Щодо Інструкції з бухгалтерського обліку операцій з цінними паперами установ комерційних банків України, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 30 грудня 1997 року N 466

НАЦІОНАЛЬНИЙ БАНК УКРАЇНИ Департамент бухгалтерського обліку

ЛИСТ

N 12-211/10 від 04.01.98 м.Київ

vd980104 vn12-211/10 Кримському республіканському, обласним управлінням НБУ, Головному управлінню Національного банку України, Департаментам та самостійним управлінням НБУ, Комерційним банкам, Асоціації українських банків

Щодо Інструкції з бухгалтерського обліку операцій

з цінними паперами установ комерційних банків України,

затвердженої постановою Правління Національного банку України від 30 грудня 1997 року N 466

Надсилаємо для використання в роботі Інструкцію з бухгалтерського обліку операцій з цінними паперами установ комерційних банків України (далі - Інструкція), затверджену постановою Правління Національного банку України від 30 грудня 1997 року N 466 ( v0510500-97 ).

Кримському республіканському, обласним управлінням та Головному управлінню Національного банку України протягом січня організувати роботу з комерційними банками з вивчення Інструкції.

Інструкція вводиться в дію з 5 січня 1998 року.

Звертаємо увагу на те, що Інструкція розкриває питання тільки фінансового обліку. За рахунками з обліку цінних паперів відображаються операції, визначені чинним законодавством та нормативними актами Національного банку України.

Банк повинен визначитись, в якому портфелі він буде обліковувати придбані цінні папери. Принципи класифікації мають бути викладені в обліковій політиці банку за цінними паперами (наприклад: облігації внутрішньої державної позики, муніципальні облігації, корпоративні облігації тощо) у відповідності з принципами, викладеними в даній інструкції.

Також банк у своїй обліковій політиці повинен передбачити метод визначення вартості цінних паперів для їх переоцінки. Якщо банк не може визначити таку вартість (відсутність інформації щодо ринкової вартості), тоді цінні папери не переоцінюються.

Якщо вкладення банку здійснені в асоційовану компанію (балансові рахунки групи N 410), яка не здійснює облік власних коштів та чистого прибутку за міжнародними стандартами бухгалтерського обліку пайовий метод не повинен застосовуватись. Порядок обліку здійснюється аналогічно рахункам групи 320.

Метод консолідації при вкладенні банку в дочірні компанії (балансові рахунки групи N 420) слід застосовувати з часу введення в дію Інструкції Національного банку України "Про консолідацію звітності".

У зв'язку з неможливістю окремими банками здійснювати з 5 січня облік цінних паперів у розрізі складових цінного папера (номіналу, дисконту чи премії) дозволяється до кінця січня обліковувати фактичну вартість (первісну вартість) цінного папера за рахунками, передбаченими для обліку їх номіналу.

За цінними паперами, придбаними до часу введення Інструкції, за рахунками обліку дисконту (премії) слід враховувати суми, що будуть в подальшому замортизовані з 1 січня до часу погашення цінного папера, а не за період від дати їх придбання.

Різницю, що складає суму дисконту, до 1 січня слід віднести на рахунок групи N 605 "Процентні доходи за цінними паперами".

Приклад.

Якщо банк обліковує за рахунком N 1420 "Облігації внутрішньої державної позики, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку на інвестиції" за фактичною вартістю 80 грн., тоді як її номінал 100 грн., а сума дисконту до 1 січня складає 5 грн., після 1 січня 1998 року - 15 грн., то банк має зробити наступні проводки:

Дт N 1420 - 20

Кт N 1426 - 15

Кт N 6051 - 5

Банки, які здійснювали амортизацію дисконту (премії) до моменту введення Інструкції за рахунками N 626 або N 194, нараховані суми слід врахувати при визначенні балансової вартості цінного папера станом на 1 січня 1998 року.

Головний бухгалтер - директор Департаменту П.М.Сенищ