Про затвердження Методики оцінювання фіскальних ризиків, пов'язаних з діяльністю суб'єктів господарювання державного сектору економіки

КАБІНЕТ МІНІСТРІВ УКРАЇНИ

ПОСТАНОВА

від 11 січня 2018 р. № 7

Київ

Про затвердження Методики оцінювання фіскальних ризиків, пов'язаних з діяльністю суб'єктів господарювання державного сектору економіки

{Із змінами, внесеними згідно з Постановами

Кабінету Міністрів України

№ 351 від 24.04.2019

№ 916 від 06.11.2019

№ 1043 від 19.08.2026}

Кабінет Міністрів України постановляє:

Затвердити Методику оцінювання фіскальних ризиків, пов'язаних з діяльністю суб'єктів господарювання державного сектору економіки, що додається.

Прем'єр-міністр України

В.ГРОЙСМАН

Інд. 25

ЗАТВЕРДЖЕНО

постановою Кабінету Міністрів України

від 11 січня 2018 р. № 7

(в редакції постанови Кабінету Міністрів України

від 19 серпня 2026 р. № 1043)

МЕТОДИКА

оцінювання фіскальних ризиків, пов'язаних з діяльністю суб'єктів господарювання державного сектору економіки

Загальні питання

1. Ця Методика встановлює механізм визначення можливого впливу діяльності державних унітарних підприємств, господарських товариств (крім банків), у статутному капіталі яких більше 50 відсотків акцій (часток) належать державі (далі — суб'єкти господарювання), на показники державного бюджету.

2. Цю Методику застосовує Мінфін та суб'єкти управління об'єктами державної власності (далі — суб'єкти управління) під час проведення оцінки фіскальних ризиків, пов'язаних з діяльністю суб'єктів господарювання, розроблення заходів із запобігання або зниження ризиків та мінімізації їх впливу на показники державного бюджету.

3. У цій Методиці термін “фіскальні ризики” вживається у значенні, наведеному в Бюджетному кодексі України.

До квазіфіскальних операцій в цій Методиці належать операції суб'єктів господарювання, що не відображаються у показниках державного бюджету, але можуть призвести до зменшення надходжень державного бюджету та/або потребувати додаткових витрат державного бюджету в майбутньому. До таких операцій належить, зокрема, надання послуг за цінами (тарифами), нижчими від розміру економічно обґрунтованих витрат на їх виробництво, перевезення залізничним транспортом пільгових категорій пасажирів.

Потенційний розмір фіскальних ризиків виражається в абсолютних цифрах або відсотках валового внутрішнього продукту.

4. До фіскальних ризиків, пов'язаних з діяльністю суб'єктів господарювання, належать:

1) зменшення податкових та неподаткових надходжень, зокрема частини чистого прибутку (доходу), що відраховується до державного бюджету державними унітарними підприємствами та їх об'єднаннями, дивідендів (доходу), нарахованих на акції (частки) господарських товариств, у статутному капіталі яких є державна власність (порівняно із запланованим обсягом);

2) виконання державою гарантійних зобов'язань у разі неможливості суб'єктів господарювання виконати свої зобов'язання перед кредиторами;

3) надання додаткової, незапланованої державної допомоги суб'єктам господарювання для покриття збиткової діяльності згідно із Законом України “Про державну допомогу суб'єктам господарювання”;

4) збільшення обсягу видатків державного бюджету у межах реалізації проекту публічно-приватного партнерства;

5) інші ризики, які тягнуть за собою незаплановане збільшення витрат державного бюджету або зменшення надходжень до державного бюджету (порівняно із запланованим обсягом).

5. До факторів, які можуть призводити до виникнення фіскальних ризиків, пов'язаних з діяльністю суб'єктів господарювання, зокрема, належать:

1) прийняття нормативно-правових актів, які впливають на діяльність суб'єктів господарювання;

2) негативний вплив внаслідок відхилень макроекономічних показників від очікувань;

3) зміна обмінного курсу, негативний вплив інших ринкових ризиків (вищі за очікувані витрати на фінансування діяльності, зміни цін на сировинні товари тощо);

4) нижчі за очікувані ціни від реалізації товарів, робіт чи послуг;

5) вищі за очікувані витрати на провадження господарської діяльності, включаючи вищі закупівельні ціни на товари, роботи чи послуги;

6) недосконалий вибір або реалізація інвестиційних проектів, що призводить до затримок, збільшення вартості реалізації, досягнення гірших технічних показників, ніж очікувалося, та нижчого рівня прибутковості;

7) затримки у виконанні замовлень або їх виконання на рівні, нижчому за встановлені стандарти (операційні ризики);

8) вищі за очікувані витрати, пов'язані з квазіфіскальними операціями;

9) менші доходи або більші витрати, пов'язані з технологічними змінами;

10) менші доходи або більші витрати, спричинені затримками з отриманням необхідних дозволів або ліцензій;

11) додаткові витрати, пов'язані з втратами або пошкодженням активів, штрафними санкціями;

12) зростання та неспроможність отримання дебіторської заборгованості (ризик контрагента);

13) втрата коштів у банках, визнаних неплатоспроможними;

14) негативні наслідки в результаті порушень кібербезпеки;

15) збитки, що виникають внаслідок прогалин у системі управління та внутрішнього контролю або через шахрайські дії, або шкода репутації;

16) умовні зобов'язання, до яких належать зобов'язання, що взяті суб'єктами господарювання, але строки і суми яких залежать від виникнення невизначених майбутніх подій;

17) негативні наслідки бойових дій, терористичних актів або громадських заворушень;

18) негативні наслідки кліматичних змін, природних катастроф та інших обставин непереборної сили;

19) негативні наслідки трудової міграції, дефіциту кваліфікованих працівників;

20) неефективне управління або менеджмент, що призводить до фінансових втрат, шахрайства та зловживань, шкоди репутації та втрати довіри інвесторів;

21) інші фактори.

6. Джерела інформації для проведення оцінки фіскальних ризиків, пов'язаних з діяльністю суб'єктів господарювання, включають:

стратегічний план розвитку, річний фінансовий план, річний інвестиційний план, інвестиційний план на середньострокову перспективу (три — п'ять років) суб'єкта господарювання та зміни до них;

звіт про виконання фінансового плану суб'єкта господарювання (квартальний, річний);

фінансову звітність суб'єкта господарювання разом з відповідними аудиторськими звітами (квартальна, річна);

проект стратегічного плану розвитку, річного фінансового плану, річного інвестиційного плану, інвестиційного плану на середньострокову перспективу (три — п'ять років) суб'єкта господарювання;

максимальний поріг обсягу капітальних інвестицій, затверджений для суб'єкта господарювання (за наявності);

лист очікувань власника та зміни до нього;

поквартальний план досягнення цілей діяльності суб'єкта господарювання, визначених у листі очікувань власника;

щоквартальний проміжний звіт і щорічний звіт про досягнення цілей діяльності суб'єкта господарювання, визначених у листі очікувань власника;

інформацію суб'єктів управління щодо розміру бюджетного фінансування, грантів, субсидій та дотацій тощо, отриманих суб'єктами господарювання з державного бюджету за звітний рік, та інформацію про їх використання;

інформацію органів державної влади щодо кредитів (позик), отриманих суб'єктами господарювання з державного бюджету, та/або кредитів (позик), отриманих суб'єктами господарювання під державні гарантії, та виплати відсотків і погашення основної суми за такими кредитами (позиками);

інформацію, подану Мінфіну суб'єктами управління та суб'єктами господарювання відповідно до додатків 1—6;

інформацію органів державної влади про сплату суб'єктами господарювання до державного бюджету податкових та неподаткових платежів;

матеріали за результатами здійснених заходів з контролю (аудиту) за діяльністю суб'єкта господарювання;

інформацію, яка розміщується на офіційних веб-сайтах суб'єктів управління та власних веб-сторінках (веб-сайтах) суб'єктів господарювання;

інформацію з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб — підприємців та громадських формувань про структуру власності суб'єкта господарювання;

інформацію з Державного реєстру санкцій, зокрема про кінцевих бенефіціарних власників суб'єкта господарювання, який веде Апарат Ради національної безпеки і оборони України;

іншу інформацію, що стосується проведення оцінки фіскальних ризиків, яка отримується відповідно до законодавства.

Методологічні засади проведення оцінки фіскальних ризиків

7. Мінфін за участю суб'єктів управління та суб'єктів господарювання, повноваження суб'єкта управління або загальних зборів яких виконує Кабінет Міністрів України, проводить оцінку фіскальних ризиків, пов'язаних з діяльністю суб'єктів господарювання, їх впливу на показники державного бюджету та визначає заходи щодо управління такими ризиками.

8. Мінфін на основі аналізу інформації, визначеної пунктом 6 цієї Методики, формує перелік суб'єктів господарювання, з якими можуть бути пов'язані найбільші фіскальні ризики (далі — перелік), доводить його в установленому порядку відповідним суб'єктам управління та суб'єктам господарювання, ДПС, Держмитслужбі та розміщує на офіційному веб-сайті Мінфіну (крім інформації про суб'єктів господарювання, які працюють у сфері оборонно-промислового комплексу).

Перелік може оновлюватися після його оприлюднення на офіційному веб-сайті Мінфіну з урахуванням результатів аналізу оновленої інформації, визначеної пунктом 6 цієї Методики, а також настання (можливого настання) фіскальних ризиків, пов'язаних з діяльністю суб'єктів господарювання.

Під час формування переліку Мінфін враховує:

вартість активів суб'єкта господарювання;

розмір сплачених податкових та неподаткових платежів (у тому числі частини чистого прибутку/дивідендів);

розмір зобов'язань за кредитами (позиками) суб'єкта господарювання, зокрема залученими під державні гарантії, та/або кредитами з державного бюджету, наданими за рахунок кредитів (позик), залучених державою, із зазначенням простроченої заборгованості суб'єкта господарювання перед державним бюджетом за цими зобов'язаннями;

фінансовий результат суб'єкта господарювання;

досягнення суб'єктом господарювання цілей, визначених у листі очікувань власника;

нездатність (імовірна нездатність) суб'єкта господарювання обслуговувати та/або погашати отримані кредити/позики;

фінансові показники суб'єкта господарювання;

капіталовкладення, які планує здійснити суб'єкт господарювання;

здійснення суб'єктом господарювання квазіфіскальних операцій;

розмір бюджетного фінансування, грантів, субсидій та дотацій тощо, отриманих суб'єктом господарювання з державного бюджету;

стан корпоративного управління суб'єкта господарювання;

інформацію з Державного реєстру санкцій, зокрема про кінцевих бенефіціарних власників суб'єкта господарювання, який веде Апарат Ради національної безпеки і оборони України;

інші фактори.

9. Суб'єкти управління щодо суб'єктів господарювання, які належать до сфери їх управління:

1) проводять моніторинг фінансової та операційної діяльності суб'єктів господарювання та у разі відхилень від досягнення запланованих/встановлених цілей забезпечують вжиття заходів до поліпшення їх діяльності та досягнення встановлених цілей;

2) забезпечують подання Мінфіну:

інформації відповідно до додатків 3, 4 і 6 щодо суб'єктів господарювання, включених до переліку, у строки, визначені абзацами шостим та сьомим підпункту 4 цього пункту;

інформації, передбаченої абзацом десятим пункту 6 цієї Методики, відповідно до встановленої Мінфіном форми та у строки, визначені законодавством;

3) забезпечують подання до бази даних електронної звітності суб'єктів господарювання державного сектору економіки суб'єктами господарювання інформації, передбаченої абзацами другим — четвертим пункту 6 цієї Методики.

У разі неможливості подання інформації, передбаченої абзацами другим — четвертим пункту 6 цієї Методики, до бази даних електронної звітності суб'єктів господарювання державного сектору економіки таку інформацію необхідно подавати Мінфіну за допомогою системи електронної взаємодії органів виконавчої влади або електронних комунікацій, зокрема на адресу електронної пошти Мінфіну;

4) забезпечують подання Мінфіну суб'єктами господарювання, включеними до переліку:

щоквартального плану досягнення цілей діяльності суб'єкта господарювання, визначених у листі очікувань власника, — до 31 грудня року, що передує плановому періоду;

щоквартального проміжного звіту про досягнення цілей діяльності, визначених у листі очікувань власника, — у строки, передбачені для подання звіту про виконання фінансового плану. У разі відхилення фактичних результатів діяльності суб'єкта господарювання від запланованих показників, зазначених у листі очікувань власника, щоквартальний проміжний звіт повинен містити пояснення щодо такого відхилення та заходи, які необхідно вжити для досягнення запланованих показників;

щорічного звіту про досягнення цілей діяльності, визначених у листі очікувань власника, — протягом десяти календарних днів після кінцевого строку, установленого для подання річної фінансової звітності;

інформації відповідно до додатків 1, 2, 5:

- за рік — до 15 травня року, що настає за звітним періодом;

- за I квартал, перше півріччя, дев'ять місяців — не пізніше 45 календарних днів після закінчення звітного періоду.

Інформацію, визначену підпунктами 2—4 цього пункту, щодо суб'єктів господарювання, повноваження суб'єкта управління або загальних зборів яких виконує Кабінет Міністрів України, подають такі суб'єкти господарювання Мінфіну.

Інформацію, визначену підпунктами 2 і 4 цього пункту, суб'єкти управління та суб'єкти господарювання подають до Мінфіну за допомогою системи електронної взаємодії органів виконавчої влади або електронних комунікацій, зокрема на адресу електронної пошти Мінфіну.

У разі виявлення суб'єктом управління суб'єкта господарювання, який не включений до переліку та операції (дії) або результати діяльності якого за звітний період (квартал, рік) можуть призводити до виникнення фіскальних ризиків, визначених пунктом 4 цієї Методики, в обсягах більше ніж 0,05 відсотка очікуваного (прогнозного) номінального валового внутрішнього продукту на поточний рік, суб'єкт управління невідкладно подає Мінфіну інформацію відповідно до додатків 1—6 разом з пояснювальною запискою за допомогою системи електронної взаємодії органів виконавчої влади або електронних комунікацій, зокрема на адресу електронної пошти Мінфіну.

10. ДПС подає щокварталу до 10 числа місяця, наступного за звітним періодом, Мінфіну інформацію про суми сплачених податків, зборів, платежів, надмірно сплачених до державного бюджету податків та/або зборів та суми, які сплачені і будуть нараховані в наступному звітному періоді, а також розмір отриманих податкових пільг до державного бюджету, суми податкового боргу, розстрочення та відстрочення грошових зобов'язань або податкового боргу платників податків перед державним бюджетом та суми заборгованості із сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування.

Зазначена інформація подається в розрізі суб'єктів господарювання, включених до переліку, та платежів.

11. Держмитслужба подає щокварталу до 10 числа місяця, наступного за звітним періодом, Мінфіну інформацію про сплату митних платежів, надміру сплачені суми митних платежів, розмір отриманих пільг із сплати митних платежів, податковий борг із сплати митних платежів, розстрочення та відстрочення сплати митних платежів до державного бюджету.

Зазначена інформація подається в розрізі суб'єктів господарювання, включених до переліку, та платежів.

12. На запити, надіслані до суб'єктів управління, суб'єктів господарювання, органів виконавчої влади, державних колегіальних органів, Мінфін отримує також іншу інформацію ніж та, що визначена цією Методикою, необхідну для проведення оцінки фіскальних ризиків, пов'язаних з діяльністю суб'єктів господарювання.

13. Для проведення кількісної оцінки розміру фіскальних ризиків, пов'язаних з діяльністю суб'єктів господарювання, включених до переліку, та визначення ступеня їх можливого впливу на показники державного бюджету Мінфін використовує таку інформацію:

1) інформацію про результати оцінки фінансового стану суб'єктів господарювання, проведеної відповідно до затвердженого Мінфіном порядку проведення оцінки фінансового стану потенційного бенефіціара інвестиційного проекту, реалізація якого передбачається на умовах фінансової самоокупності, а також визначення виду забезпечення для обслуговування та погашення позики, наданої за рахунок коштів міжнародних фінансових організацій, погашення та обслуговування якої здійснюється за рахунок коштів бенефіціара;

2) інформацію про результати стрес-тестування показників діяльності суб'єктів господарювання, проведеного відповідно до інструкції, затвердженої Мінфіном;

3) інформацію про результати кількісної оцінки розміру фіскальних ризиків, надану Мінфіну суб'єктами управління та суб'єктами господарювання відповідно до додатків 3—5;

4) іншу інформацію.

Мінфін має право надсилати суб'єктам управління та суб'єктам господарювання запити на отримання інформації, що стосується проведення стрес-тестування показників діяльності суб'єктів господарювання, та проводити з ними робочі зустрічі та консультації для з'ясування питань, пов'язаних з їх діяльністю.

Суб'єкти управління та суб'єкти господарювання надають на запити Мінфіну необхідну інформацію, що стосується проведення стрес-тестування показників діяльності суб'єктів господарювання, та беруть участь в робочих зустрічах для вирішення питань, пов'язаних з діяльністю суб'єктів господарювання.

Результати кількісної оцінки фіскальних ризиків, у тому числі стрес-тестування, Мінфін враховує під час складання Бюджетної декларації, формування показників проекту державного бюджету на плановий бюджетний період, підготовки матеріалів, передбачених пунктом 121 частини першої статті 38 Бюджетного кодексу України, а також пунктом 147 Політики державної власності, затвердженої постановою Кабінету Міністрів України від 29 листопада 2024 р. № 1369 “Деякі питання Політики державної власності” (Офіційний вісник України, 2025 р., № 1, ст. 39).

14. Мінфін на основі отриманої від суб'єктів управління та суб'єктів господарювання інформації:

формує перелік фіскальних ризиків, які настали, та потенційних фіскальних ризиків з урахуванням факторів, що мають (можуть мати) вплив на діяльність суб'єктів господарювання;

проводить аналіз та моніторинг фінансових показників діяльності суб'єктів господарювання (у тому числі тих, що містяться у стратегічному плані розвитку, річному фінансовому плані, річному інвестиційному плані, інвестиційному плані на середньострокову перспективу (три — п'ять років) суб'єкта господарювання та/або їх проектах), оцінку фінансового стану та ризиків їх діяльності;

проводить моніторинг фіскальних ризиків, пов'язаних з діяльністю суб'єктів господарювання, та визначає розмір їх можливого впливу на показники державного бюджету з метою врахування під час складання проекту державного бюджету та його виконання;

надає суб'єктам управління та суб'єктам господарювання, а також іншим органам державної влади рекомендації щодо заходів, яких необхідно вжити для мінімізації впливу фіскальних ризиків на показники державного бюджету;

готує та подає Кабінету Міністрів України інформацію щодо виявлених фіскальних ризиків та їх потенційного впливу на показники державного бюджету разом з пропозиціями щодо заходів, яких необхідно вжити для мінімізації таких ризиків.

15. З метою запобігання фіскальним ризикам, пов'язаним з діяльністю суб'єктів господарювання, та/або їх мінімізації:

1) Мінфін у порядку, визначеному законодавством, погоджує:

окремі фінансові показники, обсяги виплат на користь держави, бюджетного фінансування та квазіфіскальних операцій, які включаються до листа очікувань власника, а також до фінансових планів, стратегічних планів розвитку та інвестиційних планів на середньострокову перспективу суб'єктів господарювання;

методи обчислення величини резерву сумнівних боргів (резерву очікуваних кредитних збитків) та способу визначення коефіцієнта сумнівності у межах облікових політик суб'єктів господарювання;

максимальні пороги обсягу капітальних інвестицій суб'єктів господарювання;

залучення державними підприємствами та господарськими товариствами (крім банків), у статутному капіталі яких 50 і більше відсотків акцій (часток) належать державі, внутрішніх довгострокових (більше одного року) та зовнішніх запозичень, надання гарантій або поруки за такими зобов'язаннями;

залучення державними підприємствами та господарськими товариствами (крім банків), у статутному капіталі яких 50 та більше відсотків акцій (часток) належать державі, зовнішніх, внутрішніх довгострокових (більше одного року) і короткострокових (до одного року) кредитів (позик) та внесення змін до відповідних кредитних договорів (договорів позики) в рамках реалізації проектів економічного і соціального розвитку України, для фінансування яких державою або під державні гарантії залучаються кредити (позики) міжнародних фінансових організацій та/або Кредитної установи для відбудови, яка діє на підставі повноважень від Уряду Федеративної Республіки Німеччина;

2) суб'єкти управління та суб'єкти господарювання вживають заходів, спрямованих на запобігання виникненню фіскальних ризиків та мінімізацію їх впливу на показники державного бюджету.

{Методика в редакції Постанови Кабінету Міністрів України № 1043 від 19.08.2026}

Додаток 1

до Методики

ІНФОРМАЦІЯ

про фінансово-економічну діяльність суб'єкта господарювання

{Додаток 1 в редакції Постанови Кабінету Міністрів України № 1043 від 19.08.2026}

Додаток 2

до Методики

ІНФОРМАЦІЯ

про виконання цільових показників ефективності суб'єкта господарювання, включених до листа очікувань власника

{Додаток 2 в редакції Постанови Кабінету Міністрів України № 1043 від 19.08.2026}

Додаток 3

до Методики

ПЕРЕЛІК

фіскальних ризиків, пов'язаних з діяльністю суб'єкта господарювання

{Додаток 3 в редакції Постанови Кабінету Міністрів України № 1043 від 19.08.2026}

Додаток 4

до Методики

ІНФОРМАЦІЯ

про фіскальні ризики, пов'язані з діяльністю суб'єкта господарювання

{Додаток 4 в редакції Постанови Кабінету Міністрів України № 1043 від 19.08.2026}

Додаток 5

до Методики

ІНФОРМАЦІЯ

про боргові зобов'язання суб'єкта господарювання

{Додаток 5 в редакції Постанови Кабінету Міністрів України № 1043 від 19.08.2026}

Додаток 6

до Методики

ІНФОРМАЦІЯ

про діяльність наглядових рад суб'єктів господарювання, що належать до сфери управління

{Додаток 6 в редакції Постанови Кабінету Міністрів України № 1043 від 19.08.2026}