Про затвердження форми та Порядку розрахунку податкових зобов'язань нерезидентів, які провадять діяльність на території України через постійне представництво

Тип: Наказ

№ 115

Дата: 28 лютого 2011 р.

Статус: Втратив чинність

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ

НАКАЗ

28.02.2011

м. Київ

N 115

Зареєстровано в Міністерстві юстиції України

28 березня 2011 р. за N 399/19137

Про затвердження форм та Порядку розрахунку податкових зобов'язань нерезидентів, які провадять діяльність на території України через постійне представництво

Відповідно до пункту 46.5 статті 46 розділу II та пункту 160.3 статті 160 розділу III Податкового кодексу України

НАКАЗУЮ:

1. Затвердити форми Розрахунку оподатковуваного прибутку та податку на прибуток нерезидента, який провадить діяльність на території України через постійне представництво, на підставі складення відокремленого балансу фінансово-господарської діяльності та Розрахунку оподатковуваного прибутку та податку на прибуток постійного представництва нерезидента, що здійснюється органом державної податкової служби, та Порядок розрахунку податкових зобов'язань нерезидентів, які провадять діяльність на території України через постійне представництво, що додаються.

2. Департаменту адміністрування податку на прибуток та інших податків і зборів (обов'язкових платежів) (Хоцянівська Н. В.) в установленому порядку:

2.1 подати цей наказ на державну реєстрацію до Міністерства юстиції України;

2.2 забезпечити оприлюднення цього наказу;

2.3 у триденний строк від дня реєстрації цього наказу у Міністерстві юстиції України забезпечити надання Департаменту інформаційно-аналітичного забезпечення процесів оподаткування алгоритмів контролю для приймання та автоматизованої обробки Розрахунку оподатковуваного прибутку та податку на прибуток нерезидента, який провадить діяльність на території України через постійне представництво, на підставі складення відокремленого балансу фінансово-господарської діяльності та Розрахунку оподатковуваного прибутку та податку на прибуток постійного представництва нерезидента, що здійснюється органом державної податкової служби.

3. Департаменту інформаційно-аналітичного забезпечення процесів оподаткування (Лаба М. С.) доопрацювати програмне забезпечення по прийманню та обробці податкової звітності платників податків у частині обробки даних Розрахунку оподатковуваного прибутку та податку на прибуток нерезидента, який провадить діяльність на території України через постійне представництво, на підставі складення відокремленого балансу фінансово-господарської діяльності та Розрахунку оподатковуваного прибутку та податку на прибуток постійного представництва нерезидента, що здійснюється органом державної податкової служби, у порядку та строки, визначені для створення інформаційних систем.

4. Визнати такими, що втратили чинність:

наказ Державної податкової адміністрації України від 31.07.97 N 274 "Про затвердження Порядку складання розрахунку податку на прибуток нерезидента, що проводить діяльність на території України через постійне представництво", зареєстрований у Міністерстві юстиції України 28.08.97 за N 352/2156;

наказ Державної податкової адміністрації України від 16.01.98 N 29 "Про внесення змін до Порядку складання розрахунку податку на прибуток нерезидента, що проводить діяльність на території України через постійне представництво", зареєстрований у Міністерстві юстиції України 25.02.98 за N 136/2576;

наказ Державної податкової адміністрації України від 25.04.2001 N 180 "Про внесення змін до Порядку складання розрахунку податку на прибуток нерезидента, що проводить діяльність на території України через постійне представництво", зареєстрований у Міністерстві юстиції України 14.05.2001 за N 411/5602;

пункт 5 додатка до наказу Державної податкової адміністрації України від 16.02.2004 N 92 "Про внесення доповнень до наказів ДПА України", зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 02.03.2004 за N 267/8866;

пункт 1 наказу Державної податкової адміністрації України від 30.09.2005 N 422 "Про внесення змін до наказів ДПА України від 31.07.97 N 274 та від 16.01.98 N 28", зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 17.10.2005 за N 1205/11485;

пункт 3 наказу Державної податкової адміністрації України від 31.03.2006 N 169 "Про внесення змін до деяких

наказів ДПА України", зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 13.04.2006 за N 431/12305.

5. Цей наказ набирає чинності з дня його офіційного опублікування.

6. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Голови Комісії з проведення реорганізації Державної податкової адміністрації України, заступника Голови Державної податкової адміністрації України Любченка О. М.

Голова Комісії з проведення

реорганізації Державної

податкової адміністрації України,

Голова Державної

податкової служби України

В. Ю. Захарченко

ПОГОДЖЕНО:

Перший заступник Голови -

Голова ліквідаційної комісії

Державного комітету України

з питань регуляторної

політики та підприємництва

Г. Яцишина

Перший заступник

Міністра фінансів України

А. І. Мярковський

Відмітка про одержання

(штамп органу державної

податкової служби)

ЗАТВЕРДЖЕНО

Наказ Державної податкової адміністрації України

28.02.2011 N 115

РОЗРАХУНОК

оподатковуваного прибутку та податку на прибуток нерезидента, який провадить діяльність на території України через постійне представництво, на підставі складення відокремленого балансу фінансово-господарської діяльності

Звітний

Звітний новий

Уточнюючий

Звітний (податковий) рік

I квартал

Півріччя

II квартал1

Три квартали

II - III квартали1

Рік

II - IV квартали1

Повне найменування постійного представництва нерезидента згідно з реєстраційними документами

_______________________________________________________________________________

Код платника податку

за ЄДРПОУ

Код виду економічної діяльності (КВЕД)

Місцезнаходження постійного представництва нерезидента _________________________________________________

_________________________________________________

Електронна адреса e-mail2:

Поштовий індекс

Телефон2:

Факс2:

Повне найменування

нерезидента __________________________________

_____________________________________________

Місцезнаходження нерезидента _________________

_____________________________________________

Назва країни резиденції нерезидента (за Класифікатором держав світу, українською мовою) ________________________________

________________________________

Код країни резиденції (за Класифікатором держав світу)

Найменування органу державної податкової служби, до якого подається Розрахунок _________

________________________________________________________________________________

Таблиця 1. Розрахунок оподатковуваного прибутку та податку на прибуток постійного представництва нерезидента в Україні

(грн.)

Показники

Код рядка

Сума

Доходи нерезидента

Відокремлені доходи постійного представництва (р. 10 таблиці 2 х р. 01 / 100)

Доходи, звільнені від оподаткування на підставі міжнародного договору України, у тому числі:

доходи від діяльності допоміжного або підготовчого характеру

03.1

доходи від діяльності, здійснюваної через агента з незалежним статусом

03.2

доходи від діяльності, здійснюваної на будівельному майданчику, монтажному або складальному об'єкті

03.3

доходи від міжнародних перевезень

03.4

Доходи, отримані постійним представництвом з урахуванням звільнень

(р. 02 - р. 03)

Витрати, понесені постійним представництвом

Витрати, понесені постійним представництвом у зв'язку з одержанням доходів, звільнених від оподаткування на підставі міжнародного договору України, у тому числі:

витрати від діяльності допоміжного або підготовчого характеру

06.1

витрати від діяльності, здійснюваної через агента з незалежним статусом

06.2

витрати від діяльності, здійснюваної на будівельному майданчику, монтажному або складальному об'єкті

06.3

витрати від міжнародних перевезень

06.4

Витрати, понесені постійним представництвом з урахуванням звільнень

(р. 05 - р. 06)

Об'єкт оподаткування (+, -) (р. 04 - р. 07)

Податок на прибуток за звітний (податковий) період (р. 08 х ___3 / 100)

Податок на прибуток за результатами попереднього звітного (податкового) періоду поточного року з урахуванням уточнень (р. 09 Розрахунку за попередній звітний (податковий) період)

Податок на прибуток, нарахований за результатами останнього календарного кварталу звітного (податкового) періоду (р. 09 - р. 10)

Сума податків, які утримуються при виплаті доходів (прибутків) нерезидентів, у звітному (податковому) періоді

12 ПН

Сума податків, утриманих при виплаті доходів (прибутків) нерезидентів, у попередньому звітному (податковому) періоді поточного року з урахуванням уточнень (р. 12 Розрахунку за попередній звітний (податковий) період)

Сума податків, які утримуються при виплаті доходів (прибутків) нерезидентів, нарахованих за результатами останнього календарного кварталу звітного (податкового) періоду (р. 12 - р. 13)

Самостійне виправлення помилок4

Збільшення податкового зобов'язання звітного(их) (податкового(их)) періоду(ів), що уточнюється(ються) (р. 11 Розрахунку з урахуванням виправленої помилки - р. 11 Розрахунку, який уточнюється) + (р. 14 Розрахунку з урахуванням виправленої помилки - р. 14 Розрахунку, який уточнюється) (або р. (сума р. р.) 01 розділу II додатка(ів) ВП до Розрахунку)

Сума штрафу при відображенні недоплати у складі Розрахунку, що подається за звітний (податковий) період, наступний за періодом, у якому виявлено факт заниження податкового зобов'язання (повинна дорівнювати р. (сумі р. р.) 02 розділу II додатка(ів) ВП до Розрахунку)

Пеня, нарахована на виконання вимог підпункту 129.1.2 пункту 129.1 статті 129 розділу II Податкового кодексу України (у разі виправлення помилки(ок) у складі звітного / звітного нового Розрахунку повинна дорівнювати р. (сумі р. р.) 03 розділу II додатка(ів) ВП до Розрахунку)

Зменшення податкового зобов'язання звітного(их) (податкового(их)) періоду(ів), що уточнюється(ються) (р. 11 Розрахунку, який уточнюється, - р. 11 Розрахунку з урахуванням виправленої помилки) + (р. 14 Розрахунку, який уточнюється, - р. 14 Розрахунку, з урахуванням виправленої помилки) (або р. (сума р. р.) 04 розділу II додатка(ів) ВП до Розрахунку)

Сума штрафу від недоплати при наданні уточнюючого Розрахунку

(р. 15 х 3 %)

Таблиця 2. Розрахунок питомої ваги обсягу постійного представництва в загальному обсязі

нерезидента

Показники

Код рядка

Значення

Витрати нерезидента в цілому, грн.

Витрати постійного представництва, грн.

Питома вага обсягу витрат постійного представництва (р. 02 / р. 01) х 100), %

Чисельність працівників нерезидента в цілому, чол.

Чисельність працівників постійного представництва, чол.

Питома вага обсягу чисельності працівників постійного представництва

(р. 05 / р. 04) х 100, %

Вартість основних засобів нерезидента в цілому, грн.

Вартість основних засобів постійного представництва, грн.

Питома вага обсягу вартості основних засобів постійного представництва

(р. 08 / р. 07) х 100, %

Питома

вага обсягу постійного представництва в загальному обсязі нерезидента (р. 03 + р. 06 + р. 09) / 3, %

Доповнення до Розрахунку (подається відповідно до пункту 46.4 статті 46 розділу II Податкового Кодексу України)

______ арк.

Додатки до Розрахунку

______ арк.

Інформація, наведена у Розрахунку, додатках, є достовірною.

"_____" _________________ 20__ року

(дата заповнення Розрахунку (дд. мм. рррр)

Керівник платника податку

Реєстраційний номер облікової картки

або серія та номер паспорта5

________________________________________________

(підпис) (ініціали, прізвище)

М. П.

Головний бухгалтер

Реєстраційний номер облікової картки або серія та номер паспорта5

________________________________________________

(підпис) (ініціали, прізвище)

____________

1 Звітні (податкові) періоди, що використовуються у 2011 році.

2 Заповнюється за бажанням платника.

3 Основна ставка податку на прибуток, встановлена Податковим кодексом України.

4 Заповнюється у разі самостійного виправлення помилок шляхом уточнення показників Розрахунку відповідно до статті 50 розділу II Податкового кодексу України.

5 Серія та номер паспорта зазначаються фізичними особами, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний орган державної податкової служби і мають відмітку у паспорті.

Ця частина Розрахунку заповнюється посадовими (службовими) особами органу державної податкової служби

Директор Департаменту

адміністрування податку на

прибуток та інших податків і

зборів (обов'язкових платежів)

Н. В. Хоцянівська

Додаток ПН

до Розрахунку оподатковуваного прибутку та податку на прибуток нерезидента, який провадить діяльність на території України через постійне представництво, на підставі складення відокремленого балансу фінансово-господарської діяльності

Звітний

Звітний новий

Уточнюючий

Код платника податку за ЄДРПОУ

Звітний (податковий) період 20__ року

I квартал

Півріччя

II квартал1

Три квартали

II - III квартали1

Рік

II - IV квартали1

Повне найменування нерезидента

_____________________________________________

Місцезнаходження нерезидента ___________________

_____________________________________________

Назва країни резиденції (за Класифікатором держав світу, українською мовою) _________________________________

__________________________________________________

Код нерезидента в країні резиденції

Код країни (за Класифікатором держав світу)

Відмітка про наявність офшорного статусу2

Звіт про виплачені доходи нерезидентам та утриманий з них податок3

Таблиця 1. Розрахунок (звіт) податкових зобов'язань нерезидентів,

якими отримано доходи із джерелом їх походження з України

Види доходів

Код рядка

Сума доходів

Ставка податку (%) згідно з Податковим Кодексом

Ставка податку (%) згідно з міжнародним договором4

Сума податку

(гр. 3 х (гр. 4/100

або гр. 5/100))

Доходи нерезидентів із джерелом їх походження з України, із них:

Проценти, дисконтні доходи, що сплачуються на користь нерезидента, у тому числі проценти за позиками та борговими зобов'язаннями, випущеними (виданими) резидентом

12.01

Дивіденди, які сплачуються резидентом

12.02

Роялті

12.03

Фрахт

12.04

Доходи від інжинірингу

12.05

Лізингова/орендна плата за договорами оперативного лізингу/оренди

12.06

Доходи від продажу нерухомого майна

12.07

Прибуток від здійснення операцій із торгівлі цінними паперами, деривативами або іншими корпоративними правами

12.08

Доходи, отримані від спільної діяльності

12.09

Доходи від здійснення довгострокових контрактів

12.10

Винагорода за провадження культурної, освітньої, релігійної, спортивної, розважальної діяльності

12.11

Брокерська, комісійна, агентська винагорода

12.12

Внески та премії на страхування або перестрахування ризиків в Україні (у тому числі страхування ризиків життя) або страхування резидентів від ризиків за межами України

12.13

Доходи, одержані від діяльності у сфері розваг (крім діяльності з проведення державної грошової лотереї)

12.14

Доходи у вигляді благодійних внесків та пожертв на користь нерезидентів

12.15

Інші доходи

12.16

Прибуток від операцій з безпроцентними (дисконтними) облігаціями чи казначейськими зобов'язаннями5

12.17

___6

Проценти, дохід (дисконт) на державні цінні папери, або облігації місцевих позик, або боргові цінні папери, виконання зобов'язань за якими забезпечено державними аба місцевими гарантіями, які продані (розміщені) нерезидентами за межами території України

12.18

Проценти за отримані державою або до бюджету Автономної Республіки Крим чи міського бюджету позики (кредити або зовнішні запозичення), які відображаються в Державному бюджеті України або місцевих бюджетах чи кошторисі Національного банку України, або за кредити (позики), які отримані суб'єктами господарювання та виконання яких забезпечено державними або місцевими гарантіями

12.19

Доходи за виробництво та/або розповсюдження реклами

12.20

Таблиця 2. Розрахунок прибутку від операцій з безпроцентними (дисконтними)

облігаціями чи казначейськими зобов'язаннями (р. 12.17 таблиці 1)

N з/п

Дата придбання цінних паперів

Ціна придбання цінних паперів

Номінальна вартість цінних паперів

Сума прибутку

(гр. 4 - гр. 3)

Сума податку

(гр. 5 х___6 / 100)

12.17

____________

1 Звітні (податкові) періоди, що використовуються у 2011 році.

2 Згідно з переліком офшорних зон, встановленим Кабінетом Міністрів України.

3 Додаток заповнюється окремо по кожному нерезиденту, якому виплачуються доходи.

4 У разі застосування міжнародного договору вказати його назву та статтю, згідно з якою застосовується передбачена договором ставка податку (порядок застосування міжнародного договору України про уникнення подвійного оподаткування відповідно до статті 103 розділу II Податкового кодексу України):

____________________________________________________________________________________

5 Значення р. 12.17 графи 3 таблиці 1 відповідає сумі в р. 12.17 графи 5 таблиці 2. Значення р. 12.17 графи 6 таблиці 1 відповідає сумі в р. 12.17 графи 6 таблиці 2.

6 Основна ставка податку на прибуток, встановлена Податковим кодексом України.

Керівник платника податку

_________________________

(підпис)

М. П.

________________________

(ініціали, прізвище)

Головний бухгалтер

__________________________

(підпис)

____________________________

(ініціали, прізвище)

Додаток ВП

Розрахунок податкових зобов'язань за період,

у якому виявлено помилку(и)2

I. Врахування помилки(ок) у звітному (податковому) періоді,

наступному за періодом, у якому виявлено помилки

Таблиця 1. Розрахунок оподатковуваного прибутку та податку на прибуток постійного

представництва нерезидента в Україні

Показники

Код рядка

Сума

Доходи нерезидента

Відокремлені доходи постійного представництва (р. 10 таблиці 2 х р. 01 / 100)

Доходи, звільнені від оподаткування на підставі міжнародного договору України, у тому числі:

доходи від діяльності допоміжного або підготовчого характеру

03.1

доходи від діяльності, здійснюваної через агента з незалежним статусом

03.2

доходи від діяльності, здійснюваної на будівельному майданчику, монтажному або складальному об'єкті

03.3

доходи від міжнародних перевезень

03.4

Доходи, отримані постійним представництвом з урахуванням звільнень

(р. 02 - р. 03)

Витрати, понесені постійним представництвом

витрати від діяльності допоміжного або підготовчого характеру

06.1

витрати від діяльності, здійснюваної через агента з незалежним статусом

06.2

витрати від діяльності, здійснюваної на будівельному майданчику, монтажному або складальному об'єкті

06.3

витрати від міжнародних перевезень

06.4

Витрати, понесені постійним представництвом з урахуванням звільнень

(р. 05 - р. 06)

Об'єкт оподаткування (+, -) (р. 04 - р. 07)

Податок на прибуток за звітний (податковий) період (р. 08 х ___3 / 100)

Податок на прибуток за результатами попереднього звітного (податкового) періоду з урахуванням уточнень (р. 09 Розрахунку за попередній звітний (податковий) період)

Суми податків, які утримуються при виплаті доходів (прибутків) нерезидентів, у звітному (податковому) періоді

12 ПН

Суми податків, утриманих при виплаті доходів (прибутків) нерезидентів, у попередньому звітному (податковому) періоді поточного року з урахуванням уточнень (р. 12 Розрахунку за попередній звітний (податковий) період)

Суми податків, які утримуються при виплаті доходів (прибутків) нерезидентів, нараховані за результатами останнього календарного кварталу звітного (податкового) періоду (р. 12 - р. 13)

Таблиця 2. Розрахунок питомої ваги обсягу постійного представництва

в загальному обсязі нерезидента

Показники

Код рядка

Значення

Витрати нерезидента в цілому, грн.

Витрати постійного представництва, грн.

Питома вага обсягу витрат постійного представництва (р. 02 / р. 01) х 100), %

Чисельність працівників нерезидента в цілому, чол.

Чисельність працівників постійного представництва, чол.

Питома вага обсягу чисельності працівників постійного представництва

(р. 05 / р. 04) х 100, %

Вартість основних засобів нерезидента в цілому, грн

Вартість основних засобів постійного представництва, грн

Питома вага обсягу вартості основних засобів постійного представництва

(р. 08 / р. 07) х 100, %

Питома вага обсягу постійного представництва в загальному обсязі нерезидента

(р. 03 + р. 06 + р. 09) / 3, %

II. Результати самостійного виправлення помилок

Показники

Код рядка

Сума

Збільшення податкового зобов'язання звітного(их) (податкового(их)) періоду(ів), що уточнюється (р. 11 Розрахунку з урахуванням виправленої помилки - р. 11 Розрахунку, який уточнюється) + (р. 14 Розрахунку з урахуванням виправленої помилки - р. 14 Розрахунку, який уточнюється) (дані цього рядка переносяться до р. 15 Розрахунку)

Сума штрафу (р. 01 х 5 %) (дані цього рядка переносяться до р. 16 Розрахунку)

Пеня, нарахована на виконання вимог підпункту 129.1.2 пункту 129.1 статті 129 розділу II Податкового кодексу України (дані цього рядка переносяться до р. 17 Розрахунку)

Зменшення податкового зобов'язання звітного(их) (податкового(их)) періоду(ів), що уточнюється (р. 11 Розрахунку, який уточнюється, - р. 11 Розрахунку з урахуванням виправленої помилки) + (р. 14 Розрахунку, який уточнюється, - р. 14 Розрахунку з урахуванням виправленої помилки) (дані цього рядка переносяться до р. 18 Розрахунку)

____________

1 Звітні (податкові) періоди, що використовуються у 2011 році.

2 Цей додаток заповнюється та подається у разі виправлення помилок у складі звітного / звітного нового Розрахунку.

3 Основна ставка податку на прибуток, встановлена Податковим кодексом України.

Керівник платника податку

____________________________

(підпис)

М. П.

________________________

(ініціали, прізвище)

Головний бухгалтер

____________________________

(підпис)

_________________________

(ініціали, прізвище)