Щодо Інструкції з бухгалтерського обліку операцій з цінними паперами в банках України, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 20.08.2003 року N 355 та зареєстрованої в Міністерстві юстиції України від 12.09.2003 року за N 801/8122

НАЦІОНАЛЬНИЙ БАНК УКРАЇНИ

ЛИСТ

19.09.2003 N 12-111/1246-6891

Головним управлінням Національного банку України в Автономній республіці Крим та по м. Києву та Київській області, територіальним управлінням Національного банку України, Асоціації українських банків, Київському банківському союзу, банкам України

Щодо Інструкції з бухгалтерського обліку операцій з цінними паперами в банках України, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 20.08.2003 року N 355 та зареєстрованої в Міністерстві юстиції України від 12.09.2003 року за N 801/8122

Департамент бухгалтерського обліку направляє для використання і керівництва в роботі Інструкцію з бухгалтерського обліку операцій з цінними паперами в банках України, затверджену постановою Правління Національного банку України від 20.08.2003 року N 355 ( z0801-03 ) та зареєстровану в Міністерстві юстиції України від 12.09.2003 року за N 801/8122 (далі - Інструкція).

З часу набуття чинності Інструкції ( z0801-03 ) втрачають силу:

1) Інструкція з бухгалтерського обліку операцій з цінними паперами установ комерційних банків України ( v0511500-97 ), затверджена постановою Правління Національного банку України від 30.12.97 N 466 ( v0510500-97 ) (із змінами);

2) Інструкція з бухгалтерського обліку операцій комерційних банків з векселями, затверджена постановою Правління Національного банку України від 08.06.2000 N 234 ( z0400-00 ) (із змінами) та зареєстрована в Міністерстві юстиції України 07.07.2000 за N 400/4621.

Інструкцію з бухгалтерського обліку операцій з цінними паперами в банках України ( z0801-03 ) розроблено відповідно до основних вимог міжнародних стандартів бухгалтерського обліку та національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку.

Відповідно до Інструкції ( z0801-03 ) цінні папери в банках, з метою їх оцінки та відображення в бухгалтерському обліку, класифікуються таким чином:

- цінні папери в торговому портфелі;

- цінні папери в портфелі банку на продаж;

- цінні папери в портфелі банку до погашення;

- інвестиції в асоційовані та дочірні компанії.

Під час придбання цінні папери оцінюються та відображаються в бухгалтерському обліку за собівартістю, в подальшому на кожну наступну після визнання дату балансу, переоцінюються до справедливої вартості, крім:

- цінних паперів, що утримуються до погашення;

- цінних паперів, справедливу вартість яких неможливо достовірно визначити;

- інвестицій в асоційовані та дочірні компанії.

Цінні папери в торговому портфелі банку підлягають переоцінці під час кожної зміни їх ринкової вартості.

Починаючи з складання проміжної (квартальної) фінансової звітності за 1 квартал 2004 року та в подальшому щокварталу, необхідно здійснювати:

- оцінку свого наміру та здатності утримувати цінні папери в портфелі банку до погашення;

- перегляд щодо зменшення корисності цінних паперів, справедливу вартість яких достовірно визначити неможливо та які обліковуються в портфелі банку на продаж та до погашення, тощо.

На дату складання річної фінансової звітності за 2004 рік необхідно здійснити відображення в бухгалтерському обліку фінансової інвестиції в асоційовані та дочірні компанії за вартістю, що визначається із застосуванням методу участі в капіталі та визнати зменшення корисності за інівестиціями в асоційовані компанії.

Одночасно звертаємо увагу на те, що відповідно до п. 4 постанови Правління Національного банку України від 20.08.2003 року N 355 ( z0801-03 ), вимоги Інструкції застосовуються для відібраження в бухгалтерському обліку операцій з цінними паперами з 1 січня 2004 року.

Заступник Голови П.М.Сенищ