Тип: Лист
№ 12-211/568
Дата: 03 квітня 1998 р.
Статус: Не визначено
НАЦІОНАЛЬНИЙ БАНК УКРАЇНИ Департамент бухгалтерського обліку
ЛИСТ
N 12-211/568 від 03.04.98 м.Київ
vd980403 vn12-211/568 Обласним управлінням НБУ Кримському республіканському управлінню НБУ Операційному управлінню НБУ Центральній розрахунковій палаті Головному управлінню НБУ Комерційним банкам Департаментам та самостійним управлінням НБУ Асоціації українських банків
Роз'яснення та рекомендації щодо бухгалтерського обліку в установах комерційних банків
1. Відповідно до п.2.10 Положення "Про порядок формування і використання резерву для відшкодування можливих втрат за позиками комерційних банків" затвердженого постановою Правління НБУ від 29.09.97 р. N 323 ( v0471500-97 ) необхідно було до 01.01.98 р. сформувати спеціальний резерв за безнадійними позиками в повному розмірі. У випадку, якщо резерви не були сформовані у повному розмірі у визначений термін їх необхідно продовжувати формувати згідно з листом Департаменту безвиїзного нагляду від 23.02.98 р. N 42-211/162-1400 ( v1400500-98 ).
2. Суми податку на додану вартість, які не відшкодовуються з бюджету та які згідно Закону України "Про податок на додану вартість" ( 168/97-ВР ) включаються у вартість матеріальних цінностей та у витрати банку, на рахунок N 7410 не відносяться, а обліковуються за відповідними видами витрат. У зв'язку з цим залишки за рахунком 7410 в строк до 01.07.98 р. необхідно віднести на відповідні рахунки витрат. З 01.07.98 р. рахунок 7410 буде закрито.
3. У разі необхідності, передачу доходів поточного року між підвідомчими установами можна здійснювати за різними варіантами, що повинно бути відображено в Положенні про облікову політику банку (або в окремому документі). Зокрема:
1 варіант:
В установі банку, яка передає доходи:
Дт 7080, 7180, 7380, 7480
Кт 3901
В установі банку, яка отримує доходи:
Дт 3900
Кт 6080, 6180, 6380, 6480
2 варіант:
В установі банку, яка передає доходи в межах капіталу та
встановлених сум:
Дт 5030
Кт 3901
В установі банку, яка отримує капітал:
Дт 3900
Кт 5030
3 варіант:
В установі банку, яка передає доходи:
Дт 3902
Кт 3901
В установі банку, яка отримує доходи:
Дт 3900
Кт 3903
В кінці року установа банку, яка передала доходи виконує
Дт 5900
Кт 3902
Установа банка, яка отримала доходи:
Дт 3903
Кт 5900
4 варіант:
Аналітичний облік та контроль за кошторисом ведеться за рахунками 8 класу.
При складанні фінансової звітності за юридичною особою (форма 2-КБ) ці суми консолідуються, тобто не включаються у звітність.
4. Рахунки розділів 43, 44, 45 4-го класу, 5-го класу "Капітал банку", 6-го класу "Доходи" і 7-го класу "Витрати" ведуться виключно в національній валюті. Мультивалютний режим на ці рахунки не поширюється.
5. Кредити, надані за рахунок коштів місцевих бюджетів, за якими банк не несе ризиків, обліковуются за рахунком N 2567 "Кредити за рахунок позабюджетних фондів" на окремому аналітичному рахунку. При цьому, кошти, отримані для видачі кредиту, обліковуються за рахунками групи N 254 "Кошти місцевих бюджетів та бюджетні кошти клієнтів, що утримуються з місцевих бюджетів".
6. Амортизація у бухгалтерському фінансовому обліку нараховується щомісячно, згідно норм самостійно розроблених банком. Амортизація у податковому обліку нараховується щоквартально згідно Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" ( 334/94-ВР ) з застосуванням норм, які встановлені цим Законом, та понижуючого коефіцієнта. Понижуючий коефіцієнт у фінансовому обліку не застосовується.
7. У разі реалізації цінних паперів, які знаходяться у портфелі банку на інвестиції перенесення в портфель банку на продаж не здійснюється. Результат від реалізації таких цінних паперів обліковується не за рахунком N 6203 "Результат від торгівлі цінними паперами на продаж", а за рахунком N 6394 "Позитивний результат від продажу цінних паперів на інвестиції, вкладень в асоційовані і дочірні компанії" або N 7394 "Негативний результат від продажу цінних паперів на інвестиції, вкладень в асоційовані і дочірні компанії".
8. Щодо відображення в бухгалтерському фінансовому обліку окремих витрат. Витрати на встановлення мобільного телефону включаються до його вартості. Витрати на утримання мобільного телефону відносяться на рахунок N 7442 "Поштово-телефонні витрати".
Головний бухгалтер - директор департаменту П.М.Сенищ