Про затвердження форми декларації з податку на доходи (прибуток) страховика та Порядку її складання

Тип: Наказ

№ 146

Дата: 31 березня 2003 р.

Статус: Втратив чинність

Наказ Державної податкової адміністрації України

від 31 березня 2003 р. N 146

Зареєстровано в Міністерстві юстиції України

10 квітня 2003 р. за N 280/7601

Керуючись пунктами 16.4 і 16.15 статті 16 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" та статтею 8 Закону України "Про державну податкову службу в Україні", НАКАЗУЮ:

1. Затвердити форму декларації з податку на доходи (прибуток) страховика та Порядок складання декларації з податку на доходи (прибуток) страховика, що додаються.

2. Вважати таким, що втратив чинність, Порядок складання декларації про доходи страховика, затверджений наказом Державної податкової адміністрації України від 29 липня 1997 року N 265 та зареєстрований в Міністерстві юстиції України 18 серпня 1997 року за N 322/2126 (з унесеними змінами і доповненнями).

3. Департаменту оподаткування юридичних осіб (Сичевський В. П.):

3.1 подати цей наказ на узгодження до Комітету Верховної Ради України з питань фінансів і банківської діяльності;

3.2 після узгодження з Комітетом Верховної Ради України з питань фінансів і банківської діяльності подати цей наказ до Міністерства юстиції України для державної реєстрації;

3.3 скласти технічне завдання для розробки системи обробки звітної документації.

4. Департаменту автоматизації процесів оподаткування (Семирга М. І.) у терміни, визначені в технічному завданні, розробленому Департаментом оподаткування юридичних осіб, забезпечити розробку та впровадження програмного забезпечення для проведення державними податковими органами перевірки декларацій.

5. Департаменту громадських зв'язків та масово-роз'яснювальної роботи (Косарчук В. П.) у 10-денний термін від дня реєстрації цього наказу в Міністерстві юстиції України через засоби масової інформації довести цей наказ до відома платників податку на прибуток.

6. Начальнику управління справами Ніку В. О. у триденний термін від дня реєстрації цього наказу в Міністерстві юстиції України забезпечити його тиражування та надсилання державним податковим адміністраціям в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі.

7. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Голови Оперенка Г. М.

Голова

Ю. Ф. Кравченко

УЗГОДЖЕНО:

Голова Комітету Верховної

Ради України з питань фінансів

і банківської діяльності

С. Буряк

Відмітка про одержання (штамп ДПІ)

УЗГОДЖЕНО

рішенням Комітету Верховної Ради України з питань фінансів і банківської діяльності

від 31 березня 2003 р. N 06-10/240

ЗАТВЕРДЖЕНО

наказом Державної податкової адміністрації України

від 31 березня 2003 р. N 146

____________

* За бажанням платника податку.

Одиниця виміру: тис. грн. з одним десятковим знаком

I. Доходи від діяльності зі страхування

життя

інших ризиків

(потрібне позначити)

ПОКАЗНИКИ

Код

рядка

Сума

Сума валових внесків, одержаних платником або нарахованих на його користь за договорами страхування і перестрахування, у тому числі комісійних винагород цедента, отриманих від перестраховика

Сума валових внесків, сплачена (нарахована) платником за договорами перестрахування з резидентами

Сума валових внесків, сплачена платником за договорами перестрахування з нерезидентами

Оподатковуваний дохід від страхової діяльності (01 - 02 - 03)

Коригування оподатковуваного доходу: (+/- 05.1 +/- 05.2)

зміна компенсації вартості страхових послуг

05.1

самостійне виявлення помилок за результатами минулих податкових періодів

05.2

Скоригований оподатковуваний дохід від страхової діяльності (04 +/-05)

Нарахована сума податку за ставкою 3 % (06 х 3 %)

II. Інші доходи, що мають особливий порядок оподаткування

Оподатковуваний дохід у вигляді часток від страхових сум або страхових відшкодувань, сплачених перестраховиками

Доходи від реалізації прав страховика до страхувальника або іншої особи, відповідальної за заподіяний збиток, у частині перевищення цього доходу над сплаченими страховими відшкодуваннями, які розраховуються окремо за кожним договором страхування, за яким отримана сума регресної вимоги*

Оподатковувана частка інвестиційного доходу: (10.3 - 10.4)

інвестиційний дохід від розміщення коштів резервів страхування життя

10.1

витрати на ведення справи (але не вище 15 % інвестиційного доходу)

10.2

частка інвестиційного доходу, що належить страховику (10.1 - 10.2)

10.3

відрахування до математичних резервів (але не вище 85 % частки інвестиційного доходу)

10.4

Нарахована сума податку за ставкою 30 % (08 + 09 + 10) х 30 %

Валові доходи, одержані за договором довгострокового страхування життя при порушенні вимог, установлених законом, або його достроковому розірванні

Нарахована сума податку за ставкою 6 %, у тому числі: (12 х 6 %) + пеня

нарахована сума податку за ставкою 6 % (12 х 6 %)

13.1

пеня

13.2

III. Сума нарахованого податку за ставкою 30 %*

(значення рядка 13 додатка до декларації)

14 К1

IV. Податкове зобов'язання

Загальна сума податків до сплати (07 + 11 + 13 + 14)

Зменшення нарахованої суми податку

Податкове зобов'язання звітного періоду* (15 - 16)

Сума нарахованого податку за попередні податкові періоди поточного року

Сума надміру сплаченого податку минулих податкових періодів (переплати)**

Сума податку до сплати (17 - 18 - 19)

____________

* У разі позитивного значення. ** Не заповнюється при заповненні рядка 21 декларації.

Сума надміру сплаченого податку минулих податкових періодів (переплати), яка підлягає поверненню на поточний рахунок платника податку в банку-резиденті

Додаткові показники

Суми податків, які утримуються при виплаті доходів (прибутків), у тому числі:

податки, які утримуються при виплаті доходів (прибутків) нерезидентів

22.1

податок з виплат у межах договорів страхування або перестрахування ризиків (у тому числі страхування життя) на користь нерезидентів, рейтинг фінансової надійності яких не відповідає вимогам, визначеним Кабінетом Міністрів України (за ставкою 15 %)

22.2

Авансові внески при виплаті дивідендів від прибутку, отриманого від діяльності, не пов'язаної зі страхуванням, та прирівняних до них платежів, з них:

сплачені до бюджету страховиком з комунальною формою власності

23.1

Сума виплат у межах договорів страхування або перестрахування ризиків (у тому числі страхування життя) на користь нерезидентів, рейтинг фінансової надійності яких відповідає вимогам, визначеним Кабінетом Міністрів України (за ставкою 0 %)

Сума валових внесків, одержаних (нарахованих) за договорами довгострокового страхування і перестрахування життя фізичної особи, у тому числі комісійних винагород цедента, отриманих від перестраховика (за ставкою 0 %)

Сума штрафу, самостійно нарахованого у зв'язку з виправленням помилок

Пеня, нарахована у зв'язку з урегулюванням сумнівної (безнадійної) заборгованості

27 Р1

До декларації додаються (потрібне позначити):

Додаток до рядка

К1

Відомості до рядків

К2

Р1

Р2

Пояснення (розкриття) окремих результатів фінансово-господарської діяльності на

арк.

Інформація, наведена в декларації, додатках, відомостях, поясненнях (розкриттях), є достовірною.

р.

Дата заповнення декларації (дд.мм.рррр)

Керівник підприємства

Ідентифікаційний номер

______________________________

(ініціали та прізвище)

(підпис)

М. П.

Головний бухгалтер

Ідентифікаційний номер

______________________________

(ініціали та прізвище) (підпис)

Ця частина податкової декларації заповнюється службовими особами ДПІ (ДПА)

Заступник Голови Комітету

С. Терьохін

Заступник начальника

Головного управління

оподаткування юридичних осіб

С. Чекашкін

Додаток К1

до рядка 14 декларації

ПОКАЗНИКИ

Код рядка

Сума

Валовий дохід від усіх видів діяльності, у тому числі:

доходи від продажу товарів (робіт, послуг)

1.1

фінансові та інвестиційні доходи

1.2

прибуток від операцій з цінними паперами, фондовими та товарними деривативами

1.3 К2

інші доходи, крім визначених у р. 1.1 ё 1.3

1.4

Коригування валових доходів: (±2.1 ± 2.2 + 2.3)

зміна суми компенсації вартості товарів (робіт, послуг)

2.1

самостійно виявлені помилки за результатами минулих податкових періодів

2.2

урегулювання сумнівної (безнадійної) заборгованості

2.3 Р1

Скоригований валовий дохід (1 ± 2)

Частка валових витрат, у тому числі: (4.1 + 4.2 + 4.3 + 4.4 + 4.5 + 4.6 + 4.7 + 4.8 + 4.9)

4 К3

витрати на придбання товарів (робіт, послуг)

4.1

витрати на оплату праці

4.2

сума страхового збору (внесків) до фондів державного загальнообов'язкового страхування

4.3

сума податків, зборів (обов'язкових платежів), крім визначених у р. 4.3

4.4

добровільне перерахування коштів, передача товарів (робіт, послуг)

4.5

від'ємне значення об'єкта оподаткування, одержане за результатами попереднього податкового року

4.6

витрати на поліпшення основних фондів

4.7

сума внесків на довгострокове страхування життя, додаткове пенсійне страхування

4.8

інші витрати, крім визначених у р. 4.1 ё 4.8

4.9

Коригування валових витрат: (±5.1 ±5.2 + 5.3)

зміна суми компенсації вартості товарів (робіт, послуг)

5.1

самостійно виявлені помилки за результатами минулих податкових періодів

5.2

урегулювання сумнівної (безнадійної) заборгованості

5.3 Р1

Скоригована частка валових витрат (4 ± 5)

Частка амортизаційних відрахувань

7 Р2

Об'єкт оподаткування ((±3 - (±6) - 7)

Балансові збитки, не компенсовані прибутками до 01.01.2003

Прибуток, що підлягає оподаткуванню (8 - 9)

Нарахована сума податку за базовою ставкою (10 х 30 %)

Зменшення нарахованої суми податку на суму сплачених авансових внесків при виплаті дивідендів від прибутку, отриманого від діяльності, не пов'язаної зі страхуванням (прирівняних до них платежів) та перевищення суми таких внесків над нарахованою сумою податку минулих податкових періодів, у тому числі:

сума, що відноситься на зменшення нарахованої суми податку

12.1

залишок суми, що підлягає перенесенню

12.2

Сума нарахованого податку за ставкою 30 % (11 - 12)

Наведена інформація є достовірною.

Керівник підприємства

_____________

(підпис)

____________________

(прізвище)

М. П.

Головний бухгалтер

_____________

(підпис)

____________________

(прізвище)

Відомості К2

до рядка 1.3 додатка К1 до декларації

Розрахунок фінансових результатів операцій з цінними паперами, корпоративними правами та деривативами

ПОКАЗНИКИ

Код рядка

Сума

Прибуток від операцій з цінними паперами, фондовими та товарними деривативами, у тому числі: (сума позитивних значень рядків 1, 2, 3, 4, 5)

1.3

Прибуток (+) або збиток (-) від операцій з акціями та іншими корпоративними правами,

у тому числі: (1.1 - 1.2 - 1.3)

доходи звітного періоду

1.1

витрати звітного періоду

1.2

від'ємний фінансовий результат попереднього звітного року

1.3

Прибуток (+) або збиток (-) від операцій з облігаціями,

у тому числі: (2.1 - 2.2 - 2.3)

доходи звітного періоду

2.1

витрати звітного періоду

2.2

від'ємний фінансовий результат попереднього звітного року

2.3

Прибуток (+) або збиток (-) від операцій з векселями,

у тому числі: (3.1 - 3.2 - 3.3)

доходи звітного періоду

3.1

витрати звітного періоду

3.2

від'ємний фінансовий результат попереднього звітного року

3.3

Прибуток (+) або збиток (-) від операцій з деривативами,

у тому числі: (4.1 - 4.2 - 4.3)

доходи звітного періоду

4.1

витрати звітного періоду

4.2

від'ємний фінансовий результат попереднього звітного року

4.3

Прибуток (+) або збиток (-) від операцій з іншими цінними паперами,

у тому числі: (5.1 - 5.2 - 5.3)

доходи звітного періоду

5.1

витрати звітного періоду

5.2

від'ємний фінансовий результат попереднього звітного року

5.3

Наведена інформація є достовірною.

Керівник підприємства

_____________

(підпис)

____________________

(прізвище)

М. П.

Головний бухгалтер

_____________

(підпис)

____________________

(прізвище)

Відомості К3

до рядка 4 додатка К1 до декларації

Розрахунок частки валових витрат

Показники

Код рядка

Сума

Частка валових витрат, у тому числі:

валові витрати, розподілені пропорційно до питомої ваги валового доходу від діяльності, не пов'язаної зі страхуванням, у загальному валовому доході

4.1

валові витрати, прямо пов'язані з отриманням доходів від діяльності, не пов'язаної зі страхуванням, у тому числі:

4.2

4.2.1

4.2.2

4.2.n

Додаткові показники

Загальний валовий дохід страховика, в тому числі:

4.3

валовий дохід від страхової діяльності

(декларація, сума рядків 01, 08, 09, 10, 12)

4.3.1

валовий дохід від діяльності, не пов'язаної із страхуванням

(додаток К1 до декларації, р. 1)

4.3.2

Питома вага валового доходу від діяльності, не пов'язаної зі страхуванням у загальному валовому доході страховика

р. 4.3.2 : р. 4.3 х 100 %

4.4

Наведена інформація є достовірною.

Керівник підприємства

_____________

(підпис)

____________________

(прізвище)

М. П.

Головний бухгалтер

_____________

(підпис)

____________________

(прізвище)

Відомості Р1

до рядків 2.3 та 5.3 додатка К1 та до рядка 27 декларації

Урегулювання сумнівної (безнадійної) заборгованості

Показники коригування

Код рядка

Сума

Сума збільшення валових доходів

2.3

Сума збільшення валових витрат

5.3

Пеня, нарахована у зв'язку з коригуванням

(р. декларації)

Коригування здійснюється у зв'язку:

з невиконанням умов договору від "___" ____________ 200_ року, N ____, укладеного з:

_______________________________________________________________

назва сторони (для фізичної особи - П. І. Б.), з якою укладено договір

_______________________________________________________________

місцезнаходження юридичної особи - сторони, з якою укладено договір

_______________________________________________________________

у якому декларант є

Продавцем

Покупцем

потрібне позначити

Коригування здійснюється на підставі:

таких положень підпунктів 12.1.1, 12.1.2, 12.1.5 Закону: _______________

_______________________________________________________________

таких документів:

_______________________________________________

_______________________________________________________________

Наведена інформація є достовірною.

Керівник підприємства

_____________

(підпис)

____________________

(прізвище)

М. П.

Головний бухгалтер

_____________

(підпис)

____________________

(прізвище)

Відомості Р2

до рядка 7 додатка К1 до декларації

Розрахунок частки амортизаційних відрахувань

Код рядка

Показники

Балансова вартість на початок розрахункового кварталу

Амортизаційні відрахування

Розрахунковий квартал

Звітний період наростаючим підсумком

Б1

Основні фонди групи 1

Б2

Основні фонди групи 2

Б3

Основні фонди групи 3

Б4

Основні фонди групи 4

Нематеріальні активи

Частка амортизаційних відрахувань (сума рядків Б1, Б2, Б3, Б4, В графи 5), у тому числі:

7.1

амортизаційні відрахування, розподілені пропорційно до питомої ваги валового доходу від діяльності, не пов'язаної зі страхуванням, у загальному валовому доході

7.2

амортизаційні відрахування, прямо пов'язані з отриманням доходів від діяльності, не пов'язаної зі страхуванням

Наведена інформація є достовірною.

Керівник підприємства

_____________

(підпис)

____________________

(прізвище)

М. П.

Головний бухгалтер

_____________

(підпис)

____________________

(прізвище)

УЗГОДЖЕНО

рішенням Комітету Верховної Ради України з питань фінансів і банківської діяльності

від 31 березня 2003 р. N 06-10/240

ЗАТВЕРДЖЕНО

наказом Державної податкової адміністрації України

від 31 березня 2003 р. N 146

Зареєстровано

в Міністерстві юстиції України

10 квітня 2003 р. за N 280/7601

Порядок складання декларації з податку на доходи (прибуток) страховика

1. Загальні положення

1.1. Цей Порядок розроблено на підставі норм Закону України від 28 грудня 1994 року N 334/94 "Про оподаткування прибутку підприємств" (із змінами і доповненнями) (далі - Закон N 334) з урахуванням Перехідних положень Закону України від 24 грудня 2002 року N 349-IV "Про внесення змін до Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" (далі - Закон N 349) та Закону України від 21 грудня 2000 року N 2181-III "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" (із змінами і доповненнями) (далі - Закон N 2181).

1.2. Порядок застосовується страховиками (резидентами) - юридичними особами, діяльність яких регулюється Законом України "Про страхування" та які мають ліцензію на здійснення страхової діяльності, а також їх філіями, відділеннями та іншими відокремленими підрозділами, розташованими на території іншої територіальної громади (далі - платники податку).

1.3. Декларація з податку на доходи (прибуток) страховика (далі - декларація), додаток та відомості до неї подаються платником податку незалежно від того, виникло у звітному періоді в платника податку податкове зобов'язання чи ні.

1.4. Декларація заповнюється в тисячах гривень з одним десятковим знаком.

1.5. Податок на доходи (прибуток) за квартал, півріччя, три квартали та рік розраховується за правилами, установленими п. 11.1 ст. 11 і п. 16.4 ст. 16 Закону N 334, наростаючим підсумком з початку звітного календарного року.

1.6. У декларації зазначаються усі передбачені в ній показники. Якщо будь-який рядок декларації (додатка, відомостей) не заповнюється через відсутність операції (суми), то такий рядок прокреслюється, за винятком рядків декларації 10 - 10.4 та 25, які заповнюються виключно страховиками, що здійснюють страхування життя.

Дані, наведені в декларації, повинні підтверджуватись первинними документами обліку та відповідати правилам складання податкового обліку (звітності).

Достовірність даних підтверджується підписами керівника підприємства і головного

бухгалтера та засвідчується печаткою страховика.

Оригінал декларації з відповідними додатком та відомостями подаються платником податку до податкового органу за місцезнаходженням платника на одному двосторонньому аркуші форматом А-4 з відповідними додатком та відомостями на односторонніх аркушах форматом А-4. Подання копій декларації, додатка та відомостей не дозволяється. Декларація, додаток та відомості не підлягають обов'язковому скріпленню між собою (прошнуровуванню).

1.7. Декларація заповнюється таким чином, що забезпечує вільне читання тексту (цифр) та збереження цих записів протягом установленого терміну зберігання звітності (друкованим способом, чорнильними або кульковими ручками у синьому або чорному кольорі). Заповнення олівцем не дозволяється.

У декларації не повинно бути підчисток, помарок, виправлень, дописок і закреслень. У декларації не повинні міститися текст або цифри, які неможливо прочитати внаслідок пошкодження аркушів, їх потертості, залиття чорнилом чи іншою рідиною.

2. Порядок виправлення самостійно виявлених помилок

2.1. Якщо платником податку самостійно виявлено помилки, що містяться у раніше поданій ним декларації, то відповідно до п. 5.1 ст. 5 Закону N 2181 (з урахуванням строків давності) такий платник податку має право надати уточнюючий розрахунок.

Платник податку має право не подавати такий розрахунок, якщо такі уточнені показники зазначаються ним у складі податкової декларації (додатка до неї) за будь-який наступний податковий період, протягом якого такі помилки були виявлені.

2.2. Якщо після подачі декларації за звітний період платник податку подає нову декларацію з виправленими показниками до закінчення граничного строку подання декларації за такий самий звітний (податковий) період, то така звітна декларація не вважається уточнюючою, а штрафи, визначені в пункті 17.2 статті 17 Закону N 2181, не застосовуються.

2.3. Платник податку, який до початку його перевірки податковим органом самостійно виявляє факт заниження податкового зобов'язання минулих податкових періодів, зобов'язаний:

а) або надіслати уточнюючий розрахунок і сплатити суму такої недоплати та штраф, нарахований відповідно до пункту 17.2 статті 17 Закону N 2181. Уточнюючий розрахунок, який відображає виправлені показники, складається на одному двосторонньому аркуші форматом А-4 за формою, що додається до цього Порядку;

б) або відобразити суму такої недоплати у складі декларації (додатка до неї), що подається за наступний податковий період, збільшену на суму штрафу, нарахованого відповідно до пункту 17.2 статті 17 Закону N 2181, з відповідним збільшенням загальної суми податкового зобов'язання. При цьому виправлення помилок здійснюється шляхом відображення сум раніше занижених (завищених) показників декларації та/або додатка до неї (оподатковуваного доходу, валових доходів, валових витрат та амортизаційних відрахувань) у складі оподатковуваного доходу (рядок 05.2), валового доходу (рядок 2.2) та валових витрат (рядок 5.2) того податкового періоду, за який подається звітна декларація.

3. Порядок заповнення декларації

3.1. Декларація складається із заголовної та основної частин, одного додатка (К1) та відомостей (К2, К3), які подаються щокварталу, у тому числі за рік, і двох відомостей (Р1, Р2), що подаються виключно за рік. У разі, якщо окремі рядки декларації та додатка К1 не заповнюються через відсутність відповідних операцій, платники податку не подають податковому органу відомості, передбачені відповідним рядком декларації та додатка.

У заголовній частині декларації відображаються повна назва підприємства (відповідно до установчих документів), зареєстрованого в установленому порядку, ідентифікаційний код, код виду економічної діяльності, місцезнаходження та номер телефону платника (факс, електронна адреса - за бажанням). В основній частині, додатках та відомостях показники відображаються на підставі норм, установлених Законом N 334.

Код рядка декларації

Норми Закону N 334, якими слід керуватися під час заповнення рядків декларації

пп. 7.2.1, пп. 7.2.2 (другий абзац) п. 7.2 ст. 7

пп. 7.2.1 п. 7.2 ст. 7

згідно з формулою

05.1

п. 5.10 ст. 5

05.2

пп. 4.1.5 п. 4.1 ст. 4

згідно з формулою