Про затвердження Змін до Порядку надіслання контролюючими органами податкових повідомлень-рішень платникам податків

Тип: Наказ

№ 658

Дата: 21 липня 2017 р.

Статус: Чинний

МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ УКРАЇНИ

НАКАЗ

21.07.2017

м. Київ

N 658

Зареєстровано в Міністерстві юстиції України

18 серпня 2017 р. за N 1021/30889

Про затвердження Змін до Порядку надіслання контролюючими органами податкових повідомлень-рішень платникам податків

Відповідно до пункту 58.1 статті 58 глави 4 розділу II Податкового кодексу України, Положення про Міністерство фінансів України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 20 серпня 2014 року N 375 (із змінами),

НАКАЗУЮ:

1. Затвердити Зміни до Порядку надіслання контролюючими органами податкових повідомлень-рішень платникам податків, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28 грудня 2015 року N 1204, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 22 січня 2016 року за N 124/28254 (із змінами), що додаються.

2. Департаменту податкової політики Міністерства фінансів України у встановленому порядку забезпечити:

подання цього наказу на державну реєстрацію до Міністерства юстиції України;

оприлюднення цього наказу.

3. Цей наказ набирає чинності через 10 днів з дня, що настає за днем його офіційного опублікування.

4. Контроль за виконанням цього наказу залишаю за собою та покладаю на в. о. Голови Державної фіскальної служби України Продана М. В.

Міністр

О. Данилюк

ПОГОДЖЕНО:

В. о. Голови Державної

фіскальної служби України

М. В. Продан

ЗАТВЕРДЖЕНО

Наказ Міністерства фінансів України

21 липня 2017 року N 658

Зареєстровано

в Міністерстві юстиції України

18 серпня 2017 р. за N 1021/30889

Зміни

до Порядку надіслання контролюючими органами податкових повідомлень-рішень платникам податків

1. У розділі II:

1) абзац перший пункту 1 після слів "податкового кредиту та/або" доповнити словом "зменшення";

2) у пункті 2:

в абзаці третьому слова "застосування штрафних (фінансових) санкцій, передбачених Кодексом, за наслідками таких перевірок" замінити словами "за наслідками таких перевірок, передбачених Кодексом, штрафних (фінансових) санкцій, пов'язаних з таким заниженням (завищенням) податкових зобов'язань";

абзац п'ятнадцятий після слів та цифр "статті 201 Кодексу" доповнити словами "та/або необхідності складання та реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної / розрахунку коригування до неї у випадках, передбачених Кодексом";

3) в абзаці третьому пункту 3 слова та цифри "У разі встановлення порушення вимог законодавства з питань державної митної справи контролюючим органом складається податкове повідомлення-рішення у порядку та строки, визначені статтею 354 Митного кодексу України" замінити словами "Податкове повідомлення-рішення у разі встановлення порушень вимог законодавства з питань державної митної справи складається контролюючим органом";

4) у пункті 4:

після слів "податкового кредиту та/або" доповнити словом "зменшення";

після слів "та пеня" доповнити словами "в тому числі";

5) у пункті 5:

після слів "податкового кредиту та/або" доповнити словом "зменшення";

після слів "та пеня" доповнити словами "в тому числі";

після слів "та пені" доповнити словами "в тому числі";

6) у пункті 6:

після слів "податкового кредиту та/або" доповнити словом "зменшення";

після слів "та пені" доповнити словами "в тому числі";

7) пункт 7 після слова "керівником" доповнити словами "(виконуючим його обов'язки, його заступником або уповноваженою особою)";

8) у пункті 8:

в абзаці другому цифру "6" замінити цифрою "7";

доповнити абзацом такого змісту:

"номера контролюючого органу - наступні 4 цифри номера (додатково для податкового повідомлення-рішення за формою "Ф")";

9) у пункті 9:

після слів "розрахунок податкового зобов'язання" доповнити словами "(за наявності)";

після слів "податкового кредиту та/або" доповнити словом "зменшення".

2. У розділі III:

1) у пункті 1:

слова "(заступнику керівника) контролюючого органу, а складене відповідно до Митного кодексу України - керівнику або виконуючому його обов'язки" замінити словами "(виконуючому його обов'язки, його заступнику або уповноваженій особі) контролюючого органу";

доповнити після абзацу першого новим абзацом другим такого

змісту:

"При складанні у передбачених Кодексом випадках податкових повідомлень-рішень в електронній формі необхідно дотримуватись вимог Законів України "Про електронні документи та електронний документообіг" та "Про електронний цифровий підпис".".

У зв'язку з цим абзац другий вважати абзацом третім;

2) пункти 2, 3 викласти в такій редакції:

"2. Податкове повідомлення-рішення вважається належним чином врученим платнику податків (крім фізичних осіб), якщо його надіслано у порядку, визначеному статтею 42 Кодексу.

3. Податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) фізичній особі, якщо його вручено їй особисто чи її представникові, надіслано на адресу за місцем проживання або останнього відомого місцезнаходження фізичної особи рекомендованим листом з повідомленням про вручення або у порядку, визначеному пунктом 42.4 статті 42 Кодексу.";

3) у пункті 4:

підпункт 2 після слів "визначеною керівником" доповнити словами "(виконуючим його обов'язки, його заступником або уповноваженою особою)";

доповнити підпунктом 3 такого змісту:

"3) працівником структурного підрозділу або відповідальною особою, визначеною керівником (виконуючим його обов'язки, його заступником або уповноваженою особою) контролюючого органу для виконання таких функцій, - у разі надіслання документа засобами електронного зв'язку в електронній формі з дотриманням вимог Законів України "Про електронні документи та електронний документообіг" та "Про електронний цифровий підпис" відповідно до пункту 42.4 статті 42 Кодексу (починаючи з першого числа місяця, що настає за місяцем впровадження у роботу відповідного програмного забезпечення). При цьому квитанція про доставку в текстовому форматі, що свідчить про дату та час доставки документа платнику податків, прикріплюється до примірника податкового повідомлення-рішення, який залишився в контролюючому органі (у разі направлення податкового повідомлення-рішення форми "Ф" - до корінця податкового повідомлення-рішення).";

4) пункт 5 після абзацу першого доповнити новим абзацом другим такого змісту:

"Якщо контролюючим органом не отримано квитанції про доставку податкового повідомлення-рішення, направленого засобами електронного зв'язку, вживаються заходи, передбачені пунктом 42.4 статті 42 Кодексу.".

3. У розділі V:

1) у підпунктах 2, 4 пункту 1:

після слів "податкового кредиту та/або" доповнити словом "зменшення";

після слів "та пені" доповнити словами "в тому числі";

2) пункт 3 доповнити словами "суму зменшення (збільшення) податкових зобов'язань та/або податкового кредиту та/або зменшення бюджетного відшкодування з податку на додану вартість та/або зменшення від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість, штрафної (фінансової) санкції (штрафу) та пені, в тому числі за порушення норм іншого законодавства".

4. Додатки 1 - 14 викласти в новій редакції, що додаються.

5. Додатки 15, 16 після слів "зменшення (збільшення)" доповнити словами "суми податкових зобов'язань та/або податкового кредиту та/або зменшення".

В. о. директора Департаменту

податкової політики

Л. П. Максименко

Додаток 1

до Порядку надіслання контролюючими органами податкових повідомлень-рішень платникам податків

(пункт 2 розділу II)

Форма "Ф"

Корінець податкового

повідомлення-рішення

форми "Ф"

N ______________

від "___" ____________ 20__ року

__________________________________

(прізвище, ім'я, по батькові фізичної особи -

платника податків)

__________________________________

(реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та/або номер паспорта)**

__________________________________

(податкова адреса платника податків)

Загальна сума податкового зобов'язання, визначеного в цьому податковому повідомленні-рішенні,

становить ___________ грн ______ коп.

за платежем

__________________________________

(назва податку, збору)

__________________________________

(код платежу)

Податковий період

Сума податкового зобов'язання

(грн, коп.)

Керівник (виконуючий обов'язки

(заступник) керівника, уповноважена

особа)

__________________________________

(найменування контролюючого органу)

_____________ ___________________

(підпис) (прізвище, ініціали)

М. П.

Податкове повідомлення-рішення отримав

__________________________________

(прізвище, ініціали)

__________________________________

(підпис)

"___" ____________ 20__ року***

____________

** Для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті.

*** У разі надіслання податкового повідомлення-рішення листом з повідомленням про вручення проставляється дата вручення, вказана в повідомленні про вручення, або дата, наведена в поштовому повідомленні про вручення, із зазначенням причин невручення, а у разі надіслання документа засобами електронного зв'язку у порядку, передбаченому пунктом 42.4 статті 42 Податкового кодексу України, - дата вручення, вказана у квитанції про доставку

Податкове повідомлення-рішення

від "___" ____________ 20__ року N ________

______________________________________________________________

(найменування контролюючого органу та його місцезнаходження)

повідомляє

______________________________________________________________

(прізвище, ім'я, по батькові фізичної особи - платника податків)

______________________________________________________________

(реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та/або номер паспорта)**

_____________________________________________________________,

(податкова адреса платника податків)

що згідно з підпунктом 54.3.3 пункту 54.3 статті 54 Податкового кодексу України та відповідно до

______________________________________________________________

(посилання на пункт та статтю законодавчого акта, згідно з яким зроблено розрахунок

або перерахунок податкових зобов'язань)

Вам визначено суму податкового зобов'язання за

платежем ______________________________________________________

(назва податку, збору)

______________________________________________________________

(код платежу)

Податковий період

Сума податкового зобов'язання

(грн, коп.)

Загальна сума податкового зобов'язання, визначеного в цьому податковому повідомленні-рішенні, становить

________________________________________________ грн ______ коп.

(словами)

Сума нарахованого податкового зобов'язання підлягає сплаті протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення відповідно до ______________________________________________________________

(вказати законодавчий акт, яким установлений строк сплати)

на бюджетний рахунок одержувача ________________________________

(номер рахунку)

________________________________________________ в установі банку

(найменування одержувача)

________________________________________, МФО ________________,

"*;___________; _____________________________________________;;;".

(код виду сплати) (призначення платежу)

У разі несплати в установлений строк податкового зобов'язання, визначеного в цьому податковому повідомленні-рішенні,

застосовується штраф та нараховується пеня у порядку і розмірах, передбачених статтями 126 і 129 Податкового кодексу України, виникає право податкової застави на майно платника податків і таке податкове зобов'язання буде визнано податковим боргом. Контролюючим органом буде вжито заходів з погашення податкового боргу у порядку, встановленому законодавством.

У разі незгоди із сумою податкового зобов'язання, визначеного у цьому податковому повідомленні-рішенні, зазначене податкове повідомлення-рішення може бути оскаржено з дотриманням вимог статті 56 Податкового кодексу України в адміністративному або у судовому порядку.

Розрахунок податкового зобов'язання додається (за наявності).

Керівник (виконуючий обов'язки (заступник) керівника, уповноважена особа)

________________________

(найменування контролюючого

органу)

___________

(підпис)

___________________

(прізвище, ініціали)

М. П.

____________

Додаток 2

до Порядку надіслання контролюючими органами податкових повідомлень-рішень платникам податків

(пункт 2 розділу II)

Форма "Р"

Податкове повідомлення-рішення

від "___" ____________ 20__ року N _______________

_____________________________________________________________________________________

(найменування контролюючого органу та його місцезнаходження)

повідомляє ___________________________________________________________________________

(найменування юридичної особи (відокремленого підрозділу) - платника податків

_____________________________________________________________________________________

або прізвище, ім'я, по батькові фізичної особи - платника податків)

податковий номер платника податків** або серія та/або номер паспорта***

_____________________________________________________________________________________,

(податкова адреса платника податків)

що на підставі акта ____________________________________________________________________

(номер, дата складання акта)

встановлено порушення ________________________________________________________________

(посилання на пункт та статтю законодавчого акта, порушення якого встановлено)

та застосовано штрафні (фінансові) санкції (нараховано пеню) на підставі

_____________________________________________________________________________________.

(посилання на пункт та статтю законодавчого акта, відповідно до якого застосовано штрафні (фінансові) санкції

(нараховано пеню))

У зв'язку з цим згідно з підпунктом ______ пункту 54.3 статті 54, пунктом 58.1 статті 58 Податкового кодексу України та _____________________________________________________________________

(посилання на пункт та статтю законодавчого акта, згідно з яким зроблено розрахунок або перерахунок

грошових зобов'язань та надіслано (вручено) податкове повідомлення-рішення)

___________________________________________________________ суму грошового зобов'язання

(збільшено/зменшено)

за платежем ____________________________________________________ ______________________

(назва податку, збору або вид штрафних (фінансових) санкцій (штрафів)) (код

платежу)

_____________________________________________________________________________________

(загальна сума словами)

Сума грошового зобов'язання, грн

Сума пені, нарахована відповідно до вимог Податкового кодексу України (крім статті 129 Податкового кодексу України), грн

за податковими зобов'язаннями

("+" - збільшення;

"-" - зменшення)

за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами)

Сума нарахованого грошового зобов'язання підлягає сплаті протягом десяти календарних днів, що настають за днем отримання цього податкового повідомлення-рішення (при проведенні адміністративного або судового оскарження - протягом десяти календарних днів, наступних за днем узгодження), відповідно до

_____________________________________________________________________________________

(вказати пункт та статтю законодавчого акта, яким установлений строк сплати)

на бюджетний рахунок одержувача _______________ ___________________________________

(номер рахунку) (найменування одержувача)

в установі банку ______________________________________________, МФО __________________,

"*;____________; ________________________________________________________;;;".

(код виду сплати) (призначення платежу)

У разі нарахування суми грошового зобов'язання, визначеного контролюючим органом за результатами податкової перевірки, здійснюється нарахування пені (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження) у порядку та строки, встановлені статтею 129 Податкового кодексу України.

У разі несплати в установлений строк грошового зобов'язання, визначеного в цьому податковому повідомленні-рішенні, застосовується штраф у порядку та розмірах, передбачених статтею 126 Податкового кодексу України, та виникає право податкової застави на майно платника податків і таке грошове зобов'язання буде визнано податковим боргом. Контролюючим органом буде вжито заходів з погашення податкового боргу в порядку, встановленому законодавством.

У разі незгоди із сумою грошового зобов'язання, визначеного у цьому податковому повідомленні-рішенні, зазначене податкове повідомлення-рішення може бути оскаржено з дотриманням вимог статті 56 Податкового кодексу України в адміністративному або у судовому порядку.

Розрахунок податкового зобов'язання та штрафних (фінансових) санкцій додається.

Керівник (виконуючий обов'язки (заступник) керівника, уповноважена особа)

____________________________________

(найменування контролюючого органу)

____________

(підпис)

________________________

(прізвище, ініціали)

М. П.

Податкове повідомлення-рішення отримав

____________________________________

(дата)****

____________

(підпис)

________________________

(прізвище, ініціали)

____________

** Код за ЄДРПОУ платника податку або реєстраційний (обліковий) номер платника податків, який присвоюється контролюючими органами, або реєстраційний номер облікової картки платника податків - для фізичної особи.

*** Для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті.

**** У разі надіслання податкового повідомлення-рішення листом з повідомленням про вручення проставляється дата вручення, вказана в повідомленні про вручення, або дата, наведена в поштовому повідомленні про вручення, із зазначенням причин невручення, а у разі надіслання документа засобами електронного зв'язку у порядку, передбаченому пунктом 42.4 статті 42 Податкового кодексу України, - дата вручення, вказана у квитанції про доставку

Додаток 3

до Порядку надіслання контролюючими органами податкових повідомлень-рішень платникам податків

(пункт 2 розділу

II)

Форма "Р1"

Податкове повідомлення-рішення

від "___" ____________ 20__ року N _______________

_____________________________________________________________________________________

(найменування контролюючого органу та його місцезнаходження)

повідомляє

_____________________________________________________________________________________

(найменування юридичної особи (відокремленого підрозділу) - платника податків

_____________________________________________________________________________________

або прізвище, ім'я, по батькові фізичної особи - платника податків)

податковий номер платника податків* або серія та/або номер паспорта**

_____________________________________________________________________________________,

(податкова адреса платника податків)

що згідно з пунктом 58.1 статті 58 Податкового кодексу України та на підставі акта _______________

(номер, дата складання акта)

встановлено порушення

_____________________________________________________________________________________,

(пункт та стаття законодавчого акта, порушення якого встановлено та відповідно до якого встановлено

заниження/завищення суми податкового кредиту та/або податкових зобов'язань для цілей розділу V Податкового

кодексу України, заявленої у податковій декларації з податку на додану вартість, що не призвело до виникнення

грошових зобов'язань за результатами перевірки)

у зв'язку з чим ________________ суму податкового зобов'язання для цілей розділу V Податкового (збільшено/зменшено)

кодексу України та/або _____________________________ суму податкового кредиту

(збільшено/зменшено)

за платежем _______________________________________________ ______________________

(назва податку) (код платежу)

Податковий (звітний) період, до податкових декларацій (розрахунків) за який включено зазначені суми

Сума ("+" - збільшення; "-" - зменшення), грн

податкового зобов'язання для цілей розділу V Податкового кодексу України

податкового кредиту

***

Усього

У разі незгоди із цим податковим повідомленням-рішенням воно може бути оскаржене з дотриманням вимог статті 56 Податкового кодексу України в адміністративному або у судовому порядку.

Розрахунок заниження (завищення) податкових зобов'язань та/або податкового кредиту додається.

Керівник (виконуючий обов'язки (заступник) керівника, уповноважена особа)

____________________________________

(найменування контролюючого органу)

____________

(підпис)

________________________

(прізвище, ініціали)

М. П.

Податкове повідомлення-рішення отримав

____________________________________

(дата)****

____________

(підпис)

________________________

(прізвище, ініціали)

____________

* Код за ЄДРПОУ платника податку або реєстраційний (обліковий) номер платника податків, який присвоюється контролюючими органами, або реєстраційний номер облікової картки платника податків - для фізичної особи.

*** Кількість рядків у таблиці дорівнює кількості податкових (звітних) періодів, у яких виявлено

заниження/завищення суми податкових зобов'язань та/або суми податкового кредиту, що заявлені у податкових деклараціях (розрахунках) з податку на додану вартість.

Додаток 4

до Порядку надіслання контролюючими органами податкових повідомлень-рішень платникам податків

(пункт 2 розділу II)

Форма "Ш"

Податкове повідомлення-рішення

від "___" ____________ 20__ року N ___________