Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України

Тип: Інструкція

№ 388

Дата: 21 листопада 1997 р.

Статус: Втратив чинність

ПРАВЛІННЯ НАЦІОНАЛЬНОГО БАНКУ УКРАЇНИ

ІНСТРУКЦІЯ

N 388 від 21.11.97 Зареєстровано в юридичному м.Київ департаменті Нацбанку 28 листопада 1997 р. vd971121 vn388 за N 495

( Інструкція втратила чинність на підставі Постанови Національного банку N 280 ( z0918-04 ) від 17.06.2004 )

Затверджено постановою Правління Національного банку України N 388 від 21.11.97 р. (реєстр. N 495 від 28.11.97 р.)

Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України

( Із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку

N 520 ( v0607500-99 ) від 16.12.98 )

( Роз'яснення щодо змін та доповнень до Інструкції див. в Постанові Національного банку N 520 ( v0607500-99 ) від 16.12.98 )

( Із змінами, внесеними згідно з Постановами Національного банку

N 179 ( v0635500-99 ) від 09.04.99

N 319 ( v0319500-99 ) від 30.06.99 )

( Щодо змін додатково див. Лист Національного банку N 12-111/936 ( v_936500-99 ) від 02.09.99 )

( Із змінами, внесеними згідно з Постановами Національного банку

N 579 ( z0899-99 ) від 08.12.99

N 244 ( z0398-00 ) від 14.06.2000

N 379 ( z0695-00 ) від 29.09.2000

N 472 ( z0942-00 ) від 07.12.2000

N 370 ( z0801-01 ) від 29.08.2001

N 11 ( z0022-02 ) від 10.01.2002

N 43 ( z0079-02 ) від 29.01.2002

N 315 ( z0737-02 ) від 29.08.2002

N 338 ( z0780-02 ) від 10.09.2002

N 510 ( z0003-03 ) від 16.12.2002

N 120 ( z0261-03 ) від 19.03.2003

N 356 ( z0796-03 ) від 20.08.2003

N 499 ( z1077-03 ) від 12.11.2003

N 129 ( z0367-04 ) від 24.03.2004 )

( У назві та тексті Інструкції слово "комерційні" у всіх відмінках виключено згідно з Постановою Національного банку N 338 ( z0780-02 ) від 10.09.2002 )

Загальні положення

План рахунків банків - систематизований перелік рахунків бухгалтерського обліку, що використовується для детальної та повної реєстрації всіх банківських операцій з метою забезпечення потреб складання фінансової звітності. Він застосовується для відображення бухгалтерської інформації та є складовою національної системи бухгалтерського обліку та фінансової звітності.

План рахунків розроблено відповідно до загальноприйнятих у міжнародній практиці принципів і міжнародних стандартів та національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку та є обов'язковим для використання банками України.

За його рахунками відображаються операції, що визначені чинним законодавством України, в тому числі нормативно-правовими актами Національного банку України, відповідно до їх економічної суті.

( Розділ в редакції Постанови Національного банку N 370 ( z0801-01 ) від 29.08.2001 )

Мета і завдання Плану рахунків

План рахунків розроблений для забезпечення потреб складання фінансової звітності. Невід'ємною частиною Плану рахунків є система аналітичного обліку.

План рахунків надасть змогу здійснювати детальний і повний облік усіх банківських операцій, а також своєчасно надавати детальну, достовірну і змістовну інформацію керівництву банку, існуючим чи потенційним акціонерам і діловим партнерам, Національному банку України, податковим, статистичним відомствам та іншим користувачам.

Принципи побудови Плану рахунків

План рахунків грунтується на міжнародних принципах бухгалтерського обліку та звітності, зокрема на таких:

Безперервність діяльності (установи, що працює)

Вважається, що установа постійно функціонує і продовжуватиме свою діяльність у майбутньому. Тобто вона не має ні наміру, ні потреби у ліквідуванні чи скороченні масштабів своєї діяльності.

Якщо установа передбачає, що в наступному звітному періоді буде ліквідована одна чи кілька філій або продані активи, то потрібно врахувати ці активи за їх ліквідаційною вартістю продажу. Якщо ліквідаційна вартість продажу менша, ніж залишкова вартість (різниця між первісною (переоціненою) вартістю і сумою нарахованого зносу), то установі потрібно врахувати потенційний збиток і відобразити його в звіті про фінансові результати. ( Абзац в редакції Постанови Національного банку N 338 ( z0780-02 ) від 10.09.2002 )

Стабільність правил бухгалтерського обліку

Установа повинна у своїй роботі постійно керуватись одними і тими ж правилами бухгалтерського обліку, окрім випадків істотних змін у діяльності або в правовій базі. У такому разі має бути забезпечена порівнюваність із звітами за минулі періоди.

Обачливість

Активи і зобов'язання мають бути оцінені та відображені в обліку розумно, з достатньою мірою обережності, щоб не переносити існуючі фінансові ризики, що потенційно загрожують фінансовому становищу установи, на наступні звітні періоди.

Цей принцип передбачає ведення спеціальних рахунків сумнівних активів, резервів під знецінювання активів та можливих втрат за сумнівними активами, резервів під ризики та платежі.

Нарахування доходів та видатків (поділ звітних періодів)

Статті доходів та витрат враховуються та оцінюються в період здійснення економічних операцій, незалежно від того, коли були отримані або сплачені кошти. ( Абзац із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку N 338 ( z0780-02 ) від 10.09.2002 )

Метод нарахування передбачає, що сплата платежів або отримання коштів буде здійснюватися у майбутньому. Згідно із принципом нарахування всі доходи і витрати установи, що належать до звітного періоду, мають відображатись у цьому ж періоді.

Принцип методу нарахування має застосовуватися в межах принципу обережності, метою якого є недопущення переоцінки активів чи доходів, з одного боку, і недопущення недооцінки витрат чи пасивів, з другого. ( Абзац із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку N 338 ( z0780-02 ) від 10.09.2002 )

Дата операції

Операції відображаються в бухгалтерському обліку в день їх здійснення, тобто в день виникнення прав (активів) або зобов'язань (пасивів), незалежно від дати руху коштів за ними.

Окреме відображення активів та пасивів

Цей принцип передбачає, що всі рахунки активів та пасивів оцінюються окремо і відображаються в розгорнутому вигляді. Усі рахунки є активними або пасивними, за винятком транзитних, контрарних або технічних рахунків. ( Абзац із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку N 370 ( z0801-01 ) від 29.08.2001 )

Прийнятність вхідного балансу

Залишки за балансовими рахунками на початок поточного звітного періоду мають відповідати залишкам на кінець попереднього звітного періоду.

Перевага змісту над формою

Операції відображаються відповідно до їх економічної суті, а не юридичної форми. Наприклад, такі операції, як фінансовий лізинг, облік векселів, відображені в Плані рахунків відповідно до їх економічної суті, тобто як кредитні операції.

Оцінка

Активи і пасиви обліковуються пріоритетно за вартістю їх придбання чи виникнення. Активи та зобов'язання в іноземній валюті, за винятком немонетарних статей, мають переоцінюватися під час кожної зміни офіційного валютного курсу та обов'язково на звітну дату. ( Із змінами, внесеними згідно з Постановами Нацбанку N 520 ( v0607500-99 ) від 16.12.98, N 370 ( z0801-01 ) від 29.08.2001 )

Відкритість

Фінансові звіти мають бути достатньо якісними і детальними, щоб уникнути двозначності, правдиво відображати операції установи з необхідними поясненнями в записках про правила оцінки активів і пасивів. Операції повинні відповідати змісту окремих статей звітів. Звітність має бути чітко викладена і зрозуміла для користувача.

Консолідація

Установа має складати зведену фінансову звітність у цілому по банку з врахуванням своїх дочірніх і спільних підприємств і організацій банку, за винятком залишків за взаємними розрахунками та вкладеннями.

Суттєвість

У фінансових звітах має відображатись уся істотна інформація, корисна для прийняття рішень керівниками установи чи інвесторами. Інформація є суттєвою, якщо її відсутність або перекручення може вплинути на економічні рішення користувачів звітності.

Особливості Плану рахунків

Особливостями Плану рахунків є:

- мультивалютність;

- наявність управлінського обліку;

- подвійний запис операцій за позабалансовими рахунками;

- нові вимоги до аналітичних рахунків.

План рахунків забезпечує мультивалютний облік операцій. Операції в іноземній валюті здійснюються за тими ж рахунками, що і операції в гривні.

Зв'язок між операціями в іноземній і національній валютах забезпечують технічні рахунки:

- рахунок валютних позицій;

- рахунок гривневого еквівалента валютних позицій.

Аналогічно здійснюється облік банківських металів.

У разі зміни офіційного валютного курсу активи та зобов'язання в іноземній валюті, за винятком немонетарних статей, а також позабалансові рахунки в іноземній валюті переоцінюються. ( Абзац одинадцятий розділу в редакції Постанови Національного банку N 370 ( z0801-01 ) від 29.08.2001 )

Управлінський облік - це процес деталізації, накопичення, підготовки та передачі фінансової інформації, що використовується керівництвом для планування, оцінки, контролю та забезпечення використання своїх ресурсів.

Установа банку встановлює внутрішні правила управлінського обліку, що передбачають форми, принципи та цілі.

Управлінський облік здійснюється за рахунками восьмого класу.

Позабалансові операції відображаються в обліку за системою подвійного запису, що забезпечується спеціальними контррахунками.

Синтетичний облік здійснюється на рівні балансових рахунків II, III, IV порядків.

Аналітичний облік забезпечується за допомогою аналітичних рахунків. Відкриття будь-яких аналітичних рахунків передбачає наявність обов'язкових параметрів згідно з вимогами Національного банку України. Додаткова інформація, необхідна для управління банком, може бути забезпечена за допомогою додаткових атрибутів клієнтів та договорів, визначених банком самостійно. Установи банків можуть самостійно збільшувати кількість необхідних їм атрибутів.

Структура Плану рахунків

Балансові рахунки в Плані рахунків класифікуються за видами контрагентів, характером операцій і ступенем зниження ліквідності.

Балансові рахунки (синтетичний облік) забезпечують інформацію про операції, які виконуються установою, та їх відображення у фінансовій звітності.

Детальна інформація про кожного контрагента та кожну операцію забезпечується за допомогою аналітичного обліку, що дає змогу уникнути використання зайвої кількості окремих балансових рахунків.

Класифікація загальних та специфічних параметрів до рахунків клієнтів, а також вимоги до нумерації рахунків аналітичного обліку викладені в Порядку ведення аналітичного обліку установами банків України. ( Абзац четвертий розділу із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку N 370 ( z0801-01 ) від 29.08.2001 )

План рахунків складається з дев'яти класів:

Балансові рахунки

Клас 1. Казначейські та міжбанківські операції.

Клас 2. Операції з клієнтами.

Клас 3. Операції з цінними паперами та інші активи і зобов'язання.

Клас 4. Довгострокові вкладення, основні засоби та нематеріальні активи.

Клас 5. Капітал банку.

Рахунки доходів та витрат банку

Клас 6. Доходи.

Клас 7. Витрати.

Рахунки управлінського обліку

Клас 8. Управлінський облік.

Позабалансові рахунки

Клас 9. Позабалансові рахунки.

Кожний клас розподілений на:

рахунки II порядку (двозначні - розділ);

рахунки III порядку (тризначні - група);

рахунки IV порядку (чотиризначні - балансовий рахунок).

Перший клас Плану рахунків визначає взаємовідносини між Національним та банками, а також між банками, а саме: операції з готівкою, банківськими металами, кредитами, депозитами та цінними паперами, що рефінансуються Національним банком України.

У другому класі Плану рахунків відображаються операції з клієнтами, зокрема операції за розрахунками, наданими кредитами та залученими депозитами.

За третім класом Плану рахунків передбачені операції з цінними паперами (окрім цінних паперів, що рефінансуються Національним банком України, та вкладень в асоційовані та дочірні компанії) та операції за іншими розрахунками, зокрема, за господарськими операціями банку, операціями з формування банківських резервів, субординованого боргу, клірингових та транзитних рахунків, розрахунки між установами одного банку, позиції банку за іноземною валютою та банківськими металами тощо.

У четвертому класі відображені вкладення банку в асоційовані та дочірні компанії та операції за основними засобами і нематеріальними активами.

П'ятий клас визначає капітал банку. Він включає привнесений капітал, нерозподілений прибуток та фонди і резерви, створені за рахунок прибутку.

Капітал - це різниця між активами і зобов'язаннями.

Прибуток необхідно розглядати як економічний показник діяльності установи, а не як кошти. Економічний прибуток - це різниця між доходами і витратами.

Доходи та витрати банку відображені відповідно у шостому та сьомому класах.

У восьмому класі відкриваються рахунки, деталізація яких визначається банком самостійно. Дані восьмого класу не враховуються у фінансових звітах банку.

У дев'ятому класі обліковуються позабалансові операції.

1 Казначейські та міжбанківські операції

У цьому класі обліковуються казначейські та міжбанківські операції банків.

До казначейських інструментів належать:

- готівкові кошти;

- банківські метали;

- цінні папери, що рефінансуються Національним банком України;

- кошти банку у Національному банку України;

- кошти Національного банку України у банку.

До міжбанківських інструментів належать операції між банками:

- кореспондентські рахунки;

- депозити;

- кредити, у т.ч. фінансовий лізинг (оренда).

До готівкових коштів належить готівка в національній та іноземній валюті, а також дорожні чеки.

Готівка та дорожні чеки обліковуються на окремих рахунках.

У розділі "Банківські метали" обліковуються дорогоцінні метали, які визначені як банківські згідно з нормативними актами Національного банку України. У цьому розділі не повинні обліковуватися дорогоцінні метали, які знаходяться у сховищі банку за дорученням третьої сторони - вони обліковуються за позабалансовими рахунками. Інші дорогоцінні метали (лом, вироби із дорогоцінних металів) обліковуються на аналітичних рахунках третього класу - у розділі "Товарно-матеріальні цінності".

У розділах "Кошти у Національному банку України" та "Кошти Національного банку України" відображаються активи та зобов'язання банку за операціями з Національним банком України. На кореспондентському рахунку банку у Національному банку України обліковуються також обов'язкові резерви банку.

Національний банк України для досягнення цілей грошово-кредитної політики з урахуванням попиту на кредитні гроші, показників дохідності основних сегментів грошового ринку, ліквідності банківської системи сам визначає необхідні фінансові інструменти, які будуть використовуватись ним у стосунках з банками.

У розділі "Казначейські та інші цінні папери, що рефінансуються Національним банком України", обліковуються цінні папери, які можуть прийматися Національним банком України в обмін на кошти. Перелік таких цінних паперів і порядок їх рефінансування визначаються Національним банком України. Рахунки цього розділу не повинні використовуватися для обліку цінних паперів, які куплені і знаходяться на зберіганні у банку за дорученням його клієнтів. Ці папери обліковуються за позабалансовими рахунками, а цінні папери, які не входять до переліку цінних паперів, що рефінансуються Національним банком України, - за рахунками третього та четвертого класів.

( Абзац преамбули класу 1 виключено на підставі Постанови Національного банку N 370 ( z0801-01 ) від 29.08.2001 )

10 Готівкові кошти 100 Банкноти та монети 1001 А* Банкноти та монети в касі банку Призначення рахунку: облік готівки в національній та іноземній валюті в операційній касі банку. Дорожні чеки обліковуються за рахунками групи N 101. Всі інші цінності, які знаходяться на зберіганні в касі банку (акцизні марки, розрахункові чеки тощо), обліковуються за позабалансовими рахунками.

За дебетом рахунку проводяться суми готівки, що вноситься в операційну касу для зарахування на рахунки банку та його клієнтів; суми обмінених пошкоджених банкнот і дефектної монети, отриманих від клієнтів банку; суми готівки, яка отримана з установ Національного банку України та з підвідомчих установ банку; суми готівки, яка надходить з обмінних пунктів; залишок готівки з банкомата і т.п.

За кредитом рахунку проводяться суми готівки, що видається клієнтам банку; суми готівки, що відсилається в установи Національного банку України та до підвідомчих установ банку; суми готівки, яка видається обмінному пункту, до банкомата, у підзвіт і т.п.

------------------------------------------

За номером рахунку йде ознака синтетичного рахунку: А - активний, П - пасивний, АП - активно-пасивний, КА - контрактивний, КП - контрпасивний.

( Виноска в редакції Постанови Нацбанку N 520 ( v0607500-99 ) від 16.12.98 )

1002 А Банкноти та монети в касі відділень банку Призначення рахунку: облік готівки в національній та іноземній валюті в касі відділень банку.

За дебетом рахунку проводяться суми надходження готівкових коштів до каси відділень банку.

За кредитом рахунку проводяться суми готівки, яка видається з каси відділення банку або повертається до операційної каси банку.

1003 А Банкноти та монети в обмінних пунктах Призначення рахунку: облік готівки в національній та іноземній валюті, яка знаходиться в обмінних пунктах банку або його підвідомчих установ.

За дебетом рахунку проводяться суми готівки, яка надходить до обмінного пункту.

За кредитом рахунку проводяться суми готівки, яка видається з обмінного пункту або повертається до операційної каси банку.

1004 А Банкноти та монети в банкоматах Призначення рахунку: облік готівки в національній та іноземній валюті у банкоматах банку або його підвідомчих установ.

За дебетом рахунку проводяться суми готівки, що надійшла до банкомата.

За кредитом рахунку проводяться суми готівки, яка видається з банкомата або повертається до операційної каси банку чи каси відділення банку.

1005 А Банкноти та монети, інкасовані до перерахування Призначення рахунку: облік інкасованої грошової виручки, яка підлягає зарахуванню на рахунки клієнтів. Рахунок використовується як транзитний. Залишків на рахунку на кінець операційного дня не повинно бути.

За дебетом рахунку проводяться суми інкасованої грошової виручки, яка попередньо (до перерахування готівки) зараховується на рахунки клієнтів, та суми надлишків, що встановлені під час перерахування.

За кредитом рахунку проводяться суми перерахованої грошової виручки, яка зараховується до операційної каси, та суми нестач, які встановлені під час перерахування в кореспонденції з рахунком клієнта або, за відсутності коштів, -

дебіторської заборгованості.

1007 А Банкноти та монети в дорозі Призначення рахунку: облік готівки в національній та іноземній валюті, яка відіслана банком до Національного банку України, банків та підвідомчих установ банку, до отримання підтвердження.

За дебетом рахунку проводяться суми готівки, яка відіслана.

За кредитом рахунку проводяться суми готівки, що надійшла за призначенням.

101 Дорожні чеки 1011 А Дорожні чеки в касі банку Призначення рахунку: облік дорожніх чеків у касі банку, крім тих дорожніх чеків, які отримані на консигнацію (їх облік до часу продажу клієнтам здійснюється за рахунком 9819 "Інші цінності і документи").

За дебетом рахунку проводяться суми дорожніх чеків, які куплені банком в емітентів до продажу клієнтам.

За кредитом рахунку проводяться суми дорожніх чеків, які продані, передані до кас відділень, обмінних пунктів.

1012 А Дорожні чеки в касі відділень банку Призначення рахунку: облік дорожніх чеків у касі відділень банку.

За дебетом рахунку проводяться суми дорожніх чеків, які надійшли до каси відділень банку.

За кредитом рахунку проводяться суми дорожніх чеків, які видані з каси відділень банку або повернені до операційної каси банку.

1013 А Дорожні чеки в обмінних пунктах Призначення рахунку: облік дорожніх чеків, які знаходяться в обмінному пункті.

За дебетом рахунку проводяться суми дорожніх чеків, які надходять до обмінних пунктів.

За кредитом рахунку проводяться суми дорожніх чеків, які видані обмінним пунктом або повернені до операційної каси.

1017 А Дорожні чеки в дорозі

Призначення рахунку: облік дорожніх чеків, які відіслані емітентам, іншим банкам і підвідомчим установам банку до отримання підтвердження від них.

За дебетом рахунку проводяться суми дорожніх чеків, які відіслані.

За кредитом рахунку проводяться суми дорожніх чеків, що надійшли за призначенням.

11 Банківські метали 110 Банківські метали 1101 А Банківські метали в банку Призначення рахунку: облік банківських металів у касі банку.

За дебетом рахунку проводиться вартість банківських металів, що надходять до каси банку.

За кредитом рахунку проводиться вартість банківських металів, що вибувають з каси банку. 1102 А Банківські метали у відділенні банку Призначення рахунку: облік банківських металів, що зберігаються у касі відділення банку.

За дебетом рахунку проводиться вартість банківських металів, що надходять до каси відділення банку.

За кредитом рахунку проводиться вартість банківських металів, що вибувають з каси відділення банку.

1107 А Банківські метали у дорозі Призначення рахунку: облік банківських металів, що знаходяться у дорозі.

За дебетом рахунку проводиться вартість банківських металів, що відіслані до іншого банку до отримання підтвердження.

За кредитом рахунку проводиться вартість банківських металів, що надійшли за призначенням.

12 Кошти у Національному банку України 120 Кошти до запитання в Національному банку України 1200 А Кореспондентський рахунок у Національному банку України Призначення рахунку: облік коштів на кореспондентському рахунку банку, який відкрито в Національному банку України.

За дебетом рахунку проводяться суми коштів, які надходять на користь банку, його клієнтів і кореспондентів.

За кредитом рахунку проводяться суми коштів, які списуються за дорученням банку за власними операціями, за операціями клієнтів і кореспондентів, а також списання у безспірному (безакцептному) порядку згідно з чинним законодавством.

1203 А Кошти обов'язкових резервів, що резервуються в Національному банку України

Призначення рахунку: облік коштів обов'язкових резервів банків.

За дебетом рахунку проводяться перераховані банком суми обов'язкових резервів.

За кредитом рахунку проводяться уми, що повертаються Національним банком України за результатами регулювання.

1207 А Накопичувальний рахунок у Національному банку України Призначення рахунку: облік коштів для проведення розрахунків у разі припинення діяльності банку (після закриття кореспондентського рахунку) або в інших випадках, передбачених чинним законодавством.

За дебетом рахунку проводиться сума залишку кореспондентського рахунку банку в разі припинення діяльності банку і суми, які надходять на користь банку після закриття кореспондентського рахунку.

За кредитом рахунку проводяться суми, які перераховуються за розрахунками банку згідно з рішеннями ліквідаційної комісії.

1208 А Нараховані доходи за коштами до запитання в Національному банку України Призначення рахунку: облік нарахованих доходів за коштами до запитання в Національному банку України. Доходи обліковуються у тому періоді, до якого вони належать.

За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих доходів до часу їх сплати.

За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих доходів при їх отриманні.

121 Строкові депозити в Національному банку України 1211 А Кошти, надані Національному банку України за операціями РЕПО Призначення рахунку: облік коштів, наданих Національному банку України за операціями РЕПО, шляхом купівлі у Національного банку України цінних паперів на певний період, з умовою зворотного їх викупу за заздалегідь обумовленою ціною.

За дебетом рахунку проводяться суми коштів, наданих Національному банку України в обмін на цінні папери, які є предметом операції РЕПО.

За кредитом рахунку проводяться суми, які надійшли від Національного банку України у день зворотної купівлі, в обмін на цінні папери, повернені банком.

1212 А Короткострокові депозити в Національному банку України Призначення рахунку: облік коштів, розміщених у Національному банку України на короткострокових депозитах.

За дебетом рахунку проводяться суми розміщених коштів.

За кредитом рахунку проводяться суми, які списуються при поверненні депозитів.

1218 А Нараховані доходи за строковими депозитами в Національному банку України Призначення рахунку: облік нарахованих доходів за строковими депозитами в Національному банку України. Доходи обліковуються у тому періоді, до якого вони належать.

За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих доходів до часу їх сплати.

За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих доходів при їх отриманні.

13 Кошти Національного банку України 130 Кореспондентський рахунок Національного банку України в банку 1300 П Кореспондентський рахунок Національного банку України в банку Призначення рахунку: облік коштів Національного банку України на кореспондентському рахунку в банку.

За кредитом рахунку проводяться суми, що надходять на користь Національного банку України та його клієнтів.

За дебетом рахунку проводяться суми, що списуються банком згідно з дорученням Національного банку України за його власними операціями та за операціями клієнтів.

1308 П Нараховані витрати за кореспондентським рахунком Національного банку України в банку Призначення рахунку: облік нарахованих витрат за кореспондентським рахунком Національного банку України в банку. Витрати обліковуються у тому періоді, до якого вони належать.

За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих витрат до часу їх оплати.

За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих витрат при їх сплаті.

131 Короткострокові кредити, які отримані від Національного банку України 1310 П Кредити овернайт, що отримані від Національного банку України шляхом рефінансування Призначення рахунку: облік кредитів овернайт, що тримані від Національного банку України шляхом рефінансування.

За кредитом рахунку проводяться суми кредитів овернайт, що отримані від Національного банку України шляхом рефінансування.

За дебетом рахунку проводяться суми погашення заборгованості за кредитами овернайт, отриманими від Національного банку України шляхом рефінансування.

1311 П Кошти, які отримані від Національного банку України за операціями РЕПО Призначення рахунку: облік коштів, отриманих від Національного банку України за операціями РЕПО шляхом продажу Національному банку України цінних паперів на певний період, з умовою зворотного їх викупу за заздалегідь обумовленою ціною.

За кредитом рахунку проводяться суми коштів, отриманих від Національного банку України в обмін на цінні папери, які є предметом операції РЕПО.

За дебетом рахунку проводяться суми, які повернені Національному банку України у день зворотної купівлі, в обмін на цінні папери банку.

1312 П Короткострокові кредити, що отримані від Національного банку України шляхом рефінансування

Призначення рахунку: облік короткострокових кредитів, що отримані від Національного банку України шляхом рефінансування.

За кредитом рахунку проводяться суми короткострокових кредитів, що отримані від Національного банку України шляхом рефінансування.

За дебетом рахунку проводяться суми погашення заборгованості за короткостроковими кредитами, що отримані від Національного банку України шляхом рефінансування.

1316 П Короткострокові стабілізаційні кредити, які отримані від Національного банку України Призначення рахунку: облік короткострокових стабілізаційних кредитів, які отримані від Національного банку України.

За кредитом рахунку проводяться суми отриманих короткострокових стабілізаційних кредитів.

За дебетом рахунку проводяться суми погашення заборгованості за кредитами.

1317 П Інші короткострокові кредити, які отримані від Національного банку України Призначення рахунку: облік інших короткострокових кредитів, отриманих від Національного банку України, які не відображені за іншими рахунками групи N 131.

За кредитом рахунку проводяться суми отриманих кредитів.

За дебетом рахунку проводяться суми погашення заборгованості за кредитами.

1318 П Нараховані витрати за короткостроковими кредитами, які отримані від Національного банку України Призначення рахунку: облік нарахованих витрат за короткостроковими кредитами, які отримані від Національного банку України. Витрати обліковуються у тому періоді, до якого вони належать.

За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих витрат до часу їх оплати.

За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих витрат при їх сплаті.

132 Довгострокові кредити, які отримані від Національного банку України

1325 П Довгострокові кредити, які отримані за рахунок коштів міжнародних фінансових організацій Призначення рахунку: облік довгострокових кредитів, які отримані від Національного банку України за рахунок коштів міжнародних фінансових організацій.

За кредитом рахунку проводяться суми кредитів, які отримані за рахунок коштів міжнародних фінансових організацій.

За дебетом рахунку проводяться суми погашення заборгованості за кредитами, які отримані за рахунок коштів міжнародних фінансових організацій.

1326 П Довгострокові стабілізаційні кредити, які отримані від Національного банку України Призначення рахунку: облік довгострокових стабілізаційних кредитів, отриманих від Національного банку України.

За кредитом рахунку проводяться суми отриманих кредитів.

За дебетом рахунку проводяться суми погашення заборгованості за кредитами.

1327 П Інші довгострокові кредити, які отримані від Національного банку України Призначення рахунку: облік інших довгострокових кредитів, отриманих від Національного банку України, які не відображені за іншими рахунками групи N 132.

За кредитом рахунку проводяться суми отриманих кредитів.

За дебетом рахунку проводяться суми погашення заборгованості за кредитами.

1328 П Нараховані витрати за довгостроковими кредитами, які отримані від Національного банку України Призначення рахунку: облік нарахованих витрат за довгостроковими кредитами, які отримані від Національного банку України. Витрати обліковуються у тому періоді, до якого вони належать.

За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих витрат до часу їх оплати.

За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих витрат при їх сплаті.

133 Строкові депозити Національного банку України 1332 П Короткострокові депозити Національного банку України

Призначення рахунку: облік коштів Національного банку України, розміщених на короткострокових депозитах.

За кредитом рахунку проводяться суми отриманих короткострокових депозитів.

За дебетом рахунку проводяться суми повернених коштів.

1335 П Довгострокові депозити Національного банку України

Призначення рахунку: облік коштів Національного банку України, розміщених на довгострокових депозитах.

За кредитом рахунку проводяться суми отриманих довгострокових депозитів.

За дебетом рахунку проводяться суми повернених коштів.

1338 П Нараховані витрати за строковими депозитами

Призначення рахунку: облік нарахованих витрат за строковими депозитами Національного банку України. Витрати обліковуються у тому періоді, до якого вони належать.

За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих витрат до часу їх оплати.

За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих витрат при їх сплаті.

14 Казначейські та інші цінні папери, що рефінансуються Національним банком України, та цінні папери, емітовані Національним банком України 140 Боргові цінні папери, що рефінансуються Національним банком України, у торговому портфелі банку 1400 А Облігації внутрішньої державної позики, що рефінансуються Національним банком України, у торговому портфелі банку

1401 А Інші боргові цінні папери центральних органів державного управління, що рефінансуються Національним банком України, у торговому портфелі банку

1402 А Боргові цінні папери місцевих органів державного управління, що рефінансуються Національним банком України, у торговому портфелі банку Призначення рахунків: облік номінальної вартості боргових цінних паперів, що рефінансуються Національним банком України, у торговому портфелі банку.

За дебетом рахунків проводяться суми номінальної вартості боргових цінних паперів, що придбані або переведені з іншого портфеля банку.

За кредитом рахунків проводяться суми номінальної вартості цінних паперів, що продані або переведені до іншого портфеля банку.

1405 АП Переоцінка боргових цінних паперів, що рефінансуються Національним банком України, у торговому портфелі банку Призначення рахунку: облік результатів переоцінки до справедливої вартості боргових цінних паперів, що обліковуються в торговому портфелі банку.

За дебетом рахунку проводяться суми збільшення вартості (дооцінки) боргових цінних паперів, списані суми уцінки за цінними паперами під час їх продажу та переведення до іншого портфеля банку.

За кредитом рахунку проводяться суми зменшення вартості (уцінки) боргових цінних паперів, списані суми дооцінки за цінними паперами під час їх продажу та переведення до іншого портфеля банку.

1406 КА Неамортизований дисконт за борговими цінними паперами, що рефінансуються Національним банком України, у торговому портфелі банку Призначення рахунку: облік неамортизованого дисконту за борговими цінними паперами, що придбані з дисконтом.

За кредитом рахунку проводяться суми неамортизованого дисконту за цінними паперами, що придбані або переведені з іншого портфеля банку.

За дебетом рахунку проводяться суми амортизації дисконту під час нарахування доходів за звітний період та суми неамортизованого дисконту в разі продажу цінних паперів або їх переведення до іншого портфеля банку.

1407 А Неамортизована премія за борговими цінними паперами, що рефінансуються Національним банком України, у торговому портфелі банку Призначення рахунку: облік неамортизованої премії за борговими цінними паперами, що придбані з премією.

За дебетом рахунку проводяться суми неамортизованої премії за цінними паперами, що придбані або переведені з іншого портфеля банку.

За кредитом рахунку проводяться суми амортизації премії під час нарахування доходів за звітний період та суми неамортизованої премії в разі продажу або переведення цінних паперів до іншого портфеля банку.

1408 А Нараховані доходи за борговими цінними паперами, що рефінансуються Національним банком України, у торговому портфелі банку Призначення рахунку: облік нарахованих доходів за купонними борговими цінними паперами, що рефінансуються Національним банком України.

За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих процентів до часу їх сплати, суми нарахованих процентів за цінними паперами, що переведені з іншого портфеля, а також суми сплачених накопичених процентів під час купівлі цінних паперів.

За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих процентів під час отримання, суми накопичених процентів у разі продажу цінних паперів, а також суми нарахованих процентів під час переведення цінних паперів до іншого портфеля банку.

141 Боргові цінні папери, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку на продаж

1410 А Облігації внутрішньої державної позики, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку на продаж

1411 А Інші боргові цінні папери центральних органів державного управління, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку на продаж

1412 А Боргові цінні папери місцевих органів державного управління, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку на продаж Призначення рахунків: облік номінальної вартості боргових цінних паперів, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку на продаж.

За дебетом рахунків проводяться суми номінальної вартості цінних паперів, що придбані або переведені з інших портфелів банку.

За кредитом рахунків проводяться суми номінальної вартості цінних паперів, що продані, погашені або переведені до інших портфелів банку.

1415 АП Переоцінка боргових цінних паперів, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку на продаж Призначення рахунку: облік результатів переоцінки до справедливої вартості боргових цінних паперів, що обліковуються в портфелі банку на продаж.

За дебетом рахунку проводяться суми збільшення вартості (дооцінки) боргових цінних паперів, списані суми уцінки за цінними паперами під час їх продажу та переведення до інших портфелів банку.

За кредитом рахунку проводяться суми зменшення вартості (уцінки) боргових цінних паперів, списані суми дооцінки за цінними паперами під час їх продажу та переведення до інших портфелів банку.

1416 КА Неамортизований дисконт за борговими цінними паперами, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку на продаж Призначення рахунку: облік неамортизованого дисконту за борговими цінними паперами, що придбані з дисконтом.

За кредитом рахунку проводяться суми неамортизованого дисконту за цінними паперами, що придбані або переведені з інших портфелів банку.

1417 А Неамортизована премія за борговими цінними паперами, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку на продаж Призначення рахунку: облік неамортизованої премії боргових цінних паперів, що придбані з премією.

За дебетом рахунку проводяться суми неамортизованої премії за цінними паперами, що придбані або переведені з інших портфелів банку.

1418 А Нараховані доходи за борговими цінними паперами, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку на продаж Призначення рахунку: облік нарахованих доходів за борговими цінними паперами, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку на продаж.

За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих процентів до часу їх сплати, суми нарахованих процентів за цінними паперами, що переведені з інших портфелів, а також суми сплачених накопичених процентів під час купівлі цінних паперів.

За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих процентів під час їх отримання, суми накопичених нарахованих процентів у разі продажу цінних паперів, а також суми нарахованих процентів під час переведення до інших портфелів банку.

1419 А Прострочені нараховані доходи за борговими цінними паперами, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку на продаж Призначення рахунку: облік прострочених нарахованих доходів за борговими цінними паперами, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку на продаж.

За дебетом рахунку проводяться суми прострочених нарахованих процентів.

За кредитом рахунку проводяться суми отриманих процентів або списаних процентів.

142 Боргові цінні папери, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку до погашення

1420 А Облігації внутрішньої державної позики, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку до погашення

1421 А Інші боргові цінні папери центральних органів державного управління, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку до погашення

1422 А Боргові цінні папери місцевих органів державного управління, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку до погашення Призначення рахунків: облік номінальної вартості боргових цінних паперів, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку до погашення.

За дебетом рахунків проводяться суми номінальної вартості цінних паперів, що придбані або переведені з іншого портфеля банку.

За кредитом рахунків проводяться суми номінальної вартості цінних паперів, що погашені або переведені до іншого портфеля банку.

1426 КА Неамортизований дисконт за борговими цінними паперами, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку до погашення Призначення рахунку: облік неамортизованого дисконту за борговими цінними паперами, що придбані з дисконтом.

За дебетом рахунку проводяться суми амортизації дисконту під час нарахування доходів за звітний період та суми неамортизованого дисконту в разі переведення цінних паперів до іншого портфеля банку.

1427 А Неамортизована премія за борговими цінними паперами, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку до погашення Призначення рахунку: облік неамортизованої премії за борговими цінними паперами, що придбані з премією.

За кредитом рахунку проводяться суми амортизації премії під час нарахування доходів за звітний період та суми неамортизованої премії у разі переведення цінних паперів до іншого портфеля банку.

1428 А Нараховані доходи за борговими цінними паперами, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку до погашення Призначення рахунку: облік нарахованих доходів за купонними борговими цінними паперами, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку до погашення.

За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих процентів до часу їх сплати, суми нарахованих процентів за цінними паперами, що переведені з іншого портфеля, а також суми накопичених сплачених процентів під час купівлі цінних паперів.

За кредитом рахунку проводяться суми отриманих процентів та суми нарахованих процентів за цінними паперами, що переведені до іншого портфеля або перераховані на рахунок прострочених нарахованих доходів.

1429 А Прострочені нараховані доходи за борговими цінними паперами, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку до погашення Призначення рахунку: облік прострочених нарахованих доходів за борговими цінними паперами, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку до погашення.

За дебетом рахунку проводяться суми прострочених нарахованих процентів.

За кредитом рахунку проводяться суми отриманих процентів або списаних процентів.

143 Боргові цінні папери, емітовані Національним банком України, у портфелі банку на продаж

1430 А Боргові цінні папери, емітовані Національним банком України, у портфелі банку на продаж Призначення рахунку: облік номінальної вартості боргових цінних паперів, емітованих Національним банком України, у портфелі банку на продаж.

За дебетом рахунку проводяться суми номінальної вартості цінних паперів, що придбані або переведені з інших портфелів банку.

За кредитом рахунку проводяться суми номінальної вартості цінних паперів, що продані, погашені або переведені до інших портфелів банку.

1435 АП Переоцінка боргових цінних паперів, емітованих Національним банком України, у портфелі банку на продаж Призначення рахунку: облік результатів переоцінки до справедливої вартості боргових цінних паперів, емітованих Національним банком України, що обліковуються в портфелі банку на продаж.

1436 КА Неамортизований дисконт за борговими цінними паперами, емітованими Національним банком України, у портфелі банку на продаж Призначення рахунку: облік неамортизованого дисконту за борговими цінними паперами, емітованими Національним банком України, що придбані з дисконтом.

1437 А Неамортизована премія за борговими цінними паперами, емітованими Національним банком України, у портфелі банку на продаж Призначення рахунку: облік неамортизованої премії за борговими цінними паперами, емітованими Національним банком України, у портфелі банку на продаж.

За кредитом рахунку проводяться суми амортизації премії під час нарахування доходів за звітний період та суми неамортизованої премії у разі переведення цінних паперів до інших портфелів банку.

1438 А Нараховані доходи за борговими цінними паперами, емітованими Національним банком України, у портфелі банку на продаж Призначення рахунку: облік нарахованих доходів за борговими цінними паперами, емітованими Національним банком України, у портфелі банку на продаж.

144 Боргові цінні папери, емітовані Національним банком України, у портфелі банку до погашення

1440 А Боргові цінні папери, емітовані Національним банком України, у портфелі банку до погашення Призначення рахунку: облік боргових цінних паперів, випущених Національним банком України, у портфелі банку до погашення.

За дебетом рахунку проводяться суми номінальної вартості цінних паперів, що придбані або переведені з іншого портфеля банку.

За кредитом рахунку проводяться суми номінальної вартості цінних паперів, що погашені або переведені до іншого портфеля банку.

1446 КА Неамортизований дисконт за борговими цінними паперами, емітованими Національним банком України, у портфелі банку до погашення Призначення рахунку: облік неамортизованого дисконту за борговими цінними паперами, випущеними Національним банком України, у портфелі банку до погашення, що придбані з дисконтом.

1447 А Неамортизована премія за борговими цінними паперами, емітованими Національним банком України, у портфелі банку до погашення Призначення рахунку: облік неамортизованої премії за борговими цінними паперами, випущеними Національним банком України, у портфелі банку до погашення, що придбані з премією.

За кредитом рахунку проводяться суми амортизації премії під час нарахування доходів за звітний період та суми неамортизованої премії в разі переведення цінних паперів до іншого портфеля банку.

1448 А Нараховані доходи за борговими цінними паперами, емітованими Національним банком України, у портфелі банку до погашення Призначення рахунку: облік нарахованих доходів за купонними борговими цінними паперами, випущеними Національним банком України, у портфелі банку до погашення.

За кредитом рахунку проводяться суми отриманих процентів, а також суми нарахованих процентів за цінними паперами, що переведені до іншого портфеля банку.

149 Резерви під знецінення боргових цінних паперів, що рефінансуються Національним банком України

1490 КА Резерв під знецінення боргових цінних паперів, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку на продаж Призначення рахунку: облік резервів, створених у зв'язку із зменшенням корисності боргових цінних паперів, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку на продаж.

За кредитом рахунку проводяться суми сформованих резервів.

За дебетом рахунку проводяться суми зменшення резервів або суми використаних резервів у встановленому порядку.

1491 КА Резерв під знецінення боргових цінних паперів, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку до погашення Призначення рахунку: облік резервів, створених у зв'язку із зменшенням корисності боргових цінних паперів, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку до погашення.

За кредитом рахунку проводяться суми сформованих резервів.

1492 КА Резерв під заборгованість за нарахованими доходами за борговими цінними паперами, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку на продаж Призначення рахунку: облік резервів на покриття заборгованості за нарахованими доходами за борговими цінними паперами, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку на продаж.

За кредитом рахунку проводяться суми сформованих резервів.

За дебетом рахунку проводяться суми зменшення резервів або суми використаних резервів.

1493 КА Резерв під заборгованість за нарахованими доходами за борговими цінними паперами, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку до погашення Призначення рахунку: облік резервів на покриття заборгованості за нарахованими доходами за борговими цінними паперами, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку до погашення.

За кредитом рахунку проводяться суми сформованих резервів.

За дебетом рахунку проводяться суми зменшення резервів або суми використаних резервів.

15 Кошти в інших банках 150 Кошти до запитання в інших банках 1500 А Кореспондентські рахунки, які відкриті в інших банках Призначення рахунку: облік коштів на кореспондентських рахунках, які відкриті в інших банках, а також депозитів до запитання в інших банках.

За дебетом рахунку проводяться суми, що надходять на користь банку, його клієнтів і кореспондентів.

За кредитом рахунку проводяться суми, що списуються згідно з дорученням банку за власними операціями, операціями клієнтів і кореспондентів.

1508 А Нараховані доходи за коштами до запитання в інших банках Призначення рахунку: облік нарахованих доходів за коштами до запитання в інших банках. Доходи обліковуються у тому періоді, до якого вони належать.

За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих доходів до часу їх сплати.

За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих доходів при їх отриманні чи суми, які перераховані на рахунок прострочених нарахованих доходів у разі несвоєчасного їх отримання.

1509 А Прострочені нараховані доходи за коштами до запитання в інших банках Призначення рахунку: облік не отриманих у строк нарахованих доходів за коштами до запитання в інших банках.

За дебетом рахунку проводяться суми прострочених нарахованих доходів.

За кредитом рахунку проводяться суми отриманих доходів або доходів, що визнані сумнівними

Подальший облік списаних доходів здійснюється за позабалансовим рахунком N 9600.

151 Строкові депозити, які розміщені в інших банках За рахунками цієї групи обліковуються депозитні операції і операції на строк в один операційний день. 1510 А Депозити овернайт, які розміщені в інших банках Призначення рахунку: облік депозитів, які розміщені банками в інших банках на строк не більше одного операційного дня.

За дебетом рахунку проводяться суми розміщених депозитів овернайт.

За кредитом рахунку проводяться суми повернених коштів при закінченні строку депозиту, а також суми, перераховані на рахунки простроченої та сумнівної заборгованості.

1511 А Гарантійні депозити та грошове покриття в інших банках Призначення рахунку: облік коштів, які вимагаються банками-контрагентами для покриття кредитного ризику за різними операціями в цих банках (депозитами, акредитивами тощо).

За дебетом рахунку проводяться суми розміщених депозитів та суми грошового покриття за відповідними акредитивами тощо.

За кредитом рахунку проводяться суми повернених депозитів та суми акредитивів, виконаних за дорученням банку-емітента, а також суми, перераховані на рахунки простроченої і сумнівної заборгованості тощо.

1512 А Інші короткострокові депозити, які розміщені в інших банках Призначення рахунку: облік коштів, розміщених в інших банках на короткострокових депозитах.

За дебетом рахунку проводяться суми розміщених коштів.

За кредитом рахунку проводяться суми повернених депозитів, а також суми, перераховані на рахунки простроченої і сумнівної заборгованості.

1515 А Довгострокові депозити, які розміщені в інших банках Призначення рахунку: облік коштів, розміщених в інших банках на довгострокових депозитах.

За дебетом рахунку проводяться суми розміщених коштів.

1516 А Довгострокові депозити, які розміщені на умовах субординованого боргу Призначення рахунку: облік коштів, які розміщені на умовах субординованого боргу на підставі довгострокової угоди.

За дебетом рахунку проводяться суми розміщених депозитів на умовах субординованого боргу.

За кредитом рахунку проводяться суми повернення субординованого боргу, а також суми, що перераховані на рахунок сумнівної заборгованості.

1517 А Прострочена заборгованість за строковими депозитами, які розміщені в інших банках Призначення рахунку: облік не погашеної в строк заборгованості за строковими депозитами, розміщеними в інших банках.

За дебетом рахунку проводяться суми простроченої заборгованості.

За кредитом рахунку проводяться суми погашення простроченої заборгованості, а також суми, перераховані на рахунки сумнівної заборгованості.

1518 А Нараховані доходи за строковими депозитами, які розміщені в інших банках Призначення рахунку: облік нарахованих доходів за строковими депозитами, які розміщені в інших банках. Доходи обліковуються у тому періоді, до якого вони належать.

За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих доходів до часу їх сплати.

За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих доходів при їх отриманні та суми, які перераховані на рахунок прострочених нарахованих доходів у разі несвоєчасного їх отримання.

1519 А Прострочені нараховані доходи за строковими депозитами, які розміщені в інших банках

Призначення рахунку: облік не отриманих у строк нарахованих доходів за строковими депозитами, які розміщені в інших банках.

За дебетом рахунку проводяться суми прострочених нарахованих доходів.

За кредитом рахунку проводяться суми отриманих доходів або доходів, що визнані сумнівними.

152 Кредити, які надані іншим банкам 1520 А Овердрафт за рахунками інших банків

Призначення рахунку: використовується для

відображення дебетових залишків за кореспондентськими рахунками інших банків.

За дебетом рахунку проводяться суми дебетових залишків за рахунками банків. Дебетові залишки переносяться на цей рахунок автоматично при закритті операційного дня.

За кредитом рахунку проводяться суми, що повертаються на рахунки банків при відкритті операційного дня. Проводки можуть виконуватися автоматично.

1521 А Кредити овернайт, які надані іншим банкам Призначення рахунку: облік кредитів, які надані іншим банкам на строк не більше одного операційного дня.

За дебетом рахунку проводяться суми наданих кредитів овернайт.

За кредитом рахунку проводяться суми погашеної заборгованості за кредитами овернайт, а також суми, які перераховані на рахунки простроченої та сумнівної заборгованості.

1522 А Кошти, які надані іншим банкам за операціями РЕПО Призначення рахунку: облік коштів, наданих іншим банкам за операціями РЕПО, шляхом купівлі у них цінних паперів на певний період, з умовою зворотного їх викупу за заздалегідь обумовленою ціною або з умовою гарантії погашення у разі, якщо строк операції РЕПО збігається із строком до погашення цінних паперів.

За дебетом рахунку проводяться суми коштів, наданих іншим банкам в обмін на цінні папери, які є предметом операції РЕПО.

За кредитом рахунку проводяться суми, які надійшли від інших банків у день зворотної купівлі, в обмін на повернені банком цінні папери.

1523 АП Інші короткострокові кредити, які надані іншим банкам

Призначення рахунку: облік короткострокових кредитів, що надані банкам, крім кредитів, які обліковуються за рахунками 1520-1522. За цим рахунком обліковуються, наприклад, враховані банком прості векселі, що емітовані банками. Неамортизований дисконт за врахованими векселями обліковується за окремим контрактивним аналітичним рахунком.

За дебетом рахунку проводяться суми наданих кредитів, а також проводиться амортизація дисконту за врахованими векселями.

За кредитом рахунку проводяться суми погашення заборгованості, а також суми, що перераховані на рахунки простроченої та сумнівної заборгованості; проводяться суми неамортизованого дисконту за врахованими векселями.

1524 АП Довгострокові кредити, які надані іншим банкам

Призначення рахунку: облік довгострокових кредитів, що надані іншим банкам (міжбанківські кредити). За цим рахунком обліковуються, наприклад, субординовані кредити, які надані іншим банкам, враховані банком векселі, платниками за якими є банки. Неамортизований дисконт за врахованими векселями обліковується за окремим контрактивним аналітичним рахунком.

1525 А Фінансовий лізинг (оренда), що наданий іншим банкам Призначення рахунку: облік непогашеної заборгованості інших банків за основними засобами, переданими у фінансовий лізинг.

За дебетом рахунку проводяться суми заборгованості за угодами фінансового лізингу на дату їх укладення.

За кредитом рахунку проводяться суми отриманих доходів або доходів, що визнані сумнівними.

1527 А Прострочена заборгованість за кредитами, які надані іншим банкам Призначення рахунку: облік не погашених у строк кредитів, наданих іншим банкам.

За дебетом рахунку проводяться суми простроченої заборгованості за наданими кредитами.

За кредитом рахунку проводяться суми погашення простроченої заборгованості за кредитами та суми, перераховані на рахунки сумнівної заборгованості.

1528 А Нараховані доходи за кредитами, які надані іншим банкам Призначення рахунку: облік нарахованих доходів за кредитами, які надані іншим банкам. Доходи обліковуються у тому періоді, до якого вони належать.

За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих доходів до часу їх сплати.

1529 А Прострочені нараховані доходи за кредитами, які надані іншим банкам Призначення рахунку: облік не отриманих у строк нарахованих доходів за кредитами, які надані іншим банкам.

За дебетом рахунку проводяться суми прострочених нарахованих доходів.

За кредитом рахунку проводяться суми отриманих або списаних доходів. Подальший облік списаних доходів здійснюється за позабалансовим рахунком N 9600.

158 Сумнівна заборгованість інших банків 1580 А Сумнівна заборгованість за коштами до запитання в інших банках Призначення рахунку: облік коштів до запитання, розміщених у інших банках, повернення яких викликає сумнів.

За дебетом рахунку проводяться суми заборгованості за коштами до запитання, яка класифікована як сумнівна.

За кредитом рахунку проводиться погашення сумнівної заборгованості, списання безнадійних боргів у встановленому порядку.

1581 А Сумнівна заборгованість за строковими депозитами, які розміщені в інших банках Призначення рахунку: облік коштів за строковими депозитами, розміщеними в інших банках, повернення яких викликає сумнів.

За дебетом рахунку проводяться суми заборгованості за строковими депозитами, яка класифікована як сумнівна.

За кредитом рахунку проводиться погашення сумнівної заборгованості, списання безнадійних боргів у встановленому порядку, а також, у разі покращання перспективи повернення коштів, віднесення заборгованості в зворотному порядку на відповідні рахунки.

1582 А Сумнівна заборгованість за кредитами, які надані іншим банкам Призначення рахунку: облік кредитів, наданих іншим банкам, повернення яких викликає сумнів.

За дебетом рахунку проводяться суми заборгованості за наданими кредитами, яка класифікована як сумнівна.

За кредитом рахунку проводиться погашення заборгованості, списання безнадійних боргів у встановленому порядку.

1589 А Сумнівна заборгованість за виплаченими гарантіями, виданими іншим банкам Призначення рахунку: облік коштів, виплачених за виконаними гарантіями, які були надані банкам і не забезпечені контргарантією платоспроможного банку.

За дебетом рахунку проводяться суми, які виплачені за гарантіями, наданими банкам при невиконанні ними своїх зобов'язань перед третьою стороною.

За кредитом рахунку проводиться погашення заборгованості або списання безнадійних боргів у встановленому порядку.

159 Резерв під заборгованість інших банків 1590 КА Резерви під нестандартну заборгованість інших банків Призначення рахунку: облік резервів на можливі втрати за заборгованістю інших банків, віднесеної до категорій: "під контролем", "субстандартна", "сумнівна", "безнадійна". Відрахування до резервів здійснюються відповідно до чинного законодавства та нормативних актів Національного банку України.

За кредитом рахунку проводяться суми сформованих резервів або його збільшення.

За дебетом рахунку проводиться списання безнадійної заборгованості або зменшення резервів

1591 КА Резерви під стандартну заборгованість інших банків Призначення рахунку: облік резервів на можливі втрати за заборгованістю інших банків за кредитами, віднесеними до категорії "стандартні". Відрахування до резервів здійснюється відповідно до чинного законодавства та нормативних актів Національного банку України.

За кредитом рахунку проводяться суми сформованих резервів або його збільшення.

За дебетом рахунку проводиться списання безнадійної заборгованості або суми зменшення резервів.

16 Кошти інших банків 160 Кошти до запитання інших банків 1600 П Кореспондентські рахунки інших банків Призначення рахунку: облік коштів на кореспондентських рахунках, які відкриті іншим банкам. За цим рахунком також обліковуються залучені від банків депозити до запитання.

За кредитом рахунку проводяться суми, які надходять на користь банків та їх клієнтів.

За дебетом рахунку проводяться суми, які списуються згідно з дорученням банку-власника рахунку за власними операціями і за операціями їх клієнтів.

1608 П Нараховані витрати за коштами до запитання інших банків Призначення рахунку: облік нарахованих витрат за коштами до запитання інших банків. Витрати обліковуються у тому періоді, до якого вони належать.

За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих витрат до часу їх оплати.

За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих витрат при їх сплаті.

161 Строкові депозити інших банків 1610 П Депозити овернайт інших банків Призначення рахунку: облік депозитів терміном не більше одного операційного дня, розміщених іншими банками.

За кредитом рахунку проводяться суми отриманих депозитів овернайт від інших банків.

За дебетом рахунку проводяться суми повернених коштів.

1611 П Гарантійні депозити та грошове покриття інших банків. Призначення рахунку: облік коштів інших банків, які призначені для покриття кредитного ризику за різними операціями з цими банками (депозитами, акредитивами тощо).

За кредитом рахунку проводяться суми отриманих депозитів та суми грошового покриття за відповідними акредитивами тощо.

За дебетом рахунку проводяться суми повернених депозитів та суми акредитивів, виконаних банком за дорученням банку-емітента.

1612 П Короткострокові депозити інших банків Призначення рахунку: облік коштів інших банків, розміщених на короткострокових депозитах.

За кредитом рахунку проводяться суми отриманих короткострокових депозитів.

За дебетом рахунку проводяться суми повернених коштів.

1615 П Довгострокові депозити інших банків Призначення рахунку: облік коштів інших банків, розміщених на довгострокових депозитах.

За кредитом рахунку проводяться суми отриманих довгострокових депозитів.

За дебетом рахунку проводяться суми повернених коштів.

1618 П Нараховані витрати за строковими депозитами інших банків Призначення рахунку: облік нарахованих витрат за строковими депозитами інших банків. Витрати обліковуються у тому періоді, до якого вони належать.

За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих витрат до часу їх оплати.

За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих витрат при їх сплаті.

162 Кредити, які отримані від інших банків 1620 П Овердрафт за рахунками, які відкриті в інших банках

Призначення рахунку: використовується для відображення кредитових залишків за кореспондентськими рахунками.

За кредитом рахунку проводяться суми кредитових залишків за кореспондентськими рахунками. Кредитові залишки зараховуються на цей рахунок автоматично під час закриття операційного дня.

За дебетом рахунку проводяться суми, що повертаються на кореспондентські рахунки.

1621 П Кредити овернайт, які отримані від інших банків Призначення рахунку: облік кредитів терміном не більше одного операційного дня, отриманих від інших банків.

За кредитом рахунку проводяться суми кредитів овернайт, отриманих від інших банків.

За дебетом рахунку проводяться суми повернених кредитів овернайт.

1622 П Кошти, які отримані від інших банків за операціями РЕПО Призначення рахунку: облік коштів, отриманих від інших банків за операціями РЕПО шляхом продажу їм цінних паперів на певний період, із умовою зворотного їх викупу за заздалегідь обумовленою ціною.

За кредитом рахунку проводяться суми коштів, отриманих від інших банків в обмін на цінні папери, які є предметом операції РЕПО.

За дебетом рахунку проводяться суми коштів, які сплачені іншим банкам у день зворотної купівлі, в обмін на відповідні цінні папери.

1623 П Інші короткострокові кредити, які отримані від інших банків Призначення рахунку: облік інших короткострокових кредитів, отриманих від інших банків (міжбанківський кредит). За цим рахунком обліковуються інші короткострокові кредити, які не відображені за рахунками NN 1620, 1621, 1622.

За кредитом рахунку проводяться суми отриманих короткострокових кредитів.

За дебетом рахунку проводяться суми повернених короткострокових кредитів.

1624 П Довгострокові кредити, які отримані від інших банків Призначення рахунку: облік довгострокових кредитів, отриманих від інших банків.

За кредитом рахунку проводяться суми отриманих від інших банків довгострокових кредитів.

За дебетом рахунку проводяться суми повернених довгострокових кредитів інших банків.

1628 П Нараховані витрати за кредитами, які отримані від інших банків Призначення рахунку: облік нарахованих витрат за кредитами, які отримані від інших банків. Витрати обліковуються у тому періоді, до якого вони належать.

За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих витрат до часу їх оплати.

За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих витрат при їх сплаті.

17 Сумнівна заборгованість та резерви за нарахованими доходами за міжбанківськими операціями 178 Сумнівна заборгованість за нарахованими доходами за міжбанківськими операціями 1780 А Сумнівна заборгованість за нарахованими доходами за міжбанківськими операціями

Призначення рахунку: облік заборгованості за нарахованими доходами за міжбанківськими операціями, що визнана сумнівною.

За дебетом рахунку проводяться суми сумнівної заборгованості за нарахованими доходами.

За кредитом рахунку проводяться суми отриманих або списаних нарахованих доходів. Подальший облік списаних доходів здійснюється за позабалансовим рахунком 9600.

179 Резерви під заборгованість за нарахованими доходами за міжбанківськими операціями.

1790 КА Резерви під заборгованість за нарахованими доходами за міжбанківськими операціями

Призначення рахунку: облік резервів на покриття заборгованості за нарахованими доходами за міжбанківськими операціями.

За кредитом рахунку проводяться суми сформованих резервів.

За дебетом рахунку проводяться суми списання безнадійної заборгованості за нарахованими доходами або зменшення резервів.

18 Дебіторська заборгованість за операціями з банками 181 Дебіторська заборгованість за операціями з банками 1811 А Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою Призначення рахунку: облік дебіторської заборгованості, пов'язаної з виконанням операцій при безпосередній кореспонденції з рахунками каси за операціями з підкріплення банку готівкою.

За дебетом рахунку проводиться списання сум з коррахунку або з рахунків каси.

За кредитом рахунку проводяться суми отриманої готівки або безготівкових коштів.

1819 А Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками Призначення рахунку: облік сум дебіторської заборгованості за операціями з банками. За цим рахунком тимчасово обліковуються суми за розрахунками клієнтів та банків, які вже зараховані на їх рахунки, але ще не отримані від банків-кореспондентів. За цим рахунком, наприклад, обліковуються суми виплачених гарантій, які забезпечені контргарантією платоспроможного банку до їх погашення цим банком. За цим рахунком не обліковуються суми до з'ясування.

За дебетом рахунку проводиться зарахування непокритих сум на рахунки клієнтів і банків при виконанні їх розрахункових операцій.

За кредитом рахунку проводяться суми, отримані від банків-кореспондентів на погашення дебіторської заборгованості.

188 Сумнівна дебіторська заборгованість за операціями з банками 1880 А Сумнівна дебіторська заборгованість за операціями з банками Призначення рахунку: облік коштів дебіторської заборгованості за операціями з банками, погашення якої викликає сумнів.

За дебетом рахунку проводяться суми дебіторської заборгованості за операціями з банками, погашення якої викликає сумнів.

За кредитом рахунку проводиться погашення сумнівної заборгованості, списання безнадійної заборгованості у встановленому порядку.

189 Резерв під дебіторську заборгованість за операціями з банками 1890 КА Резерв під дебіторську заборгованість за операціями з банками Призначення рахунку: облік резерву на можливі втрати за дебіторською заборгованістю за операціями з банками.

За кредитом рахунку проводяться суми сформованого резерву або його збільшення.

За дебетом рахунку проводиться списання безнадійної заборгованості або сума зменшення резерву.

19 Кредиторська заборгованість за операціями з банками 191 Кредиторська заборгованість за операціями з банками 1911 П Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою Призначення рахунку: облік кредиторської заборгованості, пов'язаної з виконанням операцій при безпосередній кореспонденції з рахунками каси за операціями з підкріплення банку готівкою.

За кредитом рахунку проводяться суми отриманих коштів на коррахунок або на рахунок каси.

За дебетом рахунку проводиться сума відісланої готівки або безготівкових коштів.

1919 П Інша кредиторська заборгованість за операціями з банками Призначення рахунку: облік сум кредиторської заборгованості за операціями з банками. За цим рахунком тимчасово обліковуються суми за розрахунками клієнтів та банків, які вже списані з їх рахунків, але ще не перераховані банкам-кореспондентам. За цим рахунком, наприклад, обліковуються суми проданих дорожніх чеків, що повинні бути перераховані їх емітентам та кошти банків до настання дати валютування.