Стаття 5. - Застосування методів усунення подвійного оподаткування

nreg: 376_001-16 Стаття 5 - Застосування методів усунення подвійного оподаткування

1. Сторона може на власний розсуд застосувати пункти 2 і 3 (варіант A), пункти 4 і 5 (варіант B), або пункти 6 і 7 (варіант C), або може не застосовувати жоден з варіантів. Якщо кожна з Договірних юрисдикцій Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції, обирає застосувати різні варіанти (або якщо одна Договірна юрисдикція вирішила застосувати певний варіант, а інша Договірна юрисдикція вирішила не застосовувати жоден з варіантів), варіант, обраний кожною Договірною юрисдикцією, застосовується до своїх резидентів. Варіант А

2. Положення Угоди про оподаткування, на які поширюється дія цієї Конвенції, які в іншому випадку звільняють одержаний дохід або капітал, що належить такій особі, від податку в цій Договірній юрисдикції для цілей усунення подвійного оподаткування, не застосовуються, якщо інша Договірна юрисдикція застосовує положення Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції, для звільнення такого доходу або капіталу від податку або застосовує знижену ставку податку, за якою такий дохід або капітал можуть оподатковуватися. В останньому випадку, перша Договірна юрисдикція дозволяє вирахування з податку на прибуток або капітал такого резидента суми, у розмірі що дорівнює податку, сплаченому в цій іншій Договірній юрисдикції. Проте, таке вирахування не повинно перевищувати ту частину податку, сума якого визначається до того, як надається вирахування, що відноситься до таких статей прибутку або капіталу, який може оподатковуватись в цій іншій Договірній юрисдикції.

3. Пункт 2 застосовується до Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції, відповідно до якого, в іншому випадку Договірна юрисдикція повинна звільняти від оподаткування дохід або капітал, зазначені в цьому пункті. Варіант B

4. Положення Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції, які в ін title: Багатостороння конвенція про виконання заходів, які стосуються угод про оподаткування, з метою протидії розмиванню бази оподаткування та виведенню прибутку з-під оподаткування nreg: 376_001-16 Стаття 5 - Застосування методів усунення подвійного оподаткування якого, в іншому випадку Договірна юрисдикція повинна звільняти від оподаткування дохід або капітал, зазначені в цьому пункті. Варіант B

4. Положення Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції, які в іншому випадку звільнили б дохід, одержаний резидентом Договірної юрисдикції, від податку в цій Договірній юрисдикції для цілей усунення подвійного оподаткування, оскільки такий дохід вважається дивідендами в цій Договірній юрисдикції, не застосовуються, якщо такий дохід підлягає вирахуванню для цілей визначення оподатковуваного прибутку резидента іншої Договірної юрисдикції, відповідно до законодавства цієї іншої Договірної юрисдикції. У такому випадку, перша згадана Договірна юрисдикція надає вирахування з податку на прибуток цього резидента суми у розмірі, що дорівнює податку на прибуток, сплаченому в цій іншій Договірній юрисдикції. Проте, таке вирахування не повинно перевищувати ту частину податку на прибуток, розраховану до надання вирахування з такого прибутку, який може оподатковуватися в цій іншій Договірній юрисдикції.

5. Пункт 4 застосовується до Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції, відповідно до якої в іншому випадку Договірна юрисдикція звільняла б від податку прибуток, зазначений у цьому пункті. Варіант C

6. a) Якщо резидент Договірної юрисдикції одержує дохід або володіє капіталом, який може оподатковуватись в іншій Договірній юрисдикції відповідно до положень Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції (крім випадків, коли ці положення дозволяють оподаткування цією іншою Договірною юрисдикцією лише тому, що цей дохід також є доходом, одержаним резидентом цієї іншої Договірної юрисдикції), перша згадана Договірна юрисдикція дозволяє: i) у якості вирахування з податку на прибуток цього резидента - суми, що дорівнює податку на прибуток, сплаченому в title: Багатостороння конвенція про виконання заходів, які стосуються угод про оподаткування, з метою протидії розмиванню бази оподаткування та виведенню прибутку з-під оподаткування nreg: 376_001-16 Стаття 5 - Застосування методів усунення подвійного оподаткування дом, одержаним резидентом цієї іншої Договірної юрисдикції), перша згадана Договірна юрисдикція дозволяє: i) у якості вирахування з податку на прибуток цього резидента - суми, що дорівнює податку на прибуток, сплаченому в цій іншій Договірній юрисдикції; ii) у якості вирахування з податку на капітал цього резидента - суми, що дорівнює податку на капітал, сплаченому в цій іншій Договірній юрисдикції. Однак, таке вирахування не повинно перевищувати тієї частини податку на прибуток або податку на капітал, сума якого визначається до того, як надається вирахування, що відноситься до прибутку або капіталу, який може оподатковуватися в цій іншій Договірній юрисдикції. b) Якщо, відповідно до будь-якого положення Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції, дохід, одержаний резидентом Договірної юрисдикції, або капітал, що належить цьому резиденту, звільняється від оподаткування в цій Договірній юрисдикції, така Договірна юрисдикція проте може, вираховуючи розмір податку на залишок доходу або капіталу такого резидента, враховувати звільнений дохід або капітал.

7. Пункт 6 застосовується замість положень Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції, які, для цілей усунення подвійного оподаткування, вимагають, щоб Договірна юрисдикція звільнила від податку в цій Договірній юрисдикції дохід, одержаний резидентом цієї Договірної юрисдикції, або капітал, що належить такому резиденту, який, відповідно до положень Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції, може бути оподаткований в іншій Договірній юрисдикції.

8. Сторона, яка вирішила не застосовувати один з варіантів, зазначених у пункті 1, може залишити за собою право не застосовувати цю статтю в повному обсязі стосовно однієї або декількох зазначених угод про оподаткування, на які поширюється дія цієї Конвенції (або стосовно усіх title: Багатостороння конвенція про виконання заходів, які стосуються угод про оподаткування, з метою протидії розмиванню бази оподаткування та виведенню прибутку з-під оподаткування nreg: 376_001-16 Стаття 5 - Застосування методів усунення подвійного оподаткування ів, зазначених у пункті 1, може залишити за собою право не застосовувати цю статтю в повному обсязі стосовно однієї або декількох зазначених угод про оподаткування, на які поширюється дія цієї Конвенції (або стосовно усіх своїх угод про оподаткування, на які поширюється дія цієї Конвенції).

9. Сторона, яка вирішила не застосовувати варіант C, може залишити за собою право, стосовно однієї або декількох зазначених угод про оподаткування, на які поширюється дія цієї Конвенції (або стосовно усіх своїх угод про оподаткування, на які поширюється дія цієї Конвенції), не дозволяти іншій Договірній юрисдикції (іншим Договірним юрисдикціям) застосовувати варіант C.

10. Кожна сторона, яка вирішила застосовувати варіант, зазначений у пункті 1, повідомляє Депозитарію про обраний нею варіант. Таке повідомлення також включає: a) у випадку, якщо сторона вирішила застосовувати варіант A, перелік своїх угод про оподаткування, на які поширюється дія цієї Конвенції, що містять положення, зазначені у пункті 3, а також номер статті та пункту, що містять кожне таке положення; b) у випадку, якщо Сторона вирішила застосовувати варіант B, перелік своїх угод про оподаткування, на які поширюється дія цієї Конвенції, які містять положення, зазначені у пункті 5, а також номер статті та пункту, що містять кожне таке положення; с) у випадку, якщо Сторона вирішила застосовувати варіант C, перелік своїх угод про оподаткування, на які поширюється дія цієї Конвенції, що містять положення, зазначені у пункті 7, а також номер статті та пункту, що містять кожне таке положення. Варіант застосовується до положення Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції, тільки коли Сторона, яка вирішила застосовувати цей варіант, надіслала таке повідомлення стосовно цього положення. Частина III. ЗЛОВЖИВАННЯ ПОЛОЖЕННЯМИ ДОГОВОРІВ