Стаття 16. - Процедура взаємного узгодження
nreg: 376_001-16 Стаття 16 - Процедура взаємного узгодження
1. Якщо особа вважає, що дії однієї або обох Договірних юрисдикцій призводять або призведуть до того, що для цієї особи оподаткування не буде відповідати положенням Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції, ця особа може, незалежно від засобів судового захисту, передбачених національним законодавством цих Договірних юрисдикцій, подати заяву до компетентного органу будь-якої з Договірних юрисдикцій. Заява повинна бути подана протягом трьох років з моменту першого повідомлення про дію, результатом якої є невідповідність оподаткування положенням Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції.
2. Якщо компетентний орган вважає, що заперечення є обґрунтованим, а він сам не може досягти задовільного рішення, він докладає зусиль для того, щоб вирішити справу шляхом досягнення взаємного узгодження з компетентним органом іншої Договірної юрисдикції з метою уникнення невідповідності оподаткування Угоді про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції. Будь-яка досягнута домовленість виконується незалежно від будь-яких строків, передбачених національним законодавством Договірних юрисдикцій.
3. Компетентні органи Договірних юрисдикцій докладають зусиль для розв’язання шляхом досягнення взаємного узгодження будь-яких складних або спірних ситуацій, що виникають щодо тлумачення або застосування Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції. Вони можуть також проводити спільні консультації стосовно усунення подвійного оподаткування у випадках, не передбачених Угодою про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції.
4. a) i) Перше речення пункту 1 застосовується замість або за відсутності положень Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції (або її частин), які передбачають, що, якщо особа вважає, що дії однієї або обох Договірних юрисдикцій призводять або призведуть до того title: Багатостороння конвенція про виконання заходів, які стосуються угод про оподаткування, з метою протидії розмиванню бази оподаткування та виведенню прибутку з-під оподаткування nreg: 376_001-16 Стаття 16 - Процедура взаємного узгодження о за відсутності положень Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції (або її частин), які передбачають, що, якщо особа вважає, що дії однієї або обох Договірних юрисдикцій призводять або призведуть до того, що оподаткування для цієї особи не буде відповідати положенням Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції, ця особа може, незалежно від засобів судового захисту, передбачених національним законодавством цих Договірних юрисдикцій, подати заяву компетентному органу Договірної юрисдикції, резидентом якої є ця особа, враховуючи положення, відповідно до яких, якщо заява, подана цією особою, підпадає під положення Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції, що стосуються недискримінації на підставі національності, заява може бути подана до компетентного органу Договірної юрисдикції, громадянином якої ця особа є. ii) Друге речення пункту 1 застосовується замість положень Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції, які передбачають, що заява, про яку йдеться у першому реченні пункту 1, повинна бути подана протягом конкретного періоду часу, коротшого за три роки від першого повідомлення про дію, результатом якої є невідповідність оподаткування положенням Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції, або за відсутності положення Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції, у якому зазначається період часу, протягом якого така справа повинна бути подана. b) i) Перше речення пункту 2 застосовується за відсутності положень Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції, які передбачають, що, якщо компетентний орган, якому особа, зазначена у пункті 1, подала заяву, вважає, що заперечення є обґрунтованим, а він сам не може досягти задовільного рішення, докладає зусиль для того, щоб вирішити справу шляхом досягнення взаємного уз title: Багатостороння конвенція про виконання заходів, які стосуються угод про оподаткування, з метою протидії розмиванню бази оподаткування та виведенню прибутку з-під оподаткування nreg: 376_001-16 Стаття 16 - Процедура взаємного узгодження тний орган, якому особа, зазначена у пункті 1, подала заяву, вважає, що заперечення є обґрунтованим, а він сам не може досягти задовільного рішення, докладає зусиль для того, щоб вирішити справу шляхом досягнення взаємного узгодження з компетентним органом іншої Договірної юрисдикції з метою уникнення невідповідності оподаткування Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції. ii) Друге речення пункту 2 застосовується за відсутності положень Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції, які передбачають, що будь-яка досягнута домовленість виконується незалежно від будь-яких періодів часу, передбачених національним законодавством Договірних юрисдикцій. c) i) Перше речення пункту 3 застосовується за відсутності положень Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції, які передбачають, що компетентні органи Договірних юрисдикцій докладають зусиль для розв’язання шляхом досягнення взаємного узгодження будь-яких складних або спірних ситуацій, що виникають щодо тлумачення або застосування Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції. ii) Друге речення пункту 3 застосовується за відсутності положень Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції, які передбачають, що компетентні органи Договірних юрисдикцій можуть також проводити спільні консультації стосовно усунення подвійного оподаткування у випадках, не передбачених Угодою про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції.
5. Сторона може зберігати за собою право: a) не застосовувати перше речення пункту 1 до своїх угод про оподаткування, на які поширюється дія цієї Конвенції, на тій підставі, що вона має намір виконати мінімальний стандарт для покращення розв’язання спорів відповідно до пакету ОЕСР/G20 РБО і ВПзО, забезпечивши, щоб відповідно до кожної зі своїх угод про оподаткування, на які поширюється дія title: Багатостороння конвенція про виконання заходів, які стосуються угод про оподаткування, з метою протидії розмиванню бази оподаткування та виведенню прибутку з-під оподаткування nreg: 376_001-16 Стаття 16 - Процедура взаємного узгодження таві, що вона має намір виконати мінімальний стандарт для покращення розв’язання спорів відповідно до пакету ОЕСР/G20 РБО і ВПзО, забезпечивши, щоб відповідно до кожної зі своїх угод про оподаткування, на які поширюється дія цієї Конвенції (окрім Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції, яка дозволяє особі подати справу до компетентного органу будь-якої з Договірних юрисдикцій), коли особа вважає, що дії однієї або обох Договірних юрисдикцій призводять або призведуть до того, що оподаткування для цієї особи не буде відповідати положенням Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції, незалежно від засобів судового захисту, передбачених національним законодавством цих Договірних юрисдикцій, ця особа може розпочати справу в компетентному органі Договірної юрисдикції, резидентом якої ця особа є, або, якщо справа, викладена цією особою, підпадає під положення Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції, що стосується недискримінації на підставі національності, компетентному органу Договірної юрисдикції, громадянином якої ця особа є; і компетентний орган цієї Договірної юрисдикції застосує процедуру двостороннього повідомлення або консультацій з компетентним органом іншої Договірної юрисдикції щодо справ, стосовно яких компетентний орган, до якого було подано заяву про процедуру взаємного узгодження, не вважає, що заперечення платника податків є виправданим; b) не застосовувати друге речення пункту 1 до своїх угод про оподаткування, на які поширюється дія цієї Конвенції, які не передбачають, що справа, про яку йдеться у першому реченні пункту 1, повинна бути подана протягом конкретного періоду часу на тій підставі, що вона має намір виконати мінімальний стандарт щодо удосконалення механізму розв’язання спорів, передбачений пакетом ОЕСР/G20 РБО і ВПзО, забезпечивши, щоб для цілей такої Угоди про title: Багатостороння конвенція про виконання заходів, які стосуються угод про оподаткування, з метою протидії розмиванню бази оподаткування та виведенню прибутку з-під оподаткування nreg: 376_001-16 Стаття 16 - Процедура взаємного узгодження конкретного періоду часу на тій підставі, що вона має намір виконати мінімальний стандарт щодо удосконалення механізму розв’язання спорів, передбачений пакетом ОЕСР/G20 РБО і ВПзО, забезпечивши, щоб для цілей такої Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції, платнику податків, про якого йдеться у пункті 1, дозволялося викласти справу протягом періоду часу, що дорівнює щонайменше трьом рокам з моменту першого повідомлення про дію, яка призвела до того, що оподаткування не відповідає положенням Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції; c) не застосовувати друге речення пункту 2 до своїх угод про оподаткування, на які поширюється дія цієї Конвенції, на тій підставі, що для цілей всіх своїх угод про оподаткування, на які поширюється дія цієї Конвенції: i) будь-яка домовленість, досягнута шляхом процедури взаємного узгодження, виконується незалежно від будь-яких строків у національному законодавстві Договірних юрисдикцій; або ii) вона має намір виконати мінімальний стандарт щодо удосконалення механізму вирішення спорів, передбаченого пакетом ОЕСР/G20 РБО і ВПзО, шляхом прийняття у своїх переговорах щодо двосторонніх угод положення, яке передбачає, що A) Договірні юрисдикції не роблять коригування прибутків, які приписуються постійному представництву підприємства однієї з Договірних юрисдикцій після періоду, тривалість якого спільно погоджена між обома Договірними юрисдикціями з кінця податкового року, в якому прибуток був би віднесений до постійного представництва (це положення не застосовується у випадку шахрайства, грубої недбалості або навмисного невиконання обов’язків); і B) Договірні юрисдикції не включають до прибутків підприємства, і, відповідно, не оподатковують прибутки, які б нараховувалися підприємству, але за умов, зазначених у положенні Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенц title: Багатостороння конвенція про виконання заходів, які стосуються угод про оподаткування, з метою протидії розмиванню бази оподаткування та виведенню прибутку з-під оподаткування nreg: 376_001-16 Стаття 16 - Процедура взаємного узгодження юрисдикції не включають до прибутків підприємства, і, відповідно, не оподатковують прибутки, які б нараховувалися підприємству, але за умов, зазначених у положенні Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції, що стосується пов’язаних підприємств, не накопичилися, після періоду, тривалість якого спільно погоджена між обома Договірними юрисдикціями з кінця податкового року, у якому прибуток був би накопичений підприємством (це положення не застосовується у випадку шахрайства, грубої недбалості чи навмисного невиконання обов’язків).
6. a) Кожна Сторона, яка не зробила застереження, зазначеного у підпункті a) пункту 5, повідомляє Депозитарій про те, чи кожна з її угод про оподаткування, на які поширюється дія цієї Конвенції, містить положення, зазначене в абзаці i) підпункту a) пункту 4, і, якщо це так, зазначає номер статті та пункту кожного такого положення. Якщо усі Договірні юрисдикції надіслали повідомлення стосовно положення Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції, це положення замінюється першим реченням пункту 1. В інших випадках перше речення пункту 1 замінює положення Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції, тільки тоді, коли ці положення несумісні з цим реченням. b) Кожна Сторона, яка не зробила застереження, зазначеного у підпункті b) пункту 5, повідомляє Депозитарій про: i) перелік своїх угод про оподаткування, на які поширюється дія цієї Конвенції, які містять положення, що передбачає, що заява, про яку йдеться у першому реченні пункту 1, повинна бути подана протягом чітко визначеного строку періоду часу, який є коротшим за три роки від першого повідомлення про дію, результатом якої є невідповідність оподаткування положенням Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції, а також зазначити номер статті та пункту кожного такого положення; положення Угоди пр title: Багатостороння конвенція про виконання заходів, які стосуються угод про оподаткування, з метою протидії розмиванню бази оподаткування та виведенню прибутку з-під оподаткування nreg: 376_001-16 Стаття 16 - Процедура взаємного узгодження млення про дію, результатом якої є невідповідність оподаткування положенням Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції, а також зазначити номер статті та пункту кожного такого положення; положення Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції, змінюється другим реченням пункту 1 тільки тоді, коли усі Договірні юрисдикції надіслали повідомлення стосовно такого положення; в інших випадках, з урахуванням абзацу ii), друге речення пункту 1 замінює положення Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції, тільки у тих випадках, коли ці положення є несумісними з другим реченням пункту 1; ii) перелік своїх угод про оподаткування, на які поширюється дія цієї Конвенції, які містять положення, що передбачає, що заява, про яку йдеться у першому реченні пункту 1, повинна бути подана протягом чітко визначеного строку періоду часу, який триває щонайменше протягом трьох років з моменту першого повідомлення про дію, результатом якої є невідповідність оподаткування положенням Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції, а також зазначити номер статті і пункту кожного такого положення; друге речення пункту 1 не застосовується до Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції, коли будь-яка Договірна юрисдикція надіслала таке повідомлення стосовно цієї Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції. c) Кожна Сторона повідомляє Депозитарій про: i) перелік своїх угод про оподаткування, на які поширюється дія цієї Конвенції, які не містять положення, зазначене в абзаці i) підпункту b) пункту 4; перше речення пункту 2 застосовується до Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції, тільки якщо всі Договірні юрисдикції надіслали таке повідомлення стосовно цієї Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції; ii) у випадку, коли Сторона title: Багатостороння конвенція про виконання заходів, які стосуються угод про оподаткування, з метою протидії розмиванню бази оподаткування та виведенню прибутку з-під оподаткування nreg: 376_001-16 Стаття 16 - Процедура взаємного узгодження оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції, тільки якщо всі Договірні юрисдикції надіслали таке повідомлення стосовно цієї Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції; ii) у випадку, коли Сторона не зробила застереження, зазначене у підпункті c) пункту 5, перелік угод про оподаткування, на які поширюється дія цієї Конвенції, які не містять положення, зазначене в абзаці ii) підпункту b) пункту 4; друге речення пункту 2 застосовується до Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції, тільки якщо всі Договірні юрисдикції надіслали таке повідомлення стосовно цієї Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції. d) Кожна сторона повідомляє Депозитарій про: i) перелік своїх угод про оподаткування, на які поширюється дія цієї Конвенції, які не містять положення, зазначеного в абзаці i) підпункту c) пункту 4; перше речення пункту 3 застосовується до Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції, тільки якщо всі Договірні юрисдикції надіслали таке повідомлення стосовно цієї Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції; ii) перелік угод про оподаткування, на які поширюється дія цієї Конвенції, які не містять положення, зазначеного в абзаці ii) підпункту c) пункту 4; друге речення пункту 3 застосовується до Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції, тільки якщо всі Договірні юрисдикції надіслали таке повідомлення стосовно цієї Угоди про оподаткування, на яку поширюється дія цієї Конвенції.