Щодо посилення контролю за поданням банківськими установами звітності до НБУ

НАЦІОНАЛЬНИЙ БАНК УКРАЇНИ Департамент банківського регулювання і нагляду

ЛИСТ

30.05.2005 N 43-312/3706-5496

Банкам України Головним управлінням Національного банку України в Автономній Республіці Крим та по м. Києву і Київській області Територіальним управлінням Національного банку України Асоціації українських банків Асоціації "Київський банківський союз"

Щодо посилення контролю за поданням банківськими установами звітності до НБУ

Національний банк України занепокоєний станом формування комерційними банками фінансової та статистичної звітності, що подається до Національного банку України.

Згідно з запровадженими в дію основними принципами ефективного банківського нагляду, розробленими Базельським комітетом по банківському нагляду, ключовим елементом надійного та безпечного функціонування банківської системи є достовірність, суттєвість та прозорість інформації, яка надається комерційними банками користувачам інформації на адресу Національного банку України.

Система звітності, яка подається банками до НБУ, повинна забезпечувати виявлення проблем на ранньому етапі їх виявлення, даючи змогу представникам банківського нагляду вживати оперативні заходи до того моменту, коли проблеми стануть більш серйозними. Представники нагляду уповноважені контролювати питання достовірності звітності банку шляхом проведення інспекційних та позапланових перевірок, здійсненням аналізу форм статистичної звітності на стадії безвиїзного моніторингу діяльності банку.

Як свідчать результати проведеного аналізу останніх звітів про інспектування банків та форм статистичної звітності, які використовуються Національним банком України під час здійснення нагляду за банківськими установами, свідчать про те, що фахівцями як банків так і територіальних управлінь Національного банку України приділяється недостатньо уваги питанням відповідності в банках бухгалтерського обліку нормативним вимогам НБУ, дотримання Правил організації статистичної звітності, що подається до Національного банку України, які затверджені постановою Правління Національного банку України від 19.03.2003 N 124 ( z0353-03, za353-03 ) (із змінами і доповненнями) (далі - Правила), що призводить до невідповідності та викривлення наданих банками даних синтетичного та аналітичного обліку наявним первинним документам у банку та невідповідності однієї і тієї ж наявної інформації у формах звітності.

Так, наприклад, подання банками недостовірної звітності щодо класифікованих активів, особливо кредитів, реальної оцінки їх якості, фактичних об'ємів операцій, які здійснюються з пов'язаними з банком особами, призводить до викривлення інформації щодо сум сформованих резервів на відшкодування можливих втрат за активними операціями, реального розміру прибутку банку, відповідно, неправильного розрахунку розміру капіталу та обов'язкових економічних нормативів діяльності банку. Відсутність дійсної інформації стосовно вищевказаних чинників, допущення банками помилок під час формування форм статистичної звітності призводить до викривлення фактичного стану справ у банку, несе загрозу стабільності фінансової системи та втрати довіри до неї в цілому, збільшуючи тим самим ризик втрат для вкладників та інших кредиторів банку.

Такий стан справ перешкоджає органам банківського нагляду НБУ реально оцінити фінансовий стан та результати фінансової діяльності установи та ризики, пов'язані з цим, а також не дозволяє своєчасно отримувати в необхідному обсязі достовірну інформацію, яка давала б їм змогу виявляти потенціальні проблеми у діяльності банківської установи на ранньому етапі їх виникнення та визначати тенденції, які є характерними не тільки для конкретних установ, а також і для банківської системи в цілому.

Окрім цього, оцінка достовірності звітності, яка подається до НБУ при інспектуванні, у значній мірі має вплив на всі складові CAMELS, які оцінюються під час комплексного інспектування банківських установ, в тому числі впливає на оцінку роботи менеджменту.

Враховуючи викладене, вважаємо за необхідне наголосити, що керівники банківських установ повинні забезпечити своєчасне, достовірне, адекватне та достатнє розкриття якісної та кількісної інформації, яка надає змогу банківському нагляду робити належну оцінку діяльності установи та визначати профіль існуючого ризику. Важливим є те, щоб інформація, яка розкривається у звітності, базувалася на діючих міжнародних стандартах бухгалтерського обліку. Для того, щоб бути достовірною, звітність повинна відображати економічну сутність подій та операцій, а не тільки їх правову форму; піддаватися контролю, бути зваженою та повною. Повнота інформації в межах її значимості та розміру витрат є дуже важливою, оскільки її відсутність робить інформацію недостовірною або викривленою. Також обсяг та зміст інформації та рівень її деталізації повинні відповідати обсягу та характеру операцій банку.

Для забезпечення подання достовірної звітності до НБУ банкам доцільно переглянути діючу систему внутрішнього контролю та функціонування системи управління ризиком разом з проведенням ефективного внутрішнього аудиту. Впевненість у надійності розкритої інформації може бути зміцнена проведенням аудиту незалежними зовнішніми аудиторами.

Нагадуємо, що у відповідності до вимог статті 71 Закону України "Про банки і банківську діяльність" ( 2121-14 ) перевірки банківських установ здійснюються з метою визначення рівня безпеки і стабільності операцій банку, достовірності звітності і дотримання банком законодавства України про банки і банківську діяльність, а також нормативно-правових актів Національного банку України, тому зобов'язуємо керівників територіальних управлінь звертати особливу увагу фахівців підрозділів банківського нагляду при проведенні інспекційних перевірок та здійснення безвиїзного нагляду банківських установ на необхідність проведення детального аналізу та перевірки відповідності та достовірності наданих банками форм статистичної звітності наявним даним аналітичного та синтетичного обліку.

Попереджаємо, що керуючись вимогами Положення про застосування Національним банком України заходів впливу за порушення банківського законодавства, затвердженого постановою Правління НБУ від 28.08.2001 N 369 ( z0845-01 ), за подання недостовірної інформації та звітності, що встановлені нормативно-правовими актами Національного банку України, за їх неподання або несвоєчасне подання, за невиправлення звітності у встановленому порядку, Національний банк України буде застосовувати адекватні вчиненим порушенням заходи впливу, що передбачені чинним законодавством та нормативно-правовими актами НБУ, в тому числі і тимчасове відсторонення посадової особи банку від посади до усунення порушення.

Одночасно, звертаємо увагу на те, що згідно із законодавством України відповідальність за достовірність, повноту та своєчасність подання даних до НБУ, несуть керівник та головний бухгалтер банківської установи. Персональна відповідальність за здійснення ефективного банківського регулювання і нагляду за банківськими установами у регіонах, лежить безпосередньо на керівниках територіальних управлінь.

Заступник Голови В.Л.Кротюк