Про необхідність декларування банками залишків коштів на кореспондентських рахунках

НАЦІОНАЛЬНИЙ БАНК УКРАЇНИ ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ

ЛИСТ

19.02.2008 N 13-215/747-1896 N 3126/7/22-6017

Територіальним управлінням Національного банку України, Державним податковим адміністраціям в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві і Севастополі, банкам та їх філіям, Асоціації українських банків, Українському кредитно-банківському союзу

Про необхідність декларування банками залишків коштів на кореспондентських рахунках

Національний банк України та Державна податкова адміністрація України у зв'язку із запитами банків щодо необхідності декларування в Національному банку України та податкових органах залишків коштів на кореспондентських рахунках роз'яснює таке.

Відповідно до статті 9 Декрету Кабінету Міністрів України від 19.02.93 N 15-93 ( 15-93 ), "Про систему валютного регулювання і валютного контролю", статей 1 та 5 Указу Президента України від 18.06.94 N 319/94 ( 319/94 ) "Про невідкладні заходи щодо повернення в Україну валютних цінностей, що незаконно знаходяться за її межами" обов'язковому декларуванню підлягають валютні цінності, доходи та майно, що належать суб'єктам підприємницької діяльності-резидентам і перебувають за межами України.

Зазначене декларування здійснюється щокварталу за формою Декларації про валютні цінності, доходи та майно, що належать резиденту України і знаходяться за її межами, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 25.12.95 N 207 ( z0018-96 ), у територіальних управліннях Національного банку України та в державних податкових інспекціях за місцезнаходженням суб'єктів підприємницької діяльності.

Згідно зі статтею 7 Закону України "Про платіжні системи та переказ коштів в Україні" ( 2346-14 ) кореспондентський рахунок - рахунок, що відкривається одним банком іншому банку для здійснення міжбанківських переказів. Відкриття кореспондентських рахунків здійснюється шляхом встановлення між банками кореспондентських відносин у порядку, що визначається Національним банком України, та на підставі відповідного договору.

Відповідно до розділу 3 Положення про відкриття та функціонування кореспондентських рахунків банків - резидентів та нерезидентів в іноземній валюті та кореспондентських рахунків банків-нерезидентів у гривнях(1) ( z0231-98 ) на кореспондентський рахунок уповноваженого банку, відкритий в іноземному банку, зараховуються кошти в іноземній валюті, що надходять на користь резидентів, нерезидентів, а також на користь самого банку за операціями, які він має право здійснювати згідно з відповідними пунктами ліцензії Національного банку України. Тобто на кореспондентському рахунку розміщуються як кошти, що належать уповноваженому банку, так і кошти, власниками яких є клієнти уповноваженого банку.

Таким чином, неможливість віднесення коштів, які є на кореспондентських рахунках банків-резидентів, відкритих у банках-нерезидентах, до таких, що належать конкретній особі, виключає необхідність декларування цих коштів.

Перший заступник Голови Національного банку України А.В.Шаповалов

Заступник Голови Державної податкової адміністрації України Н.І.Рубан

_______________ (1) Затверджене постановою Правління Національного банку України від 26.03.98 N 118 ( z0231-98 ) та зареєстроване в Міністерстві юстиції України 10.04.98 за N 231/2671 (зі змінами).