Тип: Постанова
№ 208
Дата: 27 квітня 1999 р.
Статус: Не визначено
ПРАВЛІННЯ НАЦІОНАЛЬНОГО БАНКУ УКРАЇНИ
ПОСТАНОВА
N 208 від 27.04.99 Зареєстровано в юридичному м.Київ департаменті Нацбанку 27 квітня 1999 р. за N 641
Про внесення змін і доповнень до Порядку бухгалтерського обліку кредитів, наданих Національним банком України комерційним банкам у національній валюті
Відповідно до Закону України "Про банки і банківську діяльність" ( 872-12 ) та з метою забезпечення бухгалтерського обліку у Національному банку України операцій з кредитами у національній валюті Правління ПОСТАНОВЛЯЄ:
1. Затвердити зміни і доповнення до Порядку бухгалтерського обліку кредитів, наданих Національним банком України комерційним банкам у національній валюті затвердженого постановою Правління від 10.03.98 N 98, реєстраційний N 529 від 11.03.98 р., виклавши його у новій редакції (додається).
2. Контроль за виконанням цієї постанови покласти на Департамент бухгалтерського обліку (П.М.Сенищ).
3. Емісійно-кредитному департаменту (Н.І.Гребеник), Фінансовому департаменту (О.М.Кандибка) розробити Положення про формування і використання Національним банком України резервів на можливі втрати від рефінансування комерційних банків у термін до 1 жовтня 1999 року.
4. Департаменту інформатизації (Л.С.Савченко) внести зміни і доповнення до відповідного програмного забезпечення у термін до 1 жовтня ї 999 року.
5. Постанова набуває чинності з 1 червня 1999 року, а в частині щодо обліку формування і використання резервів на можливі втрати за позиками Національного банку України та процентними доходами за ними - з 1 січня 2000 року.
Голова В.А.Ющенко
Затверджено Постанова Правління Національного банку України від 10.03.98 N 98 реєстр. N 529 від 11.03.98 в редакції, затвердженій постановою Правління Національного банку України від 27.04.99 N 208 реєстр. N 641 від 27.04.99
Правила бухгалтерського обліку кредитів, наданих та отриманих Національним банком України у національній валюті
1. Основні терміни та положення
Порядок бухгалтерського обліку кредитів, наданих та отриманих Національним банком України у національній валюті (далі - Порядок), застосовується для обліку кредитів, наданих комерційним банкам та іншим позичальникам, а також отриманих від комерційних банків.
1.1. Цей Порядок застосовується при обліку:
- кредитів, проданих через аукціони;
- ломбардних кредитів;
- стабілізаційних кредитів;
- операцій репо;
- кредитів овердрафт;
- інших кредитів, що надані Національним банком України комерційним банкам та іншим позичальникам у гривнях.
1.2. Терміни в цьому Порядку вживаються в такому значенні:
- база нарахування - умови, які використовуються при нарахуванні процентного доходу (кількість днів у місяці/кількість днів у році). Враховується перший день (передача коштів) і не враховується останній день (повернення коштів). Для нарахування щомісячних процентів враховуються перший та останній дні місяця. База нарахування обумовлюється кредитною угодою;
- дата операції - дата укладення сторонами угоди;
- дата валютування - обумовлена сторонами дата розрахунків за угодою, а також дата початку періоду нарахування процентів.
2. Облік операцій з кредитами
2.1. Рахунки, які використовуються для трансакцій.
Для відображення операцій за кредитами використовуються такі рахунки:
N 1410 "Овердрафт за рахунками комерційних банків" - активний;
N 1411 "Кошти, що надані банкам за операціями репо" - активний;
N 1412 "Короткострокові кредити, що продані через аукціони" - активний;
N 1413 "Ломбардні кредити, що надані комерційним банкам" - активний;
N 1414 "Короткострокові стабілізаційні кредити, що надані комерційним банкам" - активний;
N 1415 "Інші короткострокові кредити, що надані комерційним банкам" - активний;
N 1416 "Пролонгована заборгованість за короткостроковими кредитами, що надані комерційним банкам" - активний;
N 1417 "Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, що надані комерційним банкам" - активний;
N 1418 "Нараховані проценти за короткостроковими кредитами, що надані комерційним банкам" - активний;
N 1419 "Прострочені нараховані проценти за короткостроковими кредитами, що надані комерційним банкам" - активний;
N 1421 "Довгострокові кредити, що продані через аукціони" - активний;
N 1423 "Довгострокові стабілізаційні кредити" - активний;
N 1424 "Інші довгострокові кредити" - активний;
N 1425 "Неамортизований дисконт за довгостроковими кредитами, що надані комерційним банкам" - контрактивний;
N 1426 "Пролонгована заборгованість за довгостроковими кредитами, що надані комерційним банкам" - активний;
N 1427 "Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, що надані комерційним банкам" - активний;
N 1428 "Нараховані проценти за довгостроковими кредитами, що надані комерційним банкам" - активний;
N 1429 "Прострочені нараховані проценти за довгостроковими кредитами, що надані комерційним банкам" - активний;
N 1430 "Кредити, що надані іншим позичальникам" - активний;
N 1435 "Неамортизований дисконт за кредитами, що надані іншим позичальникам" - контрактивний;
N 1436 "Пролонгована заборгованість за кредитами, що надані іншим позичальникам" - активний;
N 1437 "Прострочена заборгованість за кредитами, що надані іншим позичальникам" - активний;
N 1438 "Нараховані проценти за кредитами, що надані іншим позичальникам" - активний;
N 1439 "Прострочені нараховані проценти за кредитами, що надані іншим позичальникам" - активний;
N 1481 "Сумнівна заборгованість за короткостроковими кредитами, що надані комерційним банкам" - активний;
N 1482 "Сумнівна заборгованість за довгостроковими кредитами, що надані комерційним банкам" - активний;
N 1483 "Сумнівна заборгованість за кредитами, що надані іншим позичальникам" - активний;
N 1491 "Резерв під сумнівну заборгованість за короткостроковими - кредитами, що надані комерційним банкам" - контрактивний;
N 1492 "Резерв під сумнівну заборгованість за довгостроковими кредитами, що надані комерційним банкам" - контрактивний;
N 1493 "Резерв під сумнівну заборгованість за кредитами, що надані іншим позичальникам" - контрактивний;
N 1585 "Сумнівна заборгованість за нарахованими процентами за короткостроковими кредитами, що надані комерційним банкам" - активний;
N 1586 "Сумнівна заборгованість за нарахованими процентами за довгостроковими кредитами, що надані комерційним банкам" - активний;
N 1587 "Сумнівна заборгованість за нарахованими процентами за кредитами, що надані іншим позичальникам" - активний;
N 1595 "Резерв під сумнівну заборгованість за нарахованими процентами за короткостроковими кредитами, що надані комерційним банкам" - контрактивний;
N 1596 "Резерв під сумнівну заборгованість за нарахованими процентами за довгостроковими кредитами, що надані комерційним банкам" - контрактивний;
N 1597 "Резерв під сумнівну заборгованість за нарахованими процентами за кредитами, що надані іншим позичальникам" - контрактивний;
N 2800 "Рахунки регіональних управлінь Національного банку України для внутрішньобанківських розрахунків" - активний;
N 2802 "Розрахунки з установами банків за передачею коштів" - активний;
N 3200 "Кореспондентські рахунки банків-резидентів" - пасивний;
N 3411 "Кошти, отримані за операціями репо" - пасивний;
N 3418 "Нараховані проценти за коштами, отриманими за операціями репо" - пасивний;
N 4700 "Доходи майбутніх періодів" - пасивний;
N 4800 "Рахунки регіональних управлінь Національного банку України для внутрішньобанківських розрахунків" - пасивний;
N 4802 "Розрахунки з Головною установою Національного банку України за передачею коштів" - пасивний;
N 6041 "Процентні доходи за короткостроковими кредитами, що надані комерційним банкам" - пасивний;
N 6042 "Процентні доходи за довгостроковими кредитами, що надані комерційним банкам" - пасивний;
N 6043 "Процентні доходи за кредитами, що надані іншим позичальникам" - пасивний;
N 6705 "Зменшення резервів за сумнівними короткостроковими кредитами, що надані комерційним банкам" - пасивний;
N 6706 "Зменшення резервів за сумнівними довгостроковими кредитами, що надані комерційним банкам" - пасивний;
N 6707 "Зменшення резервів за сумнівними кредитами, що надані іншим позичальникам" - пасивний;
N 6715 "Зменшення резервів за сумнівними доходами за короткостроковими кредитами, що надані комерційним банкам" - пасивний;
N 6716 "Зменшення резервів за сумнівними доходами за довгостроковими кредитами, що надані комерційним банкам" - пасивний;
N 6717 "Зменшення резервів за сумнівними доходами за кредитами, що надані іншим позичальникам" - пасивний;
N 6725 "Надходження за списаною на збитки заборгованістю за короткостроковими кредитами, що надані комерційним банкам" - пасивний;
N 6726 "Надходження за списаною на збитки заборгованістю за довгостроковими кредитами, що надані комерційним банкам" - пасивний;
N 6727 "Надходження за списаною на збитки заборгованістю за кредитами, що надані іншим позичальникам" - пасивний;
N 6800 "Непередбачені доходи" - пасивний;
N 7040 "Процентні витрати за кредитами, отриманими Національним банком України" - активний;
N 7705 "Відрахування в резерви під сумнівні короткострокові кредити, що надані комерційним банкам" - активний;
N 7706 "Відрахування в резерви під сумнівні довгострокові кредити, що надані комерційним банкам" - активний;
N 7707 "Відрахування в резерви під сумнівні кредити, що надані іншим позичальникам" - активний;
N 7715 "Відрахування в резерви під сумнівні доходи за короткостроковими кредитами, що надані комерційним банкам" - активний;
N 7716 "Відрахування в резерви під сумнівні доходи за довгостроковими кредитами, що надані комерційним банкам" - активний;
N 7717 "Відрахування в резерви під сумнівні доходи за кредитами, що надані іншим позичальникам" - активний;
N 7725 "Списана на збитки заборгованість за короткостроковими кредитами, що надані комерційним банкам" - активний;
N 7726 "Списана на збитки заборгованість за довгостроковими кредитами, що надані комерційним банкам" - активний;
N 7727 "Списана на збитки заборгованість за кредитами, що надані іншим позичальникам" - активний;
N 9110 "Кредитні лінії та інші зобов'язання з кредитування, що надані банкам" - активний;
N 9500 "Застава, за якої предмет застави залишається у заставника" - пасивний;
N 9501 "Застава за якої предмет застави передається банку" - пасивний;
N 9510 "Надана застава" - активний;
N 9605 "Списана за рахунок резервів сумнівна заборгованість за короткостроковими кредитами, що надані комерційним банкам" - активний;
N 9606 "Списана за рахунок резервів сумнівна заборгованість за довгостроковими кредитами, що надані комерційним банкам" - активний;
N 9607 "Списана за рахунок резервів сумнівна заборгованість за кредитами, що надані іншим позичальникам" - активний;
N 9615 "Списана у збиток сумнівна заборгованість за короткостроковими кредитами, що надані комерційним банкам" - активний;
N 9616 "Списана у збиток сумнівна заборгованість за довгостроковими кредитами, що надані комерційним банкам" - активний;
N 9617 "Списана у збиток сумнівна заборгованість за кредитами, що надані іншим позичальникам" - активний;
N 9625 "Не отримані доходи за короткостроковими кредитами, що надані комерційним банкам" - активний;
N 9626 "Не отримані доходи за довгостроковими кредитами, що надані комерційним банкам" - активний;
N 9627 "Не отримані доходи за кредитами, що надані іншим позичальникам" - активний;
N 9910 "Контррахунки для рахунків розділів 90-95";
N 9911 "Контррахунки для рахунків розділів 96-98"
2.2. Надання кредиту
2.2.1. У разі відкриття Національним банком України кредитних ліній або надання інших зобов'язань з кредитування на дату операції здійснюється проводка:
------------------------------------------------------------------
Дт | Кт | Примітка
---------------+---------------+----------------------------------
9110 |9910 |сума кредитної лінії (іншого
| |зобов'язання з кредитування)
------------------------------------------------------------------
2.2.2. Суми наданих кредитів відображаються у балансі за датою валютування. При цьому виконуються бухгалтерські проводки:
------------------------------------------------------------------
Дт | Кт | Примітка
---------------+---------------+----------------------------------
1410, 1411, |3200 |сума кредиту
1412, 1413, | |
1414, 1415, | |
1421, 1423, | |
1424, 1430 | |
------------------------------------------------------------------
2.2.3. Якщо умовами угоди передбачається сплата комерційними банками та іншими позичальниками одноразової комісії за кредитами, що надані НБУ за рахунок коштів кредитної лінії, в кожному окремому випадку визначається матеріальність суми одноразової комісії при видачі кредиту (залежно від розміру кредиту та строку його використання).
Якщо сума одноразової комісії визнана матеріальною, то відображається проводками:
------------------------------------------------------------------
Дт | Кт | Примітка
---------------+---------------+----------------------------------
1421, 1423, | |сума наданого кредиту
1424, 1430 | |
---------------+---------------+----------------------------------
|3200 |сума кредиту за вирахуванням
| |комісії
---------------+---------------+----------------------------------
|1425, 1435 |сума одноразової комісії
---------------+---------------+----------------------------------
1425, 1435 |6042, 6043 |амортизація здійснюється щомісяця
| |рівними частками протягом строку
| |використання кредиту
------------------------------------------------------------------
Якщо сума одноразової комісії визнана нематеріальною, то вона відображається проводками:
------------------------------------------------------------------
Дт | Кт | Примітка
---------------+---------------+----------------------------------
1421, 1423, | |сума кредиту
1424, 1430 | |
---------------+---------------+----------------------------------
|3200 |сума кредиту за вирахуванням
| |комісії
---------------+---------------+----------------------------------
|6042, 6043 |сума одноразової комісії
------------------------------------------------------------------
2.2.4. Бухгалтерські проводки, які виконуються при наданні кредиту через регіональне управління НБУ:
- в ОПЕРУ НБУ:
------------------------------------------------------------------
Дт | Кт | Примітка
---------------+---------------+----------------------------------
2802 |4800 |сума кредитних ресурсів
------------------------------------------------------------------
- в регіональному управлінні:
------------------------------------------------------------------
Дт | Кт | Примітка
---------------+---------------+----------------------------------
2800 |4802 |сума кредитних ресурсів
---------------+---------------+----------------------------------
1410, 1411, |3200 |сума кредиту
1412, 1413, | |
1414, 1415, | |
1421, 1423, | |
1424, 1430 | |
------------------------------------------------------------------
2.2.5. У разі отримання застави одночасно здійснюються проводки за позабалансовими рахунками:
------------------------------------------------------------------
Дт | Кт | Примітка
---------------+---------------+----------------------------------
9910 |9500, 9501 |сума застави
------------------------------------------------------------------
2.3. Нарахування процентів.
Нарахування процентного доходу здійснюється у період від дати надання до дати повернення кредиту згідно з нормативними актами Національного банку України структурним підрозділом Національного банку України, який від імені НБУ укладає угоди. Нарахування процентів здійснюється за методом факт/факт (фактична кількість днів у місяці та році) та розраховується за формулою:
проценти = (основна сума кредиту Х процентна ставка Х Х кількість днів) / кількість днів у році.
Бухгалтерська проводка за нарахуванням процентів за кредитами здійснюється один раз на кінець місяця за всіма кредитами, які є в балансі на звітну дату, а за кредитами, які були погашені протягом місяця (за ту кількість днів, скільки вони діяли), здійснюється на дату їх погашення.
Бухгалтерські проводки за нарахуванням процентів:
------------------------------------------------------------------
Дт | Кт | Примітка
---------------+---------------+----------------------------------
1418, 1428, |6041, 6042, |сума процентів до отримання за
1438 |6043 |звітний період
------------------------------------------------------------------
2.4. Отримання процентів.
2.4.1. При отриманні процентів за кредитами здійснюються такі бухгалтерські проводки:
------------------------------------------------------------------
Дт | Кт | Примітка
---------------+---------------+----------------------------------
3200 |1418, 1428, |отримані проценти
|1438 |
------------------------------------------------------------------
2.4.2. У разі сплати процентів авансом виконуються проводки:
------------------------------------------------------------------
Дт | Кт | Примітка
---------------+---------------+----------------------------------
3200 |4700 |в частині перевищення суми
| |нарахованих процентних доходів
---------------+---------------+----------------------------------
4700 |1418, 1428, |в кінці кожного місяця на суму
|1438 |нарахованих процентів за звітний
| |період
------------------------------------------------------------------
2.5. Прострочення терміну сплати банками нарахованих процентів.
2.5.1. У разі прострочення терміну сплати процентів за умовами договору виконуються такі бухгалтерські проводки:
------------------------------------------------------------------
Дт | Кт | Примітка
---------------+---------------+----------------------------------
1419, 1429, |1418, 1428, |суми прострочених процентів
1439 |1438 |
------------------------------------------------------------------
2.5.2. У разі визнання суми нарахованих процентів сумнівною до отримання виконуються такі проводки:
------------------------------------------------------------------
Дт | Кт | Примітка
---------------+---------------+----------------------------------
1585, 1586, |1419, 1429, |на суму визнаних сумнівними до
1587 |1439 |отримання нарахованих процентів
---------------+---------------+----------------------------------
7715, 7716, |1595, 1596, |на суму сумнівних до отримання
7717 |1597 |нарахованих процентних доходів
---------------+---------------+----------------------------------
1595, 1596, |1585, 1586, |списання сумнівних до отримання
1597 |1587 |нарахованих процентних доходів
| |здійснюється одночасно із
| |створенням під них резервів
---------------+---------------+----------------------------------
9625, 9626, |9911 |облік списаних сумнівних до
9627 | |отримання процентних доходів та їх
| |подальше нарахування здійснюється
| |до закінчення строку позовної
| |давності
------------------------------------------------------------------
2.5.3. У разі одержання процентів, які були списані як сумнівні до отримання:
------------------------------------------------------------------
Дт | Кт | Примітка
---------------+---------------+----------------------------------
3200 |6715, 6716, |якщо проценти були списані за
|6717 |рахунок створеного резерву та
| |надійшли у цьому ж поточному році
---------------+---------------+----------------------------------
3200 |6800 |якщо одержані проценти в поточному
| |році були списані за рахунок
| |створеного резерву в минулому році
---------------+---------------+----------------------------------
3200 |6041, 6042, |проценти, які до отримання
|6043 |враховувались за позабалансовими
| |рахунками та не були списані за
| |рахунок резервів
---------------+---------------+----------------------------------
9911 |9625, 9626, |на суму отриманих процентних
|9627 |доходів, які раніше були списані
| |за рахунок створеного резерву та в
| |подальшому нараховувались
------------------------------------------------------------------
2.5.4. Після закінчення строку позовної давності неотримана сума нарахованих процентів списується з позабалансових рахунків:
------------------------------------------------------------------
Дт | Кт | Примітка
---------------+---------------+----------------------------------
9911 |9625, 9626, |на суму нарахованих процентів
|9627 |
------------------------------------------------------------------
2.6. Повернення кредитів та процентів за ними.
При поверненні кредитів та процентів за ними здійснюються проводки:
- за балансовими рахунками:
------------------------------------------------------------------
Дт | Кт | Примітка
---------------+---------------+----------------------------------
3200 | |сума кредиту та проценти
| |
---------------+---------------+----------------------------------
|1410, 1411, |на суму кредиту
|1412, 1413, |
|1414, 1415, |
|1421, 1423, |
|1424, 1430 |
---------------+---------------+----------------------------------
|1418, 1428, |на суму нарахованих процентів
|1438 |
------------------------------------------------------------------
- за позабалансовими рахунками:
------------------------------------------------------------------
Дт | Кт | Примітка
---------------+---------------+----------------------------------
9500, 9501 |9910 |сума застави
------------------------------------------------------------------
2.7. Повернення кредитних ресурсів від регіонального управління до ОПЕРУ НБУ.
При поверненні кредитних ресурсів до ОПЕРУ НБУ здійснюються такі бухгалтерські проводки:
------------------------------------------------------------------
Дт | Кт | Примітка
---------------+---------------+----------------------------------
4802 |2800 |в регіональному управлінні
---------------+---------------+----------------------------------
4800 |2802 |в ОПЕРУ НБУ
------------------------------------------------------------------
2.8. Прострочення кредиту.
У разі прострочення терміну повернення кредиту:
------------------------------------------------------------------
Дт | Кт | Примітка
---------------+---------------+----------------------------------
1417, 1427, |1410, 1411, |сума простроченого кредиту
1437 |1412, 1413, |
|1414, 1415, |
|1421, 1423, |
|1424, 1430 |
------------------------------------------------------------------
2.8.1. У разі визнання заборгованості за кредитами сумнівною, виконуються такі проводки:
------------------------------------------------------------------
Дт | Кт | Примітка
---------------+---------------+----------------------------------
1481, 1482, |1417, 1427, |на суму сумнівної заборгованості
1483 |1437 |за кредитом
------------------------------------------------------------------
2.8.2. У разі створення резерву під сумнівну заборгованість за кредитами та її списання за рахунок резерву здійснюються такі проводки:
------------------------------------------------------------------
Дт | Кт | Примітка
---------------+---------------+----------------------------------
7705, 7706, |1491, 1492, |на суму створеного резерву під
7707 |1493 |сумнівну заборгованість за
| |кредитами
---------------+---------------+----------------------------------
1491, 1492, |1481, 1482, |на суму списаної сумнівної
1493 |1483 |заборгованості
---------------+---------------+----------------------------------
9605, 9606, |9911 |сума списаної заборгованості
9607 | |враховується до закінчення
| |строку позовної давності
------------------------------------------------------------------
Порядок створення та розміри резервів встановлюються нормативними документами Національного банку України.
2.8.3. У разі надходження коштів за кредитами, списаними раніше за рахунок резерву:
------------------------------------------------------------------
Дт | Кт | Примітка
---------------+---------------+----------------------------------
3200 |6705, 6706, |на суму отриманих коштів
|6707 |
---------------+---------------+----------------------------------
9911 |9605, 9606, |
|9607 |
------------------------------------------------------------------
2.8.4. Якщо безнадійні кредити списуються без створення резервів під сумнівну заборгованість:
------------------------------------------------------------------
Дт | Кт | Примітка
---------------+---------------+----------------------------------
7725, 7726, |1481, 1482, |на суму безнадійної заборгованості
7727 |1483 |
---------------+---------------+----------------------------------
9615, 9616, |9911 |враховується до закінчення строку
9617 | |позовної давності
------------------------------------------------------------------
2.8.5. У разі надходження коштів за списаними раніше кредитами без створення резерву під сумнівну заборгованість:
------------------------------------------------------------------
Дт | Кт | Примітка
---------------+---------------+----------------------------------
3200 |6715, 6726, |на суму отриманих коштів
|6727 |
---------------+---------------+----------------------------------
9911 |9615, 9616, |
|9617 |
------------------------------------------------------------------
2.8.6. Після закінчення строку позовної давності неотримана заборгованість списується з позабалансових рахунків:
------------------------------------------------------------------
Дт | Кт | Примітка
---------------+---------------+----------------------------------
9911 |9605, 9606, |на суму заборгованості
|9607, 9615, |
|9616, 9617 |
------------------------------------------------------------------
2.9. Погашення кредиту та процентів за рахунок предмета застави.
При погашенні кредиту та процентів за рахунок предмета застави необхідно керуватися Законом України "Про заставу" ( 2654-12 ).
2.9.1. При цьому виконуються такі бухгалтерські проводки:
- за позабалансовими рахунками:
------------------------------------------------------------------
Дт | Кт | Примітка
---------------+---------------+----------------------------------
9500, 9501 |9910 |на суму застави
------------------------------------------------------------------
- за балансовими рахунками:
- погашення процентів
------------------------------------------------------------------
Дт | Кт | Примітка
---------------+---------------+----------------------------------
3200 |1419, 1429, |сума прострочених процентів
|1439 |
------------------------------------------------------------------
- погашення основної суми кредиту
------------------------------------------------------------------
Дт | Кт | Примітка
---------------+---------------+----------------------------------
3200 |1417, 1427, |сума простроченого кредиту
|1437 |
------------------------------------------------------------------
2.9.2. Якщо за умовами реалізації заставленого майна заставодержатель за згодою заставодавця має право залишити заставлене майно за собою, то на суму початкової оцінки здійснюється проводка:
------------------------------------------------------------------
Дт | Кт | Примітка
---------------+---------------+----------------------------------
рахунок активу |1417, 1427, |на суму простроченого кредиту
залежно від |1437 |
предмета | |
застави (майна,| |
товарів) | |
---------------+---------------+----------------------------------
|1419, 1429, |на суму прострочених процентів
|1439 |
---------------+---------------+----------------------------------
|3200 |на суму перевищення забезпечення
| |над вимогами
------------------------------------------------------------------
2.9.3. У разі недостатності коштів на погашення суми кредиту та визнання цієї заборгованості безнадійною проводки зі створення резервів під цю заборгованість та погашення за рахунок резервів здійснюються як передбачено п.2.8.
2.10. Пролонгація кредиту:
У разі пролонгації кредиту здійснюються бухгалтерські проводки:
------------------------------------------------------------------
Дт | Кт | Примітка
---------------+---------------+----------------------------------
1416, 1426, |1410, 1411, |сума пролонгованого кредиту
1436 |1412, 1413, |
|1414, 1415, |
|1421, 1423, |
|1424, 1430 |
------------------------------------------------------------------
2.11. Облік коштів, отриманих за операціями репо:
Суми отриманих коштів відображаються у балансі за датою валютування.
2.11.1. При отриманні коштів здійснюються бухгалтерські проводки:
------------------------------------------------------------------
Дт | Кт | Примітка
---------------+---------------+----------------------------------
3200 |3411 |сума кредиту
------------------------------------------------------------------
Одночасно здійснюється проводка за позабалансовими рахунками:
------------------------------------------------------------------
Дт | Кт | Примітка
---------------+---------------+----------------------------------
9510 |9910 |балансова вартість цінного папера,
| |наданого у заставу
------------------------------------------------------------------
2.11.2. Щомісячне нарахування процентних витрат здійснюється відповідно до умов угоди та згідно з нормативними актами Національного банку України. Процентні витрати за операціями репо нараховуються за період від дати отримання до дати повернення коштів і відображаються за рахунками 7 класу.
Нарахування процентів відображається проводкою:
------------------------------------------------------------------
Дт | Кт | Примітка
---------------+---------------+----------------------------------
7040 |3418 |сума нарахованих процентів до
| |сплати
------------------------------------------------------------------
2.11.3. Сплата нарахованих процентів здійснюється у строки, позначені угодою.
------------------------------------------------------------------
Дт | Кт | Примітка
---------------+---------------+----------------------------------
3418 |3200 |сума процентів
------------------------------------------------------------------
2.11.4. При поверненні коштів за операціями репо виконуються такі проводки:
------------------------------------------------------------------
Дт | Кт | Примітка
---------------+---------------+----------------------------------
3411 |3200 |сума раніше отриманого кредиту
---------------+---------------+----------------------------------
3418 |3200 |сума процентів (за наявності)
---------------+---------------+----------------------------------
9910 |9510 |балансова вартість цінних паперів,
| |які були надані в заставу
------------------------------------------------------------------