Тип: Постанова
№ 191
Дата: 17 червня 1997 р.
Статус: Втратив чинність
НАЦІОНАЛЬНИЙ БАНК УКРАЇНИ
ПОСТАНОВА
N 191 від 17.06.97 м.Київ
{ Постанова втратила чинність на підставі Постанови Національного банку N 221 ( z0719-05 ) від 16.06.2005 }
Затверджено постановою Правління НБУ N 191 від 17.06.97 р.
План рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України з описом рахунків
Загальні положення
1 Казначейські та міжбанківські операції
10 Готівкові кошти
11 Банківські метали
12 Кошти у Національному банку України
13 Кошти Національного банку України
14 Казначейські та інші цінні папери, що рефінансуються Національним банком України
15 Кошти в інших банках
16 Кошти інших банків
2 Операції з клієнтами
20 Кредити, які надані суб'єктам господарської діяльності
21 Кредити, які надані органам загально-державного управління
22 Кредити, які надані фізичним особам
24 Резерви під заборгованість за наданими клієнтам кредитами
25 Кошти бюджету та державних позабюджетних фондів України
26 Кошти до запитання і строкові кошти клієнтів банку
29 Дебіторська, кредиторська заборгованість і транзитні рахунки за операціями клієнтів
3 Операції з цінними паперами та інші активи і зобов'язання
31 Цінні папери в портфелі банку на продаж
32 Цінні папери в портфелі банку на інвестиції
33 Цінні папери власного боргу, крім субординованого боргу
34 Товарно-матеріальні цінності
35 Інші активи банку
36 Інші пасиви банку
37 Клірингові рахунки, суми до з'ясування та транзитні рахунки
38 Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів
39 Розрахунки між філіями та іншими установами свого банку
4 Довгострокові вкладення, основні засоби та нематеріальні активи
41 Вкладення в асоційовані компанії
42 Вкладення в дочірні установи
43 Нематеріальні активи
44 Операційні основні засоби
45 Неопераційні основні засоби
5 Капітал банку
50 Статутний капітал та інші фонди банку
51 Результати індексації основних засобів
59 Результат поточного року
6 Доходи
60 Процентні доходи
61 Комісійні доходи
62 Прибуток від торговельних операцій
63 Інші банківські операційні доходи
64 Інші небанківські операційні доходи
67 Зменшення резервів
68 Непередбачені доходи
7 Витрати
70 Процентні витрати
71 Комісійні витрати
72 Збитки від торговельних операцій
73 Інші банківські операційні витрати
74 Інші небанківські операційні витрати
77 Відрахування в резерви
78 Непередбачені витрати
79 Податок на прибуток
8 Управлінський облік
9 Позабалансові рахунки
90 Зобов'язання і вимоги за всіма видами гарантій
91 Зобов'язання і вимоги за кредитами і депозитами
92 Зобов'язання і вимоги за операціями з цінними паперами
93 Зобов'язання і вимоги за твердими угодами за операціями з валютою та банківськими металами
94 Зобов'язання і вимоги за умовними угодами за операціями з валютою та банківськими металами та за твердими і умовними угодами за іншими фінансовими інструментами
95 Інші зобов'язання і вимоги
96 Списана кредиторська заборгованість та кошти до повернення
97 Цінні папери та матеріальні цінності клієнтів
98 Облік інших засобів, цінностей та документів
99 Контррахунки
10 Визначення окремих термінів
Загальні положення
План рахунків фінансових банківських установ - систематизований перелік рахунків бухгалтерського обліку, що використовується для реєстрації господарських операцій. Він використовується для відображення бухгалтерської інформації та є складовою національної системи бухгалтерського обліку.
Цей План рахунків розроблений відповідно до загальноприйнятих у міжнародній практиці принципів та міжнародних стандартів бухгалтерського обліку і є обов'язковим для використання фінансовими банківськими установами України.
За рахунками відображаються операції, визначені чинним законодавством та нормативними актами Національного банку України.
Мета і завдання плану рахунків
План рахунків розроблений для забезпечення потреб складання фінансової звітності. Невід'ємною частиною Плану рахунків є система аналітичного обліку.
План рахунків надасть змогу здійснювати детальний і повний облік усіх банківських операцій, а також своєчасно надавати детальну, достовірну і змістовну інформацію керівництву банку, існуючим чи потенційним акціонерам і діловим партнерам, Національному банку України, податковим, статистичним та іншим користувачам.
Принципи побудови плану рахунків
План рахунків грунтується на міжнародних стандартах бухгалтерського обліку та звітності, що засновані за такими принципами:
Безперервність діяльності (установа, що працює)
Припускається, що установа постійно функціонує і продовжуватиме свою діяльність у майбутньому. Тобто не має ні наміру, ні потреби у ліквідуванні чи скороченні масштабів діяльності.
Якщо установа допускає, що в наступному звітному періоді буде ліквідована одна, чи кілька філій, або продані активи, необхідно врахувати ці активи за їх реальною вартістю продажу. Якщо реальна вартість продажу менша ніж залишкова вартість (первісна вартість за мінусом зносу), установі необхідно врахувати потенційний збиток і відобразити його у звіті про прибутки та збитки.
Стабільність правил бухгалтерського обліку
Установа повинна у своїй роботі постійно керуватись одними і тими ж правилами бухгалтерського обліку, окрім випадків істотних змін у діяльності або в правовій базі. У такому разі має бути забезпечена порівнюваність із звітами за минулі періоди.
Обачливість
Активи і зобов'язання мають бути оцінені та відображені в обліку розумно, з достатньою мірою обережності, щоб не переносити існуючі фінансові ризики, що потенційно загрожують фінансовому становищу установи, на наступні звітні періоди.
Цей принцип передбачає ведення спеціальних рахунків сумнівних активів, резервів під знецінювання активів та можливих втрат за сумнівними активами, резервів під ризики та платежі.
Нарахування доходів та видатків (поділ звітних періодів)
Статті доходів та видатків враховуються та оцінюються в період здійснення економічних операцій, незалежно від того, коли були отримані або сплачені кошти.
Метод нарахування передбачає, що сплата платежів, або отримання коштів, буде здійснюватися у майбутньому. Згідно із принципом нарахування всі доходи і витрати установи, що відносяться до звітного періоду, мають відображатись у цьому ж періоді.
Принцип методу нарахування має застосовуватися в межах принципу обережності, метою якого є недопущення переоцінки активів чи доходів, з однієї сторони, і недопущення недооцінки видатків чи пасивів, з іншої.
Дата операції
Операції відображаються в бухгалтерському обліку в день їх здійснення, тобто в день виникнення прав (активів) або зобов'язань (пасивів), незалежно від дати руху коштів за ними.
Окреме відображення активів та пасивів
Цей принцип передбачає, що всі рахунки активів та пасивів оцінюються окремо і відображаються в розгорнутому вигляді. Усі рахунки є активними або пасивними, за винятком транзитних або технічних рахунків.
Прийнятність вхідного балансу
Залишки за балансовими рахунками на початок поточного звітного періоду мають відповідати залишкам на кінець попереднього звітного періоду.
Перевага змісту над формою
Операції відображаються відповідно до їх економічної суті, а не юридичної форми. Наприклад, такі операції, як фінансовий лізинг, облік векселів відображені в плані рахунків відповідно до їх економічної суті, тобто як кредитні операції.
Оцінка
Активи і пасиви обліковуються за вартістю їх придбання чи виникнення. Активи та зобов'язання в іноземній валюті мають переоцінюватися на звітну дату.
Відкритість
Фінансові звіти мають бути достатньо якісними і детальними, щоб уникнути двозначності, правдиво відображати операції установи з необхідними поясненнями в записках про правила оцінки активів і пасивів. Операції повинні відповідати змісту окремих статей звітів. Звітність має бути чітко викладена і зрозуміла для користувача.
Консолідація
Установа має складати зведену фінансову звітність у цілому по банку з врахуванням своїх дочірніх і спільних підприємств і організацій банку, за винятком залишків за взаємними розрахунками та вкладеннями.
Суттєвість
У фінансових звітах має відображатись уся істотна інформація, корисна для прийняття рішень керівниками установи чи інвесторами. Інформація є суттєвою, якщо її відсутність або перекручення може вплинути на економічні рішення користувачів звітності.
Особливості плану рахунків
Особливостями цього Плану рахунків є:
- мультивалютність;
- наявність управлінського обліку;
- подвійний запис операцій за позабалансовими рахунками;
- нові вимоги до аналітичних рахунків.
План рахунків забезпечує мультивалютний облік операцій. Операції в іноземній валюті здійснюються за тими ж рахунками, що і операції в гривні.
Зв'язок між операціями в іноземній і національній валютах забезпечують технічні рахунки:
- рахунок валютних позицій;
- рахунок гривневого еквівалента валютних позицій.
Аналогічно здійснюється облік банківських металів.
У разі зміни валютного курсу активи і зобов'язання в іноземній валюті, а також позабалансові рахунки в іноземній валюті переоцінюються.
Управлінський облік - це процес деталізації, накопичення, підготовки та передачі фінансової інформації, що використовується керівництвом для планування, оцінки, контролю та забезпечення використання своїх ресурсів.
Установа банку встановлює внутрішні правила управлінського обліку, що передбачають форми, принципи та цілі.
Управлінський облік здійснюється за рахунками 8 класу.
Позабалансові операції відображаються в обліку за системою подвійного запису, що забезпечується спеціальними контррахунками.
Синтетичний облік здійснюється на рівні балансових рахунків II, III, IV порядків.
Аналітичний облік забезбечується за допомогою аналітичних рахунків. Відкриття будь-яких аналітичних рахунків передбачає наявність обов'язкових параметрів згідно з вимогами Національного банку України. Додаткова інформація, необхідна для управління банком, може бути забезпечена за допомогою додаткових атрибутів, визначених банком самостійно. Установи банків можуть самостійно збільшувати кількість необхідних їм атрибутів.
Структура плану рахунків
Балансові рахунки в Плані рахунків класифікуються за видами контрагентів, характером операцій і ступенем зниження ліквідності.
Балансові рахунки (синтетичний облік) забезпечують інформацію про операції, які виконуються установою, та їх відображення у фінансовій звітності.
Детальна інформація про кожного контрагента та кожну операцію забезпечується за допомогою аналітичного обліку, що дає змогу уникнути використання зайвої кількості окремих балансових рахунків.
Класифікація загальних та специфічних параметрів до рахунків клієнтів, а також вимоги до нумерації рахунків аналітичного обліку, викладені в Методичних вказівках про ведення параметрів аналітичного обліку в банках України.
План рахунків складається з дев'яти класів:
Балансові рахунки
Клас 1. Казначейські та міжбанківські операції.
Клас 2. Операції з клієнтами.
Клас 3. Операції з цінними паперами та інші активи і зобов'язання.
Клас 4. Довгострокові вкладення, основні засоби та нематеріальні активи.
Клас 5. Капітал банку.
Рахунки доходів та витрат банку
Клас 6. Доходи.
Клас 7. Витрати.
Рахунки управлінського обліку
Клас 8. Управлінський облік.
Позабалансові рахунки
Клас 9. Позабалансові рахунки.
Кожний клас розподілений на:
рахунки II порядку (двозначні - розділ);
рахунки III порядку (тризначні - група);
рахунки IV порядку (чотиризначні - балансовий рахунок).
Перший клас Плану рахунків визначає взаємовідносини між Національним та комерційними банками, а також між комерційними банками, а саме: операції з готівкою, банківськими металами, кредитами, депозитами та цінними паперами, що рефінансуються Національним банком України.
У другому класі Плану рахунків відображаються операції з клієнтами, зокрема операції за розрахунками, наданими кредитами та залученими депозитами.
За третім класом Плану рахунків передбачені операції з цінними паперами (окрім цінних паперів, що рефінансуються Національним банком України, та довгострокових вкладень) та операції за іншими розрахунками, зокрема за господарськими операціями банку, операціями з формування банківських резервів, субординованого боргу, клірингових та транзитних рахунків, розрахунки між установами одного банку, позиції банку за іноземною валютою та банківськими металами тощо.
У четвертому класі відображені довгострокові вкладення установи та операції за основними засобами і нематеріальними активами.
П'ятий клас визначає капітал банку. Він включає привнесений капітал, нерозподілений прибуток та фонди і резерви, створені за рахунок прибутку.
Капітал - це різниця між активами і зобов'язаннями.
Прибуток необхідно розглядати як економічний показник діяльності установи, а не як кошти. Економічний прибуток - це різниця між доходами і витратами.
Доходи та витрати банку відображені відповідно у шостому та сьомому класах.
За восьмим класом відображаються операції, деталізація яких визначається банком самостійно. Дані восьмого класу не враховуються у фінансових звітах банку.
У дев'ятому класі обліковуються позабалансові операції.
Облікова політика банку
Облікова політика банку - це сукупність визначених у межах чинного законодавства принципів, методів і процедур, що використовуються установою для складання та надання фінансової звітності.
Наказ керівника установи є документом, в якому фіксується положення облікової політики банку і який складається на кожний звітний рік. За цим документом затверджується методологія відображення окремих господарських операцій. У ньому мають бути повно відображені особливості організації та ведення бухгалтерського обліку установи. Внесення змін до наказу про облікову політику, як правило, не допускається (окрім випадків істотних змін у діяльності або правовій базі).
Зміна положень облікової політики на наступний звітний рік має бути відображена у пояснювальній записці до річного звіту установи.
При визначенні політики бухгалтерського обліку управлінський апарат має керуватися таким:
а) обачливість
Деякі операції неминуче супроводяться невизначеністю, що викликає необхідність виявлення обачності при складанні фінансових звітів. Обачливість, однак, не виправдовує створення прихованих резервів;
б) пріоритет суті над формою
Операції та інші факти мають враховуватися та передаватися відповідно до їх суті та фінансової реальності, а не тільки відповідно до їх юридичної форми;
в) суттєвість (впливовість)
У фінансових звітах мають розкриватися всі статті, які достатньо суттєві для того, щоб впливати на оцінки або рішення. Усі фінансові звіти грунтуються на політиці бухгалтерського обліку. Відповідно, розкриття суттєвих положень облікової політики, на якій грунтуються фінансові звіти, необхідне для розуміння фінансових звітів.
Причини змін у політиці бухгалтерського обліку мають бути розкриті окремо в пояснювальній записці до річного звіту.
Облікова політика банку має містити методи оцінки активів та зобов'язань.
Активи - це ресурси, що контролюються установою, як результат минулих подій, які в майбутньому дадуть економічну вигоду, яка призведе до притоку грошових коштів для установи.
Майбутня економічна вигода, що втілена в актив, може бути отримана шляхом:
- використання активу шляхом надання послуг;
- обміну одного активу на інший;
- використання активу для погашення зобов'язань;
- розподілу активу між власниками.
Зобов'язання - це теперішні обов'язки установи, що виникли з минулих подій, які в майбутньому призведуть до відтоку ресурсів (активів).
Оцінка - це процес визначення тієї суми коштів, за якою елементи фінансової звітності мають визнаватися та обліковуватися у балансовому звіті та звіті про доходи та витрати.
Активи та зобов'язання можуть обліковуватись за первісною або поточною вартістю.
Первісна вартість. Активи визнаються за сумою фактично сплачених за них коштів на день придбання. Зобов'язання - за сумою мобілізованих коштів в обмін на зобов'язання.
Ринкова (поточна) вартість. Активи визнаються за тією сумою коштів, яку необхідно було б сплатити для придбання таких же активів у поточний момент. Зобов'язання - за тією сумою коштів, яка б вимагалася для проведення розрахунку у поточний момент.
При здійсненні операцій необхідно розрізняти дату операції та дату валютування.
Дата операції - це дата відображення в бухгалтерському обліку операції в день її здійснення, тобто в день виникнення прав (активів) або зобов'язань (пасивів), незалежно від дати руху коштів за цією операцією.
Дата валютування - це дата реального зарахування або списання коштів за операцією.
Правилами бухгалтерського обліку заборонений взаємний залік активів та зобов'язань, або доходів та видатків як в бухгалтерських записах, так і в фінансовій звітності, а саме:
- кредитів, депозитів та іншої кредиторської й дебіторської заборгованості різних юридичних та фізичних осіб;
- кредитів, депозитів та іншої кредиторської й дебіторської заборгованості одних і тих же юридичних чи фізичних осіб, що враховуються в різній валюті та з різними термінами погашення;
- депозитів та кредитів, наданих під заставу депозиту, якщо інше не визначене відповідними законодавчими актами;
- витрат на виплату відсотків та доходів у вигляді відсотків тієї ж самої юридичної особи.
Вартість інструментів, врахованих в іноземній валюті, перераховується в національну валюту за офіційним обмінним курсом на час здійснення операції.
Установи банків мають обліковувати доходи та витрати відповідно до таких принципів:
- доходи та витрати мають обліковуватись у період, до якого вони відносяться;
- поправки до витрат або доходів попередніх облікових періодів враховуються на рахунках непередбачених витрат або доходів;
- отримані доходи, які відносяться до майбутніх періодів, мають обліковуватись як відстрочені доходи;
- здійснені витрати та платежі, які відносяться до майбутніх періодів, мають обліковуватись як відстрочені витрати.
Обліковою політикою визначається порядок створення резервів.
Резерви створюються за рахунок витрат установи.
Резерви, які створюються установою, розподіляються на неоподатковані резерви та інші резерви.
Неоподатковані резерви - це такі резерви, створення та використання яких є предметом податкового законодавства.
Інші резерви - це такі резерви, створення та використання яких не є предметом податкового законодавства.
Резерви мають використовуватися лише на цілі, для яких вони були створені. Облікова політика банку має включати назви резервів, механізм їх створення та використання.
Аналітичний облік за відповідними синтетичними рахунками кредитів, наданих гарантій та інших активних операцій має вестися таким чином, щоб забезпечити можливість визначення бази для обрахування резервів для визначення оподатковуваної бази.
Одним з елементів облікової політики банку є проведення інвентаризації.
При проведенні інвентаризації різниця між облікованими та дійсними активами та пасивами підлягає обліку у тому разі, якщо:
- фактична кількість є нижчою ніж облікована і різниця між сумами не може бути підтверджена бухгалтерськими документами чи іншим, дозволеним законом, чином. Така різниця відшкодовується згідно з Цивільним кодексом як заподіяна шкода;
- фактична кількість є вищою ніж облікована кількість та різниця між цими сумами не може бути підтверджена бухгалтерськими документами або іншим, дозволеним законом, чином. Така різниця вважається прибутком.
1 Казначейські та міжбанківські операції
У цьому класі обліковуються казначейські та міжбанківські операції комерційних банків.
До казначейських інструментів відносяться:
- готівкові кошти;
- банківські метали;
- цінні папери, які рефінансуються Національним банком України;
- кошти комерційного банку у Національному банку України;
- кошти Національного банку України у комерційному банку.
До міжбанківських інструментів відносяться операції між комерційними банками:
- кореспондентські рахунки;
- депозити;
- кредити;
- фінансовий лізинг.
До готівкових коштів відноситься вся готівка в національній та іноземній валюті, а також дорожні чеки.
Готівка та дорожні чеки обліковуються на окремих рахунках.
У розділі "Банківські метали" обліковуються дорогоцінні метали, які визначені законодавчими актами Національного банку України.
У цьому розділі не повинні обліковуватися дорогоцінні метали, які знаходяться у сховищі банку за дорученням третьої сторони - вони обліковуються на позабалансових рахунках. Інші дорогоцінні метали обліковуються на аналітичних рахунках третього класу - у розділі "Товарно-матеріальні цінності".
В розділах "Кошти у Національному банку України" та "Кошти Національного банку України" відображаються активні та пасивні операції комерційного банку з Національним банком України. На кореспондентському рахунку комерційного банку у Національному банку, крім розрахункових операцій, обліковуються і обов'язкові резерви комерційного банку. Відповідно до Закону України "Про банки і банківську діяльність" Національний банк встановлює для комерційних банків нормативи та порядок формування ними обов'язкових резервів.
Національний банк України для досягнення цілей грошово-кредитної політики з урахуванням попиту на кредитні гроші, показників доходності основних сегментів грошового ринку, ліквідності банківської системи визначає необхідні фінансові інструменти, які будуть використовуватись ним у стосунках з комерційними банками.
У розділі "Казначейські та інші цінні папери, що рефінансуються Національним банком України", обліковуються цінні папери, які можуть прийматися Національним банком України в обмін на кошти. Рахунки цього розділу не повинні використовуватися для обліку цінних паперів, які куплені і знаходяться на зберіганні у банку за дорученням його клієнтів - їх облік ведеться за позабалансом; та цінних паперів, які не входять до переліку цінних паперів, що рефінансуються Національним банком України - їх облік ведеться у третьому та четвертому класах. Перелік цінних паперів та порядок їх рефінансування визначаються Національним банком України.
До простроченої заборгованості відносяться депозити та кредити, термін платежу за якими прострочено, але ризик неповернення за ними не є настільки високим, щоб відносити їх до сумнівної заборгованості.
Сумнівними є такі депозити та кредити, повернення яких не гарантовано. За рахунками сумнівної заборгованості обліковуються лише суми основного боргу.
10 Готівкові кошти
100 Банкноти та монета
1000
1001 А1 Банкноти та монета в касі банку
Призначення рахунку: облік готівки в національній та іноземній валюті в операційній касі комерційного банку.
За дебетом рахунку проводяться суми готівки, що вносяться в операційну касу для зарахування на рахунки банку та його клієнтів; суми обмінених пошкоджених банкнот і дефектної монети, отриманих від клієнтів банку; суми, які отримані з установ Національного банку України та з підвідомчих установ банку; суми готівки, які надходять з обмінних пунктів, залишок готівки з банкомату і т.п.
За кредитом рахунку проводяться суми готівки, що видається клієнтам банку; суми пошкоджених банкнот і дефектної монети, що відсилається в установи Національного банку України та до підвідомчих установ банку; суми готівки, яка видається безбалансовій установі банку, обмінному пункту, до банкомату, підзвіт і т.п.
1002 А Банкноти та монета в касі безбалансових установ банку
Призначення рахунку: облік готівки в національній та іноземній валюті в безбалансових установах банку.
За дебетом рахунку проводяться суми надходження готівкових коштів до безбалансової установи банку.
За кредитом рахунку проводяться суми готівки, яка видається з каси безбалансової установи банку, або повертається до операційної каси комерційного банку.
1003 А Банкноти та монета в обмінних пунктах
Призначення рахунку: облік готівки в національній та іноземній валюті, яка знаходиться в обмінних пунктах банку.
За дебетом рахунку проводяться суми готівки, яка надходить до обмінного пункту.
За кредитом рахунку проводяться суми готівки, яка видається з обмінного пункту, або повертається до операційної каси комерційного банку.
1004 А Банкноти та монета в банкоматах
Призначення рахунку: облік готівки в національній та іноземній валюті у банкоматах.
За дебетом рахунку проводяться суми готівки, що надійшла до банкомату.
За кредитом рахунку проводяться суми готівки, яка видається з банкомату, або повертається до операційної каси комерційного банку.
1005 А Банкноти та монета, інкасована до перерахування
Призначення рахунку: облік інкасованої грошової виручки, яка підлягає зарахуванню на рахунки клієнтів. Рахунок використовується як транзитний.
За дебетом рахунку проводяться суми інкасованої грошової виручки, яка попередньо (до перерахування готівки) зараховується на рахунки клієнтів. Суми встановлених надлишків зараховуються на рахунок N 1001 у кореспонденції з рахунком клієнта.
За кредитом рахунку проводяться суми перерахованої грошової виручки, які зараховуються до операційної каси, та суми нестач, які встановлені при перерахуванні.
1006
1007 А Банкноти та монета в дорозі
Призначення рахунку: облік готівки в національній та іноземній валюті, яка надіслана комерційним банком до Національного банку України, комерційних банків та підвідомчих установ банку, до підтвердження.
За дебетом рахунку проводяться суми готівки, яка надіслана.
За кредитом рахунку проводяться суми готівки, що надійшла за призначенням.
1008
1009
101 Дорожні чеки
1010
1011 А Дорожні чеки в касі банку
Призначення рахунку: облік дорожніх чеків в касі банку.
За дебетом рахунку проводяться суми дорожніх чеків, які куплені банком у емітентів та фізичних осіб.
За кредитом рахунку проводяться суми дорожніх чеків, які продані і надіслані на інкасо.
1012 А Дорожні чеки в касі безбалансових установ банку
Призначення рахунку: облік дорожніх чеків в касі безбалансових установ банку.
За дебетом рахунку проводяться суми дорожніх чеків, які надійшли до каси безбалансової установи банку.
За кредитом рахунку проводяться суми дорожніх чеків, які видані з каси безбалансової установи банку.
1013 А Дорожні чеки в обмінних пунктах
Призначення рахунку: облік дорожніх чеків, які знаходяться в обмінному пункті.
За дебетом рахунку проводяться суми дорожніх чеків, які надходять до обмінних пунктів.
За кредитом рахунку проводяться суми дорожніх чеків, які видаються обмінним пунктом.
1014
1015
1016
1017 А Дорожні чеки в дорозі
Призначення рахунку: облік дорожніх чеків, які надіслані емітентам, іншим банкам та установам свого банку.
За дебетом рахунку проводяться суми дорожніх чеків, які надіслано.
За кредитом рахунку проводяться суми коштів, які надійшли в оплату дорожніх чеків або суми чеків, що надійшли за призначенням.
1018
1019
11 Банківські метали
110 Банківські метали
1100
1101 А Банківські метали в банку
Призначення рахунку: облік банківських металів, що знаходяться у сховищі банку.
За дебетом рахунку проводиться вартість придбаних та залучених на депозит банківських металів.
За кредитом рахунку проводиться вартість проданих чи розміщених на депозит банківських металів або надісланих до іншого банку на поповнення кореспондентського рахунку в банківських металах.
1102
1103
1104
1105
1106
1107 А Банківські метали у дорозі
Призначення рахунку: облік банківських металів, що знаходяться у дорозі.
За дебетом рахунку проводиться вартість банківських металів, що надіслані до іншого банку.
За кредитом рахунку проводиться вартість банківських металів, що надійшли за призначенням.
1108
1109
12 Кошти у Національному банку України
120 Кошти до запитання в Національному банку України
1200 А Кореспондентський рахунок в Національному банку України
Призначення рахунку: облік коштів на кореспондентському рахунку банку, який відкрито в Національному банку України.
За дебетом рахунку проводяться суми коштів, які надходять на користь комерційного банку та його клієнтів.
За кредитом рахунку проводяться суми коштів, які списуються за дорученням комерційного банку за власними операціями та за операціями клієнтів, а також безакцептне списання за розпорядженням уповноважених органів згідно з чинним законодавством.
1201
1202 А Депозити до запитання в Національному банку України
Призначення рахунку: облік коштів банку, розміщених у Національному банку України на депозитах до запитання.
За дебетом рахунку проводяться суми коштів, розміщених на депозитах.
За кредитом рахунку проводяться суми коштів, які списуються при поверненні депозитів.
1203
1204
1205
1206
1207 А Накопичувальний рахунок в Національному банку України
Призначення рахунку: облік коштів для проведення розрахунків в разі припинення діяльності банку (після закриття кореспондентського рахунку).
За дебетом рахунку проводиться сума залишку кореспондентського рахунку комерційного банку в разі припинення діяльності банку і суми, які надходять на користь банку після закриття кореспондентського рахунку.
За кредитом рахунку проводяться суми, які перераховуються за розрахунками комерційного банку в разі припинення діяльності банку згідно з рішеннями ліквідаційної комісії.
1208 А Нараховані проценти за коштами до запитання в Національному банку України
Призначення рахунку: облік нарахованих процентів за коштами до запитання в Національному банку України. Проценти обліковуються у тому періоді, до якого вони відносяться.
За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих процентів до часу їх сплати.
За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих процентів при їх отриманні.
1209
121 Строкові депозити в Національному банку України
1210 Місце для овернайту
1211 А Кошти, надані Національному банку України за операціями Репо
Призначення рахунку: облік коштів, наданих Національному банку України за операціями Репо, шляхом купівлі у Національного банку України цінних паперів на певний період, з умовою зворотного їх викупу за заздалегідь обумовленою ціною.
За дебетом рахунку проводяться суми коштів, наданих Національному банку України в обмін на цінні папери, які є предметом операції Репо.
За кредитом рахунку проводяться суми, які надійшли від Національного банку України у день зворотної купівлі, в обмін на цінні папери, які повернені комерційним банком.
1212 А Короткострокові депозити в Національному банку України
Призначення рахунку: облік коштів, розміщених у Національному банку України на короткострокових депозитах.
За дебетом рахунку проводяться суми розміщених коштів.
За кредитом рахунку проводяться суми, які списуються у разі повернення депозитів.
1213
1214
1215 Місце для довгострокових
1216
1217
1218 А Нараховані проценти за строковими депозитами в Національному банку України
Призначення рахунку: облік нарахованих процентів за строковими депозитами в Національному банку України. Проценти обліковуються у тому періоді, до якого вони відносяться.
За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих процентів до часу їх сплати.
За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих процентів при їх отриманні.
1219
13 Кошти Національного банку України
130 Кореспондентський рахунок Національного банку України в комерційному банку
1300 П Кореспондентський рахунок Національного банку України в комерційному банку
Призначення рахунку: облік коштів Національного банку України на кореспондентському рахунку в комерційному банку.
За кредитом рахунку проводяться суми, що надходять на користь Національного банку України та його клієнтів.
За дебетом рахунку проводяться суми, що списуються комерційним банком згідно з дорученням Національного банку України за його власними операціями та за операціями клієнтів.
1301
1302
1303
1304
1305
1306
1307
1308 П Нараховані проценти за кореспондентським рахунком Національного банку України в комерційному банку
Призначення рахунку: облік нарахованих процентів за кореспондентським рахунком Національного банку України в комерційному банку. Проценти обліковуються у тому періоді, до якого вони відносяться.
За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих процентів до часу їх оплати.
За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих процентів при їх сплаті.
1309
131 Короткострокові кредити, які отримані від Національного банку України
1310 Місце для овернайту
1311 П Кошти, які отримані від Національного банку України за операціями Репо
Призначення рахунку: облік коштів, отриманих від Національного банку України за операціями Репо шляхом продажу Національному банку України цінних паперів на певний період, з умовою зворотного їх викупу за заздалегідь обумовленою ціною.
За кредитом рахунку проводяться суми коштів, отриманих від Національного банку України в обмін на цінні папери, які є предметом операції Репо.
За дебетом рахунку проводиться суми, які сплачені Національному банку України у день зворотної купівлі, в обмін на цінні папери комерційного банку.
1312 П Короткострокові кредити, які отримані через аукціон від Національного банку України
Призначення рахунку: облік короткострокових кредитів, отриманих комерційним банком через аукціон.
За кредитом рахунку проводяться суми кредитів, отриманих банком через аукціон.
За дебетом рахунку проводяться суми погашення заборгованості за кредитами.
1313 П Ломбардні кредити, які отримані від Національного банку України
Призначення рахунку: облік кредитів, отриманих від Національного банку України під забезпечення державних цінних паперів, які відповідають вимогам Національного банку України.
За кредитом рахунку проводяться суми отриманих ломбардних кредитів.
За дебетом рахунку проводяться суми погашення заборгованості за кредитами.
1314
1315
1316 П Короткострокові стабілізаційні кредити, які отримані від Національного банку України
Призначення рахунку: облік короткострокових стабілізаційних кредитів, які отримані від Національного банку України.
За кредитом рахунку проводяться суми короткострокових стабілізаційних кредитів.
За дебетом рахунку проводяться суми погашення заборгованості за кредитами.
1317 П Інші короткострокові кредити, які отримані від Національного банку України
Призначення рахунку: облік інших короткострокових кредитів, отриманих від Національного банку України, які не відображені за іншими рахунками групи N 131.
За кредитом рахунку проводяться суми отриманих кредитів.
За дебетом рахунку проводяться суми погашення заборгованості за кредитами.
1318 П Нараховані проценти за короткостроковими кредитами, які отримані від Національного банку України
Призначення рахунку: облік нарахованих процентів за короткостроковими кредитами, які отримані від Національного банку України. Проценти обліковуються у тому періоді, до якого вони відносяться.
За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих процентів до часу їх оплати.
За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих процентів при їх сплаті.
1319
132 Довгострокові кредити, які отримані від Національного банку України
1320
1321
1322 П Довгострокові кредити, які отримані через аукціон від Національного банку України
Призначення рахунку: облік довгострокових кредитів, які отримані комерційним банком через аукціон.
За кредитом рахунку проводяться суми довгострокових кредитів, які отримані комерційним банком через аукціон.
За дебетом рахунку проводяться суми погашення заборгованості за кредитами.
1323
1324
1325 П Довгострокові кредити, які отримані за рахунок коштів іноземних держав і міжнародних організацій
Призначення рахунку: облік довгострокових кредитів, які отримані від Національного банку України за рахунок коштів іноземних держав і міжнародних організацій
За дебетом рахунку проводяться суми отриманих кредитів.
За кредитом рахунку проводяться суми погашення заборгованості за кредитами.
1326 П Довгострокові стабілізаційні кредити, які отримані від Національного банку України
Призначення рахунку: облік довгострокових стабілізаційних кредитів, отриманих від Національного банку України.
За кредитом рахунку проводяться суми отриманих кредитів.
За дебетом рахунку проводяться суми погашення заборгованості за кредитами.
1327 П Інші довгострокові кредити, які отримані від Національного банку України
Призначення рахунку: облік інших довгострокових кредитів, отриманих від Національного банку України, які не відображені за іншими рахунками групи N 132.
За кредитом рахунку проводяться суми отриманих кредитів.
За дебетом рахунку проводяться суми погашення заборгованості за кредитами.
1328 П Нараховані проценти за довгостроковими кредитами, які отримані від Національного банку України
Призначення рахунку: облік нарахованих процентів за довгостроковими кредитами, які отримані від Національного банку України. Проценти обліковуються у тому періоді, до якого вони відносяться.
За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих процентів до часу оплати.
За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих процентів при їх сплаті.
1329
14 Казначейські та інші цінні папери, що рефінансуються Національним банком України
140 Боргові зобов'язання Уряду України, що рефінансуються Національним банком України
1400 А Облігації внутрішньої державної позики, що рефінансуються Національним банком України
Призначення рахунку: облік облігацій внутрішньої державної позики, емітентом яких є Уряд України і які приймаються до переобліку Національним банком України. Перелік та порядок рефінансування таких цінних паперів визначається Національним банком України. Якщо цінні папери не включені в цей перелік, вони враховуються за рахунками третього класу Плану рахунків.
Ці рахунки не повинні використовуватись для обліку цінних паперів, придбаних та взятих на зберігання за дорученням клієнтів.
За дебетом рахунку проводиться номінальна вартість придбаних цінних паперів.
За кредитом рахунку проводиться номінальна вартість проданих, погашених цінних паперів та цінних паперів, які переобліковані Національним банком України.
1401
1402
1403
1404
1405
1406 П (контр-активний рахунок) Неамортизований дисконт за борговими зобов'язаннями Уряду України, що рефінансуються Національним банком України
Призначення рахунку: облік неамортизованого дисконту для дисконтних боргових цінних паперів (паперів з нульовим купоном) та для купонних боргових цінних паперів, які придбані з дисконтом. Номінальна складова вартості цінних паперів та накопичений процент для купонних цінних паперів обліковуються на відповідних рахунках групи 140. Величина амортизації дисконту за період вираховується за методом прямої таким чином, щоб залишок неамортизованого дисконту на день погашення цінного паперу був нульовим.
За кредитом рахунку проводиться сума неамортизованого дисконту при придбанні цінних паперів.
За дебетом рахунку проводяться:
- суми амортизації дисконту при нарахуванні доходів за звітний період;
- сума залишку неамортизованого дисконту при продажу.
1407 А Неамортизована премія за борговими зобов'язаннями Уряду України, що рефінансуються Національним банком України
Призначення рахунку: облік неамортизованої премії для купонних боргових цінних паперів, які придбані з премією. Номінальна складова вартості цінних паперів та накопичений процент обліковуються на відповідних рахунках групи 140. Величина амортизації премії за період вираховується за методом прямої таким чином, щоб залишок неамортизованої премії на день погашення цінного паперу був нульовим.
За дебетом рахунку проводиться сума неамортизованої премії при придбанні цінних паперів.
За кредитом рахунку проводяться:
- суми амортизації премії на зменшення доходів звітного періоду;
- сума залишку неамортизованої премії при продажу.
1408 А Нараховані доходи за борговими зобов'язаннями Уряду України, що рефінансуються Національним банком України
Призначення рахунку: облік нарахованих доходів за борговими зобов'язаннями Уряду України, які включені в перелік цінних паперів, що рефінансуються Національним банком України. Доходи обліковуються у тому періоді, до якого вони відносяться. За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих доходів до часу їх сплати.
За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих доходів при їх отриманні.
1409
15 Кошти в інших банках
150 Кошти до запитання в інших банках
1500 А Кореспондентські рахунки, які відкриті в інших банках
Призначення рахунку: облік коштів на кореспондентських рахунках, які відкриті в інших банках.
За дебетом рахунку проводяться суми, що надходять на користь банку та його клієнтів.
За кредитом рахунку проводяться суми, що списуються згідно з дорученням банку за власними операціями, за операціями клієнтів та безакцептне списання за розпорядженням уповноважених органів згідно з чинним законодавством.
1501 А Овердрафт за кореспондентськими рахунками інших банків
Призначення рахунку: використовується для відображення дебетових залишків на кореспондентських рахунках інших банків (рахунок N 1600 П "Кореспондентські рахунки інших банків") і відкривається при укладенні кредитного договору між банками. На рахунку обліковуються суми дебетових залишків на кореспондентських рахунках банків на кінець операційного дня.
За дебетом рахунку проводяться суми дебетових залишків на кореспондентських рахунках банків. Дебетові залишки переносяться на цей рахунок автоматично при закритті операційного дня.
За кредитом рахунку проводяться суми, які повертаються на кореспондентські рахунки банків при відкритті операційного дня. Проводки виконуються автоматично.
1502 А Депозити до запитання, які розміщені в інших банках
Призначення рахунку: облік коштів, розміщених в інших банках на депозитах до запитання.
За дебетом рахунку проводяться суми розміщених коштів.
За кредитом рахунку проводяться суми повернених коштів, а також суми, перераховані на рахунки сумнівної заборгованості.
1503
1504
1505
1506
1507
1508 А Нараховані проценти за коштами до запитання в інших банках
Призначення рахунку: облік нарахованих процентів за коштами до запитання в інших банках. Проценти обліковуються у тому періоді, до якого вони відносяться.
За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих процентів до часу їх оплати.
За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих процентів при їх отриманні чи суми, які перераховані на рахунок прострочених нарахованих процентів у разі несвоєчасного їх отримання.
1509 А Прострочені нараховані проценти за коштами до запитання в інших банках
Призначення рахунку: облік неотриманих в строк нарахованих процентів за коштами до запитання в інших банках.
За дебетом рахунку проводяться суми прострочених нарахованих процентів.
За кредитом рахунку проводяться суми отриманих або списаних процентів. Подальший облік списаних процентів ведеться за позабалансовими рахунками.
151 Строкові депозити, які розміщені в інших банках
1510 А Депозити овернайт, які розміщені в інших банках
Призначення рахунку: облік депозитів терміном не більше одного операційного дня, розміщених комерційними банками в інших банках.
За дебетом рахунку проводяться суми розміщених депозитів овернайт.
За кредитом рахунку проводяться суми повернених коштів при закінченні строку депозиту, а також суми, перераховані на рахунки простроченої та сумнівної заборгованості.
1511
1512 А Короткострокові депозити, які розміщені в інших банках
Призначення рахунку: облік коштів, розміщених в інших банках на короткострокових депозитах.
За дебетом рахунку проводяться суми розміщених коштів.
За кредитом рахунку проводяться суми повернених депозитів, а також суми, перераховані на рахунки простроченої і сумнівної заборгованості.
1513
1514
1515 А Довгострокові депозити, які розміщені в інших банках
Призначення рахунку: облік коштів, розміщених в інших банках на довгострокових депозитах.
За дебетом рахунку проводяться суми розміщених коштів.
За кредитом рахунку проводяться суми повернених депозитів, а також суми, перераховані на рахунки простроченої і сумнівної заборгованості.
1516
1517 А Прострочена заборгованість за строковими депозитами, які розміщені в інших банках
Призначення рахунку: облік непогашеної в строк заборгованості за строковими депозитами, розміщеними в інших банках.
За дебетом рахунку проводяться суми простроченої заборгованості
За кредитом рахунку проводяться суми погашення простроченої заборгованості, а також суми, перераховані на рахунки сумнівної заборгованості.
1518 А Нараховані проценти за строковими депозитами, які розміщені в інших банках
Призначення рахунку: облік нарахованих процентів за строковими депозитами, які розміщені в інших банках. Проценти обліковуються у тому періоді, до якого вони відносяться.
За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих процентів до часу їх сплати.
За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих процентів при їх отриманні та суми, які перераховані на рахунок прострочених нарахованих процентів у разі несвоєчасного їх отримання.