Тип: Постанова
№ 518
Дата: 03 грудня 2003 р.
Статус: Втратив чинність
ПРАВЛІННЯ НАЦІОНАЛЬНОГО БАНКУ УКРАЇНИ
ПОСТАНОВА
03.12.2003 N 518
Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 24 грудня 2003 р. за N 1214/8535
( Постанова втратила чинність на підставі Постанови Національного банку N 598 ( z1660-04 ) від 07.12.2004 )
Про затвердження Інструкції про порядок складання річного фінансового звіту в банках України
Відповідно до статті 7 Закону України "Про Національний банк України" ( 679-14 ), статей 69 та 70 Закону України "Про банки і банківську діяльність" ( 2121-14 ) і основних вимог Міжнародних стандартів фінансової звітності, національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку, а також з метою забезпечення реальної фінансової звітності, що надається банками Національному банку України, Правління Національного банку України ПОСТАНОВЛЯЄ:
1. Затвердити Інструкцію про порядок складання річного фінансового звіту в банках України (додається).
2. Визнати такою, що втратила чинність, Інструкцію про складання річного фінансового звіту банків України, затверджену постановою Правління Національного банку України від 26.12.2001 N 545 ( z0026-02 ) і зареєстровану в Міністерстві юстиції України 11.01.2002 за N 26/6314 (із змінами).
3. Зобов'язати банки скласти річну фінансову звітність за 2003 рік на підставі вимог цієї Інструкції.
4. Департаменту бухгалтерського обліку (Ричаківська В.І.) після державної реєстрації довести зміст цієї постанови до відома територіальних управлінь Національного банку України та банків для керівництва і використання в роботі.
5. Контроль за виконанням цієї постанови покласти на Департамент бухгалтерського обліку (В.І.Ричаківська) та Департамент інформатизації (А.С.Савченко).
6. Постанова набирає чинності через 10 днів після державної реєстрації в Міністерстві юстиції України.
В. о. Голови А.П.Яценюк
ЗАТВЕРДЖЕНО Постанова Правління Національного банку України 03.12.2003 N 518
Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 24 грудня 2003 р. за N 1214/8535
ІНСТРУКЦІЯ про порядок складання річного фінансового звіту в банках України
1. Загальні положення
1.1. Річна фінансова звітність банку - це система взаємопов'язаних узагальнювальних показників, що відображають фінансовий стан банку на кінець останнього дня звітного року та результати його діяльності за цей самий період.
1.2. Річна фінансова звітність складається згідно з вимогами Міжнародних стандартів фінансової звітності, національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку, нормативно-правових актів Національного банку України та облікової політики банку.
1.3. Річна фінансова звітність банку складається на підставі даних бухгалтерського обліку банку за станом на кінець останнього дня звітного року з урахуванням коригуючих проводок щодо подій, які коригують дані після дати балансу.
1.4. З метою відповідного відображення в бухгалтерському обліку операцій із завершення звітного року банки в перший робочий день нового року працюють без клієнтів.
1.5. Річну фінансову звітність складають банки - юридичні особи. Порядок складання та подання звітності відокремленими структурними підрозділами банк визначає самостійно.
1.6. Усі форми річної фінансової звітності (уключаючи й примітки до них) подаються порівняно з попереднім роком.
1.7. Перший звітний період новоствореного банку може бути меншим, ніж 12 місяців, але не більшим, ніж 15 місяців.
1.8. Річна фінансова звітність підписується керівником та головним бухгалтером банку. У разі внесення змін до відповідних форм річного звіту виправлення підтверджується підписом службових осіб із зазначенням дати його внесення.
1.9. Річна фінансова звітність в електронному вигляді (файли 82 "Балансовий звіт, фінансові результати", 23 "Обороти для приміток річного звіту" та 24 "Залишки для приміток річного звіту") подається банками Національному банку України (далі - Національний банк) через його територіальні управління до 20 лютого поточного року. Територіальні управління Національного банку в свою чергу встановлюють для банків - юридичних осіб строк подання річного звіту самостійно.
1.10. Банки - юридичні особи подають річний фінансовий звіт на паперових носіях разом з аудиторським висновком відповідним територіальним управлінням Національного банку у встановлені ними строки, але не пізніше 30 квітня наступного за звітним року.
1.11. Ураховуючи особливості завершення фінансового року в банках України, Національний банк надає роз'яснення (вказівки) щодо підготовки банків до складання річного фінансового звіту.
2. Склад річної фінансової звітності банку
2.1. Річна фінансова звітність банку включає такі розділи:
1. Загальна інформація про діяльність банку.
2. Звіт про фінансові результати (додаток 1).
3. Баланс (додаток 2).
4. Звіт про власний капітал (додаток 3).
5. Звіт про рух грошових коштів (додатки 4, 5).
6. Примітки до звітів.
3. Розкриття інформації в річній фінансовій звітності
3.1. У розділі річної фінансової звітності "Загальна інформація про діяльність банку" банк зазначає основні напрями діяльності, організації та управління, а саме:
найменування банку;
його місцезнаходження;
організаційно-правову форму банку;
дату звітності за звітний період;
валюту звітності та одиницю її виміру;
облікову політику банку (принципи оцінки та методи обліку окремих статей звітності);
види діяльності, які здійснює та має намір здійснювати банк;
стратегічну мету банку;
спеціалізацію банку;
характеристику банківської діяльності:
результати від банківських та інших операцій;
опис кожного сегмента контрагентів (банки, небанківські установи, Кабінет Міністрів України тощо);
злиття, приєднання, поділ, виділення, перетворення банків;
управління ризиками: операційним, валютним, процентним, ринковим, ліквідності та кредитним;
платоспроможність банку (використовуються коефіцієнти, що встановлені Інструкцією про порядок регулювання діяльності банків в Україні, затвердженою постановою Правління Національного банку України від 28.08.2001 N 368 ( z0841-01 ) і зареєстрованою в Міністерстві юстиції України 26.09.2001 за N 841/6032, зі змінами);
припинення (ліквідація) окремих видів банківських операцій;
обмеження щодо володіння активами;
управління банком:
відповідальність і функції спостережної ради та правління (ради директорів) банку;
частка керівництва в акціях;
істотна участь у банку;
іноземні інвестори (компанії і країни) та їх частка в статутному капіталі (заповнюється банками з іноземним капіталом).
3.2. Звіт про фінансові результати характеризує діяльність банку за звітний рік та подається банками за формою, наведеною в додатку 1 до цієї Інструкції.
Терміни в цьому звіті вживаються в такому значенні:
потенційна проста акція - фінансовий інструмент або інша угода, які дають право на отримання простих акцій;
розбавляюча потенційна проста акція - фінансовий інструмент або інша угода, конвертація яких у прості акції призведе до зменшення чистого прибутку (збільшення чистого збитку) на одну просту акцію від звичайної діяльності в майбутньому;
середньорічна кількість простих акцій - середньозважена кількість простих акцій, які перебували в обігу протягом звітного року. Середньорічна кількість простих акцій в обігу визначається сумою добутків кількості простих акцій в обігу протягом певних періодів у днях (місяцях) та відповідних часових зважених коефіцієнтів. Кількість простих акцій в обігу визначається за даними реєстру акціонерів;
скоригований чистий прибуток (збиток) - чистий прибуток (збиток) після вирахування дивідендів на привілейовані акції, скоригований на вплив розбавляючих простих акцій. Скоригований чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію визначається діленням скоригованого чистого прибутку (збитку) на скориговану середньорічну кількість простих акцій в обігу. Величина скоригованого чистого прибутку (збитку) є показником максимально можливого ступеня зменшення прибутку (збільшення збитку) на одну просту акцію банку в разі конвертації розбавляючих потенційних простих акцій без відповідного збільшення активів банку;
скоригована середньорічна кількість простих акцій - середньорічна кількість простих акцій в обігу, скоригована на кількість потенційних простих акцій;
часовий зважений коефіцієнт - частка від ділення загальної кількості днів (місяців), протягом яких акції перебували в обігу, на загальну кількість днів (місяців) у звітному році.
чистий прибуток (збиток) - це прибуток (збиток) від банківської діяльності за звітний період після відрахування податку на прибуток, скоригований на непередбачені доходи (витрати).
У звіт не має включатись інформація про доходи та витрати за внутрішньосистемними розрахунками, а саме залишки за рахунками груп 608, 708, 618, 718, 638, 738.
Банки, які створені у формі відкритих акціонерних товариств, надають інформацію про чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію та розкривають її у фінансовому звіті.
Звіт про фінансові результати складається в тисячах гривень, за винятком показників прибутковості акцій, за якими суми зазначаються в гривнях. Якщо дані цих показників менше однієї гривні, то вони зазначаються з точністю до сотих (тобто з двома знаками після коми).
Статті звіту про фінансові результати включають інформацію про залишки за такими рахунками:
-----------------------------------------------------------------------
| Рядок | Найменування статті | Звітний рік | Попередній рік |
| | |------------------------------|
| | | розрахунок статті (рахунки) |
|-------+------------------------------+------------------------------|
| 1.1 | Процентний дохід | Примітка 2 |
|-------+------------------------------+------------------------------|
| 1.2 | Процентні витрати | (Примітка 2)(1) |
|-------+------------------------------+------------------------------|
| 1 | Чистий процентний дохід | Рядок 1 = 1.1 + 1.2 |
|-------+------------------------------+------------------------------|
| 2.1 | Комісійний дохід | Група рахунків 610, 611 |
|-------+------------------------------+------------------------------|
| 2.2 | Комісійні витрати | (Група 710) |
|-------+------------------------------+------------------------------|
| 2 | Чистий комісійний дохід | Рядок 2 = 2.1 + 2.2 |
|-------+------------------------------+------------------------------|
| 3 | Дохід у вигляді дивідендів | Примітка 3 |
|-------+------------------------------+------------------------------|
| 4 | Чистий торговельний дохід | Примітка 4 |
|-------+------------------------------+------------------------------|
| 5 | Прибуток/збиток від | Рахунок 6394 мінус |
| | інвестиційних цінних паперів | рахунок 7394 |
|-------+------------------------------+------------------------------|
| 6 | Прибуток від інвестицій в | Аналітичний рахунок |
| | асоційовані та дочірні | балансового рахунку 6300 |
| | компанії | |
|-------+------------------------------+------------------------------|
| 7 | Інший дохід | Рахунки 6395, 6396, 6397, |
| | | 6399, 6493, 6497(2), 6499, |
| | | позитивний результат від |
| | | рахунку 6490 мінус |
| | | рахунок 7490 |
|-------+------------------------------+------------------------------|
| 8 | Операційний дохід | Рядок 8 = 1 + 2 + 3 + 4 + |
| | | + 5 + 6 + 7 |
|-------+------------------------------+------------------------------|
| 9 | Збиток від інвестицій в | Аналітичний рахунок |
| | асоційовані та дочірні | балансового рахунку 7399 |
| | компанії | |
|-------+------------------------------+------------------------------|
| 10 | Загальні адміністративні | Примітка 5 |
| | витрати | |
|-------+------------------------------+------------------------------|
| 11 | Витрати на персонал | Примітка 6 |
|-------+------------------------------+------------------------------|
| 12 | Інші витрати | Рахунки 7392, 7395, 7396, |
| | | 7397, 7499, аналітичний |
| | | рахунок балансового |
| | | рахунку 7399 |
|-------+------------------------------+------------------------------|
| 13 | Прибуток від операцій | Рядок 13 = 8 + 9 + 10 + 11 + |
| | | + 12 |
|-------+------------------------------+------------------------------|
| 14 | Чисті витрати на формування | Примітка 7 |
| | резервів | |
|-------+------------------------------+------------------------------|
| 15 | Прибуток до оподаткування | Рядок 15 = 13 + 14 |
|-------+------------------------------+------------------------------|
| 16 | Витрати на податок на | Примітка 8 |
| | прибуток | |
|-------+------------------------------+------------------------------|
| 17 | Прибуток після оподаткування | Рядок 17 = 15 + 16 |
|-------+------------------------------+------------------------------|
| 18 | Непередбачені доходи/витрати | Примітка 9 |
|-------+------------------------------+------------------------------|
| 19 | Чистий прибуток/збиток банку | Рядок 19 = 17 + 18 |
|-------+------------------------------+------------------------------|
| 20 | Чистий прибуток на одну | Примітка 10 |
| | просту акцію | |
|-------+------------------------------+------------------------------|
| 21 | Скоригований чистий прибуток | Примітка 10 |
| | на одну просту акцію | |
-----------------------------------------------------------------------
---------------
(1) У цій та наступних статтях, якщо розрахована сума від'ємна, то вона береться в дужки і віднімається під час розрахунку.
(2) Балансові рахунки 6493, 6497 включаються до розрахунку статті "Інший операційний дохід" за попередній рік.
3.3. Баланс відображає фінансовий стан банку на кінець дня 31 грудня звітного року та подається банками за формою, наведеною в додатку 2 до цієї Інструкції.
Баланс складається в тисячах гривень.
Усі залишки за рахунками розділу 39 (активами та зобов'язаннями), за внутрішньосистемними розрахунками не включаються до фінансової звітності. Аналогічно не включається інформація за технічними рахунками групи 380.
Статті звіту "Баланс" уключають такі рахунки(3):
-----------------------------------------------------------------------
| Рядок | Найменування статті | Звітний рік | Попередній рік |
| | |------------------------------|
| | | розрахунок статті (рахунки) |
|-------+------------------------------+------------------------------|
| | Активи | |
|-------+------------------------------+------------------------------|
| 1 | Грошові кошти та залишки в | Розділ 10, рахунки 1200, |
| | НБУ | 1203, 1207, 1211, 1212 |
|-------+------------------------------+------------------------------|
| 2 | Казначейські та інші цінні | Примітка 11 |
| | папери, що рефінансуються | |
| | Національним банком України, | |
| | та цінні папери, емітовані | |
| | Національним банком України | |
|-------+------------------------------+------------------------------|
| 3 | Кошти в інших банках | Примітка 12 |
|-------+------------------------------+------------------------------|
| 4 | Цінні папери на продаж | Примітка 13 |
|-------+------------------------------+------------------------------|
| 5 | Кредити та заборгованість | Примітка 14 |
| | клієнтів | |
|-------+------------------------------+------------------------------|
| 6 | Інвестиційні цінні папери | Примітка 15 |
|-------+------------------------------+------------------------------|
| 7 | Інвестиції в асоційовані і | Примітка 16 |
| | дочірні компанії | |
|-------+------------------------------+------------------------------|
| 8 | Основні засоби та | Примітка 17 |
| | нематеріальні активи | |
|-------+------------------------------+------------------------------|
| 9 | Нараховані доходи до | Примітка 18 |
| | отримання | |
|-------+------------------------------+------------------------------|
| 10 | Інші активи | Примітка 19 |
|-------+------------------------------+------------------------------|
| 11 | Усього активів | Рядок 11 = 1 + 2 + 3 + 4 + |
| | | + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 |
|-------+------------------------------+------------------------------|
| | Зобов'язання | |
|-------+------------------------------+------------------------------|
| 12 | Кошти банків | Рахунки 1300, 1310-1317, |
| | | 1325-1327, 1332, 1335, 1600, |
| | | 1610-1615, 1620 -1624 |
|-------+------------------------------+------------------------------|
| 13 | Кошти клієнтів | Примітка 20 |
|-------+------------------------------+------------------------------|
| 14 | Інші депозити | Примітка 21 |
|-------+------------------------------+------------------------------|
| 15 | Боргові цінні папери, | Примітка 22 |
| | емітовані банком | |
|-------+------------------------------+------------------------------|
| 16 | Нараховані витрати до сплати | Примітка 23 |
|-------+------------------------------+------------------------------|
| 17 | Інші зобов'язання | Примітка 24 |
|-------+------------------------------+------------------------------|
| 18 | Усього зобов'язань | Рядок 18 = 12 + 13 + 14 + |
| | | + 15 + 16 + 17 |
|-------+------------------------------+------------------------------|
| | Власний капітал | |
|-------+------------------------------+------------------------------|
| 19 | Статутний капітал | Примітка 25 |
|-------+------------------------------+------------------------------|
| 20 | Капіталізовані дивіденди | Рахунок 5003 |
|-------+------------------------------+------------------------------|
| 21 | Акції, викуплені в | (Рахунок 5002) |
| | акціонерів | |
|-------+------------------------------+------------------------------|
| 22 | Емісійні різниці | Рахунок 5010 |
|-------+------------------------------+------------------------------|
| 23 | Резерви та інші фонди банку | Рахунки 5020, 5021, 5022 |
|-------+------------------------------+------------------------------|
| 24 | Результати переоцінки | Рахунки 5100, 5101 |
| | необоротних активів | |
|-------+------------------------------+------------------------------|
| 25 | Нерозподілений прибуток | Група рахунків 503 |
| | (непокритий збиток) минулих | |
| | років | |
|-------+------------------------------+------------------------------|
| 26 | Прибуток/збиток за звітний | Група рахунків 504 |
| | рік | |
|-------+------------------------------+------------------------------|
| 27 | Усього власного капіталу | Рядок 27 = 19 + 20 + 21 + |
| | | + 22 + 23 + 24 + 25 + 26 |
|-------+------------------------------+------------------------------|
| 28 | Усього пасивів | Рядок 28 = 18 + 27 |
-----------------------------------------------------------------------
---------------
(3) Під час розрахунку статей у звітах і примітках зазначаються рахунки на рівні балансових рахунків, груп і розділів рахунків. Техніка розрахунку статей:
на рівні груп за активними рахунками береться сума всіх активних рахунків за мінусом контрактивних;
на рівні груп за пасивними рахунками береться сума всіх пасивних рахунків за мінусом контрпасивних;
на рівні розділу за групами активних рахунків береться сума всіх груп активних рахунків за мінусом групи контрактивних рахунків;
на рівні розділу за групами пасивних рахунків береться сума всіх груп пасивних рахунків.
3.4. Звіт про власний капітал - це фінансовий звіт, який відображає зміни та рух капіталу і подається банками за формою, наведеною в додатку 3 до цієї Інструкції. Звіт про власний капітал складається в тисячах гривень. Інформація про рух капіталу за звітний рік надається у вигляді таблиці 1, у якій узгоджується сальдо кожної статті на початок та кінець періоду.
Таблиця 1. Зміни та рух капіталу за звітний рік.
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Рядок | Найменування | Примітки | Статутний | Викуплені | Капіталізовані | Емісійні | Резерви | Нерозподілений | Результати | Капітал, |
| | статті | | капітал, | власні | дивіденди | різниці | та інші | прибуток | переоцінки | резервні |
| | | | зареєстрований, | акції | | | фонди | | | та інші фонди, |
| | | | сплачений | | | | банку | | | усього |
|-------+--------------+----------+-----------------+-----------+----------------+----------+-----------+----------------+--------------+----------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
|-------+--------------+----------+-----------------+-----------+----------------+----------+-----------+----------------+--------------+----------------|
| 1 | Залишок на | | 5000-5001 | (5002) | 5003 | 5010 | Група | Групи | Група | Колонка 10 |
| | 1 січня | | | | | | рахунків | рахунків | рахунків | рядка 1 = сумі |
| | звітного | | | | | | 502 | 503, 504 | 510 | колонок |
| | року | | | | | | | | | 3 + 4 + 5 + 6 +|
| | | | | | | | | | | + 7 + 8 + 9 за |
| | | | | | | | | | | рядком 1 |
|-------+--------------+----------+-----------------+-----------+----------------+----------+-----------+----------------+--------------+----------------|
| 2.1 | Коригування: | 1.2 | | | | | | Плюс / мінус | | Плюс / мінус |
| | зміна | | | | | | | сума | | сума |
| | облікової | | | | | | | виправлень | | виправлень |
| | політики | | | | | | | | | |
|-------+--------------+----------+-----------------+-----------+----------------+----------+-----------+----------------+--------------+----------------|
| 2.2 | Виправлення | 1.2 | | | | | | Плюс / мінус | | Плюс / мінус |
| | помилок | | | | | | | сума | | сума |
| | | | | | | | | виправлень | | виправлень |
|-------+--------------+----------+-----------------+-----------+----------------+----------+-----------+----------------+--------------+----------------|
| 2 | Скоригований | | | | | | | Колонка 8 | | Колонка 10 |
| | залишок | | | | | | | рядка 2 = сумі | | рядка 2 = сумі |
| | на початок | | | | | | | рядків | | колонок 3 + 4 +|
| | року | | | | | | | 1 + 2.1 + 2.2 | | + 5 + 6 + 7 + |
| | | | | | | | | за колонкою 8 | | + 8 + 9 за |
| | | | | | | | | | | рядком 2 |
|-------+--------------+----------+-----------------+-----------+----------------+----------+-----------+----------------+--------------+----------------|
| 3 | Переоцінка | | | | | | | | Плюс / мінус | Плюс / мінус |
| | необоротних | | | | | | | | результат | результат |
| | активів | | | | | | | | переоцінки за| переоцінки за |
| | | | | | | | | | рахунками | рахунками |
| | | | | | | | | | 5100, 5101 | 5100, 5101 |
|-------+--------------+----------+-----------------+-----------+----------------+----------+-----------+----------------+--------------+----------------|
| 4 | Сума | | | | | | | Плюс сума | Мінус сума | Плюс / мінус |
| | результатів | | | | | | | результатів | результатів | результат |
| | переоцінки | | | | | | | переоцінки | переоцінки | переоцінки |
| | необоротних | | | | | | | необоротних | необоротних | необоротних |
| | активів у | | | | | | | активів у разі | активів у | активів у |
| | у разі їх | | | | | | | їх вибуття | разі їх | разі їх |
| | вибуття | | | | | | | | вибуття | вибуття |
|-------+--------------+----------+-----------------+-----------+----------------+----------+-----------+----------------+--------------+----------------|
| 5 | Чистий | | | | | | | Плюс / мінус | | Плюс / мінус |
| | прибуток | | | | | | | чистий | | чистий |
| | звітного року| | | | | | | прибуток | | прибуток |
| | | | | | | | | звітного року, | | звітного року, |
| | | | | | | | | що залишився | | що залишився |
| | | | | | | | | до розподілу | | до розподілу |
| | | | | | | | | (групи | | (групи |
| | | | | | | | | рахунків | | рахунків |
| | | | | | | | | 503, 504) | | 503, 504) |
|-------+--------------+----------+-----------------+-----------+----------------+----------+-----------+----------------+--------------+----------------|
| 6 | Розподіл | | | | | | Плюс / | Плюс / мінус | | Не |
| | прибутку до | | | | | | мінус | розподіл | | заповнюється |
| | загальних | | | | | | розподіл | прибутку до | | |
| | резервів | | | | | | прибутку | загальних | | |
| | банку | | | | | | до | резервів банку | | |
| | | | | | | | загальних | з груп | | |
| | | | | | | | резервів | рахунків | | |
| | | | | | | | банку за | 503, 504 | | |
| | | | | | | | рахунком | | | |
| | | | | | | | 5020 | | | |
|-------+--------------+----------+-----------------+-----------+----------------+----------+-----------+----------------+--------------+----------------|
| 7 | Розподіл | | | | | | Плюс | Мінус | | Не |
| | прибутку до | | | | | | розподіл | розподіл | | заповнюється |
| | резервних | | | | | | прибутку | прибутку до | | |
| | фондів | | | | | | до | резервних | | |
| | | | | | | | резервних | фондів з груп | | |
| | | | | | | | фондів за | рахунків | | |
| | | | | | | | рахунком | 503, 504 | | |
| | | | | | | | 5021 | | | |
|-------+--------------+----------+-----------------+-----------+----------------+----------+-----------+----------------+--------------+----------------|
| 8 | Розподіл | | | | | | Плюс | Мінус | | Не |
| | прибутку | | | | | | розподіл | розподіл | | заповнюється |
| | до інших | | | | | | прибутку | прибутку до | | |
| | фондів банку | | | | | | до інших | інших фондів | | |
| | | | | | | | фондів | з груп | | |
| | | | | | | | банку за | рахунків | | |
| | | | | | | | рахунком | 503, 504 | | |
| | | | | | | | 5022 | | | |
|-------+--------------+----------+-----------------+-----------+----------------+----------+-----------+----------------+--------------+----------------|
| 9 | Дивіденди, | | | | | | | Мінус | | Мінус |
| | що сплачені | | | | | | | дивіденди, | | дивіденди, що |
| | у звітному | | | | | | | що сплачені у | | сплачені у |
| | році | | | | | | | звітному році | | звітному році |
|-------+--------------+----------+-----------------+-----------+----------------+----------+-----------+----------------+--------------+----------------|
| 10 | Дивіденди, | | | | Плюс | | Плюс | Мінус | | Не |
| | що капіталі- | | | | дивіденди, що | | дивіденди | дивіденди, що | | заповнюється |
| | зовані у | | | | направлені на | | в разі | направлені на | | |
| | звітному | | | | збільшення | | відмови в | збільшення | | |
| | році | | | | статутного | | реєстрації| статутного | | |
| | | | | | капіталу / | | (рахунок | капіталу | | |
| | | | | | мінус у разі | | 5022) | | | |
| | | | | | відмови в | | | | | |
| | | | | | реєстрації | | | | | |
|-------+--------------+----------+-----------------+-----------+----------------+----------+-----------+----------------+--------------+----------------|
| 11 | Сплата до | | Плюс сплата | | | Плюс | | Мінус сплата | | Плюс сплата до |
| | раніше | | до раніше | | | сплата | | до раніше | | раніше |
| | зареєстрова- | | зареєстрованого | | | до | | зареєстрованого| | зареєстрованого|
| | ного | | статутного | | | раніше | | статутного | | статутного |
| | статутного | | капіталу | | | зареєст- | | капіталу(4) | | капіталу |
| | капіталу | | за номінальною | | | рованого | | | | за рахунками |
| | | | вартістю | | | статутно-| | | | 5000, 5010 |
| | | | | | | го | | | | |
| | | | | | | капіталу | | | | |
| | | | | | | на суму | | | | |
| | | | | | | емісійної| | | | |
| | | | | | | різниці | | | | |
|-------+--------------+----------+-----------------+-----------+----------------+----------+-----------+----------------+--------------+----------------|
| 12 | Внески за | | Плюс сума | | Мінус | Плюс сума| | | | Плюс сума |
| | акціями | | внесків до | | дивіденди, які | внесків | | | | внесків за |
| | нового | | зареєстрованого | | направлені на | до | | | | рахунками 5000,|
| | випуску | | статутного | | збільшення | зареєст- | | | | 5001, 5010. |
| | | | капіталу за | | статутного | рованого | | | | Мінус сума, |
| | | | номінальною | | капіталу (за | статутно-| | | | яка направлена |
| | | | вартістю | | рахунками | го | | | | на збільшення |
| | | | | | 5000, 5010) | капіталу | | | | статутного |
| | | | | | після | на суму | | | | капіталу |
| | | | | | реєстрації | емісійних| | | | після |
| | | | | | статутного | різниць | | | | реєстрації |
| | | | | | капіталу | | | | | статутного |
| | | | | | | | | | | капіталу |
|-------+--------------+----------+-----------------+-----------+----------------+----------+-----------+----------------+--------------+----------------|
| 13 | Викуплені | | | Мінус | | Мінус | Мінус | Мінус / плюс | | Мінус |
| | власні акції | | | викуплені | | / плюс | викуплені | викуплені | | викуплені |
| | | | | власні | | викуплені| власні | власні акції | | власні акції |
| | | | | акції за | | власні | акції, | (різниця між | | за ціною |
| | | | | рахунком | | акції | рахунок | номінальною | | викупу |
| | | | | 5002 за | | (емісійна| 5022 | вартістю і | | |
| | | | | номіналь- | | різниця) | (різниця | ціною викупу | | |
| | | | | ною | | | між номі- | та сумою, | | |
| | | | | вартістю | | | нальною | яка списана з | | |
| | | | | | | | вартістю | рахунку 5010) | | |
| | | | | | | | і ціною | | | |
| | | | | | | | викупу в | | | |
| | | | | | | | разі | | | |
| | | | | | | | недостат- | | | |
| | | | | | | | ності | | | |
| | | | | | | | коштів на | | | |
| | | | | | | | рахунку | | | |
| | | | | | | | 5010) | | | |
|-------+--------------+----------+-----------------+-----------+----------------+----------+-----------+----------------+--------------+----------------|
| 14 | Продаж | | | Плюс | | Мінус | | | | Плюс сума |
| | раніше | | | продані | | / плюс | | | | проданих |
| | викуплених | | | власні | | викуплені| | | | раніше |
| | власних | | | акції за | | власні | | | | викуплених |
| | акцій | | | рахунком | | акції | | | | власних акцій |
| | | | | 5002 за | | (емісійна| | | | |
| | | | | номіналь- | | різниця) | | | | |
| | | | | ною | | | | | | |
| | | | | вартістю | | | | | | |
|-------+--------------+----------+-----------------+-----------+----------------+----------+-----------+----------------+--------------+----------------|
| 15 | Анульовані | | Мінус | Плюс | | | | | | |
| | раніше | | анульовані | анульовані| | | | | | |
| | викуплені | | власні | власні | | | | | | |
| | акції | | акції | акції | | | | | | |
|-------+--------------+----------+-----------------+-----------+----------------+----------+-----------+----------------+--------------+----------------|
| 16 | Залишок | | Рахунки | Рахунок | Рахунок | Рахунок | Група | Групи рахунків | Група | Колонка 10 |
| | за станом | | 5000-5001 | 5002 | 5003 | 5010 | рахунків | 503, 504 | рахунків | рядка 16 = сумі|
| | на кінець | | | | | | 502 | | 510 | колонок 3 + 4 +|
| | дня 31 | | | | | | | | | + 6 + 7 + 8 + 9|
| | грудня | | | | | | | | | за рядком 16 |
| | звітного | | | | | | | | | |
| | року | | | | | | | | | |
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---------------
(4) Заповнюється державними банками в разі зміни розміру статутного капіталу згідно з рішенням Кабінету Міністрів України.
Якщо спостерігався інший рух за рахунками капіталу та резервних фондів, то відповідні дані відображаються в таблиці.
Довідково надається така інформація:
зазначається сума внеску за незареєстрованим статутним капіталом (залишок за рахунком 3630);
зазначається сума (сальдо) нарахованих доходів (витрат) та неотриманих (сплачених), яка є складовою частиною залишку балансового рахунку 5030, 5031, 5040, 5041 за станом на кінець дня 31 грудня.
За попередній рік інформація про рух капіталу надається в таблиці 2 "Зміни та рух капіталу за попередній рік".
Сума за колонкою 10 рядка 16 також має дорівнювати сумі рядків з 1 до 15 за колонкою 10, а саме:
залишок на 1 січня звітного року за рядком 1;
(плюс / мінус) сума змін облікової політики на події та операції минулих періодів за рядком 2.1;
(плюс / мінус) сума виправлень помилок за рядком 2.2;
скоригований залишок на початок року за рядком 2;
(плюс / мінус) результат переоцінки за рахунками 5100, 5101 за рядком 3;
(плюс / мінус) сума переоцінки необоротних активів у разі їх вибуття за рядком 4;
(плюс / мінус) чистий прибуток за звітний рік, що залишився до розподілу (групи рахунків 503, 504), за рядком 5;
(мінус) дивіденди, що сплачені у звітному році за рядком 9;
(плюс) сплата до раніше зареєстрованого статутного капіталу за рядком 11;
(плюс) внески за акціями нового випуску за рахунками 5000, 5001 та 5010; вирахування суми дивідендів, що направлена на збільшення статутного капіталу після реєстрації, за рядком 12;
(мінус) викуплені власні акції за рахунком 5002 за рядком 13;
(плюс) продані власні акції за рахунком 5002 за рядком 14;
(мінус) анульовані власні раніше викуплені акції.
3.5. Звіт про рух грошових коштів відображає джерела отриманих банком готівкових та безготівкових коштів і напрям їх використання у звітному періоді, а також рух грошових коштів за звітний період залежно від виду діяльності (операційна, інвестиційна, фінансова). Звіт подається за формою, наведеною в додатку 4 або додатку 5 до цієї Інструкції.
Метою звіту про рух грошових коштів є надавання користувачам фінансових звітів підстав для оцінки спроможності банку генерувати грошові кошти, а також його потреби в них. Від підтримування банком позитивного рівня грошових коштів (як і від його спроможності отримувати прибуток) залежить перспектива його розвитку.
Звіт про рух грошових коштів складається в тисячах гривень.
Терміни в цьому звіті вживаються в такому значенні:
грошові кошти - готівкові кошти в касі та депозити до запитання;
грошові потоки (рух коштів) - це надходження і вибуття грошових коштів та їх еквівалентів;
еквіваленти грошових коштів - це короткострокові високоліквідні фінансові інвестиції, які вільно конвертуються у відомі суми грошових коштів і яким притаманний незначний ризик зміни вартості;
інвестиційна діяльність - це придбання і продаж довгострокових активів, а також інших інвестицій, які не є еквівалентами грошових коштів;
негрошові операції - операції, які не потребують використання грошових коштів та їх еквівалентів;
операційна діяльність - це основна діяльність банку, що дає дохід, а також інші види діяльності, що не є інвестиційними або фінансовими;
фінансова діяльність - це діяльність, яка спричиняє зміни розміру та складу власного і запозиченого капіталу підприємства.
Для визначення обсягу руху грошових коштів застосовуються прямий та непрямий методи. Прямий метод вимагає постійного накопичення даних про обороти (надходження і вибуття) грошових коштів за напрямами (статтями), узагальнення потрібних показників в аналітичному обліку. Складання звіту про рух грошових коштів за непрямим методом ґрунтується на максимальному використанні вже підготовлених показників звіту "Баланс", звіту про фінансові результати та мінімальній потребі використання даних безпосередньо з первинних документів, регістрів і рахунків бухгалтерського обліку.
Банк самостійно вибирає метод складання звіту (прямий або непрямий).
Звіт про рух грошових коштів за прямим методом (додаток 4) складається за такими правилами:
а) приплив грошових коштів включає:
грошовий прибуток;
зменшення активів;
збільшення зобов'язань;
грошове збільшення статутного капіталу;
б) відплив грошових коштів включає:
грошовий збиток;
збільшення активів;
зменшення зобов'язань;
сплату дивідендів;
грошове зменшення статутного капіталу.
Форма звіту поділяється на 4 розділи:
Операційна діяльність.
Інвестиційна діяльність.
Фінансова діяльність.
Вплив змін курсів валют.
Чисте збільшення (зменшення) грошових коштів та їх еквівалентів дорівнює сумі таких статей:
чистий приплив (відплив) грошових коштів від операційної діяльності;
чистий відплив грошових коштів від інвестиційної діяльності;
чистий приплив грошових коштів від фінансової діяльності.
Слід зауважити, що грошові кошти та їх еквіваленти на кінець року дорівнюють сумі таких статей:
грошові кошти та їх еквіваленти на початок року;
чисте збільшення (зменшення) грошових коштів і їх еквівалентів;
вплив змін курсів валют.
Розділ "Операційна діяльність" складається з двох частин:
чистий грошовий прибуток від поточних операцій банку. Ця сума відображає чисте надходження (вибуття) грошових коштів у вигляді прибутку (збитку) банку від його діяльності;
чистий приплив (відплив) грошових коштів від іншої діяльності, яка не належить до інвестиційної та фінансової. Ця сума відображає збільшення (зменшення) активів і зобов'язань, що виникають у результаті цієї діяльності.
Негрошовими операціями вважаються:
формування резерву під наявний актив;
амортизація дисконту та премій у цінних паперах;
амортизація основних засобів та нематеріальних активів;
нараховані, але не отримані доходи;
нараховані, але не сплачені витрати (у тому числі нараховані, але не сплачені податки; нараховані, але не сплачені виплати працівникам);
збільшення (зменшення) активу чи зобов'язання з віднесенням результату на доходи та витрати (безоплатне отримання основних засобів).
Метод складання звіту наведений у примітці 33.
Звіт про рух грошових коштів за непрямим методом (додаток 5) складається за такими правилами.
Форма звіту поділяється на 3 розділи:
Операційна діяльність.
Інвестиційна діяльність.
Фінансова діяльність.
Розділ "Операційна діяльність" включає:
чистий грошовий прибуток від поточних операцій банку. Ця сума відображає чисте надходження (вибуття) грошових коштів у вигляді прибутку (збитку) банку від його діяльності таким чином: негрошові доходи (витрати) віднімаються/додаються від/до суми чистого прибутку;
чистий приплив (відплив) грошових коштів від іншої діяльності, яка не належить до інвестиційної та фінансової. Ця сума відображає збільшення (зменшення) активів та зобов'язань, що виникають у результаті цієї діяльності.
Різниця між чистим прибутком та чистим грошовим прибутком від поточних операцій банку включає:
негрошові статті доходів та витрат (наприклад, амортизація основних засобів, рух резервів тощо);
неопераційні статті доходів та витрат (наприклад, результати від продажу основних засобів та інвестиції);
тимчасові різниці між елементами чистого прибутку та пов'язаними з ними грошовими потоками (наприклад, нарахування доходів та витрат, амортизація дисконтів і премій).