Щодо бухгалтерського обліку операції з векселями

Тип: Лист

№ 22017/881

Дата: 14 грудня 1994 р.

Статус: Не визначено

НАЦІОНАЛЬНИЙ БАНК УКРАЇНИ

ЛИСТ

N 22017/881 від 14.12.94 м.Київ

Республіканському банку Криму Обласним та по м.Києву і Київській області управлінням Національного банку України Комерційним банкам Асоціації комерційних банків ОПЕРУ Національного банку України

Щодо бухгалтерського обліку операції з векселями

У зв'язку з численними запитами комерційних банків нагадуємо розділ VI "Бухгалтерський облік операцій з векселями" та розділ VII "Перерахування врахованих векселів" Порядку проведення банками операцій з векселями ( v1_85500-93 ), затвердженого Головою Правління Національного банку України 25.02.93 р.:

розділ VI

Бухгалтерський облік операцій з векселями врахування (дисконт) векселів

59. Бухгалтерський облік (*) вкладення коштів комерційними банками у придбання векселів (дисконт векселів) проводиться на активних рахунках:

N 195 - "Враховані банками векселі в портфелі банку"

N 196 - "Враховані банками векселі у кореспондентів"

N 197 - "Опротестовані враховані векселі"

За дебетом рахунків проводяться суми придбаних (врахованих) банками векселів (рахунок N 195); суми цих векселів, відісланих на інкасо в банки-кореспонденти (рахунок N 196); суми опротестованих векселів (рахунок N 197).

За кредитом рахунків відображаються суми, що надійшли до оплати тих векселів, які знаходяться в портфелі банку (рахунок N 195), суми оплачених векселів, що надійшли від банків-кореспондентів (рахунок N 196), і суми оплати опротестованих векселів (рахунок N 197).

60. Аналітичний облік за цими рахунками проводиться на лицьових рахунках для обліку оборотів і залишків, прийнятих до обліку векселів, заборгованості за виданими коштами у розрізі векселедержателя і векселедавця у межах дозволеного їм кредиту, а також для контролю за строками і своєчасністю погашення векселів.

На рахунках NN 195, 196, 197 відображається номінальна вартість векселів.

61. При здійсненні операцій по врахуванню і переврахуванню, виходячи з можливих умов їх завершення і наведеного цифрового прикладу в п.15 цього Порядку (**), у бухгалтерському обліку здійснюються проводки по рахунках:

А. При врахуванні (дисконті) векселів2: 1) дебет - рахунку N 195 на суму номінальної вартості векселя (10000 карбованців); кредит - розрахункових рахунків векселедержателів на суму номінальної вартості векселя (9850 карбованців) за мінусом суми відсотка врахування (дисконту); кредит - рахунку N 943 на суму відсотка врахування (дисконту) - 150 карбованців.

Б. При одержанні платежу за векселем2:

КхТхП 10000 х 45 х 12 С = ——————————— = —————————————————— = 150 карбованців

360 х 100 360 х 100 С - сума дисконту; К - номінальна сума векселя - 10000 карбованців; Т - строк у днях від дня обліку до дня платежу - 45 днів; П - ставка врахування - 12 відсотків річних. Сума дисконту (відсоток за врахування) векселя стягується банком як би наперед, але зараховується на доходний рахунок банку після отримання платежу за векселем. 2) дебет - розрахункового рахунку векселедавця на суму номінальної вартості векселя (10000 карбованців); кредит - рахунку N 195 на суму номінальної вартості векселя (10000 карбованців); дебет - рахунку N 943 на суму відсотка врахування (150 карбованців); кредит - рахунку N 960 на суму відсотка врахування (150 карбованців). За своєчасної оплати векселя рахунки NN 195 і 943 за даним векселем закриваються. В. За врахованими векселями, відісланими на інкасо в інші банки: При відсиланні векселя на інкасо2: 3) дебет - рахунку N 196 (10000 карбованців); кредит - рахунку N 195 (10000 карбованців); При одержанні платежу2: 4) дебет - рахунку N 161 (10000 карбованців); кредит - рахунку N 196 (10000 карбованців); дебет - рахунку N 970 - витрати по інкасо, сплачені банку кореспонденту; дебет - рахунку N 943 на суму згідно проводки N 1 (150 карбованців); кредит - рахунку N 960 на таку саму суму (150 карбованців). Г. При опротестуванні врахованих векселів2: 5) дебет - рахунку N 197 (10000 карбованців); кредит - рахунків NN 195 (196) (10000 карбованців); дебет - рахунку N 970 - сума витрат банку по здійсненню опротестування; Д. При одержанні платежу за опротестовані векселі2: 6) дебет рахунку платника на : номінальну суму векселя (10000 карбованців), суму відшкодування витрат по опротестуванню, суми пені і нарахованих відсотків за час прострочення строку оплати векселя; дебет - рахунку N 943 - на суму відсотка врахування згідно проводки N 1 (150 карбованців); кредит - рахунку N 197 - на номінальну суму векселя (10000 карбованців); кредит - рахунку N 960 на: - суму відсотка врахування згідно проводки N 1 за рахунком N 943 ( 150 карбованців); - суму відшкодування витрат на опротестування; - суму нарахованих відсотків за час прострочення строку оплати векселя.

розділ VII

Переврахування врахованих векселів

62. Комерційні банки можуть перевраховувати враховані векселі в установах Національного банку України або в комерційних банках. При проведенні такої операції комерційний банк, виходячи із прикладу, наведеного в пункті 15 цього Порядку, повинен здійснити такі бухгалтерські проводки:

дебет - рахунків NN 161, 164... на суму номінальної

вартості векселя за мінусом суми дисконту, виходячи з

відсоткової ставки рефінансування (9925 карбованців);

дебет - рахунку N 970 - на суму дисконту, виходячи з

відсоткової ставки рефінансування (75 карбованців);

дебет - рахунку N 943 - на суму відсотка врахування,

яка була визначена під час первинного врахування цього

векселя (150 карбованців);

кредит - рахунку N 195 - номінальна сума векселя

(10000 карбованців);

- рахунок N 960 - на суму відсотка врахування, що

списана з рахунку N 943 (150 карбованців).

63. Позабалансовий облік операцій з векселями проводиться на позабалансових рахунках: NN 9921, 9941 - при видачі позичок, забезпечених векселями; NN 9960, 9961 - при виставленні векселів на інкасо. Записи руху (приход - видаток) векселів за цими рахунками проводяться загальною сумою.

У сбалансові рахунки:

- 9921 - "Зобов'язання за короткостроковими позиками"; - 9941 - "Зобов'язання за довгостроковими позиками"; - 9960 - "Різні цінності і документи"; - 9961 - "Різні цінності і документи, відправлені і видані під звіт".

Бухгалтерський облік операцій з векселями

——————————————————————————————————————————————————————————————————

|———————————————+————————+—————————+—————————————————————————————|

| 1 | 2 | 3 | 4 |

|———————————————+————————+—————————+—————————————————————————————|

|Облік векселів | 195 | р/р | на різницю між номінальною |

| |————————+—————————+—————————————————————————————|

| | 195 | 943 |на суму облікового дисконту |

|———————————————+————————+—————————+—————————————————————————————|

|ваному векселю |ля | | |

| |————————+—————————+—————————————————————————————|

| | 943 | 960 |на суму врахованого дисконту |

|———————————————+————————+—————————+—————————————————————————————|

|Відсилка врахо-| 196 | 195 | на номінальну суму |

|———————————————+————————+—————————+—————————————————————————————|

|Отримання пла- | 161 | 196 | на номінальну суму векселя |

|тежу по відіс- |————————+—————————+—————————————————————————————|

|ланих на інка- | 970 | 167 | на суму затрат по інкасуван-|

| |————————+—————————+—————————————————————————————|

| | 943 | 960 | на суму облікового дисконту |

|———————————————+————————+—————————+—————————————————————————————|

|Опротестування | 197 |195 або | на номінальну суму векселя |

|врахованих | | 196 | |

|векселів |————————+—————————+—————————————————————————————|

| | | або 167 | |

|———————————————+————————+—————————+—————————————————————————————|

|Отримання пла- | р/р | 197 | на номінальну суму |

|векселями |або 161 | | |

| |————————+—————————+—————————————————————————————|

| | р/р | 960 | на суму затрат по опротесту-|

| |або 161 | | |

| |————————+—————————+—————————————————————————————|

| | 943 | 960 | на суму врахованого дисконту|

——————————————————————————————————————————————————————————————————

|———————————————+—————————+—————————+————————————————————————————|