Тип: Лист
№ 12-111/508
Дата: 22 квітня 1999 р.
Статус: Не визначено
НАЦІОНАЛЬНИЙ БАНК УКРАЇНИ Департамент бухгалтерського обліку
N 12-111/508 від 22.04.99 м.Київ
vd990422 vn12-111/508 Кримському республіканському, обласним та по м.Києву і області управлінням НБУ, Головне управління НБУ комерційним банкам, Асоціації українських банків
Схема бухгалтерських проводок за операціями з обліку основних засобів та нематеріальних активів комерційних банків України згідно з Інструкцією з бухгалтерського обліку
Департамент бухгалтерського обліку надсилає для практичного використання в роботі схему бухгалтерських проводок за операціями з обліку основних засобів та нематеріальних активів комерційних банків України згідно з Інструкцією з бухгалтерського обліку основних засобів та нематеріальних активів комерційних банків України, затвердженою постановою Правління Національного банку України 21.04.98 р. N 155 ( v0542500-98 ), реєстраційний N 542 від 21.04.98 р.
Головний бухгалтер - директор Департаменту П.М.Сенищ
Додаток
Схема бухгалтерських проводок за операціями з обліку основних засобів та нематеріальних активів комерційних банків України
------------------------------------------------------------------
N | Зміст операції |Кореспонденція рахунків
п/п | |--------------------------
| | Дебет |Кредит
-----+---------------------------------+--------------------------
1. | Власні основні засоби (ОЗ). |
1.1. |Придбання ОЗ: |
|а)за національну валюту: |
|- передоплата |3511 кор.рах.
| | пот.рах.
| | рах.гот.
| | коштів
|- отримання ОЗ: |
|- відображення капітальних затрат|4430 (4530) 3511
|- оприбуткування ОЗ |4400 (4500) 4430 (4530)
|б)за вільно конвертовану валюту: |
|- передоплата |3511 1500 ін.вал.
|- відображення капітальних затрат|
|за курсом на дату оформлення мит-|
|ної декларації та оприбуткування |
|ОЗ: |
| - переоцінка у зв'язку із зміною|
| офіційного обмінного курсу грив-|
| ні до іноземних валют: |
| у разі збільшення курсу ін.вал.|3511 ін.вал. 6204 грн.
| у разі зменшення курсу ін.вал. |6204 грн. 3511 ін.вал.
| - відображення капітальних |
| затрат |4430(4530)грн.3511 ін.вал.
| - оприбуткування ОЗ |4400(4500)грн.4430(4530)грн.
| |
| - різниця між гривневим еквіва- |
| лентом рах.№ 3511 та сумою за |
| за рах.№ 4400 (4500): |6204 грн. 3511 ін.вал.
| |або
| |3511 ін.вал. 6204 грн.
| |
1.2. |Капітальний ремонт ОЗ: |
|- передоплата |3511 кор.рах.
|- виконані роботи |4430 (4530) 3511
|- віднесення суми завершеного ка-|
|пітального ремонту на збільшення |
|балансової вартості ОЗ |4400 (4500) 4430 (4530)
| |
1.3. |Обладнання, що потребує монтажу: |
|- передоплата |3511 кор.рах.
|- оприбуткування |4531 3511
|- передано в монтаж |4430 (4530) 4531
|- введено в експлуатацію |4400 (4500) 4430 (4530)
| |
1.4. |Будівництво ОЗ: |
|(аналогічно капітальному ремонту)|
| |
1.5. |Поточний ремонт ОЗ: |
|- передоплата |3519 кор.рах.
|- виконані роботи |7420 3519
| |
1.6. |Реалізація ОЗ: |
|а)у разі перевищення балансової |
|вартості об'єкта щодо виручки від|
|реалізації. |
| Списання з балансу об'єкта: |
|- на суму зносу |4409 (4509) 4400 (4500)
|- на балансову вартість |кор.рах. 4400 (4500)
|- результат від реалізації |7490 4400 (4500)
|б)у разі перевищення виручки від |
|реалізації понад балансову |
|вартість об'єкта. |
| Списання з балансу об'єкта: |
|- на суму зносу |4409 (4509) 4400 (4500)
|- на балансову вартість |кор.рах. 4400 (4500)
|- результат від реалізації |кор.рах. 6490
|в)у разі реалізації за балансовою|
|вартістю. |
| Списання з балансу об'єкта: |
|- на суму зносу |4409 (4509) 4400 (4500)
|- на балансову вартість |кор.рах. 4400 (4500)
| |
1.7. |Списання ОЗ: |
|(знос, старіння, втрата) |
|- на суму зносу |4409 (4509) 4400 (4500)
|- на балансову вартість |3552,7490 4400 (4500)
| |
1.8. |Безоплатна передача ОЗ: |
|а)іншій організації |
|(аналогічно реалізації). |
| Передача: |
|- на суму зносу |4409 (4509) 4400 (4500)
|- на балансову вартість |7490 4400 (4500)
| Оприбуткування: |
|- на балансову вартість |4400 (4500) 6490
|б)підвідомчій установі: |
| Передача: |
|- на первісну вартість |3902 4400 (4500)
|- на суму зносу |4409 (4509) 3902
| Оприбуткування: |
|- на первісну вартість |4400 (4500) 3903
|- на суму зносу |3903 4409 (4509)
| |
1.9. |Нарахування амортизації ОЗ |7423 4409 (4509)
| |
1.10.|Інвентаризація ОЗ. |
| Оприбуткування надлишку ОЗ, |
|виявленого при інвентаризації |4400 (4500) 6800(окремий
| | субрахунок)
| Списання недостачі ОЗ з подаль-|
|шим відшкодуванням збитків: |
|- на суму зносу |4409 (4509) 4400 (4500)
|- на балансову вартість |3552 4400 (4500)
| Відшкодування вартості ОЗ |кор.рах. 3552
| |(рах.грош.кош.)
| Невідшкодована вартість ОЗ |7800(ок.суб.)3552
| |
2. | Фінансовий лізинг. |
| |
| Банк-лізингодавець. |
2.1. |Передача ОЗ у фінансовий лізинг: |
|- у разі придбання ОЗ на замов- |
|лення лізингоодержувача,без опри-|
|буткування їх у балансі лізинго- |
|давця |1525,2075 кор.рах.
|- у разі, якщо ОЗ обліковувались |
|на балансі лізингодавця |1525,2075 4400 (4500)
| |
2.2. |Якщо вартість лізингу більша за |
|балансову вартість ОЗ: |
|- на балансову вартість ОЗ |1525,2075 4400 (4500)
|- на різницю вартостей |1525,2075 3600
| |
|Амортизація різниці вартостей |3600 6018, 6028
| |
2.3. |Якщо вартість лізингу менша за |
|балансову вартість ОЗ: |
|- на вартість лізингу |1525,2075 4400 (4500)
|- на різницю вартостей |3500 4400 (4500)
| |
|Амортизація різниці вартостей |6018,6028 3500
| |
2.4. |Нарахування доходів за фінансовим|
|лізингом |1528,2078 6018,6028
| |
2.5. |Отримання нарахованих доходів за |
|фінансовим лізингом |кор.рах. 1528,2078
| |
2.6. |Облік не сплачених в строк нара- |
|хованих доходів за фінансовим |
|лізингом |1529,2079 1528,2078
| |
2.7. |Списання з балансу сумнівних до |
|отримання нарахованих доходів за |
|фінансовим лізингом |6018,6028 1529,2079
| |
2.8. |Подальший облік за позабалансови-|
|ми рахунками списаних з балансу |
|сумнівних до отримання нарахова- |
|них доходів за фінансовим лізин- |
|гом |9600,9601 9910
| |
2.9. |Погашення основного боргу |кор.рах. 1525,2075
| |
3. | Банк-лізингоодержувач. |
| |
3.1. |Оприбуткування ОЗ, отриманих у |
|фінансовий лізинг |4400*(4500)* 1625,3615
| |
3.2. |Нарахування витрат за фінансовим |
|лізингом |7018,7095 1628,3678
| |
3.3. |Сплата нарахованих витрат за |
|фінансовим лізингом |1628,3678 кор.рах.
| |
3.4. |Погашення основного боргу |1625,3615 кор.рах.
| |
3.5. |Нарахування амортизації ОЗ, |
|отриманих у фінансовий лізинг |7423* 4409*(4509*)
| |
3.6. |Оприбуткування у власність лізин-|
|гоодержувача ОЗ, отриманих у |
|фінансовий лізинг |4400 (4500) 4400*(4500*)
| |4409*(4509*) 4409 (4509)
4. | Оперативний лізинг. |
| |
| Банк-лізингодавець. |
| |
4.1. |Передача ОЗ у оперативний лізинг |4400* 4400 (4500)
| |
4.2 .|Нарахування амортизації ОЗ, пере-|
|даних в оперативний лізинг |7423* 4409*
| |
4.3. |Нарахування лізингових доходів за|
|оперативний лізинг |3578 6395
| |
4.4. |Отримання нарахованих лізингових |
|доходів за оперативний лізинг |кор.рах. 3578
| |
4.5. |Повернення лізингоодержувачем ОЗ |
|лізингодавцю |4400 (4500) 4400*
| |
4.6. |Нарахування амортизації ОЗ, |
|повернених лізингоодержувачем |
|лізингодавцю |4409* 4409 (4509)
| |
| Банк-лізингоодержувач. |
| |
4.7. |Отримання в оперативний лізинг ОЗ|9840 9910
| |
4.8. |Облік зобов'язання щодо сплати |
|лізингових платежів |9819 9910
| |
4.9. |Нарахування витрат за оперативним|
|лізингом |7395 3678
| |
4.10.|Сплата нарахованих витрат за |
|оперативним лізингом |3678 кор.рах.
| |9910 9819
| |
4.11.|Капітальний ремонт (добудова) ОЗ,|
|отриманих в оперативний лізинг: |
|- передоплата |3511 кор.рах.
|- виконані роботи |4432 (4532) 3511
|- завершені капітальні вкладення |4438 (4538) 4432 (4532)
|- амортизація завершених капіта- |
|льних вкладень ОЗ, отриманих в |
|оперативний лізинг |7423* 4438 (4538)
| |
4.12.|Повернення лізингодавцю ОЗ, |
|отриманих в оперативний лізинг |9910 9840
| |
5. | Застава. |
| |
| Банк-заставодавець. |
| |
5.1. |Облік заставлених ОЗ |4400*(4500)* 4400 (4500)
| |9510 9900
| |
5.2. |Повернення ОЗ із застави |4400 (4500) 4400*(4500*)
| |9900 9510
| Банк-заставодержатель. |
| |
5.3. |Отримання заставодержателем на |
|відповідальне зберігання застав- |
|лених ОЗ |9900 9501
| |
5.4. |Облік застави, за якої предмет |
|застави залишається у заставника |9900 9500
| |
5.5. |Отримання у власність заставодер-|
|жателем заставлених заставодавцем|
|ОЗ |4400 (4500) позичк.рах.
| | процен.дох.
|Одночасно списання з позабалансу |
|заставлених ОЗ |9500 (9501) 9900
| |
5.6. |Реалізація заставлених ОЗ |кор.рах. позичк.рах.
| | процен.дох.
|Одночасно списання з позабалансу |
|заставлених ОЗ |9500 (9501) 9900
| |
6. | Переоцінка основних засобів. |
| |
6.1. |Дооцінка ОЗ |4400 (4500) 5100
|- нарахування зносу, виходячи з |
|нової вартості ОЗ |5100 4409 (4509)
| |
6.2. |Уцінка ОЗ |5100 4400 (4500)
|- нарахування зносу, виходячи з |
|нової вартості ОЗ |4409 (4509) 5100
|- у разі недостатності суми |
|дооцінки |7499 4400 (4500)
| |
6.3. |Наступна дооцінка: |
|- на суму уцінки, раніше віднесе-|
|ної на витрати на рахунок № 7499 |4400 (4500) 6499
|- на різницю між сумою дооцінки і|
|сумою, що віднесена на рахунок |
|№ 6499 |4400 (4500) 5100
|- на суму нарахування зносу, ви- |
|ходячи із нової вартості ОЗ |5100 4409 (4509)
| |
6.4. |Списання сум дооцінки за ОЗ, що |
|повністю замортизовані або реалі-|
|зовані |5100 5030
| |
7. | Пайова участь у будівництві |
| житла. |
| |
7.1. |За рахунок коштів поточного року:|
|а)з оприбуткуванням на баланс |
|банку: |
|- перерахування коштів |3511 кор.рах.
|- виконані роботи |4430 (4530) 3511
|- оприбуткування ОЗ |4400 (4500) 4430 (4530)
|б) без оприбуткування на баланс |
|банку: |
|- перерахування коштів |7403 кор.рах.
|Одночасно облік за позабалансом |9850 9910
|- списання коштів при отриманні |
|житла |9910 9850
| |
8. | Нематеріальні активи (НА). |
| |
8.1. |Придбання НА: |
|- передоплата |3511 кор.рах.
|- отримання НА |4310 3511
| |4300 4310
| |
8.2. |Капітальний ремонт НА: |
|- передоплата |3511 кор.рах.
|- виконані роботи |4310 3511
|- збільшення балансової вартості |
|НА |4300 4310
| |
8.3. |Поточний ремонт НА: |
|- передоплата |3519 кор.рах.
|- виконані роботи |7420 3519
| |
8.4. |Амортизація НА |7423 4309
| |
8.5. |Реалізація НА: |
|а)у разі перевищення балансової |
|вартості щодо виручки від реалі- |
|зації: |
|- на суму зносу |4309 4300
|- на балансову вартість |кор.рах. 4300
|- результат від реалізації |7490 4300
|б) у разі перевищення виручки від|
|реалізації понад балансову вар- |
|тість: |
|- на суму зносу |4309 4300
|- на балансову вартість |кор.рах. 4300
|- результат від реалізації |кор.рах. 6490
|в) за балансовою вартістю: |
|- на суму зносу |4309 4300
|- на балансову вартість |кор.рах. 4300
------------------------------------------------------------------
----------------------------
* відповідні субрахунки балансових рахунків.