Щодо формування і використання резерву для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями

НАЦІОНАЛЬНИЙ БАНК УКРАЇНИ Департамент пруденційного нагляду Департамент бухгалтеського обліку

N 43-211/509-2659 від 26.03.99 м.Київ

vd990326 vn43-211/509-2659 Обласним управлінням НБУ Кримському республіканському управлінню НБУ Операційному управління НБУ Центральній розрахунковій палаті Комерційним банкам Асоціації українських банків

Щодо формування і використання резерву для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями

На запити комерційних банків щодо формування і використання резерву для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями надаємо роз'яснення.

1. Згідно з Порядком бухгалтерського обліку формування і використання резервів, списання та повернення раніше списаних безнадійних активів у комерційних банках України ( v0605500-99 ), затвердженим постановою Правління Національного банку України від 16.12.98 N 520 ( va520500-98 ), комерційні банки повинні формувати резерви на покриття можливих втрат за усіма видами активів. Сформовані резерви на покриття можливих втрат не є грошовими коштами, які можна придбати або продати, а є лише визнанням витрат. Балансова вартість активу визначається шляхом вирахування суми сформованого резерву від номіналу активу, тобто сформовані резерви коригують вартість відповідних активів до їх реальної вартості (при правильному розрахунку).

2. Комерційним банкам необхідно здійснити аналіз залишку за балансовим рахунком N 5020 "Загальні резерви". У разі обліку за цим рахунком резервних (страхових) фондів банку, що створюються згідно із законодавством (стаття 14 Закону України "Про господарські товариства" ( 1576-12 ) та капіталізованих дивідендів, залишки слід перенести за призначенням на балансовий рахунок N 5021 "Резервні фонди" та N 5003 "Дивіденди, які направлені на збільшення статутного капіталу" відповідно.

3. До внесення змін та доповнень до Положення про порядок формування і використання резерву для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями комерційних банків, затвердженого постановою Правління НБУ від 27.03.98 N 122 ( v0538500-98 ):

3.1. Резерв під стандартну заборгованість за кредитами, сформований за станом на 01.01.99 р., що обліковується за балансовим рахунком N 5020, залишається на балансі головного банку до кінця року і враховується у розрахунку про фактично сформовану суму резерву;

3.2. Формування резерву під стандартну заборгованість з 01.01.99 банки повинні здійснювати на балансі того банку (головного банку або його філій), де обліковується основна сума кредиту за рахунок витрат, згідно з Порядком, затвердженим постановою НБУ від 16.12.98 N 520 і його донарахування має обліковуватись на балансових рахунках NN 1591, 2401.

4. Конвертацію залишку за балансовим рахунком N 5020 у іноземну валюту здійснювати забороняється.

5. Формування резервів під нестандартну заборгованість за кредитами здійснюється банками незалежно від наявності чи достатності прибутку. При збитковій діяльності банку порядок формування резервів такий самий, як і при прибутковій.

6. Формування резервів в іноземній валюті.

6.1. Формування резервів в іноземній валюті впливає на розмір відкритої валютної позиції банку, закриття якої (при необхідності) банк здійснює звичайними методами.

6.2. При формуванні резерву в іноземній валюті банки можуть (залежно від технічного забезпечення) використовувати технічні рахунки N 3800 "Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів" та N 3801 "Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів". Бухгалтерські проводки здійснюються в загальному порядку за офіційним обмінним курсом НБУ на день операції (проводки) по зміні суми резерву.

6.3. За умови значного збільшення офіційного курсу іноземних валют до гривні припускається пасивне сальдо за рахунком групи N 770 при зменшенні суми резерву.

Перший заступник Голови Правління В.О.Бондар