 Прибуток від торговельних операцій

63 Інші банківські операційні доходи

64 Інші небанківські операційні доходи

67 Зменшення резервів

68 Непередбачені доходи

7 Витрати

70 Процентні витрати

71 Комісійні витрати

72 Збитки від торговельних операцій

73 Інші банківські операційні витрати

74 Інші небанківські операційні витрати

77 Відрахування в резерви

78 Непередбачені витрати

79 Податок на прибуток

8 Управлінський облік

9 Позабалансові рахунки

90 Зобов'язання і вимоги за всіма видами гарантій

91 Зобов'язання і вимоги за кредитами і депозитами

92 Зобов'язання і вимоги за операціями з цінними паперами

93 Зобов'язання і вимоги за твердими угодами за операціями з валютою та банківськими металами

94 Зобов'язання і вимоги за умовними угодами за операціями з валютою та банківськими металами та за твердими і умовними угодами за іншими фінансовими інструментами

95 Інші зобов'язання і вимоги

96 Списана кредиторська заборгованість та кошти до повернення

97 Цінні папери та матеріальні цінності клієнтів

98 Облік інших засобів, цінностей та документів

99 Контррахунки

10 Визначення окремих термінів

1

Казначейські та міжбанківські операції

10 Готівкові кошти

100 Банкноти та монета

1000

1001 А1 Банкноти та монета в касі банку

1002 А Банкноти та монета в касі безбалансових установ банку

1003 А Банкноти та монета в обмінних пунктах

1004 А Банкноти та монета в банкоматах

1005 А Банкноти та монета, інкасована до перерахування

1006

1007 А Банкноти та монета в дорозі

1008

1009

101 Дорожні чеки

1010

1011 А Дорожні чеки в касі банку

1012 А Дорожні чеки в касі безбалансових установ банку

1013 А Дорожні чеки в обмінних пунктах

1014

1015

1016

1017 А Дорожні чеки в дорозі

1018

1019

11 Банківські метали

110 Банківські метали

1100

1101 А Банківські метали в банку

1102

1103

1104

1105

1106

1107 А Банківські метали у дорозі

1108

1109

12 Кошти у Національному банку України

120 Кошти до запитання в Національному банку України

1200 А Кореспондентський рахунок в Національному банку України

1201

1202 А Депозити до запитання в Національному банку України

1203

1204

1205

1206

1207 А Накопичувальний рахунок в Національному банку України

1208 А Нараховані проценти за коштами до запитання в Національному банку України

1209

121 Строкові депозити в Національному банку України

1210 Місце для овернайту

1211 А Кошти, надані Національному банку України за операціями Репо

1212 А Короткострокові депозити в Національному банку України

1213

1214

1215 Місце для довгострокових

1216

1217

1218 А Нараховані проценти за строковими депозитами в Національному банку України

1219

13 Кошти Національного банку України

130 Кореспондентський рахунок Національного банку України в комерційному банку

1300 П Кореспондентський рахунок Національного банку України в комерційному банку

1301

1302

1303

1304

1305

1306

1307

1308 П Нараховані проценти за кореспондентським рахунком Національного банку України в комерційному банку

1309

131 Короткострокові кредити, які отримані від Національного банку України

1310 Місце для овернайту

1311 П Кошти, які отримані від Національного банку України за операціями Репо

1312 П Короткострокові кредити, які отримані через аукціон від Національного банку України

1313 П Ломбардні кредити, які отримані від Національного банку України

1314

1315

1316 П Короткострокові стабілізаційні кредити, які отримані від Національного банку України

1317 П Інші короткострокові кредити, які отримані від Національного банку України

1318 П Нараховані проценти за короткостроковими кредитами, які отримані від Національного банку України

1319

132 Довгострокові кредити, які отримані від Національного банку України

1320

1321

1322 П Довгострокові кредити, які отримані через аукціон від Національного банку України

1323

1324

1325 П Довгострокові кредити, які отримані за рахунок коштів іноземних держав і міжнародних організацій

1326 П Довгострокові стабілізаційні кредити, які отримані від Національного банку України

1327 П Інші довгострокові кредити, які отримані від Національного банку України

1328 П Нараховані проценти за довгостроковими кредитами, які отримані від Національного банку України

1329

14 Казначейські та інші цінні папери, що рефінансуються Національним банком України

140 Боргові зобов'язання Уряду України, що рефінансуються Національним банком України

1400 А Облігації внутрішньої державної позики, що рефінансуються Національним банком України

1401

1402

1403

1404

1405

1406 П (контр-активний рахунок) Неамортизований дисконт за борговими зобов'язаннями Уряду України, що рефінансуються Національним банком України

1407 А Неамортизована премія за борговими зобов'язаннями Уряду України, що рефінансуються Національним банком України

1408 А Нараховані доходи за борговими зобов'язаннями Уряду України, що рефінансуються Національним банком України

1409

15 Кошти в інших банках

150 Кошти до запитання в інших банках

1500 А Кореспондентські рахунки, які відкриті в інших банках

1501 А Овердрафт за кореспондентськими рахунками інших банків

1502 А Депозити до запитання, які розміщені в інших банках

1503

1504

1505

1506

1507

1508 А Нараховані проценти за коштами до запитання в інших банках

1509 А Прострочені нараховані проценти за коштами до запитання в інших банках

151 Строкові депозити, які розміщені в інших банках

1510 А Депозити овернайт, які розміщені в інших банках

1511

1512 А Короткострокові депозити, які розміщені в інших банках

1513

1514

1515 А Довгострокові депозити, які розміщені в інших банках

1516

1517 А Прострочена заборгованість за строковими депозитами, які розміщені в інших банках

1518 А Нараховані проценти за строковими депозитами, які розміщені в інших банках

1519 А Прострочені нараховані проценти за строковими депозитами, які розміщені в інших банках

152 Кредити, які надані іншим банкам

1520 А Кредити овернайт, які надані іншим банкам

1521 А Кошти, які надані іншим банкам за операціями Репо

1522 А Інші короткострокові кредити, які надані іншим банкам

1523

1524 А Довгострокові кредити, які надані іншим банкам

1525 А Фінансовий лізинг, який наданий іншим банкам

1526 А Пролонгована заборгованість за кредитами, наданими іншим банкам

1527 А Прострочена заборгованість за кредитами, які надані іншим банкам

1528 А Нараховані проценти за кредитами, які надані іншим банкам

1529 А Прострочені нараховані проценти за кредитами, які надані іншим банкам

153

154

155

156

157

158 Сумнівна заборгованість інших банків

1580 А Сумнівна заборгованість за коштами до запитання в інших банках

1581 А Сумнівна заборгованість за строковими депозитами, які розміщені в інших банках

1582 А Сумнівна заборгованість за кредитами, які надані іншим банкам

1583

1584

1585

1586

1587

1588

1589 А Сумнівна заборгованість за виплаченими гарантіями, виданими банкам

159 Резерв під заборгованість інших банків

1590 П (контр-активний рахунок) Резерв під заборгованість інших банків

16 Кошти інших банків

160 Кошти до запитання інших банків

1600 П Кореспондентські рахунки інших банків

1601 П Овердрафт за кореспондентськими рахунками, які відкриті в інших банках

1602 П Депозити до запитання інших банків

1603

1604

1605

1606

1607

1608 П Нараховані проценти за коштами до запитання інших банків

1609

161 Строкові депозити інших банків

1610 П Депозити овернайт інших банків

1611

1612 П Короткострокові депозити інших банків

1613

1614

1615 П Довгострокові депозити інших банків

1616

1617

1618 П Нараховані проценти за строковими депозитами інших банків

1619

162 Кредити, які отримані від інших банків

1620 П Кредити овернайт, які отримані від інших банків

1621 П Кошти, які отримані від інших банків за операціями Репо

1622 П Інші короткострокові кредити, які отримані від інших банків

1623

1624 П Довгострокові кредити, які отримані від інших банків

1625 П Фінансовий лізинг, який отриманий від інших банків

1626

1627

1628 П Нараховані проценти за кредитами, які отримані від інших банків

1629

17

2

Операції з клієнтами

20 Кредити, які надані суб'єктам господарської діяльності

200 Рахунки за овердрафтом суб'єктів господарської діяльності

2000 А Рахунки за овердрафтом суб'єктів господарської діяльності

2001

2002

2003

2004

2005

2006

2007

2008 А Нараховані проценти за овердрафтом

2009 А Прострочені нараховані проценти за овердрафтом

201 Кошти, які надані суб'єктам господарської діяльності за операціями Репо

2010 А Кошти, які надані суб'єктам господарської діяльності за операціями Репо

2011

2012

2013

2014

2015

2016

2017

2018 А Нараховані проценти за коштами, які надані суб'єктам господарської діяльності за операціями Репо

2019

202 Рахунки за врахованими векселями суб'єктів господарської діяльності

2020 А Рахунки за врахованими векселями суб'єктів господарської діяльності

2021

2022

2023

2024

2025

2026

2027 А Опротестовані векселі суб'єктів господарської діяльності

2028 А Нараховані доходи за врахованими векселями суб'єктів господарської діяльності

2029 А Прострочені нараховані доходи за врахованими векселями суб'єктів господарської діяльності

203 Рахунки за факторинговими операціями суб'єктів господарської діяльності

2030 А Рахунки за факторинговими операціями суб'єктів господарської діяльності

2031

2032

2033

2034

2035

2036

2037 А Прострочена заборгованість за факторинговими операціями суб'єктів господарської діяльності

2038 А Нараховані доходи за факторинговими операціями суб'єктів господарської діяльності

2039 А Прострочені нараховані доходи за факторинговими операціями суб'єктів господарської діяльності

204 Кредити за внутрішніми торговельними операціями суб'єктів господарської діяльності

2040 А Короткострокові кредити за внутрішніми торговельними операціями суб'єктів господарської діяльності

2041

2042

2043

2044

2045 А Довгострокові кредити за внутрішніми торговельними операціями суб'єктів господарської діяльності

2046 А Пролонгована заборгованість за кредитами за внутрішніми торговельними операціями суб'єктів господарської діяльності

2047 А Прострочена заборгованість за кредитами за внутрішніми торговельними операціями суб'єктів господарської діяльності

2048 А Нараховані проценти за кредитами за внутрішніми торговельними операціями суб'єктів господарської діяльності

2049 А Прострочені нараховані проценти за кредитами за внутрішніми торговельними операціями суб'єктів господарської діяльності

205 Кредити за експортно-імпортними операціями суб'єктів господарської діяльності

2050 А Короткострокові кредити за експортно-імпортними операціями суб'єктів господарської діяльності

2051

2052

2053

2054

2055 А Довгострокові кредити за експортно-імпортними операціями суб'єктів господарської діяльності

2056 А Пролонгована заборгованість за кредитами за експортно-імпортними операціями суб'єктів господарської діяльності

2057 А Прострочена заборгованість за кредитами за експортно-імпортними операціями суб'єктів господарської діяльності

2058 А Нараховані проценти за кредитами за експортно-імпортними операціями суб'єктів господарської діяльності

2059 А Прострочені нараховані проценти за кредитами за експортно-імпортними операціями суб'єктів господарської діяльності

206 Інші кредити в поточну діяльність, які надані суб'єктам господарської діяльності

2060

2061 А Кредити під платіжні картки, які надані суб'єктам господарської діяльності

2062 А Інші короткострокові кредити в поточну діяльність, які надані суб'єктам господарської діяльності

2063

2064

2065 А Інші довгострокові кредити в поточну діяльність, які надані суб'єктам господарської діяльності

2066 А Пролонгована заборгованість за іншими кредитами в поточну діяльність, які надані суб'єктам господарської діяльності

2067 А Прострочена заборгованість за іншими кредитами в поточну діяльність, які надані суб'єктам господарської діяльності

2068 А Нараховані проценти за іншими кредитами в поточну діяльність, які надані суб'єктам господарської діяльності

2069 А Прострочені нараховані проценти за іншими кредитами в поточну діяльність, які надані суб'єктам господарської діяльності

207 Кредити в інвестиційну діяльність, які надані суб'єктам господарської діяльності

2070 А Короткострокові кредити на будівництво та освоєння землі, які надані суб'єктам господарської діяльності

2071 А Короткострокові кредити на купівлю будівель, споруд, обладнання та землі, які надані суб'єктам господарської діяльності

2072

2073 А Довгострокові кредити на будівництво та освоєння землі, які надані суб'єктам господарської діяльності

2074 А Довгострокові кредити на купівлю будівель, споруд, обладнання та землі, які надані суб'єктам господарської діяльності

2075 А Фінансовий лізинг, що наданий суб'єктам господарської діяльності

2076 А Пролонгована заборгованість за кредитами в інвестиційну діяльність, які надані суб'єктам господарської діяльності

2077 А Прострочена заборгованість за кредитами в інвестиційну діяльність, які надані суб'єктам господарської діяльності

2078 А Нараховані проценти за кредитами в інвестиційну діяльність, які надані суб'єктам господарської діяльності

2079 А Прострочені нараховані проценти за кредитами в інвестиційну діяльність, які надані суб'єктам господарської діяльності

208

209 Сумнівна заборгованість за кредитами, які надані суб'єктам господарської діяльності

2090 А Сумнівна заборгованість за рахунками за овердрафтом суб'єктів господарської діяльності

2091 А Сумнівна заборгованість за коштами, які надані суб'єктам господарської діяльності за операціями Репо

2092 А Сумнівна заборгованість за врахованими векселями суб'єктів господарської діяльності

2093 А Сумнівна заборгованість за рахунками за факторинговими операціями суб'єктів господарської діяльності

2094 А Сумнівна заборгованість за кредитами за внутрішніми торговельними операціями суб'єктів господарської діяльності

2095 А Сумнівна заборгованість за кредитами за експортно-імпортними операціями суб'єктів господарської діяльності

2096 А Сумнівна заборгованість за іншими кредитами в поточну діяльність, які надані суб'єктам господарської діяльності

2097 А Сумнівна заборгованість за кредитами в інвестиційну діяльність, які надані суб'єктам господарської діяльності

2098

2099 А Сумнівна заборгованість за виплаченими гарантіями за кредитами в поточну діяльність, які були видані суб'єктам господарської діяльності

21 Кредити, які надані органам загально-державного управління

210 Кредити, які надані Центральному Уряду

2100 А Короткострокові кредити, які надані Центральному Уряду

2101

2102

2103

2104

2105 А Довгострокові кредити, які надані Центральному Уряду

2106 А Пролонгована заборгованість за кредитами, які надані Центральному Уряду

2107 А Прострочена заборгованість за кредитами, які надані Центральному Уряду

2108 А Нараховані проценти за кредитами, які надані Центральному Уряду

2109 А Прострочені нараховані проценти за кредитами, які надані Центральному Уряду

211 Кредити, які надані місцевим органам виконавчої влади

2110 А Короткострокові кредити, які надані місцевим органам виконавчої влади

2111

2112

2113

2114

2115 А Довгострокові кредити, які надані місцевим органам виконавчої влади

2116 А Пролонгована заборгованість за кредитами, які надані місцевим органам виконавчої влади

2117 А Прострочена заборгованість за кредитами, які надані місцевим органам виконавчої влади

2118 А Нараховані проценти за кредитами, які надані місцевим органам виконавчої влади

2119 А Прострочені нараховані проценти за кредитами, які надані місцевим органам виконавчої влади

22 Кредити, які надані фізичним особам

220 Кредити на поточні потреби, які надані фізичним особам

2200 А Рахунки за овердрафтом фізичних осіб

2201 А Кредити під платіжні картки, які надані фізичним особам

2202 А Інші короткострокові кредити, які надані фізичним особам на поточні потреби

2203

2204

2205 А Довгострокові кредити, які надані фізичним особам на поточні потреби

2206 А Пролонгована заборгованість за кредитами на поточні потреби, які надані фізичним особам

2207 А Прострочена заборгованість за кредитами на поточні потреби, які надані фізичним особам

2208 А Нараховані проценти за кредитами на поточні потреби, які надані фізичним особам

2209 А Прострочені нараховані проценти за кредитами на поточні потреби, які надані фізичним особам

221 Кредити в інвестиційну діяльність, які надані фізичним особам

2210 А Короткострокові кредити, які надані фізичним особам на будівництво та освоєння землі

2211 А Короткострокові кредити, які надані фізичним особам на купівлю будівель, споруд, обладнання та землі

2212

2213 А Довгострокові кредити, які надані фізичним особам на будівництво та освоєння землі

2214 А Довгострокові кредити, які надані фізичним особам на купівлю будівель, споруд, обладнання та землі

2215

2216 А Пролонгована заборгованість за кредитами в інвестиційну діяльність, наданими фізичним особам

2217 А Прострочена заборгованість за кредитами в інвестиційну діяльність, наданими фізичним особам

2218 А Нараховані проценти за кредитами в інвестиційну діяльність, наданими фізичним особам

2219 А Прострочені нараховані проценти за кредитами в інвестиційну діяльність, наданими фізичним особам

222

223

224

225

226

227

228

229 Сумнівна заборгованість за кредитами, які надані фізичним особам

2290 А Сумнівна заборгованість за кредитами на поточні потреби, які надані фізичним особам

2291 А Сумнівна заборгованість за кредитами в інвестиційну діяльність, які надані фізичним особам

2292

2293

2294

2295

2296

2297

2298

2299 А Сумнівна заборгованість за виплаченими гарантіями за кредитами в поточну діяльність, які були видані фізичним особам

23

24 Резерви під заборгованість за наданими клієнтам кредитами

240 Резерви під заборгованість за наданими клієнтам кредитами

2400 П (контр-активний) Резерви під заборгованість за наданими клієнтам кредитами

25 Кошти бюджету та державних позабюджетних фондів України

250 Кошти Державного бюджету України до розподілу

2500 П Кошти бюджетів України до розподілу

251 Кошти Державного бюджету України

2510 П Кошти Державного бюджету України

2511 П Кошти Державного бюджету України цільового характеру

2512 П Кошти Державного казначейства України

2513 П Строкові депозити Державного бюджету України

2514 А Технічний рахунок для розподілу доходів бюджету України

2515 А Технічний рахунок для перерахування коштів Державного бюджету України

2516

2517

2518 П Нараховані проценти за коштами Державного бюджету України

2519

252 Бюджетні кошти клієнтів, які утримуються з Державного бюджету України

2520 П Поточні бюджетні рахунки клієнтів, які утримуються з Державного бюджету України

2521

2522

2523 П Бюджетні рахунки цільового характеру клієнтів, які утримуються з Державного бюджету України

2524

2525 П Строкові депозити клієнтів, які утримуються з Державного бюджету України

2526 П Кошти в розрахунках клієнтів, які утримуються з Державного бюджету України

2527

2528 П Нараховані проценти за коштами клієнтів банку, які утримуються з Державного бюджету України

2529

253 Інші кошти клієнтів, які утримуються з Державного бюджету

2530 П Інші кошти клієнтів, які утримуються з Державного бюджету

254 Кошти місцевих бюджетів

2540 П Кошти бюджету Автономної Республіки Крим

2541 П Кошти обласних бюджетів

2542 П Кошти районних, міських, селищних та сільських бюджетів

2543 П Кошти бюджету Автономної Республіки Крим цільового характеру

2544 П Кошти обласних бюджетів цільового характеру

2545 П Кошти районних, міських, селищних та сільських бюджетів цільового характеру

2546 П Строкові депозити місцевих бюджетів

2547

2548 П Нараховані проценти за коштами місцевих бюджетів

255 Інші кошти клієнтів, які утримуються з місцевих бюджетів

2550 П Кошти в розрахунках клієнтів, які утримуються з бюджету Автономної Республіки Крим

2551 П Інші кошти клієнтів, які утримуються з бюджету Автономної Республіки Крим

2552 П Кошти в розрахунках клієнтів, які утримуються з обласних бюджетів

2553 П Інші кошти клієнтів, які утримуються з обласних бюджетів

2554 П Кошти в розрахунках клієнтів, які утримуються з районних, міських, селищних та сільських бюджетів

2555 П Інші кошти клієнтів, які утримуються з районних, міських, селищних та сільських бюджетів

2556

2557

2558 П Нараховані проценти за іншими коштами клієнтів банку, які утримуються з бюджетів України

2559

256 Кошти позабюджетних фондів

2560 П Державні позабюджетні фонди

2561 П Галузеві позабюджетні фонди

2562 П Регіональні позабюджетні фонди

2563

2564

2565 Позабюджетні рахунки Фонду приватизації Автономної Республіки Крим

2566 Позабюджетні рахунки Фонду приватизації адміністративно-територіальних одиниць

2567

2568 П Нараховані проценти за коштами позабюджетних фондів

2569

26 Кошти до запитання і строкові кошти клієнтів банку

260 Кошти до запитання суб'єктів господарської діяльності

2600 П Поточні рахунки суб'єктів господарської діяльності

2601 П Депозити до запитання суб'єктів господарської діяльності

2602 П Кошти в розрахунках суб'єктів господарської діяльності