Тип: Наказ
№ 81
Дата: 27 червня 1997 р.
Статус: Чинний
Про затвердження Методики проведення поглибленого аналізу фінансово-господарського стану підприємств та організацій
Наказ Агентства з питань запобігання банкрутству підприємств та організацій
від 27 червня 1997 року N 81
Зареєстровано в Міністерстві юстиції України
5 серпня 1997 р. за N 288/2092
На виконання постанови Кабінету Міністрів України від 25 листопада 1996 р. N 1403 "Про Положення про реєстр неплатоспроможних підприємств та організацій" для забезпечення єдиного підходу при проведенні поглибленого аналізу фінансово-господарського стану підприємств та організацій НАКАЗУЮ:
1. Затвердити Методику проведення поглибленого аналізу фінансово-господарського стану підприємств та організацій, що додається.
2. Відповідно до п. 7 "Положення про Агентство з питань запобігання банкрутству підприємств та організацій", затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 22 серпня 1996 року N 990, підприємства, організації та установи на вимогу Агентства подають комісії по проведенню аналізу фінансово-господарського стану підприємств та організацій документи, зазначені в частині другій розділу першого Методики.
3. Начальникам управлінь та самостійних відділів:
3.1. Прийняти до виконання Методику проведення поглибленого аналізу фінансово-господарського стану підприємств та організацій - (надалі - Методика).
3.2. Організувати вивчення Методики з працівниками структурних підрозділів.
3.3. Проводити інструктаж членів комісій по проведенню поглибленого аналізу підприємств та організацій перед початком їх роботи.
4. Головам комісій по проведенню поглибленого аналізу фінансово-господарського стану підприємств та організацій забезпечити своєчасне ознайомлення членів комісій з Методикою та її застосуванням.
5. Управлінню методологічного забезпечення оздоровлення неплатоспроможних підприємств та організацій:
5.1. Надавати методичну допомогу спеціалістам Агентства в ході роботи з Методикою.
5.2. Забезпечити державну реєстрацію Методики.
6. Начальнику загального відділу Богинському В. В. забезпечити розмноження Методики відповідно розрахунку розсилки.
7. Контроль за виконанням наказу покласти на заступника Голови Агентства С. Варгіча.
Голова Агентства
О. Тарасенко
ЗАТВЕРДЖЕНО
наказом Агентства з питань запобігання банкрутству підприємств та організацій
від 27 червня 1997 р. N 81
Зареєстровано
в Міністерстві юстиції України
5 серпня 1997 р. за N 288/2092
МЕТОДИКА
проведення поглибленого аналізу фінансово-господарського стану неплатоспроможних підприємств та організацій
Ця методика розроблена відповідно до Указу Президента України від 17 червня 1996 р. N 435/96 "Про утворення Агентства з питань запобігання банкрутству підприємств та організацій" та Положення про Реєстр неплатоспроможних підприємств та організацій, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 25 листопада 1996 р. N 1403, для проведення поглибленого аналізу фінансово-господарського стану суб'єктів підприємницької діяльності (далі - підприємства).
1. Загальні положення
Основним завданням проведення аналізу є оцінка результатів господарської діяльності за попередній та поточний роки, виявлення факторів, які позитивно чи негативно вплинули на кінцеві показники роботи підприємства, прийняття рішення про визнання структури балансу задовільною (незадовільною), а підприємства - платоспроможним (неплатоспроможним) та подання пропозицій Кабінету Міністрів України щодо доцільності внесення цього підприємства до Реєстру неплатоспроможних підприємств та організацій.
Джерелами інформації для проведення аналізу є:
- баланс підприємства за попередній рік та за звітний період, ф. 1;
- звіт про фінансові результати та їх використання за попередній рік та за звітний період, ф. 2;
- звіт про фінансово-майновий стан, ф. 3;
- звіт з праці за попередній рік та за звітний період, ф. 1-ПВ, ф. 3-ПВ;
- звіт про витрати на виробництво продукції, робіт, послуг, ф. 5-с;
- розрахунок нормативу власних обігових коштів;
- розшифровка дебіторської та кредиторської заборгованості;
- звіт про
наявність та рух основних фондів, амортизацію (знос), ф. 11-ОФ;
- зведена таблиця основних показників, ф. 22 (річні);
- звіт про рух коштів в іноземній валюті, ф. 15-зез;
- бізнес-план;
- матеріали маркетингових досліджень;
- висновки аудиторських перевірок;
- інша інформація.
Нумерація рядків форм бухгалтерської звітності за 1996 рік при заповненні аналітичних таблиць та розрахунках коефіцієнтів подана станом на 1 січня 1997 року. Зміни номерів рядків, які внесені наказом Мінфіну від 10 лютого 1997 року N 30 до форм квартальної звітності підприємств в 1997 р., подані далі. Аналогічні зміни відображені згідно з наказами Мінстату від 26.09.96 р. N 283, від 26.11.96 р. N 348.
Результати проведеного аналізу відображаються в аналітичній записці, яка є додатком N 1 до акту роботи комісії.
Висновок комісії про доцільність занесення підприємства до Реєстру робиться на підставі узагальнення результатів аналізу. Відповідно до цього Методика складається з двох частин: аналізу фінансового стану та аналізу виробничо-господарської діяльності підприємства.
2. Характеристика підприємства
Повне найменування __________________________________________________________________
Скорочене найменування ______________________________________________________________
____________________________________________________________ за ЄДРПОУ _____________
Підпорядкованість ____________________________________________________________________
__________________________________________________________ за СПОДУ ________________
Вид діяльності _________________________________________________ за ЗКГНГ _____________
Форма власності _____________________________________________ за ЗКФВ ________________
Територія ____________________________________________________ за СПАТО _____________
Адреса підприємства _________________________________________________________________
Монопольне становище _________________________ Дата, N узгодження з АМКУ ____________
(так, ні)
Банківські реквізити ___________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________
Адреса місцевої Державної податкової адміністрації ________________________________________
____________________________________________________________________________________
Керівник підприємства ________________________________________________________________
(прізвище, ім'я, по батькові)
телефон _____________________________________________________________________________
Головний бухгалтер ___________________________________________________________________
(прізвище, ім'я, по батькові)
телефон _____________________________________________________________________________
3. Аналіз фінансового стану підприємства
Для характеристики фінансового стану підприємства, використання ним власних та залучених коштів застосовуються показники балансу ф. 1, звіту ф. 3.
3.1. Аналіз динаміки валюти балансу та його структури
Аналіз проводиться шляхом порівняння даних загальної вартості майна підприємства (валюти балансу - рядки 350 (в 1997 р. - рядок 330) або 760) на початок і кінець звітного періоду. При цьому зменшення валюти балансу за звітний період свідчить про скорочення підприємством господарської діяльності, що призводить до його неплатоспроможності.
При аналізі балансу виявляють такі його статті, які свідчать про недоліки та незадовільну роботу підприємства і його фінансовий стан.
Особлива увага спрямовується на:
- "Товари відвантажені, не сплачені в строк", ряд. 165;
- "Розрахунки з дебіторами за товари, роботи і послуги, не сплачені в строк", ряд. 180;
- "Збитки минулих років", ряд. 330 (в 1997 р. - ряд. 485);
- "Збитки звітного року", ряд. 340 (в 1997 р. - ряд. 490);
-
"Довгострокові кредити та позики, що не погашені в строк", ряд. 520;
- "Короткострокові кредити та позики, що не погашені в строк", ряд. 620;
- "Розрахунки з кредиторами за товари, роботи і послуги, не сплачені в строк", ряд. 640.
У разі необхідності проводиться більш детальний аналіз цих та інших статей балансу з використанням розшифровок до них.
3.2. Аналіз джерел власних коштів
3.2.1. Виявляється одна з важливих характеристик фінансового стану підприємства - його фінансова незалежність від зовнішніх джерел.
З цією метою обчислюється Коефіцієнт фінансової незалежності "автономії" (Кавт) як відношення загальної суми власних коштів до підсумку балансу:
Кавт
=
ф. 1 ряд. 490
______________
ф. 1 ряд. 350
|
|
|
в
1997
р.
Кавт
=
ф. 1 ряд. 495
______________
ф. 1 ряд. 330
|
|
|
Практикою встановлено, що загальна сума заборгованості не повинна перевищувати суму власних джерел фінансування, тобто критичне значення Кавт = 0,5. Чим більше значення коефіцієнту, тим кращий фінансовий стан підприємства (менша залежність від зовнішніх джерел).
3.2.2. Для визначення фінансової стійкості вираховують коефіцієнт фінансової стабільності (Кфс), який характеризує співвідношення власних та позикових коштів:
Кфс
=
ф. 1 ряд. 490
___________________________
ф. 1 (ряд. 530 + ряд. 750)
|
|
|
в
1997
р.
Кфс
=
ф. 1 ряд. 495
_____________________________
ф. 1 (ряд. 630 + ряд. 750)
|
|
|
Перевищення власних коштів над позиковими вказує на те, що підприємство має достатній рівень фінансової стійкості і відносно незалежне від зовнішніх фінансових джерел. Нормативне значення Кфс повинно бути більшим 1. Якщо Кфс менше 1, то потрібно з'ясувати причини зменшення фінансової стабільності (падіння виручки, зменшення прибутку, необгрунтоване збільшення матеріальних запасів тощо).
3.2.3. Важливе значення у процесі аналізу джерел власних коштів має показник фінансового лівериджу (Фл), який характеризує залежність підприємства від довгострокових зобов'язань і визначається як відношення довгострокових зобов'язань до джерел власних коштів:
Фл
=
ф. 1 ряд. 530
______________
ф. 1 ряд. 490
|
|
|
в
1997
р.
Фл
=
ф. 1 ряд. 530
______________
ф. 1 ряд. 495
|
|
|
Зростання значення Фл свідчить про зростання фінансового ризику, тобто можливість втрати платоспроможності. В такому разі більш детально аналізуються показники другого розділу пасиву балансу.
3.2.4. Для вирішення питання щодо забезпечення підприємства власними коштами розраховується коефіцієнт забезпечення власними коштами (Кзк). Цей коефіцієнт розраховується як відношення різниці між обсягами джерел власних та прирівняних до них коштів (за вирахуванням статей: "Розрахунки з учасниками", "Резерви наступних витрат і платежів", "Доходи майбутніх періодів", "Реструктуризований борг") і фактичною вартістю основних засобів та інших позаоборотних активів до фактичної вартості наявних у підприємства оборотних коштів:
Кзк
=
ф. 1 (ряд. 490 - ряд. 450 - ряд. 455 - ряд. 460 - ряд. 465) - ф. 1 ряд. 070
_______________________________________________________________________________
ф. 1 (ряд. 150 + ряд. 320)
в
1997
р.
Кзк
=
ф. 1 (ряд. 495 - ряд. 450 - ряд. 455 - ряд. 460 - ряд. 465) - ф. 1 ряд. 070
___________________________________________________________
ф. 1 (ряд. 150 + ряд. 320)
Значення Кзк повинно бути більше 0,1.
3.3. Аналіз структури кредиторської заборгованості
Аналізу підлягають дані III розділу пасиву балансу "Розрахунки та інші пасиви" (рядки 600 - 750), при цьому визначається частка окремих статей розділу в загальній сумі кредиторської заборгованості, а також відхилення значень цих статей на кінець звітного періоду відносно початку року (таблиця 1).
Особливу увагу необхідно звернути на наявність простроченої заборгованості перед бюджетом, позабюджетними фондами, по страхуванню, по оплаті праці та перед іншими кредиторами (за тепло, електроенергію, газ, воду).
Таблиця 1
Структура поточної кредиторської заборгованості
N
п/п
Показник
Ф. 1 код рядка
На початок року
На
кінець звітного періоду
Відхилення
сума, тис. грн.
% до суми заборгов.
сума, тис. грн.
% до суми заборгов.
сума тис. грн.
(+/-) % до початку року
1
2
3
4
5
6
7
8
9
1.
Короткострокові кредити банків
600
2.
Короткострокові позикові кошти
610
3.
Короткострокові кредити та позики, що не погашені в строк
620
4.
Розрахунки з кредиторами:
- за товари, роботи, послуги, строк сплати яких не настав
630
- за товари, роботи, послуги, не сплачені в строк
640
- по векселях виданих
650
- по авансах одержаних
660
- з бюджетом
670
- по позабюджетних платежах
680
- по страхуванню
690
- по оплаті праці
700
- з дочірніми підприємствами
710
- іншими кредиторами
720
5.
Позики для працівників
730
Всього:
100
100
При аналізі довгострокової кредиторської заборгованості звертається увага на цільове використання довгострокових кредитів банків та позикових коштів, які одержані протягом останніх трьох років (див. таблицю 2).
3.4. Аналіз структури активів підприємства
Аналізу підлягають I, II, III розділи Активу балансу.
Активи підприємства та їх структура вивчаються як з точки зору їх участі в виробництві, так і з точки зору оцінки їх ліквідності. Безпосередньо з'ясовується участь у виробничому циклі основних фондів, нематеріальних активів, запасів і затрат, грошових коштів. При цьому уточнюються найбільш ліквідні активи підприємства: грошові кошти на рахунках, а також короткострокові цінні папери та найменш ліквідні активи - основні фонди, що знаходяться на балансі підприємства та інші позаоборотні активи.
При необхідності до аналітичної записки комісії додаються розшифровки руху основних засобів, виробничих запасів та товарів (з урахуванням їх підвищеного попиту).
Зміна структури активів підприємства в бік збільшення частки оборотних засобів може вказувати на:
- формування більш мобільної структури активів, що сприяє прискоренню оборотності засобів підприємства;
- відволікання частини поточних активів на кредитування споживачів товарів, робіт, послуг підприємства, дочірніх підприємств та інших дебіторів, що свідчить про фактичну іммобілізацію цієї частини оборотних засобів із виробничого циклу;
- згортання виробничої бази;
- викривлення результатів оцінки основних фондів внаслідок існуючого порядку їх бухгалтерського обліку та інше.
Для того, щоб зробити однозначні висновки про причини зміни даної пропорції в структурі активів, проводиться детальний аналіз розділів і окремих статей активу балансу.
3.4.1. Аналіз основних засобів та інших позаоборотних активів
Враховуючи те, що питома вага основних засобів та позаоборотних активів може змінюватись внаслідок впливу зовнішніх факторів (наприклад, порядок їх обліку, при якому коригування вартості основних фондів в умовах інфляції здійснюється з запізненням, в той час як ціни на сировину, матеріали, готову продукцію можуть збільшуватися досить високими темпами), необхідно звернути особливу увагу на зміну абсолютних показників форми N 1 за звітний період (рядки 010, 011, 012), яка відтворює рух основних засобів (зміну норм амортизації та груп розподілу основних фондів, вибуття та введення в експлуатацію нових).
Аналізується рух основних фондів та амортизаційних відрахувань за попередній та поточний роки (форма 11-ОФ (річна), дані аналітичного бухгалтерського обліку за звітний період). Звертається увага на основні фонди підприємства, які придбані, реалізовані, ліквідовані або здані в оренду протягом поточного року.
Таблиця 2
Аналіз довгострокової кредиторської заборгованості
NN
п/п
Від кого отримані кредити та позики
1995 рік
1996 рік
1997 рік
Отри
Використано
Отри мано, тис, грн.
Використано
Отри мано, тис, грн.
Використано
мано, тис, грн.
Напрямки використання
Сума тис. грн.
Напрямки використання
Сума тис.
грн.
Напрямки використання
Сума тис. грн.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
Наявність довгострокових фінансових зобов'язань (рядок 040) вказує на інвестиційну спрямованість вкладень підприємства. Якщо в результаті аналізу фінансово-господарського стану підприємство буде визнане неплатоспроможним, додатково вивчається склад інвестиційних цінних паперів підприємства, дається оцінка їх ліквідності, а також ефективність доцільності відволікання коштів підприємства на дані вкладення.
При аналізі першого розділу активу балансу також звертається увага на тенденцію зміни таких його статей, як устаткування (рядок 035), незавершені капітальні вкладення (рядок 030), майно в оренді (рядок 055), бо вказані активи не беруть участі в виробничому обороті і, за певних умов, збільшення їх частки може негативно вплинути на результативність фінансової і господарської діяльності підприємства.
3.4.2. Аналіз власних оборотних засобів
Власні оборотні засоби - це робочий капітал (Рк).
Робочий капітал (Рк) - різниця між оборотними активами підприємства та його короткостроковими зобов'язаннями. Тобто, робочий капітал є тією частиною оборотних активів, яка фінансується за рахунок власних коштів та довгострокових зобов'язань. Наявність робочого капіталу свідчить про те, що підприємство не тільки здатне сплатити власні поточні борги, а й має фінансові ресурси для розширення діяльності та інвестування. Для визначення величини Рк слід від суми підсумків розділів II і III активу балансу відняти підсумок розділу III пасиву:
Рк = ф. 1 (ряд. 150 + ряд. 320 - ряд. 750).
Фактичне значення Рк необхідно порівняти з його нормативною величиною (див. ф. 3, ряд. 590).
Платоспроможність підприємства визначається передусім величиною і маневреністю його робочого капіталу.
Як нестача робочого капіталу, так і його надлишок може бути негативною ознакою. Оптимальний розмір Рк залежить від сфери діяльності, обсягу реалізації, кон'юнктури ринку тощо.
Якщо сума довгострокових кредитів перевищує робочий капітал (Рк
< ряд. 530), то це свідчить, що підприємство використовує частину довгострокових позик і кредитів на фінансування поточних операцій, тобто здійснює нецільове їх використання.
При зменшенні Рк необхідно з'ясувати, за рахунок чого це відбулося і як це вплинуло на маневреність робочого капіталу.
Маневреність робочого капіталу (Мк) характеризує частку запасів у його загальній сумі, тобто визначається відношенням величини запасів до розміру робочого капіталу:
Мк
=
З
___
Рк
=
ф. 1 ряд. 150
_______________________________________
ф. 1 (ряд. 150 + ряд. 320 - ряд. 750)
,
де З - запаси і затрати.
Зростання товарних запасів, характерне в умовах інфляції, призводить до залучення довгострокових кредитів, що, в свою чергу, може вплинути, враховуючи високі кредитні ставки, на платоспроможність підприємства.
Важливим показником платоспроможності підприємства є коефіцієнт покриття (Кп). Він визначається співвідношенням усіх поточних активів (за вирахуванням витрат майбутніх періодів) до короткострокових зобов'язань і характеризує достатність оборотних коштів підприємства для погашення своїх боргів протягом року:
Кп
=
IIА + IIIА
___________
IIIП
=
ф. 1 (ряд. 150 + ряд. 320 - ряд. 120)
________________________________________
ф. 1 ряд. 750
,
де IIА - підсумок другого розділу активу балансу;
IIIА - підсумок третього розділу активу балансу;
IIIП - підсумок третього розділу пасиву балансу.
Кп показує, скільки грошових одиниць оборотних коштів припадає на кожну грошову одиницю короткострокових зобов'язань. Критичне значення Кп = 1. При Кп
> 1 підприємство має неліквідний баланс. Значення Кп у межах 1 - 1,5 свідчить про те, що підприємство своєчасно ліквідує борги.
3.4.3. Аналіз структури оборотних засобів
Оборотні засоби підприємства складаються із запасів і затрат (II розділ активу балансу) та грошових коштів, розрахунків та інших активів (III розділ активу балансу).
Швидкість обороту оборотних засобів підприємства є однією з якісних характеристик фінансової політики
підприємства. Чим більша швидкість обороту, тим ефективніше працює підприємство.
Тому абсолютне чи відносне зростання оборотних засобів може свідчити не тільки про розширення виробництва або дію факторів інфляції, але й про уповільнення їх обороту, що викликає збільшення їх маси.
Для визначення тенденції обіговості оборотних засобів розраховується коефіцієнт оборотності (Ко).
Коефіцієнт обіговості оборотних засобів (Ко) - це відношення виручки (валового доходу) від реалізації продукції, без урахування податку на додану вартість та акцизного збору (ф. 2), до суми оборотних засобів підприємства (ф. 1):
Ко
=
ф. 2 (ряд. 010 - ряд. 015 - ряд. 020)
_______________________________________
ф. 1 (ряд. 150 + ряд. 320)
.
Зменшення значення Ко на кінець звітного періоду в порівнянні з його значенням на початок року свідчить про уповільнення обороту оборотних засобів.
Показником ефективності використання оборотних засобів є також час обороту (Чо) - тривалість в днях одного обороту. Він визначається як відношення кількості календарних днів звітного періоду до коефіцієнту оборотності:
Чо
=
Т
____
Ко
,
де Т - кількість календарних днів звітного періоду.
Час обороту вказує на кількість днів, що були необхідні підприємству для поповнення його оборотних засобів.
Важливими показниками ефективності використання активів є оборотність запасів та тривалість одного обороту запасів.
Коефіцієнт оборотності запасів (Коз) визначається як відношення собівартості реалізованої продукції до середньої вартості запасів:
Коз
=
ф. 2 ряд. 040, графа 4
____________________________________
ф. 1 (ряд. 150п + ряд. 150к) х 0,5
,
де: п - на початок звітного періоду;
к - на кінець звітного періоду.
Значення Коз вказує, скільки разів у середньому поповнювались запаси підприємства протягом звітного періоду.
Середня тривалість одного обороту запасів (Чоз) визначається аналогічно показнику Чо:
Чоз
=
Т
____
Коз
Збільшення питомої ваги виробничих запасів у структурі активів може свідчити про:
- зростання виробничого потенціалу підприємства;
- прагнення за рахунок вкладень у виробничі запаси захистити грошові активи підприємства від знецінення під впливом інфляції;
- нераціональність обраної господарської стратегії, внаслідок чого значна частина поточних активів іммобілізована в запасах, ліквідність яких може бути незначною.
При значному збільшенні запасів і затрат необхідно проаналізувати, чи не відбувається це збільшення за рахунок необгрунтованого відволікання активів з виробничого обороту, що призводить до збільшення кредиторської заборгованості і погіршення фінансового стану підприємства.
При аналізі розділу "Грошові кошти, розрахунки та інші активи" активу балансу необхідно звернути увагу на темпи росту дебіторської заборгованості (рядок 170), в тому числі простроченої (рядок 180), по векселях одержаних (рядок 190). Зростання цих статей балансу свідчить про надання підприємством товарних позик для споживачів своєї продукції. Кредитуючи їх, підприємство фактично ділиться з ними частиною свого прибутку. В той же час підприємство може брати кредити для забезпечення своєї господарської діяльності, що призводить до збільшення власної кредиторської заборгованості.
Важливим показником ліквідності підприємства є коефіцієнт абсолютної ліквідності Кал, який характеризує негайну готовність підприємства ліквідувати короткострокову заборгованість і визначається як відношення суми грошових коштів підприємства та короткотермінових фінансових вкладень до суми короткотермінових (поточних) зобов'язань:
Кал
=
ф. 1 (ряд. 250 + ряд. 260 + ряд. 270 + ряд. 280 + ряд. 290)
________________________________________________________________
ф. 1 ряд. 750
,
Значення Кал є достатнім у межах 0,2 -:- 0,35, а менше 0,2 - це зовнішня ознака неплатоспроможності.
3.5. Аналіз витрат на виробництво
Аналізу підлягають витрати підприємства, які безпосередньо пов'язані з виробництвом і збутом продукції, виконанням робіт та наданням послуг. Дані для проведення аналізу беруть з річної або квартальної форми
5-с - "Звіт про витрати на виробництво продукції, робіт, послуг".
Більш детально аналізуються ті статті витрат, які складають в них значну частку (див. табл. 3). Доцільність таких витрат визначається з урахуванням специфіки виробництва.
При значних питомих витратах у загальному обсязі матеріальних витрат (ряд. 012 форми 5-с) за газ, електроенергію, паливо, тепло, воду вказуються їх абсолютні та відносні величини.
Таблиця 3
Аналіз витрат на виробництво
N
п/п
Назва показника
Форма звітності 5-С, графа 1, рядок
На початок року
На кінець звітного періоду
Відхилення
тис. грн.
частка у загальному обсязі, в %
тис. грн.
частка у загальному обсязі, в %
(+, -)
тис. грн.
(+, -)
%
1
2
3
4
5
6
7
8
9
1.
Вартість продукції, робіт, послуг
010
х
х
2.
Витрати на виробництво
011
100
100
в тому числі:
Матеріальні витрати
012
Амортизація основних фондів
014
Витрати на оплату праці
015
Відрахування на соціальні заходи
017
Інші витрати
018
3.
Собівартість виробленої продукції (з урахування давальницької сировини)
019
3.6. Аналіз прибутковості підприємства
Прибутковість підприємства характеризується сумою прибутку та рівнем рентабельності. Рівень рентабельності визначається як відношення прибутку від реалізації (П) до собівартості продукції (С) (робіт, послуг):
Р
=
П
__
С
х
100
%
=
ф. 2 ряд. 050
______________
ф. 2 ряд. 040
х
100
%.
Усі дані беруться із ф. 2 - "Звіт про фінансові результати та їх використання".
У процесі аналізу визначається, як змінюються протягом певного періоду значення прибутку від реалізації, чистого прибутку, рівня рентабельності, розглядаються фактори, що приводять до їх зміни.
Крім того, вивчається вплив на балансовий прибуток підприємства таких показників, як: виручка від реалізації, ПДВ, акцизний збір, собівартість реалізованої продукції, а також прибуток (збиток) від іншої реалізації та позареалізаційних операцій (рядки 060, 070 ф. 2).
Результати аналізу заносяться в таблицю 4.
Таблиця 4
Аналіз прибутковості підприємства
N
п/п
Показники
Ф. N 2 ряд.
Значення
Відхилення
за минулий рік
на кінець звітного періоду
значення
% до початку року
1
2
3
4
5
6
7
1
Виручка (валовий дохід), тис. грн.
010
2.
Податок на додану вартість (ПДВ), тис. грн.
015
3
ПДВ, в % до виручки
4
Акцизний збір, тис. грн.
020
5
Собівартість реалізованої продукції, тис. грн.
040
6
Собівартість, в % до виручки
7
Прибуток (збиток) від реалізації, тис. грн.
050
8
Рівень рентабельності, %
9
Прибуток від реалізації, в % до виручки
10.
Балансовий прибуток, тис. грн.
090
11.
Платежі до бюджету, тис. грн.
200
12.
Чистий прибуток, тис. грн. (п. 10 - п. 11).