Про затвердження Змін до Інструкції з бухгалтерського обліку операцій з готівковими коштами та банківськими металами в банках України

ПРАВЛІННЯ НАЦІОНАЛЬНОГО БАНКУ УКРАЇНИ

ПОСТАНОВА

07.07.2020 № 94

Про затвердження Змін до Інструкції з бухгалтерського обліку операцій з готівковими коштами та банківськими металами в банках України

Відповідно до статей 7, 15, 41, 56 Закону України “Про Національний банк України”, статті 68 Закону України “Про банки і банківську діяльність”, з метою вдосконалення порядку бухгалтерського обліку операцій з готівковими коштами в банках України Правління Національного банку України ПОСТАНОВЛЯЄ:

1. Затвердити Зміни до Інструкції з бухгалтерського обліку операцій з готівковими коштами та банківськими металами в банках України, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 20 жовтня 2004 року № 495, зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 08 листопада 2004 року за № 1425/10024 (зі змінами), що додаються.

2. Департаменту бухгалтерського обліку (Богдан Лукасевич) після офіційного опублікування довести до відома банків України інформацію про прийняття цієї постанови.

3. Контроль за виконанням цієї постанови покласти на заступника Голови Національного банку України Романа Борисенка.

4. Постанова набирає чинності з дня, наступного за днем її офіційного опублікування.

В. о. Голови

К. Рожкова

ЗАТВЕРДЖЕНО

Постанова Правління

Національного банку України

07.07.2020 № 94

ЗМІНИ

до Інструкції з бухгалтерського обліку операцій з готівковими коштами та банківськими металами в банках України

1. Пункти 1.2, 1.4 глави 1 викласти в такій редакції:

“1.2. Ця Інструкція визначає порядок відображення в бухгалтерському обліку банками України (далі - банки) типових операцій з готівкою в національній та іноземній валютах під час здійснення касових операцій з приймання та видачі готівки клієнтам, операцій з інкасації готівки, підкріплення банків готівкою національної валюти, під час передавання готівки між банками, між банками та інкасаторськими компаніями, вилучення з обігу сумнівних банкнот (монет) та надсилання їх на дослідження, здійснення валютно-обмінних операцій банку, операцій з пам'ятними та інвестиційними монетами, банківськими металами в касах банків.”;

“1.4. Бухгалтерський облік операцій банків з готівкою здійснюється за відповідними балансовими та позабалансовими рахунками Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 11 вересня 2017 року № 89 (зі змінами).”.

2. У главі 2:

1) у пункті 2.2:

абзаци другий, восьмий викласти в такій редакції:

“приймання готівки від юридичних осіб для зарахування на їх рахунки:”;

“приймання готівки від фізичних осіб для зарахування на їх рахунки:”;

абзац десятий після цифр “2620” доповнити цифрами “, 2622”;

абзац тринадцятий доповнити цифрами “, 2909”;

2) у пункті 2.3:

абзац п'ятий викласти в такій редакції:

“видача готівки фізичним особам з їх рахунків”;

абзац шостий після цифр “2620” доповнити цифрами “, 2622”;

3) абзац третій пункту 2.6 викласти в такій редакції:

“Кредит - рахунки групи 651”;

4) у пункті 2.9:

абзац перший викласти в такій редакції:

“2.9. Банк відображає в бухгалтерському обліку операції з інкасації готівки клієнтів такими бухгалтерськими проводками:”;

абзаци четвертий, десятий доповнити цифрами “, 1200, 1600, 2650”;

абзац дванадцятий доповнити цифрами “, 2650,”.

3. Назву глави 3 викласти в такій редакції:

“3. Облік операцій з підкріплення банків готівкою Національним банком”.

4. Главу 4 викласти в такій редакції:

“4. Облік операцій з передавання готівки між банками, між банками та інкасаторськими компаніями

1. Банки відображають у бухгалтерському обліку операції з передавання готівки між банками, між банками та інкасаторськими компаніями згідно з обліковою політикою банку.

2. Банки відображають в бухгалтерському обліку операції з передавання/отримання готівки за наявності попередньої оплати такими бухгалтерськими проводками:

Таблиця 1

Бухгалтерські проводки в банку - отримувачі готівки

№ з/п

Дебет

Кредит

Примітка

1

2

3

4

1

1811

1200, 1500, 1600

переказ банком коштів у разі отримання готівки від іншого банку

2

2807

1200, 2606

переказ банком коштів у разі отримання готівки від інкасаторської компанії

3

1001, 1002, 1004

1811

отримання готівки від банку

4

1001, 1002, 1004

2807

отримання готівки від інкасаторської компанії

.

Таблиця 2

Бухгалтерські проводки в банку, що передає готівку

№ з/п

Дебет

Кредит

Примітка

1

2

3

4

1

1200, 1500

1911

отримання попередньої оплати за готівку від банку її отримувача

2

1200, 2606

2907

отримання попередньої оплати за готівку від інкасаторської компанії

3

1911

1001, 1002, 1004

видача готівки уповноваженій особі банку-отримувача

4

1007

1001, 1002, 1004

видача готівки через підрозділ інкасації банку

5

1911

1007

закриття кредиторської заборгованості після отримання повідомлення банку-отримувача про отримання готівки

6

2907

1001, 1002, 1004

видача готівки уповноваженій особі інкасаторської компанії

.

3. Банки відображають у бухгалтерському обліку операції з передавання/отримання готівки та переказ коштів за готівку такими бухгалтерськими проводками:

Таблиця 1

Бухгалтерські проводки в банку, що передає готівку

№ з/п

Дебет

Кредит

Примітка

1

2

3

4

1

1007

1001, 1002, 1004

відправлення готівки до іншого банку

2

1811

1007

вимога до банку - отримувача готівки

3

2807

1001, 1002, 1004

видача готівки уповноваженій особі інкасаторської компанії

4

1200, 1500, 1600

1811

отримання коштів від банку-отримувача

5

1200, 2606

2807

отримання коштів від інкасаторської компанії

.

Таблиця 2

Бухгалтерські проводки в банку - отримувачі готівки

№ з/п

Дебет

Кредит

Примітка

1

2

3

4

1

1001, 1002, 1004

1911

отримання готівки від підрозділів інкасації банку

2

1001, 1002, 1004

2907

отримання готівки від уповноваженої особи інкасаторської компанії

3

1911

1200, 1500, 1600

переказ коштів банку за отриману готівку

4

2907

1200, 2606

переказ коштів інкасаторській компанії за отриману готівку

.

4. Банк обліковує недостачу готівки, виявлену в разі отримання/передавання готівки в упаковці іншого банку, до часу її відшкодування за балансовим рахунком 1811 Плану рахунків.

Банк має обліковувати недостачу готівки, що виявлена в упаковці інкасаторської компанії за балансовим рахунком 2807 Плану рахунків.

5. Банк відображає в бухгалтерському обліку операції з відшкодування сум недостачі такими проводками:

Таблиця 1

Бухгалтерські проводки в банку - отримувачі готівки

№ з/п

Дебет

Кредит

Примітка

1

2

3

4

1

1811

1001, 1002

вимога до банку щодо відшкодування суми недостачі

2

2807

1001, 1002

вимога до інкасаторської компанії щодо відшкодування суми недостачі

3

1200, 1500, 1600

1811

відшкодування банком суми недостачі

4

1200, 2606

2807

відшкодування інкасаторською компанією суми недостачі

.

Таблиця 2

Бухгалтерські проводки в банку, що передав готівку

№ з/п

Дебет

Кредит

Примітка

1

2

3

4

1

7399

9617

1911

991

віднесення на витрати банку суми недостачі одночасно

сума недостачі до встановлення винної особи

2

1911

1200, 1500

переказ суми відшкодування банку -- отримувачу готівки

3

3552

6399

після встановлення винної особи

4

1001, 1002, 1200, 1500, 2620

991

3552

9617

погашення недостачі винною особою

одночасно

списання суми недостачі після її погашення

.

6. Банк відображає в бухгалтерському обліку переказ надлишку готівки, виявленої в упаковці іншого банку/інкасаторської компанії такими проводками:

Таблиця 1

Бухгалтерські проводки в банку - отримувачу готівки

№ з/п

Дебет

Кредит

Примітка

1

2

3

4

1

1001, 1002

1911, 2907

оприбуткування надлишку готівки в касу банку

2

1911

1200, 1500, 1600

переказ коштів банку на суму надлишку готівки

3

2907

1200, 2606

переказ коштів інкасаторській компанії на суму надлишку готівки

.

Таблиця 2

Бухгалтерські проводки в банку, що передав готівку

№ з/п

Дебет

Кредит

Примітка

1

2

3

4

1

1200, 1500

6399

визнання доходів банку на суму надлишку готівки

.

7. Бухгалтерський облік операцій з передавання готівки між банком і його філіями (відділеннями) та між філіями (відділеннями) одного банку визначається банком самостійно з урахуванням його облікової політики з дотриманням вимог законодавства України, цієї Інструкції.

Під час здійснення розрахунків за готівку в бухгалтерській моделі використовуються рахунки 3906 “Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою між філіями банку” та 3907 “Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою між філіями банку”.

8. Банк відображає операції з передавання готівки на зберігання інкасаторській компанії та її повернення такими бухгалтерськими проводками:

Таблиця

№ з/п

Дебет

Кредит

Примітка

1

2

3

4

1

1006

1001, 1002

передавання готівки на зберігання інкасаторській компанії

2

1001, 1002

1006

повернення готівки після зберігання інкасаторською компанією

.".

5. У главі 7:

1) абзац сьомий пункту 7.4 викласти в такій редакції:

“на суму різниці між вартістю купленого банківського металу за поточною обліковою ціною, встановленою Національним банком, та його вартістю за курсом купівлі:”;

2) абзац одинадцятий пункту 7.5 викласти в такій редакції:

“на суму різниці між вартістю проданого банківського металу за поточною обліковою ціною, встановленою Національним банком, та його вартістю за курсом продажу (якщо ці курси не збігаються):”;

3) пункт 7.9 викласти в такій редакції:

“7.9. Обмін банківських металів (надходження до банку зливків банківського металу однієї ваги та вибуття зливків того самого металу іншої ваги, які є еквівалентними за загальною вагою та вартістю за обліковою ціною, встановленою Національним банком) у бухгалтерському обліку не відображається:”.

6. Главу 8 викласти в такій редакції:

“8. Облік операцій з пам'ятними та інвестиційними монетами, що мають гривневий номінал і виконують функцію засобу платежу

1. Банк відображає переказ коштів Національному банку за пам'ятні та інвестиційні монети, що мають гривневий номінал і виконують функцію засобу платежу (далі - пам'ятні та інвестиційні монети), такою бухгалтерською проводкою:

Таблиця

№ з/п

Дебет

Кредит

Примітка

1

2

3

4

1

1819

1200

переказ коштів за пам'ятні та інвестиційні монети

.

2. Банк відображає в бухгалтерському обліку оприбуткування пам'ятних та інвестиційних монет такими бухгалтерськими проводками:

Таблиця

№ з/п

Дебет

Кредит

Примітка

1

2

3

4

1

1001, 1002 1101, 1102 3500

1819

за номінальною вартістю монети;

на суму вартості банківського металу;

на суму різниці між відпускною ціною Національного банку і номінальною вартістю монети та вартістю банківського металу;

за відпускною ціною Національного банку

.

3. Банк здійснює переоцінку вартості банківського металу (пам'ятних та інвестиційних монет) під час кожної зміни облікової ціни, що встановлена Національним банком, відповідно до пунктів 1-3 глави IX Інструкції з бухгалтерського обліку операцій в іноземній валюті та банківських металах у банках України, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 17 листопада 2004 року № 555, зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 29 листопада 2004 року за № 1511/10110 (у редакції постанови Правління Національного банку України від 05 листопада 2013 року № 437) (зі змінами).

4. Банк відображає в бухгалтерському обліку операції з реалізації пам'ятних та інвестиційних монет клієнтам (банкам) такими проводками:

Таблиця

№ з/п

Дебет

Кредит

Примітка

1

2

3

4

1

1001, 1002, 1200, 2600, 2620, 2650

1919, 2909

отримання коштів від клієнтів (банків) за пам'ятні та інвестиційні монети за відпускною ціною банку

2

1919, 2909

1001, 1002

1101, 1102

3500

6399

видача клієнтам (банкам) пам'ятних та інвестиційних монет:

за відпускною ціною банку;

за номінальною вартістю монети;

на суму вартості банківського металу;

на суму різниці між відпускною ціною Національного банку і номінальною вартістю монети та вартості банківського металу;

на суму різниці між відпускною ціною банку і відпускною ціною Національного банку

.

5. Банк відображає в бухгалтерському обліку операції з використання пам'ятних та інвестиційних монет на представницькі цілі такими проводками:

Таблиця

№ з/п

Дебет

Кредит

Примітка

1

2

3

4

1

7454

1001, 1002

1101, 1102

3500

за відпускною ціною Національного банку;

за номінальною вартістю монети;

на суму вартості банківського металу;

на суму різниці між відпускною ціною Національного банку і номінальною вартістю монети та вартістю банківського металу

.

6. Банк відображає в бухгалтерському обліку пам'ятні та інвестиційні монети, передані банкам Національним банком на реалізацію без попередньої оплати на підставі укладеного договору, такою проводкою:

Таблиця

№ з/п

Дебет

Кредит

Примітка

1

2

3

4

1

9819

991

оприбуткування пам'ятних та інвестиційних монет за номінальною вартістю монет

.

7. Банк відображає в бухгалтерському обліку операції з реалізації пам'ятних та інвестиційних монет клієнтам (банкам) такими проводками:

Таблиця

№ з/п

Дебет

Кредит

Примітка

1

2

3

4

1

1001, 1002, 1200, 2600, 2620, 2650

1919, 2909

отримання коштів від клієнтів (банків) за пам'ятні та інвестиційні монети за відпускною ціною банку

2

991

1919, 2909

9819

1919

6399

видача клієнтам (банкам) пам'ятних та інвестиційних монет:

за номінально вартістю монет;

за відпускною ціною банку;

за відпускною ціною Національного банку;

на суму різниці між відпускною ціною банку і відпускною ціною Національного банку

3

1919

1200

переказ коштів Національному банку за реалізовані пам'ятні та інвестиційні монети

4

991

9819

повернення банком Національному банку нереалізованих монет за номінальною вартістю монет

.”.