Тип: Лист
№ 12-112/994
Дата: 20 вересня 2002 р.
Статус: Не визначено
НАЦІОНАЛЬНИЙ БАНК УКРАЇНИ Департамент бухгалтерського обліку
ЛИСТ
20.09.2002 N 12-112/994
АКБ "Антарес"
Департамент бухгалтерського обліку розглянув Ваш лист від 08.07.2002 р. N 02/03/189-08 щодо документального оформлення операцій обмінних пунктів та повідомляє.
Операції, в яких присутня готівка, відносяться до касових операцій і відображаються в бухгалтерському обліку за рахунками класу 1 "Готівкові кошти" та в статистичній звітності по касових оборотах. Щодо урахування в звітах про касові обороти форми 747 та 748 даних про рух готівки в обмінних пунктах, то надходження від продажу іноземної валюти відображається за символом 30, видана готівка за придбану іноземну валюту - за символом 56, як це передбачено Інструкцією про організацію роботи з готівкового обігу установами банків України, затвердженою постановою Правління Національного банку України від 19.02.2001 N 69 ( z0216-01 ).
Стосовно бухгалтерського обліку, то він забезпечує своєчасне та повне відображення всіх операцій банку, в тому числі і касових. Слід зазначити, що категорії "бухгалтерська операція" не існує.
Згідно з пунктом 2.1.1 Положення про організацію бухгалтерського обліку та звітності в банках України, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 30.12.98 N 566 ( z0056-99 ) (зі змінами), підставою для бухгалтерського обліку операцій банку є первинні документи, що фіксують факти здійснення цих операцій та містять обов'язкові реквізити.
Положенням про пункти обміну іноземної валюти (додаток N 83) Інструкції N 1 з організації емісійно-касової роботи в установах банків України, затвердженою постановою Правління Національного банку України від 07.07.94 N 129 ( v0001500-94 ), передбачено, що обмінні пункти здійснюють обмін валюти з обов'язковим оформленням квитанцій суворої звітності за формою N 377, 377-А та веденням двох реєстрів-журналів суворої звітності для обліку операцій купівлі-продажу іноземної валюти окремо з операцій купівлі і з операцій продажу іноземної валюти.
Виконані пунктом обміну іноземної валюти операції оформлюються касовими ордерами на загальну суму надходжень від продажу та виданої готівки і формуються у касові документи дня банку за рахунком 1003 "Банкноти та монети в обмінних пунктах".
Відображення в бухгалтерському обліку виконаних пунктом обміну операцій на підставі оформлених касових ордерів здійснюється аналогічно іншим операціям з готівковими коштами.
Головний бухгалтер - директор Департаменту бухгалтерського обліку В.І.Ричаківська