Тип: Наказ
№ 328
Дата: 10 серпня 2005 р.
Статус: Втратив чинність
Про затвердження Змін та доповнень до наказу Державної податкової адміністрації України від 21.06.2001 N 253 "Про затвердження Порядку направлення органами державної податкової служби України податкових повідомлень платникам податків", зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 06.07.2001 за N 567/5758 (із змінами), та Порядку направлення органами державної податкової служби України податкових повідомлень платникам податків, затвердженого цим наказом
Наказ Державної податкової адміністрації України
від 10 серпня 2005 року N 328
Зареєстровано в Міністерстві юстиції України
25 серпня 2005 р. за N 923/11203
Відповідно до статті 8 Закону України "Про державну податкову службу в Україні", у зв'язку з набранням чинності Законом України від 25 березня 2005 року N 2505-IV "Про внесення змін до Закону України "Про Державний бюджет України на 2005 рік" та деяких інших законодавчих актів України" та з метою визначення єдиного порядку направлення органами державної податкової служби податкових повідомлень платникам податків НАКАЗУЮ:
1. Затвердити Зміни та доповнення до наказу Державної податкової адміністрації України від 21.06.2001 N 253 "Про затвердження Порядку направлення органами державної податкової служби України податкових повідомлень платникам податків", зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 06.07.2001 за N 567/5758 (із змінами), та Порядку направлення органами державної податкової служби України податкових повідомлень платникам податків, затвердженого цим наказом, що додаються.
2. Директору Департаменту контрольно-перевірочної роботи Довгалю С. О. в установленому порядку подати ці Зміни та доповнення до Міністерства юстиції України для державної реєстрації.
3. Начальнику Управління справами Рахубі А. М. у п'ятиденний термін від дня державної реєстрації Змін та доповнень забезпечити їх тиражування та надсилання державним податковим органам усіх рівнів.
4. Цей наказ набирає чинності через 10 днів після державної реєстрації.
5. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Голови Горбанського Б. М.
Голова
О. І. Кірєєв
ЗАТВЕРДЖЕНО
наказом Державної податкової адміністрації України
від 10 серпня 2005 р. N 328
Зареєстровано
в Міністерстві юстиції України
25 серпня 2005 р. за N 923/11203
Зміни та доповнення до наказу
Державної податкової адміністрації України від 21.06.2001 N 253 "Про затвердження Порядку направлення органами державної податкової служби України податкових повідомлень платникам податків", зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 06.07.2001 за N 567/5758 (із змінами), та Порядку направлення органами державної податкової служби України податкових повідомлень платникам податків, затвердженого цим наказом
1. У наказі:
1.1. Заголовок після слів "платникам податків" доповнити словами "та рішень про застосування штрафних (фінансових) санкцій".
1.2. Преамбулу після слова "впровадження" доповнити словами "Закону України "Про державну податкову службу в Україні"; після слів "цільовими фондами" доповнити словами "Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг", законів з питань зовнішньоекономічної діяльності та інших законодавчих актів, відповідно до яких органам державної податкової служби України надано право застосовувати штрафні (фінансові санкції)".
1.3. У пунктах 1, 2 слова "Порядок направлення органами державної податкової служби України податкових повідомлень платникам податків" замінити словами "Порядок направлення органами державної податкової служби України податкових повідомлень платникам податків та рішень про застосування штрафних (фінансових) санкцій".
2. У Порядку:
2.1. Назву викласти у такій редакції: "Порядок направлення органами державної податкової служби України податкових повідомлень платникам податків та рішень про застосування штрафних (фінансових) санкцій" із відповідною зміною у відмітках до додатків.
2.2. У розділі 1:
2.2.1. Пункт 1.1 після слів "в Україні" доповнити словами "Закону України "Про застосування реєстраторів
розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг", законів з питань зовнішньоекономічної діяльності та інших законодавчих актів, відповідно до яких органам державної податкової служби України надано право застосовувати штрафні (фінансові санкції)".
2.2.2. Пункт 1.2 після слів "податкові повідомлення" доповнити словами: "та рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій, які направляються відповідно до розділу 7 цього Порядку".
2.3. У розділі 2:
2.3.1. Пункт 2.1 після слів "(обов'язкові платежі)" доповнити словами "неподаткові доходи", після слів "штрафні санкції" доповнити словосполученням "у тому числі особи, які відповідно до чинного законодавства мають статус податкових агентів".
2.3.2. У пункті 2.2 слова "* Відповідно до законів України" замінити словами "* Відповідно до законодавчих актів, контроль за виконанням яких покладено на податкові органи".
2.3.3. У пункті 2.4 після слів "нормативно-правовими актами" додати слова "а також відповідно до законодавчих актів, якими надано право податковим органам застосовувати штрафні (фінансові) санкції".
2.3.4. Абзац перший пункту 2.6 викласти у такій редакції:
"2.6 податкове повідомлення-рішення (далі - податкове повідомлення) - це рішення керівника податкового органу (його заступника) щодо виявленого перевищення (заниження) бюджетного відшкодування або відмови у наданні бюджетного відшкодування, а також обов'язку платника податків:".
2.3.5. Додати пункт 2.7 такого змісту:
"2.7. рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій - це рішення керівника податкового органу (його заступника) щодо виявленого порушення (крім порушення правил оподаткування), яке приймається відповідно до законодавчих актів, якими надано право податковим органам застосовувати штрафні (фінансові) санкції".
У зв'язку з цим пункти 2.7 - 2.9 вважати відповідно пунктами 2.8 - 2.10.
2.4. У розділі 3:
2.4.1. У пункті 3.1:
2.4.1.1. Абзац перший після слів "розрахунок суми податкового зобов'язання" доповнити словами "(визначає суму бюджетного відшкодування ПДВ)".
2.4.1.2. Додати підпункт "ґ" такого змісту:
"ґ) якщо за наслідками перевірки податковий орган виявляє невідповідність суми бюджетного відшкодування ПДВ сумі, заявленій у податковій декларації;".
У зв'язку з цим підпункт "ґ" вважати підпунктом "д".
2.4.2. У пункті 3.2:
2.4.2.1. Абзац перший після слів "здійснює розрахунок суми (донараховує суму) податкового зобов'язання" доповнити текстом "(визначає суму бюджетного відшкодування ПДВ)".
2.4.2.2. Абзац шостий вилучити.
У зв'язку з цим абзац сьомий вважати абзацом шостим, а додатки 6 - 8 вважати відповідно додатками 5 - 7 з відповідною зміною посилання на них у тексті Порядку.
2.4.2.3. Абзац шостий викласти у такій редакції:
"за формою згідно з додатком 5 про перевищення заявленої суми бюджетного відшкодування ПДВ (форма "В1"), у тому числі у разі, якщо заявлені до відшкодування суми ПДВ на момент перевірки відшкодовані платнику податку;".
2.4.2.4. Додати два абзаци такого змісту:
"за формою згідно з додатком 6 про заниження заявленої суми бюджетного відшкодування ПДВ (форма "В2");
за формою згідно з додатком 7 про відмову у наданні бюджетного відшкодування ПДВ (форма "В3")".
2.4.3. У пункті 3.3:
2.4.3.1. Абзац другий вилучити.
У зв'язку з цим абзац третій вважати абзацом другим.
2.4.3.2. Абзац другий викласти у такій редакції:
"На суми перевищення бюджетного відшкодування, заниження бюджетного відшкодування, а також у разі відмови у наданні бюджетного відшкодування виписуються окремі податкові повідомлення".
2.5. У розділі 4:
2.5.1. У пункті 4.1 цифри "7" та "8" замінити відповідно на цифри "9" та "10".
2.5.2. Пункт 4.4 доповнити реченням такого змісту: "У структурному підрозділі, який склав податкове повідомлення, залишається його копія".
2.5.3. У пункті 4.9 у останньому реченні слова "в акті про причини неможливості його вручення" замінити словами "в акті про неможливість його вручення".
2.6. У розділі 5:
2.6.1. Пункт 5.2 після слів "та долучає корінець" доповнити словами "і копію".
2.6.2.
У пункті 5.3:
2.6.2.1. У першому реченні абзацу першого слова та цифри "від 02.03.2001 N 82 та зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 15.03.2001 за N 238/5429 (із змінами та доповненнями)" замінити словами та цифрами "від 11.12.96 N 29 та зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 18.12.96 за N 723/1748 (в редакції наказу від 02.03.2001 N 82) із змінами та доповненнями".
2.6.2.2. Друге речення абзацу першого вилучити.
2.7. У розділі 6:
2.7.1. Підпункт "д" пункту 6.1 вилучити.
2.7.2. Пункт 6.7 вилучити.
У зв'язку з цим пункти 6.8 та 6.9 вважати відповідно пунктами 6.7 та 6.8.
2.8. Додати розділ 7 такого змісту:
"7. Порядок складання, надсилання (вручення) суб'єктам господарювання податковими органами рішень про застосування штрафних (фінансових) санкцій, та їх обліку в податкових органах.
7.1. Податковий орган здійснює розрахунок суми штрафних (фінансових) санкцій та приймає відповідно до Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг", законів з питань зовнішньоекономічної діяльності та інших законодавчих актів, якими податковим органам надано право застосовувати штрафні (фінансові) санкції, рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій, яке складається за формою згідно з додатком 8 (форма "С").
7.2. Рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій складається на розраховану суму штрафних (фінансових) санкцій. Якщо податковий орган застосував штрафні санкції відповідно до декількох законодавчих актів, якими податковим органам надано право їх застосовувати, то складається відповідна кількість рішень про застосування штрафних (фінансових) санкцій. Якщо згідно із законодавством передбачено декілька термінів сплати розрахованих сум штрафних (фінансових) санкцій, то суми, які необхідно сплатити, та відповідні терміни сплати проставляються в окремих рядках рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій".
7.3. Структурний підрозділ, який склав рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій, уносить його до реєстру рішень про застосування штрафних (фінансових) санкцій, направлених суб'єктам господарювання - юридичним особам (додаток 11), або реєстру рішень про застосування штрафних (фінансових) санкцій, направлених суб'єктам господарювання - фізичним особам (додаток 12), які ведуться в цілому в податковому органі в електронному вигляді щодо окремих суб'єктів господарювання.
7.4. Відповідальним за достовірність інформації щодо рішень про застосування штрафних (фінансових) санкцій у зазначених реєстрах є структурний підрозділ, який склав такі рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій. Відповідальним за збереження інформації у реєстрах рішень про застосування штрафних (фінансових) санкцій є структурний підрозділ, на який покладено функції із супроводження та збереження баз даних.
7.5. При складанні рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій йому присвоюються та вносяться до реєстру рішень про застосування штрафних (фінансових) санкцій:
а) до графи 1 порядковий номер за певний рік;
б) до графи 2 дата складання.
Номер рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій складається з таких частин:
порядковий номер у межах відділу, який склав рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій, - перші 6 цифр номера;
номер відділу, який склав рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій, - наступні 4 цифри номера.
7.6. Після складання в той самий день рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій передається структурному підрозділу, до функцій якого входить реєстрація вхідної та вихідної кореспонденції, для надсилання (вручення) суб'єктам господарювання. У структурному підрозділі, який склав рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій залишається його копія.
7.7. Надсилання (вручення) податковими органами рішень про застосування штрафних (фінансових) санкцій суб'єктам господарювання здійснюється у порядку, передбаченому пунктами 4.5 - 4.8 розділу 4.
7.8. Після вручення (отримання інформації про вручення) рішення про
застосування штрафних (фінансових) санкцій суб'єкту господарювання структурний підрозділ, до функцій якого входить реєстрація вхідної та вихідної кореспонденції, або відповідальна особа, визначена керівником податкового органу для виконання таких функцій, передає корінець такого рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій (у разі направлення рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій листом з повідомленням про вручення - разом з повідомленням про вручення поштового відправлення) з відміткою про вручення суб'єкту господарювання структурному підрозділу, який його склав.
7.9. Структурний підрозділ, який склав таке рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій, у день отримання корінця рішення вносить відповідні дані до відповідного реєстру рішень про застосування штрафних (фінансових) санкцій та долучає корінець і копію цього рішення (у разі направлення рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій листом з повідомленням про вручення - разом з повідомленням про вручення поштового відправлення) до справи суб'єкта господарювання".
2.9. Додатки 1 - 6 викласти в новій редакції, що додається.
2.10. Доповнити новими додатками 7 та 8, які додаються.
У зв'язку з цим додатки 7 та 8 вважати відповідно додатками 9 та 10.
2.11. Доповнити новими додатками 11 та 12, які додаються.
Директор Департаменту
контрольно-перевірочної роботи
С. О. Довгаль
Додаток 1
до Порядку направлення органами державної податкової служби України податкових повідомлень платникам податків та рішень про застосування штрафних (фінансових) санкцій
форма "Ф"
Корінець податкового повідомлення
форми "Ф"
N ______________
від "___" ____________ 200_ року
Виставлене:
________________________________
(прізвище, ім'я, по батькові платника податку,
________________________________
ідентифікаційний номер,
________________________________
адреса платника податків)
Загальна сума податкового зобов'язання, визначена в цьому податковому повідомленні,
складає ___________ грн.______ коп.
за платежем:
________________________________
(назва податку, збору (обов'язкового платежу))
________________________________
________________________________
(код платежу)
Граничний строк сплати
Сума податкового зобов'язання, грн. коп.
Керівник (заступник керівника)
________________________________
(назва органу державної податкової служби)
__________ ____________________
(підпис) (прізвище, ініціали)
М. П.
Податкове повідомлення отримав:
________________________________
(прізвище, ініціали)
________________________________
(підпис)
"___" ____________ 200_ року
У разі надіслання податкового повідомлення листом з повідомленням про вручення проставляється дата вручення, зазначена в повідомленні про вручення, або дата розміщення на дошці податкових оголошень (повідомлень)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Податкове повідомлення
від "___" ____________ 200_ року N _______
__________________________________________________
(назва податкового органу та його адреса)
повідомляє гр. _____________________________________
(прізвище, ім'я, по батькові платника,
ідентифікаційний номер платника податків,
__________________________________________________
адреса платника податків)
що згідно з підпунктом "г" підпункту 4.2.2 статті 4 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами"
та відповідно до ___________________________________
(посилання
на пункт та статтю податкового та іншого
__________________________________________________
законодавства, відповідно до яких був зроблений розрахунок або
__________________________________________________
перерахунок податкових зобов'язань)
Вам визначено суму податкового зобов'язання за платежем:
__________________________________________________
(назва податку, збору (обов'язкового платежу) та код платежу)
N
з/п
Граничний строк сплати
Сума податкового зобов'язання, грн. коп.
Усього
Указані суми підлягають сплаті у строк, визначений у графі "Граничний строк сплати", відповідно до
__________________________________________________
__________________________________________________
(вказати нормативний акт, яким установлений граничний строк сплати)
на бюджетний рахунок одержувача ___________________
(номер рахунка)
___________________________________, в установі банку
(назва одержувача)
___________________________, МФО _______________
У разі несплати в установлений термін податкового зобов'язання, визначеного в цьому податковому повідомленні, виникає право податкової застави на активи платника податків і таке податкове зобов'язання буде визнано податковим боргом. Податковим органом будуть ужиті заходи з погашення податкового боргу у порядку, встановленому законодавством.
Від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов'язання, визначеного в цьому податковому повідомленні, розпочинається нарахування пені та штрафних санкцій у розмірах, установлених законом.
У разі незгоди з сумою податкового зобов'язання, визначеною у цьому податковому повідомленні, Ви маєте право оскаржити його з дотриманням вимог Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" стосовно проведення процедури адміністративного оскарження. При цьому скарга може бути подана до податкового органу в письмовій формі протягом тридцяти календарних днів, наступних за днем отримання даного податкового повідомлення, а при повторному оскарженні - протягом тридцяти календарних днів від дня отримання рішення про розгляд скарги.
Крім того, зазначене податкове повідомлення може бути оскаржене до суду у порядку і терміни, визначені законодавством.
Виконавець (тел.) _______________________
Керівник (заступник керівника)
____________________________
(назва органу державної податкової служби)
_____
(підпис)
___________
(прізвище, ініціали)
М. П.
Додаток 2
до Порядку направлення органами державної податкової служби України податкових повідомлень платникам податків та рішень про застосування штрафних (фінансових) санкцій
форма "Р"
Корінець податкового повідомлення-рішення
форми "Р"
N ______________
від "___" ____________ 200_ року
Виставлене:
________________________________
(повне найменування юридичної особи (філії,
відділення, іншого відокремленого підрозділу)
- платника податку,
________________________________
прізвище, ініціали фізичної особи -
платника податків),
_____________________
ідентифікаційний код (номер),
________________________________
місцезнаходження (проживання) платника податків)
Загальна сума податкового зобов'язання, визначена в цьому податковому повідомленні-рішенні на підставі акта перевірки:
________________________________
(номер та дата складання акта перевірки)
______________________ грн.,
за платежем:
________________________________
(назва податку, збору (обов'язкового
платежу) або неподаткових доходів,
виду штрафної санкції)
________________________________
(код платежу)
Граничний строк сплати
Сума податкового зобов'язання, грн.
за
основним платежем
за штрафними (фінансовими) санкціями
Керівник (заступник керівника)
________________________________
(назва органу державної податкової служби)
__________ ________________
(підпис) (прізвище, ініціали)
М. П.
Податкове повідомлення-рішення отримав:
________________________________
(посада)
________________________________
(прізвище, ініціали)
________________________________
(підпис)
"___" ____________ 200_ року
У разі надіслання податкового повідомлення-рішення листом з повідомленням про вручення проставляється дата вручення, зазначена в повідомленні про вручення, або дата розміщення на дошці податкових оголошень (повідомлень)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Податкове повідомлення-рішення
від "___" ____________ 200_ року N ___________
__________________________________________________
(назва податкового органу та його місцезнаходження)
повідомляє ________________________________________
(повне найменування юридичної особи (філії, відділення,
іншого відокремленого підрозділу) - платника податків
__________________________________________________
або прізвище, ім'я, по батькові фізичної особи - платника податків,
ідентифікаційний код (номер) платника,
__________________________________________________,
місцезнаходження (проживання) платника податків)
що згідно з підпунктом "__" підпункту 4.2.2 статті 4 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" та згідно з ______________________________
(посилання
__________________________________________________
на пункт та статтю іншого нормативно-правового акта, який є
підставою для здійснення розрахунку або перерахунку
__________________________________________________,
суми податкового зобов'язання (застосування штрафних
(фінансових) санкцій))
на підставі акта перевірки ____________________________
(посилання на акт перевірки (номер, дата складання))
встановлено порушення
__________________________________________________
(посилання на пункт та статтю податкового та іншого
__________________________________________________
законодавства, порушення яких встановлено та відповідно до яких
був зроблений розрахунок або перерахунок
__________________________________________________,
податкових зобов'язань)
у зв'язку з чим визначено суму податкового зобов'язання (з урахуванням штрафних (фінансових) санкцій)
__________________________________________________
(назва або П. І. Б. платника податків)
за платежем:
__________________________________________________
(назва податку, збору (обов'язкового платежу) або неподаткових
доходів, вид штрафних (фінансових) санкцій, код
__________________________________________________
платежу та загальна сума прописом)
Сума податкового зобов'язання, грн.
Усього
У тому числі
За основним платежем
За штрафними (фінансовими) санкціями
Указані суми підлягають сплаті в десятиденний термін від дня отримання цього податкового повідомлення-рішення (при проведенні процедури апеляційного узгодження -
протягом десяти календарних днів, наступних за днем такого узгодження) на бюджетний рахунок одержувача відповідно до ____________________________
__________________________________________________
(вказати пункт та статтю нормативно-правового акта, яким
установлений граничний строк сплати)
на бюджетний рахунок одержувача ____________________
(номер рахунка)
___________________________________, в установі банку
(назва одержувача)
________________________, МФО ____________________
У разі несплати в установлений термін податкового зобов'язання, визначеного в цьому податковому повідомленні-рішенні, виникає право податкової застави на активи платника податків і таке податкове зобов'язання буде визнано податковим боргом. Податковим органом будуть ужиті заходи з погашення податкового боргу в порядку, встановленому законодавством.
Від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов'язання, визначеного в цьому податковому повідомленні-рішенні, розпочинається нарахування пені та штрафних санкцій у розмірах, установлених законом.
У разі незгоди з сумою податкового зобов'язання, визначеного у цьому податковому повідомленні-рішенні, зазначене податкове повідомлення-рішення може бути оскаржене у адміністративному порядку з дотриманням вимог пункту 5.2 статті 5 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" та Положення про порядок подання та розгляду скарг платників податків органами державної податкової служби, затвердженого наказом Державної податкової адміністрації України від 11.12.96 N 29 та зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 18.12.96 за N 723/1748 (у редакції наказу від 02.03.2001 N 82) із змінами та доповненнями, або у судовому порядку.
Керівник (заступник керівника)
____________________________
(назва органу державної податкової служби)
_____
(підпис)
___________
(прізвище, ініціали)
Додаток 3
до Порядку направлення органами державної податкової служби України податкових повідомлень платникам податків та рішень про застосування штрафних (фінансових) санкцій
форма "Ш"
Корінець податкового повідомлення-рішення
форми "Ш"
N ______________
від "___" ____________ 200_ року
Виставлене:
________________________________
(повне найменування юридичної особи
(філії, відділення, іншого відокремленого
підрозділу) - платника податку або
________________________________
прізвище, ініціали фізичної особи -
платника податків,
________________________________
ідентифікаційний код (номер),
________________________________
місцезнаходження (проживання) платника
податків)
Сума штрафу, визначена в цьому податковому повідомленні-рішенні на підставі підпункту 17.1.7 пункту 17.1 статті 17 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами",
у розмірі 10 %, 20 %, 50 %