Щодо розрахунку регулятивного капіталу з урахуванням сформованих резервів під операції з цінними паперами

НАЦІОНАЛЬНИЙ БАНК УКРАЇНИ Департамент методології банківського регулювання та нагляду

ЛИСТ

27.01.2006 N 40-116/325-976

Департаменту банківського регулювання і нагляду Департаменту інформатизації Головному управлінню Національного банку України в Автономній Республіці Крим та по місту Києву та Київській області Територіальному управлінню Національного банку України, банкам України Асоціації українських банків Асоціації "Український кредитно-банківський союз"

Щодо розрахунку регулятивного капіталу з урахуванням сформованих резервів під операції з цінними паперами

Відповідно до пункту 1.7 глави 1 розділу II Інструкції про порядок регулювання діяльності банків в Україні, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 28.08.2001 N 368 ( z0841-01 ) (далі - Інструкція), для визначення розміру регулятивного капіталу банку встановлено, що загальний розмір капіталу 1-го і 2-го рівнів додатково зменшується на загальну суму відвернень, у тому числі:

на балансову вартість акцій та інших цінних паперів з нефіксованим прибутком, що випущені банками, у торговому портфелі банку та у портфелі банку на продаж;

на суму вкладень у капітал асоційованих та дочірніх установ, а також вкладень у капітал інших установ у розмірі 10 і більше відсотків їх статутного капіталу.

При цьому, балансова вартість акцій та інших цінних паперів з нефіксованим прибутком, що випущені банками, у портфелі банку на продаж, які обліковуються за собівартістю, та сума вкладень у капітал установ у розмірі 10 і більше відсотків їх статутного капіталу коригуються (зменшуються) на суму фактично сформованого резерву під ці операції, що береться за формою статистичної звітності N 691 ( za353-03 ) "Звіт про формування резерву під активи у вигляді цінних паперів" (далі - форма N 691).

У зв'язку із внесеними змінами до Інструкції з бухгалтерського обліку операцій з цінними паперами в банках України, що затверджена постановою Правління Національного банку України від 03.10.2005 N 358 ( z1265-05 ), роз'яснюємо наступне.

Для врахування на дату балансу понесених витрат на формування резерву за операціями з цінними паперами, на суму яких зменшується регулятивний капітал, до програмного комплексу щодо розрахунків економічних нормативів - до файла С5 - вводиться, починаючи зі звітності за станом на 02.02.2006, аналітичний облік за рахунком 3190 "Резерви під знецінення цінних паперів у портфелі банку на продаж":

3190/3 - резерви, сформовані за пайовими цінними паперами, що випущені банками, у портфелі банку на продаж, які обліковуються за собівартістю;

3190/4 - резерви, сформовані за вкладеннями у капітал інших установ у розмірі 10 і більше відсотків їх статутного капіталу;

3190/5 - резерви, сформовані за вкладеннями у капітал інших установ у розмірі менше 10 відсотків їх статутного капіталу;

3190/6 - резерви, сформовані за вкладеннями у капітал асоційованих та дочірніх установ, що утримуються з метою продажу;

3190/9 - інші резерви.

Таким чином, при визначенні розміру регулятивного капіталу банку відповідно до пункту 1.7 глави 1 розділу II Інструкції ( z0841-01 ) балансова вартість пайових цінних паперів у портфелі банку на продаж, які обліковуються за собівартістю, та сума вкладень у капітал установ у розмірі 10 і більше відсотків їх статутного капіталу коригуються (зменшуються) на суму фактично сформованого резерву за аналітичним обліком за рахунками 3190/3, 3190/4, 3190/6 на дату балансу.

У зв'язку з цим, третій абзац Колонки 19 у поясненні щодо заповнення форми N 691 ( za353-03 ) до розрахунку регулятивного капіталу не враховується.

При цьому, відповідно до підпункту "в" пункту 1.3 глави 1 розділу II Інструкції недосформована сума резерву під можливі збитки за операціями з цінними паперами береться за формою N 691 ( za353-03 ).

Заступник Голови В.Л.Кротюк