Тип: Лист
№ 12-111/140
Дата: 18 січня 2001 р.
Статус: Не визначено
НАЦІОНАЛЬНИЙ БАНК УКРАЇНИ Департамент бухгалтерського обліку Управління методології бухгалтерського обліку в комерційних банках
ЛИСТ
N 12-111/140 від 18.01.2001
Територіальним управлінням НБУ Головному управлінню НБУ по м.Києву та області Комерційним банкам
Щодо правил до складання фінансового звіту про рух грошових коштів в частині розрахунку статей
В зв'язку з тим, що на протязі звітного (2000) року були внесені зміни та доповнення до Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України ( va493500-97 ), затверджені постановою Правління НБУ від 14.06.2000 р. N 244 ( z0397-00 ), зареєстровані у Міністерстві юстиції 07.07.2000 р. N 397/4618 та затверджені постановою Правління НБУ від 29.09.2000 р. N 379 ( z0694-00 ) і зареєстровані в Міністерстві юстиції 10.10.2000 року N 694/4915, Департаментом бухгалтерського обліку доопрацьовані правила до складання фінансового звіту про рух грошових коштів в частині розрахунку статей.
Головний бухгалтер - директор Департаменту В.І.Ричаківська
Додаток до листа НБУ України від 18.01.2001 р. N 12-111/140
Форма звіту про рух грошових коштів з інструкціями до складання кожної статті має наступний вигляд:
(непрямий метод)
------------------------------------------------------------------
Ря-| Назва статті | Сума
док| |
------------------------------------------------------------------
I. Операційна діяльність
------------------------------------------------------------------
1. |Чистий прибуток (збиток) |Залишки на кінець періоду
|поточного періоду |мінус залишки на початок періоду за
| |рахунками
| |6 мінус 7 класів.
------------------------------------------------------------------
Поправки чистого прибутку
------------------------------------------------------------------
2. |Нараховані витрати |Залишки на кінець періоду
| |мінус залишки на початок періоду за
| |рахунками 1308, 1318, 1328, 1338,
| |1608, 1618, 1628, 2518, 2528, 2548,
| |2558, 2568, 2608, 2618, 2628, 2638,
| |3328, 3670, 3678, 3308, 3668, 2538;
| |мінус залишки на початок періоду за
| |рахунками 3650, 3651, 3652, 3653,
| |3654, 36591.
| |Плюс - позитивний, мінус -
| |негативний результат.
---+--------------------------+-----------------------------------
3. |Нараховані доходи |Залишки на кінець періоду
| |мінус залишки на початок періоду за
| |рахунками 1208, 1218, 1418, 1428,
| |1438, 1448, 1508, 1509, 1518, 1519,
| |1528, 1529, 2008, 2018, 2028, 2029,
| |2038, 2039, 2048, 2049, 2058, 2059,
| |2068, 2069, 2078, 2079, 2108, 2109,
| |2118, 2119, 2208, 2209, 2218, 2219,
| |3108, 3118, 3119, 3208, 3218, 3219,
| |3570, 3578, 3579.
| |Мінус - позитивний, плюс -
| |негативний результат.
---+--------------------------+-----------------------------------
4. |Амортизація основних |Плюс 7423
|засобів |
---+--------------------------+-----------------------------------
5. |Резерви під сумнівні |Плюс 7700(А), 7701(А), 7702(А),
|борги, знецінення активів |7703(А), 7704(А), 7705(А)2;
| |Мінус 7700(П), 7701(П), 7702(П),
| |7703(П), 7704(П), 7705(П)
| |за якими є відповідні контрактивні
| |рахунки (розділів 14, 15, 18, 20,
| |21, 22, 28, 31, 32, 35)
| |(передбачається, що відрахування на
| |рахунки 3690 та 3699 здійснювались
| |з рахунку 7706);
| |плюс 7706(А), мінус 7706(П) -
| |аналітичний рахунок3
| |плюс 7710, 7711, 7712, 7713, 7714,
| |7715
---+--------------------------+-----------------------------------
6. |Торговельний результат |1. Плюс 6203(А), мінус 6203(П) -
| |аналітичний рахунок4;
| |плюс 6203(А), мінус 6203 (П) -
| |аналітичні рахунки5.
| |-----------------------------------
| |2. Залишки за групою рахунків 381
| |-----------------------------------
| | кінець | | початок
| |-----------+-----------+-----------
| | А | мінус | А
| | П | мінус | П
| | П | мінус | А
| | А | мінус | П.
| |-----------------------------------
| |А = активний залишок, (береться зі
| |знаком "+")
| |П = пасивний залишок, (береться зі
| |знаком "-")
| |У разі отримання позитивного
| |кінцевого результату він
| |віднімається від суми за рядком 1,
| |негативний - додається.
---+--------------------------+-----------------------------------
7. |Нарахований та |- залишок за станом на початок
|відстрочений податок |мінус залишок за станом на кінець
| |періоду за рахунками 3522, 3520,
| |3521;
| |- залишок за станом на кінець мінус
| |залишок за станом на початок
| |періоду за рахунками 3622, 3620,
| |3621;
| |Плюс - позитивний, мінус -
| |негативний результат.
---+--------------------------+-----------------------------------
8. |Прибуток (збиток) від |Плюс 73946, мінус 63947;
|продажу інвестицій |Плюс 7490, мінус 6490;
| |плюс 7809 - аналітичний рахунок8,
| |мінус 6809 - аналітичний рахунок9;
| |плюс 7499 - аналітичний рахунок10,
| |мінус 6499 - аналітичний рахунок11.
---+--------------------------+-----------------------------------
9. |Прибуток від |Плюс 7399 - аналітичний рахунок12,
|довгострокових вкладень в |мінус 6300- аналітичний рахунок13.
|асоційовані компанії |
---+--------------------------+-----------------------------------
10.|Амортизація дисконту і |Плюс активний залишок,
|премії цінних паперів |мінус пасивний залишок за
| |аналітичними рахунками групи 60514;
| |плюс 7050(А), мінус 7050(П) -
| |аналітичні рахунки15;
| |плюс 7052(А), мінус 7052(П) -
| |аналітичні рахунки16.
---+--------------------------+-----------------------------------
11.|Інший рух коштів, які не є|Плюс 7499 - аналітичний рахунок17,
|грошовими |мінус 6499 - аналітичний рахунок18;
| |плюс 7409, 7430, 7431, 7432, 7433,
| |7442, 7453, 7454, 7455, 7493, 7499,
| |мінус 6499 - аналітичні рахунки19;
| |плюс 7801, 7809, мінус 6801, 6809 -
| |аналітичні рахунки20;
| |мінус 620421 - аналітичні рахунки,
| |6209 - аналітичні рахунки.
---+--------------------------+-----------------------------------
12.|Чистий грошовий прибуток |Рядок 12 = 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 +
|від поточних операцій |+ 7 + 8 + 9 + 10 + 11
|банку |
---+--------------------------+-----------------------------------
13.|Зменшення (збільшення) |Залишки за балансовими рахунками
|коштів, які розміщені в |1510, 1511, 1512, 1515, 1517, 1520,
|інших банках, кредитів та |1521, 1522, 1523 (активний), 1524
|передоплат іншим банкам |(активний), 1525, 1526, 1527, 1580,
| |1581, 1582, 1589, 1811, 1819, 1880,
| |за мінусом рахунків 1523
| |(кредитовий залишок), 1524(22)
| |(кредитовий залишок), 1590, 1591,
| |рах. гр. 189 за станом на початок
| |року;
| |мінус залишки за балансовими
| |рахунками 1510, 1511, 1512, 1515,
| |1517, 1520, 1521, 1522, 1523
| |(активний), 1524 (активний), 1525,
| |1526, 1527, 1580, 1581, 1582, 1589,
| |1811, 1819, 1880, за мінусом
| |рахунків 1523 (кредитовий залишок),
| |1524 (кредитовий залишок), 1590,
| |1591, рах. гр. 189 за станом на
| |кінець року;
| |мінус 7700(А), 7701(А), 7710, 7711
| |плюс 7700(П), 7701(П);
| |мінус 7705(А), плюс 7705(П) -
| |аналітичні рахунки23;
| |мінус 7715 - аналітичний рахунок24;
| |плюс 6016(П), 6017(П) - аналітичні
| |рахунки.
| |Позитивний результат - додається,
| |від'ємний - віднімається.
---+--------------------------+-----------------------------------
14.|Зменшення (збільшення) |Залишки за балансовими рахунками
|кредитів, які надані |2100 (активний), 2105 (активний),
|клієнтам |2106, 2107, 2110 (активний), 2115
| |(активний), 2116, 2117, 2190, 2191,
| |2198, 2199, 2000, 2010, 2020, 2027,
| |2030, 2037, 2040, 2045, 2046, 2047,
| |2050, 2055, 2056, 2057, 2061, 2062,
| |2065, 2066, 2067, 2070, 2071, 2073,
| |2074, 2075, 2076, 2077, 2090, 2091,
| |2092, 2093, 2094, 2095, 2096, 2097,
| |2099, 2200, 2201, 2202, 2205, 2206,
| |2207, 2210, 2211, 2213, 2214, 2216,
| |2217, 2290, 2291, 2299, 2800, 2801,
| |2805, 2806, 2809, 2887, 2888, 2889,
| |за мінусом рахунків 2100
| |(кредитовий залишок), 2105
| |(кредитовий залишок), 2110
| |(кредитовий залишок), 2115(25)
| |(кредитовий залишок), 2026, 2400,
| |2401, рах. гр. 289 за станом на
| |початок року;
| |мінус залишки за балансовими
| |рахунками 2100 (активний), 2105
| |(активний), 2106, 2107, 2110
| |(активний), 2115 (активний), 2116,
| |2117, 2190, 2191, 2198, 2199, 2000,
| |2010, 2020, 2027, 2030, 2037, 2040,
| |2045, 2046, 2047, 2050, 2055, 2056,
| |2057, 2061, 2062, 2065, 2066, 2067,
| |2070, 2071, 2073, 2074, 2075, 2076,
| |2077, 2090, 2091, 2092, 2093, 2094,
| |2095, 2096, 2097, 2099, 2200, 2201,
| |2202, 2205, 2206, 2207, 2210, 2211,
| |2213, 2214, 2216, 2217, 2290, 2291,
| |2299, 2800, 2801, 2805, 2806, 2809,
| |2887, 2888, 2889, за мінусом
| |рахунків 2100 (кредитовий залишок),
| |2105 (кредитовий залишок), 2110
| |(кредитовий залишок), 2115
| |(кредитовий залишок), 2026, 2400,
| |2401, рах. гр. 289 за станом на
| |кінець року;
| |мінус 7702(А), 7712, плюс 7702(П);
| |мінус 7705(А), плюс 7705(П) -
| |аналітичний рахунок26;
| |мінус 7715 - аналітичний рахунок27;
| |плюс 6022(П), 6030(П), 6031(П)28 -
| |аналітичні рахунки.
| |Позитивний результат - додається,
| |від'ємний - віднімається.
---+--------------------------+-----------------------------------
15.|Зменшення (збільшення) |1. Залишки на початок періоду
|інших активів |мінус залишки на кінець періоду за
| |рахунками:
| |3400, 3402, 3410, 3500, 3510, 3519,
| |3540, 3541, 3542, 3548, 3550, 3551,
| |3552 - аналітичний рахунок29, 3559,
| |3580, 3710, мінус рах. гр. 359,
| |мінус 3690, 3699 - аналітичний
| |рахунок30;
| |мінус 771531;
| |мінус 7705(А), плюс 7705(П) -
| |аналітичний рахунок32;
| |мінус 7499 - аналітичні рахунки33,
| |плюс 6499 - аналітичні рахунки34;
| |мінус 7409,7430, 7431, 7432, 7433,
| |7442, 7453, 7454, 7455, 7493, 7499,
| |плюс 6499 - аналітичні рахунки35;
| |мінус 7706(А), плюс 7706(П) -
| |аналітичний рахунок36;
| |мінус 7801, 7809, плюс 6801, 6809 -
| |аналітичні рахунки37.
| |Позитивний результат - додається,
| |від'ємний - віднімається.
| |-----------------------------------
| |2. Порівнюються залишки за
| |балансовим рахунком 3408
| |-----------------------------------
| |кінець року| |початок року
| |-----------+----------+------------
| | А | мінус | А
| | П | мінус | П
| | П | мінус | А
| | А | мінус | П
| |-----------------------------------
| |А = активний залишок, (береться зі
| |знаком "+")
| |П = пасивний залишок, (береться зі
| |знаком "-")
| |У разі отримання позитивного
| |кінцевого результату він
| |віднімається від суми за рядком 1,
| |негативний - додається.
---+--------------------------+-----------------------------------
16.|Збільшення (зменшення) |Залишки на кінець періоду
|коштів, які отримані від |мінус залишки на початок періоду
|Національного банку |за рахунками:
|України |1300, 1310, 1311, 1312, 1313, 1316,
| |1317, 1322, 1325, 1326, 1327, 1332,
| |1335
| |Позитивний результат - додається,
| |від'ємний - віднімається.
---+--------------------------+-----------------------------------
17.|Збільшення (зменшення) |Залишки на кінець періоду
|коштів інших банків |мінус залишки на початок періоду за
| |рахунками:
| |1600, 1605, 1610, 1611, 1612, 1615,
| |1620, 1621, 1622, 1623, 1624, 1625.
| |Позитивний - додається, від'ємний -
| |віднімається
---+--------------------------+-----------------------------------
18.|Збільшення (зменшення) |1. Залишки на кінець періоду
|поточних та депозитних |мінус залишки на початок періоду за
|рахунків |рахунками:
| |2502, 2512, 2513, 2514, 2520, 2525,
| |2523, 2526, 2530, 2531, 2540, 2541,
| |2542, 2543, 2544, 2545, 2546, 2550,
| |2551, 2552, 2553, 2554, 2555, 2560,
| |2561, 2562, 2565, 2600, 2601, 2602,
| |2603, 2604, 2605, 2606, 2610, 2611,
| |2612, 2615, 2620, 2621, 2622, 2625,
| |2626, 2630, 2635, 2570, 2571.
| |Позитивний результат - додається,
| |від'ємний - віднімається.
---+--------------------------+-----------------------------------
19.|Збільшення (зменшення) |Залишки на кінець періоду
|інших зобов'язань |мінус залишки на початок періоду за
| |рахунками:
| |1911, 1919, 2900, 2901, 2902, 2903,
| |2904, 2905, 2906, 2907, 2908, 2909,
| |2920, 2924, 3600, 3610, 3615, 3619,
| |3630, 3640, 3641, 3648, 3720, 3690,
| |3699 - аналітичні рахунки38.
| |Позитивний результат - додається,
| |від'ємний - віднімається
---+--------------------------+-----------------------------------
20.|Реалізація (придбання) |Залишки за балансовими рахунками
|цінних паперів у портфелі |1410, 1411, 1412, 1417, 1430, 1437,
|банку на продаж |3102, 3103, 3105, 3110, 3111, 3112,
| |3113, 3114, 3117 за мінусом
| |рахунків 1416, 1436, 3116, 1490,
| |3190 за станом на початок року;
| |мінус залишки за рахунками 1410,
| |1411, 1412, 1417, 1430, 1437, 3102,
| |3103, 3105, 3110, 3111, 3112, 3113,
| |3114, 3117 за мінусом рахунків 1416,
| |1436, 3116, 1490, 3190 за станом на
| |кінець року;
| |мінус 7703(А), 7713, плюс 7703(П);
| |плюс 6203(П), мінус 6203(А) -
| |аналітичні рахунки39;
| |плюс 6050, 6052, 6054 (П), мінус
| |6050, 6052, 6054(А) - аналітичні
| |рахунки40.
| |Позитивний результат додається до
| |грошових потоків, від'ємний -
| |віднімається.
---+--------------------------+-----------------------------------
21.|Чисте збільшення |Рядок 21 = 13 + 14 + 15 + 16 + 17 +
|(зменшення) активів та |+ 18 + 19 + 20
|зобов'язань від |
|операційної діяльності |
---+--------------------------+-----------------------------------
22.|Чистий приплив (відплив) |Рядок 22 = 12 + 21
|грошових коштів від |
|операційної діяльності |
------------------------------------------------------------------
II. Інвестиційна діяльність
------------------------------------------------------------------
23.|Реалізація (придбання) |Залишки за балансовими рахунками
|інвестиційних паперів |1420, 1421, 1422, 1427, 1440, 1447,
| |3202, 3203, 3205, 3210, 3211, 3212,
| |3213, 3214, 3217 за мінусом
| |рахунків 1426, 1446, 3216,
| |рах. гр. 329, 1491 за станом на
| |початок року;
| |мінус залишки за рахунками 1420,
| |1421, 1422, 1427, 1440, 1447, 3202,
| |3203, 3205, 3210, 3211, 3212, 3213,
| |3214, 3217 за мінусом рахунків
| |1426, 1446, 3216, 329, 1491 за
| |станом на кінець року;
| |мінус 7704(А), 7714, плюс 7704(П);
| |мінус аналітичні рахунки 7394(41),
| |плюс 6394(42);
| |мінус 6051, 6053, 6055(А), плюс
| |6051, 6053, 6055(П) - аналітичні
| |рахунки43.
| |Позитивний результат додається до
| |грошових потоків, від'ємний -
| |віднімається.
---+--------------------------+-----------------------------------
24.|Зменшення (збільшення) |Залишки на початок періоду за
|вкладень в асоційовані |рахунками групи 410;
|компанії |мінус залишки на кінець періоду за
| |рахунками групи 410;
| |плюс аналітичні рахунки 6300(44),
| |6394(45);
| |мінус аналітичні рахунки 7399(46),
| |7394(47).
| |Позитивний результат додається до
| |грошових потоків, від'ємний -
| |віднімається.
---+--------------------------+-----------------------------------
25.|Зменшення (збільшення) |Залишки на початок періоду за
|вкладень в дочірні |рахунками групи 420;
|установи |мінус залишки на кінець періоду за
| |рахунками групи 420.
| |Позитивний результат додається до
| |грошових потоків, від'ємний -
| |віднімається.
---+--------------------------+-----------------------------------
26.|Зменшення (збільшення) |Залишки за рахунками 4400, 4430,
|основних засобів та |4432, 4438, 4500, 4530, 4531, 4532,
|нематеріальних активів |4538, 4300, 4310, 3511, 3552 -
| |аналітичний рахунок48, за мінусом
| |рахунків 4409, 4439, 4509, 4539,
| |4309 за станом на початок року;
| |мінус залишки за цими рахунками за
| |станом на кінець року;
| |мінус 7423, 7490;
| |плюс 6490;
| |мінус аналітичні рахунки 7809(49),
| |7499(50), плюс 6499(51), 6809(52).
| |Позитивний результат додається до
| |грошових потоків, від'ємний -
| |віднімається.
| |Позитивна різниця між залишками за
| |рахунками 3611, 5100, 5101 за
| |станом на кінець та початок року
| |додається, від'ємна віднімається.
---+--------------------------+-----------------------------------
27.|Чистий відплив грошових |Рядок 27 = 23 + 24 + 25 + 26
|коштів від інвестиційної |
|діяльності |
------------------------------------------------------------------
III. Фінансова діяльність
------------------------------------------------------------------
28.|Збільшення (зменшення) |1. Залишки на кінець періоду за
|цінних паперів власного |рахунками 3300, 3301, 3305, 3307,
|боргу |мінус 3306;
| |мінус залишки на початок періоду за
| |цими рахунками;
| |плюс 7050(П), мінус 7050(А) -
| |аналітичні рахунки53;
| |плюс 6203(П), мінус 6203(А) -
| |аналітичні рахунки54.
| |Позитивний - додається, від'ємний -
| |віднімається.
| |-----------------------------------
| |2. Залишки на кінець періоду за
| |рахунками 3320, 3327 мінус 3326,
| |мінус залишки на початок за цими
| |рахунками;
| |плюс 7052(П), мінус 7052(А) -
| |аналітичні рахунки55;
| |плюс 6203(П), мінус 6203(А) -
| |аналітичні рахунки56.
| |Позитивний - додається, від'ємний -
| |віднімається.
---+--------------------------+-----------------------------------
29.|Збільшення (зменшення) |Залишки на кінець періоду
|субординованих зобов'язань|мінус залишки на початок періоду за
| |рахунком 3660.
| |Позитивний - додається, від'ємний -
| |віднімається
---+--------------------------+-----------------------------------
30.|Збільшення (зменшення) |Залишки на кінець періоду мінус
|сплаченого акціонерного |залишки на початок періоду за
|капіталу |рахунками:
| |5000, плюс 5010, мінус 5001;
| |мінус 5002,
| |мінус 5030, 5040 - аналітичні
| |рахунки57;
| |мінус 5000 - аналітичний рахунок58.
---+--------------------------+-----------------------------------
31.|Дивіденди, що сплачені |Сума оборотів за дебетом
|протягом звітного періоду |балансового рахунку 3631 в
| |кореспонденції з кредитом рахунку
| |1001, коррахунку 1200 знімається з
| |рядка 1.
---+--------------------------+-----------------------------------
32.|Чистий приплив грошових |Рядок 32 = 28 + 29 + 30 + 31
|коштів від фінансової |
|діяльності |
---+--------------------------+-----------------------------------
33.|Чисте збільшення |Рядок 33 = 22 + 27 + 32
|(зменшення) грошових |Повинен дорівнювати:
|коштів та їх еквівалентів |1) підсумок рядка статті 34 + дані
| |рядка статті 33 = даним рядка
| |статті 35, або
| |2) підсумок рядка статті 33 = (дані
| |рядка статті 35 - дані рядка
| |статті 34).
---+--------------------------+-----------------------------------
34.|Грошові кошти та їх |Залишки за балансовими рахунками
|еквіваленти на початок |1001, 1002, 1003, 1004, 1005, 1007,
|року |1011, 1012, 1013, 1017, 1101, 1107,
| |1200, 1202, 1203, 1207, 1211, 1212,
| |1500 відповідно за станом на
| |початок року.
---+--------------------------+-----------------------------------
35.|Грошові кошти та їх |Залишки за балансовими рахунками
|еквіваленти на кінець року|1001, 1002, 1003, 1004, 1005, 1007,
| |1011, 1012, 1013, 1017, 1101, 1107,
| |1200, 1203, 1207, 1211, 1212, 1500,
| |1505 за станом на кінець року.
------------------------------------------------------------------
Форма звіту про рух грошових коштів з інструкціями до складання кожної статті має наступний вигляд:
(прямий метод)
------------------------------------------------------------------
Ря-| Назва статті | Сума
док| |
------------------------------------------------------------------
I. Операційна діяльність
------------------------------------------------------------------
1. |Процентні доходи, що |Залишки за рахунками груп 600, 601,
|отримані |602, 603, 604, 605, 609, мінус 7717
| |мінус залишки на кінець періоду
| |плюс залишки на початок періоду за
| |рахунками 1208, 1218, 1418, 1428,
| |1438, 1448, 1508, 1509, 1518, 1519,
| |1528, 1529, 2008, 2018, 2028, 2029,
| |2038, 2039, 2048, 2049, 2058, 2059,
| |2068, 2069, 2078, 2079, 2108, 2109,
| |2118, 2119, 2208, 2209, 2218, 2219,
| |3108, 3118, 3119, 3208, 3218, 3219,
| |3570, 3578, 3579.
| |Отриманий результат іде із знаком
| |плюс.
---+--------------------------+-----------------------------------
2. |Процентні витрати, що |Залишки за рахунками груп 700, 701,
|сплачені |702, 703, 704, 705, 709
| |мінус залишки на кінець періоду
| |плюс залишки на початок періоду за
| |рахунками 1308, 1318, 1328, 1338,
| |1608, 1618, 1628, 2518, 2528, 2538,