Про затвердження Інструкції про складання річного фінансового звіту банків України

Тип: Постанова

№ 545

Дата: 26 грудня 2001 р.

Статус: Втратив чинність

Постанова Правління Національного банку України

від 26 грудня 2001 року N 545

Зареєстровано в Міністерстві юстиції України

11 січня 2002 р. за N 26/6314

Відповідно до статті 7 Закону України "Про Національний банк України", статей 69 та 70 Закону України "Про банки і банківську діяльність" і основних вимог національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку, а також з метою забезпечення реальної фінансової звітності, що надається банками Національному банку України, Правління Національного банку України ПОСТАНОВЛЯЄ:

1. Затвердити Інструкцію про складання річного фінансового звіту банків України (додається).

2. Визнати такою, що втратила чинність, Інструкцію до складання річного фінансового звіту комерційного банку, затверджену постановою Правління Національного банку України від 23.11.99 N 569 і зареєстровану в Міністерстві юстиції України 14.12.99 за N 859/4152 (із змінами).

3. Зобов'язати банки забезпечити виконання вимог, які встановлені цією Інструкцією.

4. Контроль за виконанням цієї постанови покласти на Департамент бухгалтерського обліку (В. І. Ричаківська) та Департамент інформатизації (А. С. Савченко).

5. Постанова набирає чинності через 10 днів після її державної реєстрації в Міністерстві юстиції України.

Голова

В. С. Стельмах

ЗАТВЕРДЖЕНО

постановою Правління Національного банку України

від 26 грудня 2001 р. N 545

Зареєстровано

в Міністерстві юстиції України

11 січня 2002 р. за N 26/6314

Інструкція про складання річного фінансового звіту банків України

1. Загальні положення

1.1. Річна фінансова звітність банку - це система взаємопов'язаних узагальнювальних показників, що відображають фінансовий стан банку на кінець останнього дня звітного року та результати його діяльності за цей самий період.

1.2. Річна фінансова звітність складається згідно з вимогами національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку, нормативно-правових актів Національного банку України, облікової політики банку та Міжнародних стандартів бухгалтерського обліку (МСБО).

1.3. Річна фінансова звітність банку складається на підставі даних бухгалтерського обліку банку з урахуванням коригуючих проводок за рік.

1.4. Річну фінансову звітність складають банки - юридичні особи. Порядок складання та надання звітності філіями, відділеннями тощо визначається банком самостійно.

1.5. Усі форми річної фінансової звітності (включаючи й примітки до них) подаються порівняно з попереднім роком.

1.6. Перший звітний період новоствореного банку може бути менше ніж 12 місяців, але не більше 15 місяців.

1.7. Річна фінансова звітність підписується керівником та головним бухгалтером банку.

1.8. Річна фінансова звітність подається банками Національному банку України через його територіальні управління до 18 лютого поточного року. Територіальні управління Національного банку України в свою чергу встановлюють банкам - юридичним особам строк подання річного звіту самостійно.

2. Склад річної фінансової звітності банку

Річна фінансова звітність банку включає такі розділи:

1. Загальна інформація про діяльність банку.

2. Звіт про фінансові результати (додаток 1).

3. Баланс (додаток 2).

4. Звіт про власний капітал (додаток 3).

5. Звіт про рух грошових коштів (додатки 4, 5).

6. Примітки до звітів.

3. Розкриття річної фінансової звітності

3.1. У розділі річної фінансової звітності "Загальна інформація про діяльність банку" банк зазначає основні риси і напрями діяльності, організації та управління, а саме:

найменування банку;

його місцезнаходження;

організаційно-правову форму банку;

дату звітності за звітний період;

валюту звітності та одиницю її виміру;

облікову політику банку (принципи оцінки та методи обліку окремих статей звітності);

види діяльності, які здійснює та має намір здійснювати банк;

стратегічну мету банку;

спеціалізацію банку;

характеристику банківської діяльності:

результати від банківських та інших операцій;

опис кожного сегмента контрагентів (банки,

небанківські установи, Кабінет Міністрів України тощо);

злиття, приєднання, поділ, виділення, перетворення банків;

управління ризиками: операційним, валютним, процентним, ринковим, ліквідності та кредитним;

платоспроможність банку (використовуються коефіцієнти, що встановлені Інструкцією про порядок регулювання діяльності банків в Україні, затвердженою постановою Правління Національного банку України від 28.08.2001 N 368, зареєстрованою в Міністерстві юстиції України 26.09.2001 за N 841/6032);

припинення (ліквідація) окремих видів банківських операцій;

обмеження щодо володіння активами;

риси управління банком:

відповідальність і функції спостережної ради та правління (ради директорів) банку;

частка керівництва в акціях;

істотна участь у банку;

іноземні інвестори (компанії і країни) та їх частка в статутному капіталі (заповнюється банками з іноземним капіталом).

3.2. Звіт про фінансові результати характеризує діяльність банку за звітний рік.

У звіт не має включатись інформація про доходи та витрати за внутрішньосистемними розрахунками, а саме залишки за рахунками груп 608, 708, 618, 718, 638, 738, 648, 748.

Банки, які створені у формі відкритих акціонерних товариств, надають інформацію про чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію та розкривають її у фінансовому звіті.

Терміни в цьому звіті вживаються в такому значенні:

потенційна проста акція - фінансовий інструмент або інша угода, які дають право на отримання простих акцій;

розбавляюча потенційна проста акція - фінансовий інструмент або інша угода, конвертація яких у прості акції призведе до зменшення чистого прибутку (збільшення чистого прибутку) на одну просту акцію від звичайної діяльності у майбутньому;

середньорічна кількість простих акцій - середньозважена кількість простих акцій, які перебували в обігу протягом звітного року. Середньорічна кількість простих акцій в обігу визначається сумою добутків

кількості простих акцій в обігу протягом певних періодів у днях (місяцях) та відповідних часових зважених коефіцієнтів. Кількість простих акцій в обігу визначається за даними реєстру акціонерів;

скоригований чистий прибуток (збиток) - чистий прибуток (збиток) після вирахування дивідендів на привілейовані акції, скоригований на вплив розбавляючих простих акцій. Скоригований чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію визначається діленням скоригованого чистого прибутку (збитку) на скориговану середньорічну кількість простих акцій в обігу. Величина скоригованого чистого прибутку (збитку) є показником максимально можливого ступеня зменшення прибутку (збільшення збитку) на одну просту акцію банку в разі конвертації розбавляючих потенційних простих акцій без відповідного збільшення активів банку;

скоригована середньорічна кількість простих акцій - середньорічна кількість простих акцій в обігу, скоригована на кількість потенційних простих акцій;

фінансовий інструмент - контракт, який одночасно приводить до виникнення (збільшення) фінансового активу в одного банку і фінансового зобов'язання або інструменту власного капіталу в іншого;

часовий зважений коефіцієнт - частка від ділення загальної кількості днів (місяців), протягом яких акції перебували в обігу, на загальну кількість днів (місяців) у звітному році.

Звіт про фінансові результати складається в тисячах гривень.

Статті звіту про фінансові результати включають інформацію про залишки за такими рахунками:

Рядок

Найменування статті

Звітний рік

Попередній рік

Розрахунок статті (рахунки)

1.1

Процентний дохід

Примітка 2

1.2

Процентні витрати

(Примітка 2)1

Чистий процентний дохід

Рядок 1 = 1.1 + 1.2

2.1

Комісійний дохід

Група рахунків 610, 611

2.2

Комісійні витрати

(Група 710)

Чистий комісійний дохід

Рядок 2 = 2.1 + 2.2

Дивідендний дохід

Примітка 3

Чистий торговельний дохід

Примітка 4

Прибуток/збиток від інвестиційних цінних паперів

Рахунок 6394 мінус рахунок 7394

Прибуток від довгострокових інвестицій в асоційовані компанії й дочірні установи та інших інвестицій

Аналітичний рахунок

балансового рахунку 6300

Інший операційний дохід

Рахунки 6395, 6396, 6397, 6399, 6493, 6497, 6499, позитивний результат від рахунку 6490 мінус рахунок 7490

Операційний дохід

Рядок 8 = 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7

Загальноадміністративні витрати

(Примітка 5)

Витрати на персонал

(Примітка 6)

Прибуток від операцій

Рядок 11 = 8 + 9 + 10

Витрати на безнадійні та сумнівні борги

(Примітка 7)

Прибуток до оподаткування

Рядок 13 = 11 + 12

Податок на прибуток

(Примітка 8)

Прибуток після оподаткування

Рядок 15 = 13 + 14

Непередбачені доходи/витрати

Примітка 9

Чистий прибуток/збиток банку

Рядок 17 = 15 + 16

Чистий прибуток на одну просту акцію

Примітка 10

Скоригований чистий прибуток на одну просту акцію

Примітка 10

____________

1 У цій та наступних статтях, якщо розрахована сума від'ємна, то вона береться в дужки і віднімається під час розрахунку.

3.3. Баланс відображає фінансовий стан банку на кінець дня 31 грудня звітного року.

Баланс складається в тисячах гривень.

Усі залишки за рахунками розділу 39 (активами та зобов'язаннями), за внутрішньосистемними розрахунками не включаються до фінансової звітності. Аналогічно не включається інформація за технічними рахунками групи 380, а також за рахунками з обслуговування бюджету України 2500, 2501, 2510, 2511.

Залишки за транзитними рахунками груп 370, 373 за станом на кінець дня 31 грудня звітного року мають дорівнювати нулю та не включаються у звіт.

Статті звіту "Баланс" включають такі рахунки2:

____________

2 Під час розрахунку статей у звітах і примітках зазначаються рахунки на рівні балансових рахунків, груп і розділів рахунків. Техніка розрахунку статей:

на рівні груп за активними рахунками береться сума всіх активних рахунків за мінусом контрактивних;

на рівні груп за пасивними рахунками береться сума всіх пасивних рахунків за мінусом контрпасивних;

на рівні розділу за групами активних рахунків береться сума всіх груп активних рахунків за мінусом групи контрактивних рахунків;

на рівні розділу за групами пасивних рахунків береться сума всіх груп пасивних рахунків.

Рядок

Найменування статті

Звітний рік

Попередній рік

Розрахунок статті (рахунки)

АКТИВИ

Кошти та залишки в НБУ

Розділ 10, рахунки 1200, 1203, 1207, 1211, 1212

Казначейські та інші цінні папери, що рефінансуються Національним банком України, та цінні папери, емітовані Національним банком України

Примітка 11

Кошти в інших банках

Примітка 12

Цінні папери на продаж

Примітка 13

Кредити та заборгованість клієнтів

Примітка 14

Інвестиційні цінні папери

Примітка 15

Довгострокові інвестиції до асоційованих компаній і дочірніх установ

Примітка 16

Основні засоби та нематеріальні активи

Примітка 17

Нараховані доходи до отримання

Примітка 18

Інші активи

Примітка 19

Усього активів

Рядок 11 = 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10

ЗОБОВ'ЯЗАННЯ

Кошти банків

Рахунки 1300, 1310 - 1317, 13223 - 1327, 1332, 1335, 1600, 1605, 1610 - 1615, 1620 - 1625

Кошти клієнтів

Примітка 20

Інші депозити

Примітка 21

Боргові цінні папери, емітовані банком

Примітка 22

Нараховані витрати до сплати

Примітка 23

Інші зобов'язання

Примітка 24

Усього зобов'язань

Рядок 18 = 12 + 13 + 14 + 15 + 16 + 17

ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ

Статутний капітал

Примітка 25

Капіталізовані дивіденди

Рахунок 5003

Акції, викуплені в акціонерів

(Рахунок 5002)

Емісійні різниці

Рахунок 5010

Резерви

Рахунки 5020, 5021

Результати переоцінки

Рахунки 5100, 5101

Нерозподілений прибуток

Сума груп рахунків 503 та 504

у тому числі

сума переоцінки у разі вибуття необоротних активів

Аналітичний рахунок балансового рахунку 5040

Усього власного капіталу

Рядок 27 = 19 + 20

+ 21 + 22 + 23 + 24 + 25

Усього пасивів

Рядок 28 = 18 + 27

____________

3 Балансові рахунки 1313, 1322, 1625

включаються до розрахунку статті "Кошти банків" за попередній рік аналогічно і в примітці 28.

3.4. Звіт про власний капітал відображає зміни та рух капіталу протягом звітного року і складається в тисячах гривень.

Звіт про власний капітал за звітний рік включає такі статті:

Рядок

Найменування статті

Примітки

Статутний капітал, зареєстрований, сплачений

Емісійні різниці

Викуплені власні акції

Резерви

Результати переоцінки

Нерозподілений прибуток

Капіталізовані дивіденди

Капітал та резервні фонди,

усього

Залишок на 1 січня звітного року

5000 - 5001

5010

(5002)

Група рахунків 502

Група рахунків 510

Групи рахунків 503, 504

5003

Колонка 10 рядка 1 = сумі колонок 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 за рядком 1

2.1

Коригування:

Зміна облікової політики

1.2

Плюс/мінус сума виправлень

2.2

Виправлення помилок

1.2

Плюс/мінус сума виправлень

Скоригований залишок на початок року

Колонка 8 рядка 2 = сумі рядків 1 + 2.1 + 2.2 за колонкою 8

Колонка 10 рядка 2 = сумі колонок 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 за рядком 2

Переоцінка основних засобів

Плюс/мінус результат переоцінки за рахунком 5100

Переоцінка нематеріальних активів

Плюс/мінус результат переоцінки за рахунком 5101

Перевищення сум попередніх дооцінок над сумою попередніх уцінок залишкової вартості об'єктів необоротних активів, що раніше були переоцінені, у разі їх вибуття

Плюс сума перевищення

Дивіденди за минулий рік, сплачені

Мінус дивіденди до сплати за минулий рік

Капіталізовані дивіденди за минулий рік

Мінус дивіденди, що направлені на збільшення статутного капіталу

Плюс дивіденди, що направлені на збільшення статутного капіталу

Не заповнюється

Чистий прибуток

Плюс/мінус чистий прибуток, що залишився до розподілу (групи рахунків 503, 504)

Розподіл у загальні резерви банку

Плюс/мінус розподіл у загальні резерви банку за рахунком 5020

Плюс/мінус розподіл у загальні резерви банку з груп рахунків 503, 504

Не заповнюється

Розподіл у резервні фонди

Плюс розподіл у резервні фонди за рахунком 5021

Мінус розподіл у резервні фонди з груп рахунків 503, 504

Не заповнюється

Сплата в раніше зареєстрований статутний капітал

Плюс сплата в раніше зареєстрований статутний капітал за номінальною вартістю

Плюс сплата в раніше зареєстрований статутний капітал на суму емісійної різниці

Плюс сплата в раніше зареєстрований статутний капітал за рахунками 5000, 5010

Реєстрація акцій нового випуску (на суму внесків)

Плюс сума внесків до зареєстрованого статутного капіталу за номінальною вартістю

Плюс сума внесків зареєстрованого статутного капіталу на суму емісійних різниць

Мінус дивіденди, які направлені на збільшення статутного капіталу (за рахунками 5000, 5010) після реєстрації

Плюс сума внесків за рахунками 5000, 5010, мінус сума, яка направлена на збільшення статутного капіталу після реєстрації

Купівля власних акцій

Мінус/плюс куплені власні акції (емісійна різниця)

Мінус куплені власні акції за рахунком 5002 за номінальною вартістю

Мінус/плюс викуплені власні акції (різниця між номінальною вартістю і ціною викупу та сумою, яка списана з рахунку 5010)

Мінус куплені власні акції за ціною викупу

Продаж раніше викуплених власних акцій

Мінус/плюс викуплені власні акції (емісійна різниця)

Плюс продані власні акції за рахунком 5002 за

номінальною вартістю

Плюс продані власні акції

Залишок за станом на кінець дня 31 грудня звітного року

Рахунки 5000 - 5001

Рахунок 5010

Рахунок 5002

Група рахунків 502

Група рахунків 510

Групи рахунків 503, 504

Рахунок 5003

Колонка 10 рядка 14 = сумі колонок 5 + 6 + 7 + 8 + 9 за рядком 14

Якщо спостерігався інший рух за рахунками капіталу та резервних фондів, то відповідні дані відображаються в таблиці.

Зазначається сума внеску за незареєстрованим статутним капіталом (залишок за рахунком 3630).

Зазначається сума нарахованих доходів (витрат) та неотриманих (сплачених), яка є складовою частиною залишку балансового рахунку 5040 за станом на 1 січня звітного року.

Звіт про власний капітал за попередній рік складається аналогічно до звіту про власний капітал за звітний рік.

Сума за колонкою 10 рядка 14 також має дорівнювати сумі рядків з 1 до 14 за колонкою 10, а саме:

залишок на 1 січня звітного року за рядком 1;

(плюс/мінус) сума змін облікової політики на події та операції минулих періодів за рядком 2.1;

(плюс/мінус) сума виправлень помилок за рядком 2.2;

скоригований залишок на початок року за рядком 2;

(плюс/мінус) результат переоцінки за

рахунками 5100, 5101 за рядками 3, 4;

(плюс /мінус) сума перевищення за рядком 5;

(мінус) дивіденди до сплати за минулий рік за рядком 6;

(плюс/мінус) чистий прибуток, що залишився до розподілу (групи рахунків 503, 504) за рядком 8;

(плюс) сплата до раніше зареєстрованого статутного капіталу за рядком 11;

(плюс) реєстрація нового випуску акцій (на суму внесків) за рахунками 5000 та 5010 за вирахуванням на суму дивідендів, які направлені на збільшення статутного капіталу після реєстрації, за рядком 12;

(мінус) викуплені власні акції за рахунком 5002 за рядком 13;

(плюс) продані власні акції за рахунком 5002 за рядком 14.

3.5. Метою звіту про рух грошових коштів є надавання користувачам фінансових звітів підстав для оцінки спроможності банку генерувати грошові кошти, а також його потреби в них. Від підтримування банком позитивного рівня грошових коштів (як і від його спроможності отримувати прибуток) залежить перспектива його розвитку.

Звіт про рух грошових коштів відображає джерела отриманих банком готівкових та безготівкових коштів і напрям їх використання у звітному періоді, а також рух грошових коштів за звітний період залежно від виду діяльності (операційна, інвестиційна, фінансова).

Звіт про рух грошових коштів складається в тисячах гривень.

Міжнародний стандарт фінансової звітності (МСБО 7) пропонує два методи визначення обсягу руху грошових коштів: прямий та непрямий. Прямий метод вимагає постійного накопичення даних про обороти (надходження і вибуття) грошових коштів за напрямами (статтями), узагальнення потрібних показників в аналітичному обліку. Складання звіту про рух грошових коштів непрямим методом ґрунтується на максимальному використанні вже підготовлених показників звіту "Баланс", звіту про фінансові результати та мінімальній потребі використання даних безпосередньо з первинних документів, регістрів і рахунків бухгалтерського обліку.

Банк самостійно вибирає метод складання звіту: прямий або непрямий.

Терміни в цьому звіті вживаються в такому значенні:

грошові кошти - готівкові кошти в касі та депозити до запитання;

еквіваленти грошових коштів - це короткострокові високоліквідні фінансові інвестиції, які вільно конвертуються у відомі суми грошових коштів і яким притаманний незначний ризик зміни вартості;

грошові потоки (рух коштів) - це надходження і вибуття грошових коштів та їх еквівалентів;

негрошові операції - операції, які не потребують використання грошових коштів та їх еквівалентів;

операційна діяльність - це основна діяльність підприємства, що дає дохід, а також інші види діяльності, що не є інвестиційними або фінансовими;

інвестиційна діяльність - це придбання і продаж довгострокових активів, а також інших інвестицій, які не є еквівалентами грошових коштів;

фінансова діяльність - це діяльність, яка спричиняє зміни розміру та складу власного і

запозиченого капіталу підприємства.

Звіт про рух грошових коштів за прямим методом складається за такими правилами:

а) приплив грошових коштів включає:

грошовий прибуток;

зменшення активів;

збільшення зобов'язань;

грошове збільшення статутного капіталу;

б) відплив грошових коштів включає:

грошовий збиток;

збільшення активів;

зменшення зобов'язань;

сплату дивідендів;

грошове зменшення статутного капіталу.

Форма звіту поділяється на 4 розділи:

Операційна діяльність.

Інвестиційна діяльність.

Фінансова діяльність.

Вплив змін курсів валют.

Чисте збільшення (зменшення) грошових коштів та їх еквівалентів дорівнює сумі таких статей:

чистий приплив (відплив) грошових коштів від операційної діяльності;

чистий відплив грошових коштів від інвестиційної діяльності;

чистий приплив грошових коштів від фінансової діяльності.

При цьому грошові кошти та їх еквіваленти на кінець року дорівнюють сумі таких статей:

грошові кошти та їх еквіваленти на початок року;

чисте збільшення (зменшення) грошових коштів і їх еквівалентів;

вплив змін курсів валют.

Розділ "Операційна діяльність" складається з двох частин:

Чистий грошовий прибуток від поточних операцій банку. Ця сума відображає чисте надходження (вибуття) грошових коштів у вигляді прибутку (збитку) банку від його діяльності.

Чистий приплив (відплив) грошових коштів від іншої діяльності, яка не належить до інвестиційної та фінансової, відображає збільшення (зменшення) активів та зобов'язань, що виникають у результаті цієї діяльності.

Негрошовими операціями вважаються:

формування резерву під наявний актив;

амортизація дисконту та премій у цінних паперах;

амортизація основних засобів та нематеріальних активів;

нараховані, але не отримані доходи;

нараховані, але не сплачені витрати (у тому числі нараховані, але не сплачені податки; нараховані, але не сплачені виплати працівникам);

збільшення (зменшення) активу чи зобов'язання з віднесенням результату на доходи та витрати (безоплатне отримання основних засобів).

Метод складання звіту наведений у примітці 32.

(тис. грн.)

Рядок

Найменування статті

Звітний рік

Попередній рік

I. Операційна діяльність

Процентні доходи, що отримані

Процентні витрати, що сплачені

Комісійні доходи, що отримані

Комісійні витрати, що сплачені

Дивіденди від довгострокових вкладень в асоційовані компанії, що отримані

Інші доходи, що отримані

Інші витрати, що сплачені

Реалізовані результати від торговельних операцій

Повернення раніше списаних активів

Виплати працівникам банку

Податок на прибуток, що сплачений

Чистий грошовий прибуток від поточних операцій банку

Зменшення (збільшення) коштів, які розміщені в інших банках, кредитів та передоплат іншим банкам

Зменшення (збільшення) кредитів, які надані клієнтам

Зменшення (збільшення) інших активів

Збільшення (зменшення) коштів, які отримані від Національного банку України

Збільшення (зменшення) коштів інших банків

Збільшення (зменшення) поточних та депозитних рахунків

Збільшення (зменшення) інших зобов'язань

Реалізація (придбання) цінних паперів у портфелі банку на продаж

Чисте збільшення (зменшення) активів та зобов'язань від операційної діяльності

Чистий приплив (відплив) грошових коштів від операційної діяльності

II. Інвестиційна діяльність

Реалізація (придбання) інвестиційних паперів

Зменшення (збільшення) вкладень в асоційовані компанії

Зменшення (збільшення) вкладень у дочірні установи

Зменшення (збільшення) основних засобів та нематеріальних активів

Чистий відплив грошових коштів від інвестиційної діяльності

III. Фінансова діяльність

Збільшення (зменшення) цінних паперів власного боргу