Тип: Постанова
№ 177
Дата: 02 червня 1997 р.
Статус: Чинний
ЗАТВЕРДЖЕНО
постановою Правління Національного банку України
від 2 червня 1997 р. N 177
реєстр. від 04.06.97 р. N 449
Зміни та доповнення N 3 до Тимчасових вказівок щодо застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України від 06.10.95 р. N 305
1. У розділ II ввести рахунки:
N 024 "Банківські білети (гривні), випущені в обіг (для Правління НБУ)" (пасивний);
N 025 "Монета, випущена в обіг (для Правління НБУ)" (пасивний);
N 026 "Гроші, вилучені з обігу і випущені в обіг до розподілу за валютами (для Правління НБУ)" (активно-пасивний).
Характеристика рахунків аналогічна характеристикам рахунків NN 020, 021, 023 відповідно.
2. Після рахунка N 035 "Каса установ Національного банку України" ввести рахунок N 030 "Каса установ Національного банку України в гривнях" (активний).
3. Слова "Рахунок N 036 "Каса комерційних банків" замінити словами "Рахунок N 031 "Каса комерційних банків у гривнях".
4. Перед рахунком N 040 ввести рахунок N 039:
Рахунок N 039 "Кошти в банкоматах" (активний).
Відкривається на балансі банку.
Призначення рахунка: облік готівкових коштів у банкоматах банку.
За дебетом рахунка проводиться сума готівки, що надійшла до банкомату.
За кредитом рахунка проводиться сума готівки, виданої з банкомату.
В аналітичному обліку ведуться особові рахунки банкоматів.
5. Назву та характеристику рахунка N 040 викласти в такій редакції:
Рахунок N 040 "Приписні каси, каси територіально відокремлених безбалансових відділень банку".
Призначення рахунка: облік національної валюти (гривні) у приписних касах та в касах територіально відокремлених безбалансових відділень банків.
За дебетом рахунка проводяться суми національної валюти, що надійшли до приписних кас і кас територіально відокремлених безбалансових відділень банків.
За кредитом рахунка проводяться суми національної валюти, виданої з приписних кас і з кас територіально відокремлених безбалансових відділень банків.
В аналітичному обліку ведуться особові рахунки касирів приписних кас і кас територіально відокремлених безбалансових відділень банків.
6. Виключити рахунки N 041, N 044 та їх характеристики.
7. Ввести рахунки N 042, N 043:
Рахунок N 042 "Готівка в гривнях у дорозі" (активний).
Призначення рахунка: облік готівки, надісланої з каси іншим установам банків.
За дебетом рахунка проводяться суми надісланої готівки.
За кредитом рахунка проводяться суми, що надійшли за призначенням.
В аналітичному обліку ведеться збірний особовий рахунок.
Рахунок N 043 "Каси обмінних пунктів банку".
Призначення рахунка: облік національної валюти (гривні), що знаходиться в пунктах обміну іноземної валюти.
За дебетом рахунка проводяться суми національної валюти, що надійшли до пунктів обміну іноземної валюти.
За кредитом рахунка проводяться суми національної валюти, виданої з пунктів обміну іноземної валюти.
В аналітичному обліку ведуться особові рахунки кас обмінних пунктів або підзвітних осіб.
8. Після рахунка N 062 ввести рахунки N 046, N 047:
Рахунок N 046 "Готівкова вільно конвертована валюта в обмінному пункті" (активний).
Призначення рахунка: облік вільно конвертованої валюти, що знаходиться в пунктах обміну іноземної валюти.
За дебетом рахунка проводяться суми вільно конвертованої валюти, що надійшли до пунктів обміну іноземної валюти.
За кредитом рахунка проводяться суми вільно конвертованої валюти, виданої з пунктів обміну іноземної валюти.
В аналітичному обліку ведуться особові рахунки кас обмінних пунктів або підзвітних осіб та за видами валют.
Рахунок N 047 "Готівкова неконвертована валюта в обмінному пункті" (активний).
Призначення рахунка: облік неконвертованої валюти, що знаходиться в пунктах обміну іноземної валюти.
За дебетом рахунка проводяться суми неконвертованої валюти, що надійшли до пунктів обміну іноземної валюти.
За кредитом рахунка проводяться суми неконвертованої валюти, виданої з пунктів обміну іноземної валюти.
В аналітичному обліку ведуться особові рахунки кас обмінних пунктів або підзвітних осіб та за видами валют.
9. Змінити
номери рахунків N 071 на N 320, а N 068 на N 321.
Перед рахунком N 077 ввести рахунки:
N 071 "Розподільчий рахунок у вільно конвертованій валюті резидентів України" (пасивний);
N 068 "Розподільчий рахунок у неконвертованій валюті резидентів України" (пасивний).
Призначення рахунків: облік надходжень в іноземній валюті, частина яких підлягає обов'язковому продажу на валютному ринку України згідно з чинним законодавством.
За кредитом рахунків проводяться суми надходжень в іноземній валюті на строк до розподілу власником валюти.
За дебетом рахунків проводяться суми коштів в іноземній валюті згідно з розпорядженням клієнта на розподіл.
В аналітичному обліку відкриваються рахунки для кожного клієнта.
10. Перед рахунком N 053 ввести рахунки N 285, N 287:
Рахунок N 285 "Обов'язкові резерви у вільно конвертованій валюті" (активний).
Відкривається на балансі комерційних банків.
Призначення рахунка: облік коштів у вільно конвертованій валюті, які резервуються комерційними банками згідно з вказівками НБУ.
За дебетом рахунка проводяться суми вільно конвертованої валюти, що перераховуються комерційним банком на кореспондентський рахунок НБУ як обов'язкові резерви.
За кредитом рахунка проводяться суми вільно конвертованої валюти, що повертаються Національним банком України при зменшенні обов'язкових резервів.
В аналітичному обліку ведеться загальний рахунок.
Рахунок N 287 "Обов'язкові резерви комерційних банків у вільно конвертованій валюті" (пасивний).
Відкривається на балансі НБУ.
Призначення рахунка: облік обов'язкових резервів комерційних банків у вільно конвертованій валюті.
За кредитом рахунка проводяться суми іноземної валюти, що надходять на кореспондентські рахунки НБУ від комерційних банків як обов'язкові резерви.
За дебетом рахунка проводяться суми вільно конвертованої валюти, що повертаються комерційним банкам при зменшенні обов'язкових резервів.
В аналітичному обліку ведеться загальний рахунок.
11. Перед рахунком N 110 ввести рахунок N 093:
Рахунок N 093 "Вкладення банку у компенсаційні сертифікати" (активний).
Призначення рахунка: облік за ринковою вартістю компенсаційних сертифікатів, що купуються на договірній основі з фізичними та юридичними особами за рахунок власних коштів банків.
За дебетом рахунка обліковуються компенсаційні сертифікати, придбані за рахунок власних коштів.
За кредитом рахунка відображається вартість компенсаційних сертифікатів при їх реалізації чи вкладанні в придбані об'єкти приватизації.
В аналітичному обліку ведеться загальний рахунок.
12. Змінити назву рахунка N 722 "Розрахункові чекові книжки" на назву "Розрахункові чекові книжки та розрахункові чеки" та назву рахунка N 723 "Акцептовані платіжні доручення" на назву "Гарантовані платіжні доручення".
Абзац другий пункту 86 після слів "чекових книжок" доповнити словами "та розрахункових чеків".
У пункті 87 в першому - п'ятому абзацах слово "акцептованих" замінити на слово "гарантованих".
13. Перед рахунком N 700 ввести рахунок N 708:
Рахунок N 708 "Кошти Національної конфедерації професійних спілок України" (пасивний).
Призначення рахунка: облік коштів професійних спілок, які входять до складу Національної конфедерації професійних спілок України, крім обов'язкових страхових внесків на державне соціальне страхування.
За кредитом рахунка проводяться суми надходжень на поточні рахунки професійних спілок, які входять до складу Національної конфедерації професійних спілок України.
За дебетом рахунка проводяться суми видатків профспілкових бюджетів.
В аналітичному обліку ведуться особові рахунки профспілкових організацій.
14. Абзац перший пункту 104 після слів "облік коштів" доповнити словами "Фонду України соціального захисту інвалідів".
15. Останній абзац пункту 114 викласти в такій редакції: "В аналітичному обліку ведеться загальний рахунок".
16. Після рахунка N 759 ввести рахунок N 751:
Рахунок N 751 "Депозити у валюті України, отримані від банків-нерезидентів" (пасивний).
Призначення рахунка: облік сум, розміщених банками-нерезидентами на депозитах у
банках-резидентах.
За кредитом рахунка проводяться суми отриманих депозитних коштів у валюті України.
За дебетом рахунка проводяться суми, які повертаються після закінчення строку депозиту.
В аналітичному обліку ведуться особові рахунки за строками і банками.
17. Перед розділом ХVII "Розрахунки з Міністерством фінансів України" ввести розділ ХVI "Розрахунки банківськими платіжними картками Національної системи" з такими рахунками:
Рахунок N 750 "Консолідований рахунок "електронних гаманців" (пасивний).
Відкривається на балансі банку-емітента.
Призначення рахунка: облік коштів, які вносять клієнти для здійснення розрахунків за товари та послуги за допомогою платіжних карток "електронний гаманець".
За кредитом рахунка проводяться суми, що вносяться клієнтами готівкою чи за їх дорученням перераховуються з їх розрахункового рахунка для здійснення розрахунків за товари та послуги за допомогою платіжних карток "електронний гаманець".
За дебетом рахунка проводяться суми, що перераховуються банком-емітентом на спеціальний рахунок у розрахунковому банку.
Проводяться також суми повернених клієнту коштів у разі розірвання договору з банком на застосування платіжної картки "електронний гаманець".
Рахунок N 789 "Транзитний рахунок за операціями, здійсненими платіжними картками через банкомат" (активно-пасивний).
Призначення рахунка: облік транзитних оборотів, пов'язаних з виконанням операцій за допомогою платіжних карток Національної системи через банкомат.
За дебетом рахунка проводяться суми виданих банкоматом готівкових коштів клієнту з урахуванням комісійних.
За кредитом рахунка проводяться суми, які надходять з відповідних рахунків установ банків в оплату послуг, що надані держателям платіжних карток через банкомат.
Залишків за рахунком N 789 на кінець дня не повинно бути.
Рахунок N 790 "Спеціальний рахунок для здійснення розрахунків за допомогою платіжних карток "електронний гаманець" (пасивний).
Відкривається на балансі розрахункового банку.
Призначення рахунка: облік коштів у розрахунковому банку, перерахованих банком-емітентом для здійснення розрахунків за товари та надані послуги за допомогою платіжних карток "електронний гаманець".
За кредитом рахунка проводяться суми, які перераховані банком-емітентом для здійснення розрахунків за товари та надані послуги за допомогою платіжних карток "електронний гаманець" з рахунка N 750 "Консолідований рахунок "електронних гаманців".
За дебетом рахунка проводиться перерахування коштів на оплату товарів та наданих послуг в обслуговуючий банк для зарахування на рахунок N 792 "Транзитний рахунок за операціями з "електронним гаманцем" згідно з інформацією про трансакції, яку надає процесинговий центр.
В аналітичному обліку ведуться особові рахунки за кожним банком-емітентом.
Рахунок N 792 "Транзитний рахунок за операціями з "електронним гаманцем" (пасивний).
Відкривається на балансі обслуговуючого банку.
Призначення рахунка: облік транзитних коштів, які надійшли підприємствам торгівлі та побутового обслуговування населення на оплату операцій, що здійснювались за допомогою платіжних карток "електронний гаманець".
За кредитом рахунка проводяться суми, що надійшли від розрахункового банку для подальшого зарахування на рахунки підприємств торгівлі та побутового обслуговування населення на оплату товарів і послуг, що надані держателям платіжних карток "електронний гаманець".
За дебетом рахунка проводиться перерахування коштів підприємствам торгівлі та побутового обслуговування населення на оплату товарів та послуг, що надані держателям платіжних карток "електронний гаманець", на підставі інформації, отриманої від процесингового центру.
Залишків за рахунком N 792 на кінець дня не повинно бути.
Рахунок N 793 "Транзитний рахунок "електронних чеків" (пасивний).
Відкривається на балансі обслуговуючого центру.
Призначення рахунка: облік коштів, які надійшли від операцій з використанням платіжних карток "електронний чек".
За кредитом рахунка проводяться суми, що надійшли від розрахункового банку для подальшого зарахування на рахунки
підприємств торгівлі та побутового обслуговування населення на оплату товарів і послуг, одержаних держателями платіжних карток "електронний чек".
За дебетом рахунка проводиться перерахування коштів підприємствам торгівлі та побутового обслуговування населення на оплату товарів і послуг, одержаних держателями платіжних карток "електронний чек", на підставі інформації, отриманої від процесингового центру.
Залишків за рахунком N 793 на кінець дня не повинно бути.
Рахунок N 799 "Транзитний чековий рахунок" (пасивний).
Відкривається на балансі банку-емітента.
За кредитом рахунка відображається перерахування коштів із чекових рахунків клієнтів згідно з інформацією, наданою процесинговим центром.
За де6етом рахунка відображається списання коштів на оплату товарів і послуг підприємствам торгівлі та побутового обслуговування населення за здійсненими трансакціями.
Залишків за рахунком N 799 на кінець дня не повинно бути.
18. Назву рахунка N 815 викласти в такій редакції "Накопичувальний рахунок для проведення розрахунків під час припинення діяльності банку та для забезпечення позову шляхом накладення арешту на кошти банку".
У пункті 150 перший абзац доповнити словами "та забезпечення позову шляхом накладення арешту на кошти банку"; абзац другий доповнити словами "або накладення арешту на кошти банку"; перше речення третього абзацу доповнити словами "або накладення арешту".
19. В першому абзаці пункту 163 виключити слова "в період дії договору, після закінчення строку дії договору, сумнівні суми до повернення".
3 першого абзацу пункту 165 виключити слова "у період строку дії договору, після строку дії договору, сумнівні суми до повернення за несплаченими відсотками".
20. Після рахунка N 824 ввести рахунки N 794 - N 798:
Рахунок N 794 "Кредити у валюті України, отримані від банків-нерезидентів" (пасивний).
Призначення рахунка: облік кредитів, одержаних від банків-нерезидентів у валюті України.
За кредитом рахунка обліковуються суми кредитів у валюті України, одержаних від банків-нерезидентів.
За дебетом рахунка відображається повернення кредитів.
В аналітичному обліку відкриваються рахунки за кожним банком-нерезидентом, від якого отримані кредити, та строками кредитів.
Рахунок N 795 "Кредити у валюті України, надані банкам-нерезидентам" (активний).
Призначення рахунка: облік кредитів у валюті України, наданих банкам-нерезидентам.
За дебетом рахунка обліковується заборгованість за кредитами, що видані банком згідно з кредитним договором.
За кредитом рахунка проводяться суми коштів, що надходять на погашення кредитів.
В аналітичному обліку ведуться окремі рахунки за банками-нерезидентами та строками повернення кредитів.
Рахунок N 796 "Несплачена в строк заборгованість за наданими банкам-нерезидентам кредитами у валюті України" (активний).
Призначення рахунка: облік сум несплаченої в строк заборгованості за наданими банкам-нерезидентам кредитами.
За дебетом рахунка проводяться суми несплаченої в строк заборгованості за кредитами, наданими банкам-нерезидентам.
За кредитом рахунка проводяться суми, які надходять на погашення несплаченої в строк заборгованості за кредитами, наданими банкам-нерезидентам.
В аналітичному обліку ведуться рахунки в розрізі банків, які отримують кредити.
Рахунок N 797 "Пролонговані кредити у валюті України, надані банкам-нерезидентам" (активний).
Призначення рахунка: облік наданих банкам-нерезидентам пролонгованих кредитів.
За дебетом рахунка проводяться суми пролонгованих кредитів.
За кредитом рахунка проводяться суми, що надходять на погашення пролонгованих кредитів.
В аналітичному обліку ведуться рахунки в розрізі банків-нерезидентів, яким пролонгуються кредити.
Рахунок N 798 "Несплачені в строк відсотки за кредити у валюті України, надані банкам-нерезидентам" (активний).
Призначення рахунка: облік нарахованих відсотків за кредитами, наданими у валюті України банкам-нерезидентам.
За дебетом рахунка проводяться суми нарахованих несплачених у строк відсотків за кредитами.
За кредитом рахунка проводяться суми, які надходять на оплату
нарахованих відсотків.
В аналітичному обліку ведуться окремі рахунки в розрізі банків-позичальників.
21. Після рахунка N 881 ввести рахунок N 882 "Розрахунки між установами Національного банку з емісійних операцій у гривні і монеті" (активно-пасивний).
Характеристика рахунка аналогічна характеристиці рахунка N 881 "Розрахунки між установами Національного банку України за емісійними операціями".
22. У пункті 179 абзац третій замінити двома абзацами такого змісту:
"Списання коштів з рахунка N 902 здійснюється не пізніше наступного дня після їх надходження у разі відсутності або закриття рахунка. В іншому разі не пізніше наступного дня в банк-кореспондент електронною поштою надсилається запит для з'ясування їх отримувача. Якщо протягом трьох днів з дня надсилання запиту відповідь не одержана, нез'ясована сума повертається в банк платника.
Перерахування коштів з рахунка N 902 за призначенням здійснюється не пізніше наступного дня після отримання відповіді від банку-платника".
У зв'язку з цим абзац четвертий і п'ятий вважати відповідно абзацами п'ятим і шостим. 3 останнього абзацу виключити перше речення.
23. Після рахунка N 909 ввести рахунок N 911:
Рахунок N 911 "Розрахунки банків за доміцильованими векселями" (пасивний).
Призначення рахунка: облік коштів, що призначені для оплати доміцильованих або авальованих банком векселів. Операція доміциляції передбачає прийняття банком коштів від векселедавця простих векселів або платника (акцептанта) переказних векселів та їх оплату при настанні терміну погашення векселів за рахунок прийнятих коштів.
За кредитом рахунка проводяться суми, що перераховуються платником відповідно до договору доміциляції векселів.
За дебетом рахунка проводяться суми, сплачені банком за доміцильованими векселями, а також суми, що повертаються банком на розрахункові рахунки платників за непред'явленими векселями після закінчення строку пред'явлення векселів для оплати.
В аналітичному обліку ведуться окремі рахунки в розрізі платників.
24. Номер та назву рахунка N 9001 замінити на N 9901 "Резервні фонди Національного банку гривні та монети у сховищах".
25. Ввести рахунок N 9902 "Резервні фонди Національного банку гривні та монети у дорозі (для регіональних управлінь НБУ)".
Після рахунка N 9902 ввести рахунок N 9904 "Резервні фонди гривні та монети у дорозі (для Правління НБУ)".
Характеристика рахунка аналогічна рахунку N 9902.
26. Номер та назву рахунка N 9003 "Резервні фонди Національного банку України" замінити на рахунок N 9905 "Резервні фонди гривні та монети, що знаходяться в усіх установах НБУ (для Правління НБУ)".
27. Ввести рахунки N 9906, N 9907, N 9908:
Рахунок N 9906 "Дозволи установам НБУ на перерахування з фондів в оборотну касу гривні та монети (для Правління НБУ)".
Призначення рахунка: облік дозволів Правління НБУ на випуск грошей в обіг.
Рахунок відкривається в операційному управлінні НБУ.
За прибутком рахунка проводяться суми дозволів регіональним управлінням НБУ на випуск грошей в обіг.
За видатком рахунка списуються суми використаних дозволів, а також суми повністю або частково анульованих дозволів.
Аналітичний облік ведеться в журналі.
Рахунок N 9907 "Дозволи Національного банку на перерахування з фондів в оборотну касу гривні та монети (для регіональних управлінь НБУ)".
Рахунок N 9908 "Дозволи регіональних управлінь НБУ установам банків на перерахування з резервних фондів гривні та монети (для регіональних управлінь НБУ)".
Відкривається на балансі регіональних управлінь НБУ.
Призначення рахунків: облік дозволів на перерахування з резервних фондів, отриманих від Правління НБУ.
За прибутком рахунка проводяться суми дозволів на випуск грошей в обіг, отриманих від Правління НБУ.
За видатком рахунка проводяться суми дозволів, наданих установам НБУ, або анульованих.
Аналітичний облік ведеться в журналі.
28. Виключити рахунок N 9011 "Дозволи на перерахування з фондів в оборотну касу".
29. Рахунок N 9903 "Наявна рублева готівка зразка 1961 - 1992 рр." виключити.
30. У розділ IV ввести рахунок N 9923:
Рахунок N 9923
"Нараховані відсотки за новобудовами за період будівництва".
Призначення рахунка: облік сум відстрочених відсотків за кредитами за новобудовами за рахунок бюджетних коштів.
За прибутком рахунка проводяться суми нарахованих відсотків за кредитами за новобудовами за період будівництва.
За видатком рахунка проводяться списання суми нарахованих відсотків після закінчення будівництва.
Аналітичний облік ведеться за кожним суб'єктом підприємницької діяльності.
31. У розділ XI "Документи з приватизації" ввести рахунки NN 9949, 9950, 9966, 9455, 9363, 9364, 9365:
Рахунок N 9949 "Компенсаційні сертифікати, що обертаються на ринку".
Призначення рахунка: облік за номінальною вартістю компенсаційних сертифікатів, що обертаються на ринку.
За прибутком рахунка відображається номінальна вартість компенсаційних сертифікатів, придбаних банком за рахунок власних коштів або акумульованих клієнтами банку.
За видатком рахунка здійснюється списання номінальної вартості компенсаційних сертифікатів.
Аналітичний облік ведеться за кожним власником, юридичною та фізичною особою.
Рахунок N 9950 "Компенсаційні сертифікати, що запропоновані для продажу на біржі".
Призначення рахунка: облік компенсаційних сертифікатів, що виставляються на продаж.
За прибутком рахунка оприбутковуються компенсаційні сертифікати, що надійшли як у формі записів на рахунках, так і в паперовій формі.
За видатком рахунка здійснюється списання номінальної вартості компенсаційних сертифікатів.
Аналітичний облік ведеться в цілому за компенсаційними сертифікатами, що запропоновані до продажу на біржі.
Рахунок N 9966 "Документи з приватизації, що знаходяться у дорозі".
Призначення рахунка: облік номінальної вартості компенсаційних сертифікатів, що знаходяться у дорозі.
За прибутком рахунка обліковується номінальна вартість компенсаційних сертифікатів, які відправлені за призначенням.
За видатком рахунка списується номінальна вартість компенсаційних сертифікатів після отримання підтвердження від банку-одержувача.
В аналітичному рахунку ведеться особовий рахунок.
Рахунок N 9455 "Компенсаційні сертифікати, що зберігаються в установах банків".
Призначення рахунка: облік компенсаційних сертифікатів, що зберігаються в установах банків.
За прибутком рахунка відображаються компенсаційні сертифікати у паперовій формі, отримані комерційним банком від клієнтів.
3а видатком рахунка списуються компенсаційні сертифікати за розпорядженням Національного банку України.
В аналітичному обліку ведеться особовий рахунок.
Рахунок N 9363 "Розрахунки компенсаційними сертифікатами з позабюджетним Державним фондом приватизації".
Рахунок N 9364 "Розрахунки компенсаційними сертифікатами з поза6юджетним фондом приватизації Автономної Республіки Крим".
Рахунок N 9365 "Розрахунки компенсаційними сертифікатами з позабюджетним фондом приватизації адміністративно-територіальних одиниць".
Призначення рахунків: облік компенсаційних сертифікатів, що обмінені на акції приватизованих підприємств.
За прибутком рахунків обліковуються компенсаційні сертифікати, що обмінені на акції приватизованих підприємств.
За видатком рахунків проводиться списання компенсаційних сертифікатів після перевірки тотожності з даними Фонду державного майна.
В аналітичному обліку ведеться особовий рахунок.
Заступник Голови
Національного банку України
О. І. Кірєєв