Стаття 7. - Попередження зловживань положеннями договору
nreg: 376_001-16 Стаття 7 - Попередження зловживань положеннями договору
1. Незважаючи на будь-які положення Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції, пільга, передбачена Угодою про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції, не надається стосовно виду доходу або капіталу, якщо існують підстави зробити висновок, з урахуванням усіх відповідних фактів та обставин, що одержання цієї пільги було однією з основних цілей будь-яких домовленостей або операцій, які прямо або опосередковано призвели до цієї пільги, якщо не було визначено, що надання цієї пільги за цих обставин буде відповідати цілі і задачі відповідних положень Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції.
2. Пункт 1 застосовується замість або за відсутності положень Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції, що забороняють надання будь-яких пільг або частини пільг, які в іншому випадку були б передбачені відповідно до Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції, якщо основною ціллю або однією з основних цілей будь-якої домовленості або операції або будь-якої особи, задіяної у домовленості або операції, було одержання цих пільг.
3. Сторона, яка не зробила застереження, зазначене у підпункті a) пункту 15, може також висловити бажання застосовувати пункт 4 по відношенню до своїх угод про оподаткування, на які поширюється дія цієї Конвенції.
4. Якщо особі відмовлено у наданні пільги, передбаченої Угодою про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції (до якої можуть бути внесені зміни цією Конвенцією), відповідно до положень Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції, що забороняють надання усіх або частини пільг, які за інших обставин були б передбачені відповідно до Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції, якщо основною ціллю або однією з основних цілей будь-якої домовленості або операції або будь-якої особи, title: Багатостороння конвенція про виконання заходів, які стосуються угод про оподаткування, з метою протидії розмиванню бази оподаткування та виведенню прибутку з-під оподаткування nreg: 376_001-16 Стаття 7 - Попередження зловживань положеннями договору кі за інших обставин були б передбачені відповідно до Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції, якщо основною ціллю або однією з основних цілей будь-якої домовленості або операції або будь-якої особи, задіяної у домовленості або операції, було одержання цих пільг, компетентний орган Договірної юрисдикції, яка за інших обставин надала б цю пільгу, повинен, незважаючи на це, розглядати цю особу як таку, що має право на цю пільгу або на інші пільги стосовно конкретного виду доходу або капіталу, якщо такий компетентний орган, за запитом, поданим цією особою і після розгляду відповідних фактів та обставин, визначить, що такі пільги були б надані такій особі за відсутності цієї угоди або домовленості. Компетентний орган Договірної юрисдикції, до якого був направлений запит, передбачений цим пунктом, резидентом іншої Договірної юрисдикції, повинен проконсультуватися з компетентним органом цієї іншої Договірної юрисдикції, перш ніж відхилити цей запит.
5. Пункт 4 застосовується до положень Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції (до якої можуть бути внесені зміни цією Конвенцією), що забороняють надання усіх або частини пільг, які за інших обставин були б надані відповідно до Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції, якщо основною ціллю або однією з основних цілей будь-якої домовленості або операції або будь-якої особи, задіяної у домовленості або трансакції, було одержання цих пільг.
6. Сторона може також вирішили застосовувати положення, що містяться у пунктах 8 - 13 (далі - «спрощене положення про обмеження пільг») до своїх угод про оподаткування, на які поширюється дія цієї Конвенції, шляхом надсилання повідомлення, зазначеного у підпункті c) пункту 17. Спрощене положення про обмеження пільг застосовується стосовно Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конв title: Багатостороння конвенція про виконання заходів, які стосуються угод про оподаткування, з метою протидії розмиванню бази оподаткування та виведенню прибутку з-під оподаткування nreg: 376_001-16 Стаття 7 - Попередження зловживань положеннями договору поширюється дія цієї Конвенції, шляхом надсилання повідомлення, зазначеного у підпункті c) пункту 17. Спрощене положення про обмеження пільг застосовується стосовно Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції, тільки якщо усі Договірні юрисдикції вирішили застосовувати його.
7. У випадках, якщо деякі, але не усі Договірні юрисдикції Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції, вирішили застосовувати спрощене положення про обмеження пільг, про яке йдеться у пункті 6, тоді, незважаючи на положення цього пункту 6, спрощене положення про обмеження пільг застосовується стосовно надання пільг відповідно до Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції: a) усіма Договірними юрисдикціями, якщо усі Договірні юрисдикції, які, згідно з пунктом 6, не вирішують застосовувати спрощене положення про обмеження пільг, погоджуються застосовувати його, висловивши бажання застосовувати цей підпункт і відповідним чином повідомивши про це Депозитарій; або b) тільки тими Договірними юрисдикціями, що вирішують застосовувати спрощене положення про обмеження пільг, якщо усі Договірні юрисдикції, які, згідно з пунктом 6, не вирішують застосовувати спрощене положення про обмеження пільг, погоджуються застосовувати його, висловивши бажання застосовувати цей підпункт і відповідним чином повідомивши про це Депозитарій. Спрощене положення про обмеження пільг
8. Якщо інше не передбачено спрощеним положенням про обмеження пільг, резидент Договірної юрисдикції Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції, не має права на одержання пільги, яка за інших обставин була б надана Угодою про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції, крім пільги, передбаченої положеннями Угодою про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції: a) які визначають постійне місце перебування особи, яка н title: Багатостороння конвенція про виконання заходів, які стосуються угод про оподаткування, з метою протидії розмиванню бази оподаткування та виведенню прибутку з-під оподаткування nreg: 376_001-16 Стаття 7 - Попередження зловживань положеннями договору одою про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції, крім пільги, передбаченої положеннями Угодою про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції: a) які визначають постійне місце перебування особи, яка не є фізичною особою, яка є резидентом більш ніж однієї Договірної юрисдикції, з огляду на положення Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції, які визначають резидента Договірної юрисдикції; b) які передбачають, що Договірна юрисдикція надасть підприємству цієї Договірної юрисдикції, відповідне коригування після початкового коригування, зробленого іншою Договірною юрисдикцією, відповідно до Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції, на суму податку на прибуток асоційованого підприємства, що стягується в першій згаданій Договірній юрисдикції; або c) які дозволяють резидентам Договірних юрисдикцій направляти запит про розгляд компетентним органом Договірної юрисдикції випадків про оподаткування не у відповідності з Угодою про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції, крім випадків, якщо такий резидент є «кваліфікованою особою», як визначено у пункті 9, на той час, коли ця пільга могла б бути надана.
9. Резидент Договірної юрисдикції Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції, є кваліфікованою особою на той час, коли за інших обставин ця пільга могла бути надана відповідно до Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції, якщо у той час резидент є: a) фізичною особою; b) цією Договірною юрисдикцією або її адміністративно-територіальною одиницею чи місцевим органом влади, або організацією чи адміністративним органом будь-якої такої Договірної юрисдикції, адміністративно-територіальної одиниці або місцевого органу влади; c) компанією або іншою особою, якщо основним класом його акцій регулярно торгують на одній або декількох визнан title: Багатостороння конвенція про виконання заходів, які стосуються угод про оподаткування, з метою протидії розмиванню бази оподаткування та виведенню прибутку з-під оподаткування nreg: 376_001-16 Стаття 7 - Попередження зловживань положеннями договору ганом будь-якої такої Договірної юрисдикції, адміністративно-територіальної одиниці або місцевого органу влади; c) компанією або іншою особою, якщо основним класом його акцій регулярно торгують на одній або декількох визнаних фондових біржах; d) особою, іншою ніж фізична особа, яка: i) є неприбутковою організацією виду, погодженого Договірними юрисдикціями шляхом обміну дипломатичними нотами; або ii) є особою або структурою, заснованою в цій Договірній юрисдикції, яка вважається окремою особою згідно з податковим законодавством цієї Договірної юрисдикції, та: A) яка заснована та діє виключно або майже виключно для того, щоб управляти або надавати пенсійну допомогу, а також додаткову або принагідну допомогу для фізичних осіб, та регулюється як така цією Договірною юрисдикцією або однією з її адміністративно-територіальних одиниць або місцевим органом влади; або B) яка заснована та діє виключно або майже виключно для того, щоб інвестувати кошти на користь осіб або структур, про які йдеться у підпункті (A); e) особою, іншою ніж фізична особа, якщо, протягом щонайменше половини днів з 12-місячного періоду, що включає час, коли ця пільга за інших обставин була б надана, особи, які є резидентами цієї Договірної юрисдикції і які мають право на одержання пільг Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції, передбачені пунктами a) - d), володіють, прямо або опосередковано, щонайменше 50 відсотками акцій цієї особи.
10. a) Резидент Договірної юрисдикції Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції, матиме право на пільги Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції стосовно виду доходу, одержаного від іншої Договірної юрисдикції, незважаючи на те, чи є резидент кваліфікованою особою, чи ні, якщо резидент займається активним здійсненням комерційної діяльності в першій згаданій Договірній юрис title: Багатостороння конвенція про виконання заходів, які стосуються угод про оподаткування, з метою протидії розмиванню бази оподаткування та виведенню прибутку з-під оподаткування nreg: 376_001-16 Стаття 7 - Попередження зловживань положеннями договору о виду доходу, одержаного від іншої Договірної юрисдикції, незважаючи на те, чи є резидент кваліфікованою особою, чи ні, якщо резидент займається активним здійсненням комерційної діяльності в першій згаданій Договірній юрисдикції, а дохід, одержаний від іншої Договірної юрисдикції, безпосередньо або опосередковано походить від цієї комерційної діяльності або пов’язаний з нею. Для цілей спрощеного положення про обмеження пільг термін «активне здійснення комерційної діяльності» не включає такі види діяльності або будь-які їх поєднання: i) діяльність у якості холдингової компанії; ii) здійснення загального нагляду або управління групою компаній; iii) здійснення фінансування групи (у тому числі об’єднання грошових коштів); або iv) здійснення інвестицій або управління ними, якщо ці види діяльності не здійснюються банком, страховою компанією або зареєстрованим дилером з цінних паперів у їх звичайній комерційній діяльності як такій. b) Якщо резидент Договірної юрисдикції Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції одержує вид доходу від комерційної діяльності, яка здійснюється цим резидентом в іншій Договірній юрисдикції, або одержує вид доходу, який походить з іншої Договірної юрисдикції від особи, пов’язаної з ним, умови, зазначені у підпункті a) вважаються виконаними стосовно такого виду доходу, тільки якщо комерційна діяльність, що здійснюється резидентом в першій Договірній юрисдикції, якої стосується цей вид доходу, є основним стосовно такої самої комерційної діяльності або додаткової комерційної діяльності, що здійснюється резидентом або такою особою, пов’язаною з ним, в іншій Договірній юрисдикції. Чи є комерційна діяльність основною для цілей цього пункту, визначається з урахуванням усіх фактів та обставин. c) Для цілей застосування цього пункту види діяльності, що здійснюються особами, пов’язаними з резидентом, title: Багатостороння конвенція про виконання заходів, які стосуються угод про оподаткування, з метою протидії розмиванню бази оподаткування та виведенню прибутку з-під оподаткування nreg: 376_001-16 Стаття 7 - Попередження зловживань положеннями договору ії. Чи є комерційна діяльність основною для цілей цього пункту, визначається з урахуванням усіх фактів та обставин. c) Для цілей застосування цього пункту види діяльності, що здійснюються особами, пов’язаними з резидентом, стосовно резидента Договірної юрисдикції Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції, вважаються такими, що здійснюються таким резидентом.
11. Резидент Договірної юрисдикції Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції, який не є уповноваженою особою, також має право на пільгу, котра за інших обставин була б надана Угодою про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції стосовно виду доходу, якщо, протягом щонайменше половини днів з будь-якого 12-місячного періоду, що включає час, коли ця пільга за інших обставин була б надана, особі, яка прирівняна до осіб, що мають право на пільгу, володіють, безпосередньо або опосередковано, щонайменше 75 відсотками бенефіціарних часток резидента.
12. Якщо резидент Договірної юрисдикції Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції, не є кваліфікованою особою згідно з положеннями пункту 9, також не має права на пільги згідно з пунктами 10 або 11, компетентний орган іншої Договірної юрисдикції може, однак, надати пільги, передбачені Угодою про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції або пільги стосовно окремого виду доходу, враховуючи ціль і завдання Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції, але тільки якщо такий резидент належним чином продемонструє такому компетентному органу, що однією з основних цілей його заснування, придбання або забезпечення функціонування, а також ведення його діяльності, не було одержання пільг відповідно до Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції. Перш ніж прийняти або відхилити запит, направлений резидентом Договірної юрисдикції згідн title: Багатостороння конвенція про виконання заходів, які стосуються угод про оподаткування, з метою протидії розмиванню бази оподаткування та виведенню прибутку з-під оподаткування nreg: 376_001-16 Стаття 7 - Попередження зловживань положеннями договору також ведення його діяльності, не було одержання пільг відповідно до Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції. Перш ніж прийняти або відхилити запит, направлений резидентом Договірної юрисдикції згідно з цим пунктом, компетентний орган іншої Договірної юрисдикції, до якої було направлено запит, консультується з компетентним органом першої згаданої Договірної юрисдикції.
13. Для цілей Спрощеного положення про обмеження пільг: a) термін «визнана фондова біржа» означає: i) будь-яку фондову біржу, яка заснована та регулюється як така згідно з законодавством будь-якої з Договірних юрисдикцій; а також ii) будь-яку іншу фондову біржу, погоджену компетентними органами Договірних юрисдикцій; b) термін «основний клас акцій» означає клас або класи акцій компанії, який представляє більшість загальної кількості голосів і вартість компанії, або клас чи класи бенефіціарних часток особи, який представляє у сукупності більшість загальної кількості голосів та вартості особи; c) термін «еквівалентний бенефіціар», означає будь-яку особу, яка мала б право на пільги стосовно виду доходу, що надається Договірною юрисдикцією Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції відповідно до національного законодавства цієї Договірної юрисдикції, Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції, або будь-якого іншого міжнародного акту, які є аналогічними або більш вигідними, ніж пільги, що будуть надані цьому виду доходу відповідно до Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції; для цілей визначення того, чи є особа еквівалентним бенефіціаром стосовно дивідендів, вважається, що така особа володіє таким самим капіталом компанії, що виплачує дивіденди, яким володіє компанія, яка претендує на пільги стосовно цих дивідендів; d) стосовно осіб, які не є компаніями, термін «акції» означає долі участі title: Багатостороння конвенція про виконання заходів, які стосуються угод про оподаткування, з метою протидії розмиванню бази оподаткування та виведенню прибутку з-під оподаткування nreg: 376_001-16 Стаття 7 - Попередження зловживань положеннями договору що така особа володіє таким самим капіталом компанії, що виплачує дивіденди, яким володіє компанія, яка претендує на пільги стосовно цих дивідендів; d) стосовно осіб, які не є компаніями, термін «акції» означає долі участі, які є співставними з акціями; e) дві особи вважаються «пов’язаними особами» якщо одна безпосередньо або опосередковано володіє щонайменше 50 відсотками частки участі в іншій (або, якщо йдеться про компанію, щонайменше 50 відсотками загальної кількості голосів і вартості акцій компанії) або інша особа прямо чи опосередковано володіє щонайменше 50 відсотками частки участі (або, якщо йдеться про компанію, щонайменше 50 відсотками загальної кількості голосів і вартості акцій компанії) у кожній особі; у будь-якому випадку особа вважається пов’язаною з іншою особою, якщо, з урахуванням усіх відповідних фактів і обставин, одна контролює іншу або обидві знаходяться під контролем однієї й тієї самої особи чи осіб.
14. Спрощене положення про обмеження пільг застосовується замість або за відсутності положень Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції, які обмежували б вигоди, передбачені Угодою про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції (або які обмежували б пільги, інші ніж такі, що передбачені положеннями Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції, які стосуються постійного місця знаходження, дочірніх підприємств або недискримінації або пільги, що не обмежуються виключно резидентами Договірної юрисдикції) тільки до резидента, який має право на такі пільги, які відповідають одному або декільком критеріям.
15. Сторона може зберігати за собою право: a) не застосовувати пункт 1 до своїх Угод про оподаткування, на які поширюється дія цієї Конвенції, на тій підставі, що вона має намір застосовувати у поєднанні деталізоване положення про обмеження надання пільг та або правило title: Багатостороння конвенція про виконання заходів, які стосуються угод про оподаткування, з метою протидії розмиванню бази оподаткування та виведенню прибутку з-під оподаткування nreg: 376_001-16 Стаття 7 - Попередження зловживань положеннями договору не застосовувати пункт 1 до своїх Угод про оподаткування, на які поширюється дія цієї Конвенції, на тій підставі, що вона має намір застосовувати у поєднанні деталізоване положення про обмеження надання пільг та або правило щодо кондуїтних фінансових структур, або тест на визначення основної мети, які таким чином відповідають мінімальному стандарту щодо попереджання зловживань положеннями угоди відповідно до пакету ОЕСР/G20 РБО і ВПзО; у таких випадках Договірні юрисдикції будуть намагатись досягти взаємовигідного рішення, яке відповідає мінімальному стандарту; b) не застосовувати пункт 1 (і пункт 4, у випадку, коли Сторона висловила бажання застосовувати цей пункт) до своїх угод про оподаткування, на які поширюється дія цієї Конвенції, які вже містять положення, що забороняють усі пільги, які за інших обставин були б надані відповідно до Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції, якщо основною ціллю або однією з основних цілей будь-якої домовленості або операції або будь-якої особи, що бере участь у домовленості або операції, було одержання цих пільг; c) не застосовувати спрощене положення про обмеження пільг до своїх угод про оподаткування, на які поширюється дія цієї Конвенції, які вже містять положення, зазначені в пункті 14.
16. За винятком випадків, коли спрощене положення про обмеження вигоди застосовується стосовно надання пільг відповідно до Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції, однією або декількома Сторонами відповідно до пункту 7, Сторона, яка обирає згідно з пунктом 6 застосовувати спрощене положення про обмеження пільг, може залишати за собою право на те, щоб ця стаття не застосовувалась в повному обсязі стосовно її угод про оподаткування, на які поширюється дія цієї Конвенції, для яких одна або декілька інших Договірних юрисдикцій не висловили бажання застосовувати спрощен title: Багатостороння конвенція про виконання заходів, які стосуються угод про оподаткування, з метою протидії розмиванню бази оподаткування та виведенню прибутку з-під оподаткування nreg: 376_001-16 Стаття 7 - Попередження зловживань положеннями договору щоб ця стаття не застосовувалась в повному обсязі стосовно її угод про оподаткування, на які поширюється дія цієї Конвенції, для яких одна або декілька інших Договірних юрисдикцій не висловили бажання застосовувати спрощене положення про обмеження пільг. У таких випадках Договірні юрисдикції будуть намагатись досягти взаємовигідного рішення, яке відповідає мінімальному стандарту щодо попереджання зловживань положеннями угод згідно з пакетом ОЕСР/G20 РБО і ВПзО.
17. a) Кожна Сторона, яка не зробила застереження, зазначеного у підпункті a) пункту 15, повинна повідомити Депозитарій про те, чи кожна з її угод про оподаткування, на які поширюється дія цієї Конвенції, якої не стосується застереження, зазначене у підпункті b) пункту 15, містить положення, зазначене у пункті 2, і, якщо це так, зазначити номер статті та пункту кожного такого положення. Коли усі Договірні юрисдикції надіслали таке повідомлення стосовно положення Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції, це положення замінюють положеннями пункту 1 (і, якщо прийнятно, пунктом 4). В інших випадках пункт 1 (і, якщо прийнятно, пункт 4), замінює собою положення Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції, тільки у тому випадку, коли ці положення несумісні з пунктом 1 (і, якщо прийнятно, пунктом 4). Сторона, яка надсилає повідомлення згідно з цим підпунктом, може також додати заяву про те, що, хоча така Сторона приймає застосування тільки пункту 1 як тимчасовий захід, вона має намір, де можливо, прийняти положення щодо обмеження пільг на додаток до пункту 1 або замість нього, шляхом двосторонніх переговорів. b) Кожна Сторона, яка вирішує застосовувати пункт 4, повідомляє про це Депозитарій. Пункт 4 застосовується до Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції, тільки коли усі Договірні юрисдикції надіслали таке повідомлення title: Багатостороння конвенція про виконання заходів, які стосуються угод про оподаткування, з метою протидії розмиванню бази оподаткування та виведенню прибутку з-під оподаткування nreg: 376_001-16 Стаття 7 - Попередження зловживань положеннями договору а, яка вирішує застосовувати пункт 4, повідомляє про це Депозитарій. Пункт 4 застосовується до Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції, тільки коли усі Договірні юрисдикції надіслали таке повідомлення. c) Кожна Сторона, яка вирішує застосовувати спрощене положення про обмеження пільг згідно з пунктом 6, повідомляє про це Депозитарій. Якщо така Сторона не зробила застереження, зазначеного у підпункті c) пункту 15, таке повідомлення також включає перелік її угод про оподаткування, на які поширюється дія цієї Конвенції, які містять положення, зазначені у пункті 14, а також номер статті і пункту для кожного такого положення. d) Кожна Сторона, яка не вирішує застосовувати спрощене положення про обмеження пільг згідно з пунктом 6, але вирішує застосовувати підпункти a) або b) пункту 7, повідомляє Депозитарій про те, який підпункт вона обрала. За винятком випадків, коли така Сторона зробила застереження, зазначене у підпункті c) пункту 15, таке повідомлення також включає перелік її угод про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції, які містять положення, зазначені у пункті 14, а також номер статті і пункту для кожного такого положення. e) Якщо усі Договірні юрисдикції надіслали повідомлення згідно з підпунктом с) або d) стосовно положення Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції, це положення замінюється спрощеним положенням про обмеження пільг. В інших випадках спрощеним положенням про обмеження пільг замінює положення Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції тільки в тих випадках, коли ці положення несумісні зі спрощеним положенням про обмеження пільг.