Про результати аудиту банків за 2004 рік

НАЦІОНАЛЬНИЙ БАНК УКРАЇНИ Комітет з питань сертифікації аудиторів банків

ЛИСТ

27.12.2005 N 40-113/3371-13235

Аудиторська палата

Про результати аудиту банків за 2004 рік

Відповідно до вимог чинного законодавства України НБУ постановою Правління Національного банку України від 09.09.2003 р. N 389 ( z0871-03 ) затверджено Положення про порядок подання банками до Національного банку України аудиторських звітів аудиторських висновків) за результатами щорічної перевірки фінансової звітності, що зареєстровано Міністерством юстиції України 29.09.2003 р. за N 871/8192 (далі - Положення N 389), в якому встановлено вимоги до банків щодо порядку подання до Національного банку України результату аудиту річної фінансової звітності та консолідованої звітності банків.

Відповідно до вимог Положення N 389 ( z0871-03 ) банки мають отримати результати аудиторської перевірки фінансової звітності згідно з вимогами ст. 69 Закону України "Про банки і банківську діяльність" ( 2121-14 ) та п. 3.3 Положення N 389 в частині складання аудитором аудиторського звіту з наявністю у ньому відповідної інформації та окремого аудиторського висновку про достовірність та повноту складеної банком фінансової звітності.

Крім того зазначений аудиторський висновок зовнішнього аудитора має відповідати вимогам Стандартів аудиту та етики Міжнародної федерації бухгалтерів, що прийняті як Національні стандарти аудиту згідно з рішенням АПУ від 18.04.2003 р. N 122 (далі - Стандарти аудиту).

За результатами розгляду отриманих від банків матеріалів аудиторської перевірки необхідно зазначити про наявність з боку Національного банку України зауважень до якості підготовки та змісту аудиторських звітів та висновків, що надавалися зовнішніми аудиторами банкам.

Так, існують випадки, коли складені аудитором аудиторські звіти та висновки не відповідають вищезазначеним вимогам чинного законодавства України, Стандартам та Положенню N 389 ( z0871-03 ). А саме:

- до складу аудиторського звіту не включена у повному обсязі фінансова звітність банку, яка має перевірятися аудитором та має відповідати вимогам Інструкції про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 07.12.2004 р. N 598 ( z1660-04 ) і зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 28.12.2004 р. за N 1660/10259;

- фінансова звітність банку, що включена аудитором до аудиторського звіту, не містить підписів керівників банку, які несуть відповідальність за її складання;

- аудиторський висновок щодо висловлення аудитором думки стосовно достовірності та повноти відображення інформації, що розкривається банком у фінансових звітах, за формою не відповідає вимогам Стандарту аудиту 700 "Аудиторський висновок про фінансову звітність";

- аудиторські звіти не містять інформації щодо підтвердження наявності розривів у строках розміщення і залучення коштів (примітка ЗО "Ризик ліквідності" річного фінансового звіту "Звіт про структуру активів та пасивів за строками" ф. N 631);

- відсутня інформація про достатність резервів та капіталу банку, а також інформація про адекватність процедур внутрішнього аудиту та заходів контролю банку нормативно-правових актів Національного банку України.

Крім того, необхідно звернути увагу на те, що деякі суттєві порушення та недоліки в діяльності банків, які були виявлені Національним банком України за результатами інспекційних перевірок та безвиїзного нагляду, не були відображені у звітах зовнішніх аудиторів банків за звітний період.

Національний банк України зазначає, що наведені недоліки свідчать про неґрунтовний підхід деяких зовнішніх аудиторів до своїх професійних обов'язків в частині перевірки фінансової звітності з метою підтвердження реального фінансового стану банків і просить Аудиторську палату України прийняти необхідні заходи для поліпшення якості аудиторських послуг.