Роз'яснення щодо бухгалтерського обліку операцій, ініційованих за допомогою ПТКС

НАЦІОНАЛЬНИЙ БАНК УКРАЇНИ Департамент бухгалтерського обліку

ЛИСТ

29.07.2010 N 12-111/1061-13005

Територіальним управлінням Національного банку України Банкам України Асоціації українських банків Асоціації "Український кредитно-банківський союз"

Роз'яснення щодо бухгалтерського обліку операцій, ініційованих за допомогою ПТКС

Додатково до листа Національного банку України від 09.06.2010 N 25-211/1282-9740 ( v9740500-10 ) надсилаємо для керівництва і використання в роботі схему відображення в бухгалтерському обліку типових операцій, ініційованих за допомогою програмно-технічних комплексів самообслуговування (далі - ПТКС).

Банки відображають у бухгалтерському обліку операції, здійснені їх агентами із застосуванням ПТКС, таким чином:

1. За умов, що інкасацію коштів, унесених до ПТКС, здійснює сам банк:

а) на підставі звіту/реєстру агента банку відображення суми коштів, унесених до ПТКС:

Д-т 1004 "Банкноти та монети в банкоматах";

К-т 2920 "Транзитний рахунок за операціями, здійсненими через банкомат";

Д-т 2920 "Транзитний рахунок за операціями, здійсненими через банкомат";

К-т Рахунки для обліку кредиторської заборгованості за операціями з клієнтами банку (1);

_______________ (1) Відповідні рахунки Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 17.06.2004 N 280 ( z0918-04 ), банки використовують згідно облікової політики

К-т 6110 "Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів";

б) переказ коштів за призначенням:

Д-т Рахунки для обліку кредиторської заборгованості за операціями з клієнтами банку (2);

_______________ (2) Відповідні рахунки Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 17.06.2004 N 280 ( z0918-04 ), банки використовують згідно облікової політики

К-т рахунки для обліку наданих кредитів та простроченої заборгованості за наданими кредитами, нарахованих процентних доходів за наданими кредитами, прострочених нарахованих доходів;

К-т рахунки для обліку залучених вкладів (депозитів);

К-т рахунки для обліку комісійних доходів банків за кредитними операціями;

К-т 1200 "Кореспондентський рахунок в Національному банку України";

К-т 2600 "Кошти на вимогу суб'єктів господарювання" (3);

_______________ (3) Перелік рахунків, зазначених за кредитом, не є вичерпним

в) розвантаження ПТКС та зарахування готівки до каси банку:

Д-т 1007 "Банкноти та монети в дорозі";

К-т 1004 "Банкноти та монети в банкоматах";

Д-т 1001 "Банкноти та монети в касі банку";

Д-т 1002 "Банкноти та монети в касі відділень банку";

К-т 1007 "Банкноти та монети в дорозі";

надлишки/нестачі готівки відображаються у балансі банку відповідно до порядку, викладеному у розділі 8 Правил бухгалтерського обліку операцій з використанням платіжних карток у банках України (постанова Правління Національного банку України від 08.04.2005 N 123) ( z0441-05 ).

2. За умов, що інкасацію коштів, акумульованих у ПТКС, згідно умов укладених договорів здійснює інший банк:

а) на підставі звіту/реєстру агента банку відображення суми коштів, унесених до ПТКС:

Д-т 1004 "Банкноти та монети в банкоматах";

К-т 2920 "Транзитний рахунок за операціями, здійсненими через банкомат";

Д-т 2920 "Транзитний рахунок за операціями, здійсненими через банкомат";

К-т Рахунки для обліку кредиторської заборгованості за операціями з клієнтами банку (4);

_______________ (4) Відповідні рахунки Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 17.06.2004 N 280 ( z0918-04 ), банки використовують згідно облікової політики

К-т 6110 "Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів";

б) переказ коштів за призначенням:

Д-т Рахунки для обліку кредиторської заборгованості за операціями з клієнтами банку (5);

_______________ (5) Відповідні рахунки Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 17.06.2004 N 280 ( z0918-04 ), банки використовують згідно облікової політики

К-т рахунки для обліку наданих кредитів та простроченої заборгованості за наданими кредитами, нарахованих процентних доходів за наданими кредитами, прострочених нарахованих доходів;

К-т рахунки для обліку залучених вкладів (депозитів);

К-т рахунки для обліку комісійних доходів банків за кредитними операціями;

К-т 1200 "Кореспондентський рахунок в Національному банку України";

К-т 2600 "Кошти на вимогу суб'єктів господарювання" (6).

_______________ (6) Перелік рахунків, зазначених за кредитом, не є вичерпним

в) вимоги до іншого банку щодо готівки, яка інкасується:

Д-т 1811 "Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою";

К-т 1004 "Банкноти та монети в банкоматах";

г) закриття дебіторської заборгованості (перерахування суми коштів, що інкасовані іншим банком):

Д-т 1200 "Кореспондентський рахунок в Національному банку України";

К-т 1811 "Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою".

Заступник Голови Національного банку України П.М.Сенищ