Зміни та доповнення до Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку Національного банку України

ПРАВЛІННЯ НАЦІОНАЛЬНОГО БАНКУ УКРАЇНИ

N 344 від 14.07.99 Зареєстровано в юридичному м.Київ департаменті Нацбанку 19 липня 1999 р. за N 666

Затверджено Постанова Правління Національного банку України від 14.07.99 N 344 ( v0344500-99 ) реєстр. N 666 від 19.07.99

Зміни та доповнення до Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку Національного банку України

У Принципах побудови Плану рахунків у принципі "Оцінка" речення "Активи і пасиви обліковуються за вартістю їх придбання чи виникнення" змінити на речення "Активи і пасиви обліковуються пріоритетно за вартістю їх придбання чи виникнення".

1. У класі 1 "Основні активи"

1.1. У групі 100 "Готівкові кошти в установах Національного банку України":

- змінити назву рахунку N 1005 "Банкноти та монети інкасовані до перерахування" на назву "Банкноти та монети інкасовані до перелічення" та викласти його призначення в такій редакції:

"Призначення рахунку: облік інкасованої грошової виручки, що підлягає зарахуванню на рахунки клієнтів. Рахунок використовується як транзитний. Залишку за рахунком на кінець дня не повинно бути.

За дебетом рахунку проводяться суми інкасованої грошової виручки, що попередньо (до перелічення готівки) зарахована на рахунки клієнтів. Суми встановлених надлишків зараховуються на рахунок N 1001 у кореспонденції з рахунком клієнта.

За кредитом рахунку проводяться суми переліченої грошової виручки, що зараховується до операційної каси, та суми нестач, які встановлені при переліченні, в кореспонденції з рахунком клієнта або за відсутності коштів - з рахунком дебіторської заборгованості";

- призначення рахунку N 1007 "Банкноти та монети у дорозі" викласти в такій редакції:

"Призначення рахунку: облік готівки в національній валюті, відісланої установами Національного банку України. Готівка, яка відправлена із сховищ регіональних управлінь до Центрального сховища або до іншого регіонального управління, відноситься на рахунок N 3007.

За дебетом рахунку проводяться суми відісланої готівки.

За кредитом рахунку проводяться суми готівки, яка надійшла за призначенням";

- змінити назву рахунку N 1009 "Ювілейні монети, що видані під реалізацію" на назву "Пам'ятні та ювілейні монети, що видані під реалізацію" та викласти його призначення в такій редакції:

"Призначення рахунку: облік номінальної вартості пам'ятних та ювілейних монет для реалізації.

За дебетом рахунку проводяться суми виданих пам'ятних та ювілейних монет у кореспонденції з рахунком N 1001.

За кредитом рахунку проводяться суми отриманих коштів за реалізовані пам'ятні та ювілейні монети і повернені монети".

2. У класі 2 "Інші активи"

2.1. У групі рахунків 221 "Дорогоцінні метали та камені":

- ввести рахунок N 2212 "Нерозібрані посилки з дорогоцінними металами та каменями" та викласти його призначення в такій редакції:

"Призначення рахунку: облік сум, що сплачені за отримані нерозібрані посилки з дорогоцінними металами та каменями.

За дебетом рахунку проводяться суми, що сплачені за отримані нерозібрані посилки.

За кредитом рахунку проводяться суми вартості розібраних посилок".

2.2. Ввести групу рахунків 222 "Вимоги за операціями з пам'ятними, ювілейними монетами та іншою нумізматичною продукцією":

- ввести рахунок N 2220 "Вимоги за операціями з пам'ятними та ювілейними монетами з дорогоцінних металів" та викласти його призначення в такій редакції:

"Призначення рахунку: облік вартості пам'ятних та ювілейних монет з дорогоцінних металів (золота, срібла, платини, паладію тощо), придбаних установами Національного банку України для подальшої реалізації.

За дебетом рахунку проводяться суми, які сплачені установами Національного банку України за отримані пам'ятні та ювілейні монети, виготовлені з дорогоцінних металів.

За кредитом рахунку проводяться суми вартості реалізованих, виданих на представницькі цілі, переданих та повернених пам'ятних та ювілейних монет";

- ввести рахунок N 2221 "Вимоги за операціями з пам'ятними та ювілейними монетами з недорогоцінних металів" та викласти його призначення в такій редакції:

"Призначення рахунку: облік вартості пам'ятних та ювілейних монет з недорогоцінних металів (нейзильберу, мельхіору тощо), придбаних установами Національного банку України для подальшої реалізації.

За дебетом рахунку проводяться суми, що сплачені установами Національного банку України за отримані пам'ятні та ювілейні монети, виготовлені з недорогоцінних металів.

За кредитом рахунку проводяться суми вартості реалізованих, виданих на представницькі цілі, переданих та повернених пам'ятних та ювілейних монет";

- ввести рахунок N 2222 "Сувенірна та інша нумізматична продукція" та викласти його призначення в такій редакції:

"Призначення рахунку: облік вартості сувенірної, іншої нумізматичної та супутньої продукції, що придбана установами Національного банку України з метою подальшої реалізації.

За дебетом рахунку проводяться суми, що сплачені установами Національного банку України за отриману сувенірну, іншу нумізматичну та супутню продукцію.

За кредитом рахунку проводяться суми вартості реалізованої, виданої на представницькі цілі, переданої та поверненої сувенірної, іншої нумізматичної і супутньої продукції".

3. У класі 3 "Основні зобов'язання"

3.1. У групі рахунків 300 "Емісія грошей":

- призначення рахунків N 3000 "Емітовані банкноти Національного банку України", N 3001 "Емітовані монети Національного банку України" викласти в такій редакції:

"Призначення рахунків: облік емітованих банкнот і монет. Рахунки відкриваються на балансі Операційного управління, регіональних управлінь, Головного управління Національного банку України та Центрального сховища. В розрізі регіональних управлінь за даними рахунками можливе активне сальдо, але у консолідованому балансі сальдо за відповідними балансовими рахунками має бути пасивним.

За кредитом рахунків проводяться суми банкнот і монет, які одержані з Центрального сховища чи від інших регіональних управлінь Національного банку України і зараховані до власного сховища, а також банкноти і монети, випущені в обіг Центральним сховищем Національного банку України.

За дебетом рахунків проводяться суми банкнот і монет, що відіслані з власного сховища регіонального управління НБУ до Центрального сховища або до інших регіональних управлінь НБУ, в кореспонденції з рахунком N 3007, а також вилучені з обігу Центральним сховищем";

- ввести рахунок N 3007 (контрпасивний) "Банкноти та монети у дорозі, що відіслані із сховищ установ НБУ" та викласти його призначення в такій редакції:

"Призначення рахунку: облік готівки у дорозі, що відіслана із сховищ регіональних управлінь НБУ, Операційного управління НБУ, Головного управління НБУ до Центрального сховища та інших регіональних управлінь НБУ.

За дебетом рахунку проводяться суми відісланої готівки в кореспонденції з рахунком N 3009.

За кредитом рахунку проводяться суми готівки, що надійшла за призначенням, в кореспонденції з рахунками N 3000, 3001".

3.2. У групі рахунків N 320 "Кошти банків до запитання":

- ввести рахунок N 3202 "Обов'язкові резерви, акумульовані для страхування вкладів фізичних осіб" та викласти його призначення в такій редакції:

"Призначення рахунку: облік обов'язкових резервів під забезпечення вкладів фізичних осіб.

За кредитом рахунку проводяться перераховані банками суми поповнення обов'язкових резервів у Національному банку України під вклади населення.

За дебетом рахунку проводяться суми, які повертаються Національним банком України".

3.3. У групі рахунків N 350 "Кошти бюджетів України до розподілу":

- призначення рахунку N 3500 (активно-пасивний) "Кошти бюджетів України до розподілу" викласти в такій редакції:

"Призначення рахунку: облік загальнодержавних податків і зборів (обов'язкових платежів), що підлягають розподілу між місцевими бюджетами.

За кредитом рахунку проводяться суми державних податків і зборів (обов'язкових платежів), що мають бути розподілені між місцевими бюджетами.

За дебетом рахунку протягом року проводяться тільки суми загальнодержавних податків і зборів (обов'язкових платежів), що повертаються платникам (у межах залишку на рахунку N 3500). У кінці року рахунок закривається у кореспонденції з рахунком N 3501. Аналітичні рахунки за балансовим рахунком N 3500 можуть мати активне сальдо, але загальне сальдо на балансовому рахунку має бути пасивним";

- ввести рахунок N 3502 "Кошти бюджетів України до розподілу Державним казначейством України" та викласти його призначення в такій редакції:

"Призначення рахунку: облік загальнодержавних податків, зборів і обов'язкових платежів, що підлягають розподілу між Державним та місцевими бюджетами.

За кредитом рахунку проводяться суми загальнодержавних податків, зборів (обов'язкових платежів), що підлягають розподілу між Державним та місцевими бюджетами.

За дебетом рахунку проводяться перерахування розподілених органами Державного казначейства України сум надходжень загальнодержавних податків, зборів (обов'язкових платежів) на рахунки з обліку доходів Державного бюджету та місцевих бюджетів, а також суми, що повертаються платникам".

3.4. У групі рахунків 351 "Кошти Державного бюджету":

- ввести рахунок N 3518 "Нараховані проценти за коштами Державного бюджету" та викласти його призначення в такій редакції:

"Призначення рахунку: облік нарахованих процентів до виплати за коштами Державного бюджету.

За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих процентів до часу їх сплати.

За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих процентів при їх сплаті".

4. У класі 4 "Інші зобов'язання"

4.1. У групі рахунків 460 "Клірингові рахунки":

- призначення рахунку N 4600 (активно-пасивний) "Клірингові рахунки за розрахунками за операціями з цінними паперами" викласти в такій редакції:

"Призначенню рахунку: облік взаємних грошових зобов'язань між учасниками ринку цінних паперів за придбані цінні папери, з одного боку, та сплата доходу або погашення цінних паперів, з другого боку, за умови, що строки проведення платежів та суми збігаються. Якщо сума із придбання цінних паперів перевищує обсяг сплат за раніше придбаними цінними паперами, необхідно додатково перерахувати різницю вартості цінних паперів.

За кредитам рахунку проводяться суми із зарахування коштів, що відповідають обсягу сплати доходу або погашенню раніше придбаних паперів.

За дебетом рахунку проводиться залік коштів за придбані цінні папери".

5. У класі 6 "Доходи"

5.1. У групі рахунків 661 "Доходи від продажу ювілейних монет та іншої банківської продукції" змінити назву групи на назву "Доходи від продажу пам'ятних та ювілейних монет, іншої банківської продукції".

5.2. У групі рахунків 661 "Доходи від продажу пам'ятних та ювілейних монет, іншої банківської продукції":

- змінити назву рахунку N 6610 "Доходи від продажу ювілейних монет" на назву "Доходи від продажу пам'ятних та ювілейних монет, іншої нумізматичної і сувенірної продукції".

5.3. У групі рахунків 662 "Доходи від продажу основних засобів та нематеріальних активів" назву групи змінити на назву "Доходи від продажу основних засобів, нематеріальних активів та товарно-матеріальних цінностей".

5.4. У групі рахунків 662 "Доходи від продажу основних засобів, нематеріальних активів та товарно-матеріальних цінностей":

- ввести рахунок N 6622 "Позитивний результат від продажу товарно-матеріальних цінностей".

6. У класі 7 "Витрати"

6.1. У групі рахунків 721 "Інші витрати на утримання персоналу":

- змінити назву рахунку N 7212 "Пайова участь у будівництві житла" на назву "Витрати на забезпечення житлом працівників банку".

6.2. У групі рахунків 762 "Інші неопераційні витрати":

- змінити назву рахунку N 7620 "Негативний результат від продажу основних засобів" на назву "Негативний результат від продажу чи ліквідації основних засобів";

- змінити назву рахунку N 7621 "Негативний результат від продажу нематеріальних активів" на назву "Негативний результат від продажу чи ліквідації нематеріальних активів";

- змінити назву рахунку N 7622 "Негативний результат від ліквідації товарно-матеріальних цінностей" на назву "Негативний результат від продажу чи ліквідації товарно-матеріальних цінностей".

7. У класі 8 "Меморандні рахунки"

7.1. Доповнити преамбулою такого змісту:

"Меморандні рахунки використовуються з метою забезпечення оперативною інформацією для здійснення контролю за окремими операціями банку. Зокрема за валютними, емісійними операціями, а також для контролю за операціями, що здійснюються в межах встановлених лімітів (виділених коштів). Рахунки можуть використовуватись як технічні для здійснення розрахунків тощо.

7.2. Ввести розділ рахунків 88 "Рахунки для обліку лімітів за операціями, визначеними банком самостійно".

Рахунки відкриваються для обліку виділених лімітів (ліміти для видачі позик працівникам банку, ліміти на залишки товарно-матеріальних цінностей тощо) та контролю за використанням коштів у межах цих лімітів. Рахунки є технічними та відкриваються на розсуд банку.

8. У класі 9 "Позабалансові рахунки", у групі рахунків 900 "Рахунки за емісійними операціями Національного банку України":

- змінити назву рахунку N 9000А "Резервні фонди гривні і монети у Центральному сховищі" на назву "Резервні фонди банкнот і монет Національного банку України у Центральному сховищі" та викласти його призначення в такій редакції:

"Призначення рахунку: облік банкнот і монет в Центральному сховищі Національного банку України.

За дебетом рахунку проводяться суми банкнот і монет, одержані від Банкнотно-монетного двору чи від регіональних управлінь Національного банку України.

За кредитом рахунку проводяться суми банкнот і монет, що надіслані до регіональних управлінь Національного банку України чи перераховані до власної оборотної каси";

- змінити назву рахунку N 9001А "Резервні фонди гривні і монети у дорозі" на назву "Резервні фонди банкнот і монет Національного банку України у дорозі" та викласти його призначення в такій редакції:

"Призначення рахунку: облік банкнот і монет, надісланих до регіональних управлінь Національного банку України з Центрального сховища".