Про внесення змін до форми Звіту про контрольовані операції та Порядку складання Звіту про контрольовані операції

Тип: Наказ

№ 312

Дата: 12 червня 2026 р.

Статус: Чинний

МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ УКРАЇНИ

НАКАЗ

12.06.2026

м. Київ

N 312

Зареєстровано в Міністерстві юстиції України

25 червня 2026 р. за N 931/46325

Про внесення змін до форми Звіту про контрольовані операції та Порядку складання Звіту про контрольовані операції

Відповідно до підпункту 39.4.2 пункту 39.4 статті 39 розділу I, пункту 46.6 статті 46 глави 2 розділу II Податкового кодексу України, підпункту 1 пункту 2 Закону України від 18 червня 2024 року N 3813-IX "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей податкового адміністрування під час воєнного стану для платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства", підпункту 5 пункту 4 Положення про Міністерство фінансів України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 20 серпня 2014 року N 375,

НАКАЗУЮ:

1. Внести зміни до форми Звіту про контрольовані операції, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 18 січня 2016 року N 8, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 04 лютого 2016 року за N 187/28317 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 07 грудня 2023 року N 673), виклавши її в новій редакції, що додається.

2. Затвердити Зміни до Порядку складання Звіту про контрольовані операції, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 18 січня 2016 року N 8, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 04 лютого 2016 року за N 187/28317 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 31 грудня 2020 року N 841), що додаються.

3. Департаменту міжнародного оподаткування Міністерства фінансів України в установленому порядку забезпечити:

подання цього наказу на державну реєстрацію до Міністерства юстиції України;

оприлюднення цього наказу.

4. Цей наказ набирає чинності з дня його офіційного опублікування.

5. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Міністра фінансів України Воробей С. І. та Голову Державної податкової служби України.

Міністр

Сергій МАРЧЕНКО

ПОГОДЖЕНО:

В. о. Голови Державної

податкової служби України

Леся КАРНАУХ

ЗАТВЕРДЖЕНО

Наказ Міністерства фінансів України

18 січня 2016 року N 8

(у редакції наказу Міністерства фінансів України

від 12 червня 2026 року N 312)

Звіт про контрольовані операції за ____ рік

Звітний

Звітний новий

Уточнюючий

Платник*

__________________________________________________________________________

(повне найменування платника податків згідно з реєстраційними документами)

Податковий номер**

Код виду економічної діяльності (КВЕД)

Податкова адреса

______________________________________________________

Найменування контролюючого органу, до якого подається Звіт

__________________________________________________________________________

Кількість додатків до Звіту про контрольовані операції

Інформація щодо нерезидента***

7.1.

Назва країни реєстрації нерезидента (за Переліком кодів країн світу для статистичних цілей, українською мовою)

7.2.

Цифровий код країни реєстрації нерезидента (за Переліком кодів країн світу для статистичних цілей)

7.3.

Найменування контролюючого органу за основним місцем обліку нерезидента

Інформація щодо постійного представництва, через яке нерезидент здійснює діяльність на території України

8.1.

Повне найменування постійного представництва

_______________________________________________________________________

8.2.

Код згідно з ЄДРПОУ постійного представництва нерезидента або ідентифікатор об'єкта оподаткування (за відсутності коду ЄДРПОУ)

8.3.

Місцезнаходження постійного представництва

__________________________________________________________________________

8.4.

Найменування контролюючого органу за основним місцем обліку постійного представництва

__________________________________________________________________________

Загальні відомості про контрольовані операції

N з/п

Повне найменування особи, яка бере участь у контрольованій операції

Код особи

Цифровий код країни реєстрації

Загальна сума контрольованих операцій з контрагентом (всього) (грн)

Разом

_____

Інформація, наведена у Звіті та додатках до нього, є повною та достовірною.

Дата

Керівник (уповноважена особа)

______________

(підпис)

_____________________

(власне ім'я, прізвище)

(реєстраційний номер облікової картки платника

податків (за наявності) або серія (за наявності) та номер

паспорта****)

Головний бухгалтер (особа, відповідальна за ведення

бухгалтерського обліку)

______________

(підпис)

_____________________

(власне ім'я, прізвище)

(реєстраційний номер облікової картки платника податків

(за наявності) або серія (за наявності) та номер

паспорта****)

____________

* У разі подання Звіту про контрольовані операції нерезидентом, який здійснює господарську діяльність на території України через постійне представництво, зазначається повне найменування такого нерезидента

** У разі подання Звіту про контрольовані операції нерезидентом, який здійснює господарську діяльність на території України через постійне представництво, зазначається обліковий номер та основний код економічної діяльності такого нерезидента

*** Заповнюється лише нерезидентом

**** Для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті

В. о. директора Департаменту

міжнародного оподаткування

Надія ГОРЄВА

Звітний

Звітний новий

Уточнюючий

Додаток N _____

до Звіту про контрольовані операції

за __________ рік

Номер порції

Відомості про особу, що здійснює контрольовані операції

Відомості про контрольовані операції

Номер з/п контро-

льованої операції4

Код наймену-

вання операції

Предмет контрольованої операції

Контракт (договір) / Допов-

нення (зміни) до контракту (договору)

Код сторо-

ни опера-

ції

Код країни похо-

дження предмета операції

Умови постачання (Інкотермс)

Назва торговельної марки предмета операції або іншого об'єкта авторського права / інтелек-

туальної власності (за наявності у товаро-

супровідних та комерційних документах)

Виробник предмета операції (за наявності у товаро-

супровідних та комерційних документах)

Дата здійснення операції

Ціна (тариф) за одиницю виміру (без ПДВ) (у валюті контракту / договору)

Кіль-

кість7

Кількість згідно з контрак-

том7

Одиниця виміру

Код валюти

Курс валюти на дату відображення контрольо-

ваної операції у бухгал-

терському обліку

Загальна вартість операції (за вираху-

ванням непрямих податків) (грн)

Код методу встанов-

лення відпо-

відності умов контро-

льованої операції принципу "витягнутої руки"

Показник рента-

бельності

Цифрове значення показника рента-

бельності контрольо-

ваних операцій

Інформація щодо групування контрольо-

ваних операцій у їх сукупність

Сторона, що досліджу-

ється

Джерело(а) інформації, використане(і) платником

податків для встанов-

лення відповід-

ності умов контрольо-

ваної операції принципу "витягнутої руки"

код типу предмета операції

опис предмета операції

код товару за УКТ ЗЕД5

код послуги згідно з Класифі-

кацією зовнішньо-

еконо-

мічних послуг6

дата

код умови поста-

чання згідно з Інкотермс

місце поста-

чання

по

код(и) типу дже-

рела

назва(и) джерела (джерел) інфор-

мації

11.1

17.1

19.1

________________

1 Має бути в обов'язковому порядку заповнена хоча б одна підстава, а у разі наявності кількох

підстав віднесення господарських операцій до контрольованих в обов'язковому порядку відмічаються всі такі підстави.

2 Має бути в обов'язковому порядку заповнена ознака пов'язаності осіб: напроти "так" відмічається позначкою "+", в іншому випадку напроти "ні" відмічається позначкою "+".

3 Має бути в обов'язковому порядку заповнений хоча б один з кодів ознак пов'язаності осіб, у разі наявності кількох ознак пов'язаності осіб в обов'язковому порядку відмічаються всі такі коди.

4 Заповнюється наростаючим порядковим номером рядка при їх додаванні у таблицю залежно від кількості контрагентів - сторін контрольованих операцій. Якщо додаток ТЦ до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств за відповідний період подано, зазначається спочатку порядковий номер контрольованої операції у графі 15 такого додатка.

5 Зазначається код товарної підкатегорії згідно із Законом України "Про Митний тариф України".

6 Якщо контрагентом у контрольованих операціях є резидент України, зазначається код предмета операції за Державним класифікатором продукції та послуг ДК 016:2010.

7 У разі, якщо предметом контрольованої операції є фінансові послуги з надання / отримання кредиту, депозиту, позики, у графі 17 "кількість" зазначається сума відсотків, нарахованих або отриманих під час відповідної контрольованої операції, у валюті контракту. У разі, якщо код типу предмета операції, зазначений у графі 3, дорівнює 205 або 206, у графі 17.1 "кількість згідно з контрактом" зазначається сума кредиту, депозиту, позики згідно з умовами контракту у валюті контракту.

Інформація до додатка

до Звіту про контрольовані операції за _____ рік

Найменування платника:

_________________________

Код згідно з ЄДРПОУ

_________________________

Найменування особи - сторони контрольованої операції:

_____________________________________________

Код:

_____________________________________________

Звітний

Звітний новий

Уточнюючий

Інформація про пов'язаність осіб

Код

пов'язаності

Особа, яка безпосередньо та/або опосередковано (через пов'язаних осіб) володіє корпоративними правами іншої юридичної особи у розмірі, передбаченому підпунктом 14.1.159 пункту 14.1 статті 14 розділу I Податкового кодексу України на момент здійснення контрольованої операції

Розмір володіння корпоративними правами

платник

контрагент

усього

у тому числі:

безпосередньо

опосередковано*

501, 511

____________

* Інформація про пов'язаних осіб, через яких здійснюється опосередковане володіння:

найменування особи

країна реєстрації

код

розмір володіння корпоративними правами

Код

пов'язаності

Особа, яка безпосередньо та/або опосередковано володіє корпоративними правами у кожній такій юридичній особі у розмірі, передбаченому підпунктом 14.1.159 пункту 14.1 статті 14 розділу I Податкового кодексу України на момент здійснення контрольованої операції

Розмір володіння корпоративними правами

платника

контрагента

усього

у тому числі:

усього

у тому числі:

безпо-

середньо

опосеред-

ковано*

безпо-

середньо

опосеред-

ковано*

найменування

країна реєстрації

код

502

____________

* Інформація про пов'язаних осіб, через яких здійснюється опосередковане володіння:

корпоративними правами платника:

корпоративними правами контрагента:

найменування особи

країна реєстрації

код

розмір володіння корпоративними правами

найменування особи

країна реєстрації

код

розмір володіння корпоративними правами

Код

пов'язаності

Особа, яка приймає рішення щодо призначення (обрання) одноособових виконавчих органів платника та контрагента

найменування

країна реєстрації

код

503

Код

пов'язаності

Особа, яка приймає рішення щодо призначення (обрання) 50 і більше відсотків складу колегіального виконавчого органу або наглядової ради платника та контрагента

найменування

країна реєстрації

код

504

Код

пов'язаності

Фізичні особи, які входять до складу колегіального виконавчого органу та/або наглядової ради платника та

контрагента та складають не менше 50 відсотків складу органу та/або ради кожної особи

прізвище, власне ім'я, по батькові

(за наявності)

країна реєстрації

код

505

Код

пов'язаності

Особа, за рішенням якої призначені (обрані) одноособові виконавчі органи платника та контрагента

найменування

країна реєстрації

код

власник

особа,

уповноважена власником

506

Код

пов'язаності

Юридична особа має повноваження на призначення (обрання) одноособового виконавчого органу такої юридичної особи або на призначення (обрання) 50 і більше відсотків складу її колегіального виконавчого органу або наглядової ради

платник

контрагент

507

Код

пов'язаності

Фізична особа, яка є кінцевим бенефіціарним власником (контролером) платника та контрагента

прізвище, власне ім'я, по батькові

(за наявності)

країна реєстрації

код

508

Код

пов'язаності

Особа, яка здійснює повноваження одноособового виконавчого органу платника та контрагента

найменування

країна реєстрації

код

509

Код

пов'язаності

Сума всіх кредитів (позик), поворотної фінансової допомоги, наданих (та/або гарантованих) однією особою іншій особі, перевищує суму власного капіталу більше ніж у 3,5 раза (для фінансових установ та компаній, що провадять виключно лізингову діяльність, - більше ніж у 10 разів) відповідно до підпункту 14.1.159 пункту 14.1 статті 14 розділу I Податкового кодексу України на момент здійснення контрольованої операції

сума всіх кредитів (позик), поворотної фінансової допомоги, наданих / отриманих особою (середнє арифметичне значення (на початок та кінець звітного періоду))

(грн)

сума власного капіталу особи, яка отримала кредит (позику), поворотну фінансову допомогу (середнє арифметичне значення (на початок та кінець звітного періоду)) (грн)

особа, яка надала (або якою було гарантовано) кредит (позику), поворотну фінансову допомогу

код

платник

контрагент

510, 516

Код

пов'язаності

Фізична особа, яка є пов'язаною особою згідно з підпунктом "в" підпункту 14.1.159 пункту 14.1 статті 14 розділу I Податкового кодексу України на момент здійснення контрольованої операції

прізвище, власне ім'я, по батькові

(за наявності)

ознака згідно з підпунктом "в" підпункту 14.1.159 пункту 14.1 статті 14 розділу I Податкового кодексу України

країна реєстрації

код

523

Код

пов'язаності

Доходи (виручка) юридичної особи - резидента від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (за вирахуванням непрямих податків), окремій юридичній особі - нерезиденту або окремому іноземному утворенню без статусу юридичної особи (в тому числі нерезиденту, який провадить господарську діяльність через постійне представництво на території України) протягом календарного року становлять 75 і більше відсотків доходів (виручки) такої юридичної особи - резидента від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (за вирахуванням непрямих податків) всім нерезидентам, за умови що такі доходи становлять 50 і більше відсотків загальної суми доходу такої юридичної особи від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (за вирахуванням непрямих податків), визначеного за правилами бухгалтерського обліку

Загальна сума доходу (виручки) юридичної особи - резидента від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (за вирахуванням непрямих податків), визначеного за правилами бухгалтерського обліку протягом календарного року

(грн)

Загальна сума доходу (виручки) юридичної особи - резидента від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (за вирахуванням непрямих податків) протягом календарного року всім нерезидентам

(грн)

Доходи (виручка) юридичної особи - резидента від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (за вирахуванням непрямих податків) окремій юридичній особі - нерезиденту або окремому іноземному утворенню без статусу юридичної особи (в тому числі нерезиденту, який провадить господарську діяльність через постійне представництво на території України) протягом календарного року

гривень

відсоток від загальної суми доходу (виручки) такої юридичної особи від реалізації

продукції (товарів, робіт, послуг) (за вирахуванням непрямих податків), визначеного за правилами бухгалтерського обліку

(%)

відсоток від загальної суми доходу (виручки) такої юридичної особи - резидента від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (за вирахуванням непрямих податків) всім нерезидентам

(%)

Контрагент

країна реєстрації

код

525

Код

пов'язаності

Вартість продукції (товарів, робіт, послуг), придбаної юридичною особою - резидентом в іншої окремої юридичної особи - нерезидента або окремого іноземного утворення без статусу юридичної особи (в тому числі у нерезидента, який провадить господарську діяльність через постійне представництво на території України) протягом календарного року, становить 75 і більше відсотків вартості продукції (товарів, робіт, послуг), придбаної такою особою у всіх нерезидентів, за умови що сума таких операцій з придбання становить 50 і більше відсотків загальної вартості продукції (товарів, робіт, послуг), придбаної такою юридичною особою - резидентом

Загальна вартість продукції (товарів, робіт, послуг), придбаної юридичною особою - резидентом протягом календарного року (грн)

Загальна вартість продукції (товарів, робіт, послуг), придбаної юридичною особою - резидентом протягом календарного року у всіх нерезидентів (грн)

гривень

відсоток від загальної вартості продукції (товарів, робіт, послуг), придбаної такою юридичною особою протягом календарного року (%)

відсоток від загальної вартості продукції (товарів, робіт, послуг), придбаної у всіх нерезидентів

(%)

Контрагент

країна реєстрації

код

526

____________

ЗАТВЕРДЖЕНО

Наказ Міністерства фінансів України

12 червня 2026 року N 312

Зміни

до Порядку складання Звіту про контрольовані операції, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 18 січня 2016 року N 8, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 04 лютого 2016 року за N 187/28317 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 31 грудня 2020 року N 841)

1. В абзаці другому пункту 11 розділу IV слова та цифру "у графі 7" замінити словами та цифрою "у графі 6".

2. Доповнити розділ VI двома новими пунктами такого змісту:

"8. При розкритті інформації за кодом пов'язаності "525" у графах:

"Загальна сума доходу (виручки) юридичної особи - резидента від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (за вирахуванням непрямих податків) протягом календарного року всім нерезидентам";

"Загальна сума доходу (виручки) юридичної особи - резидента від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (за вирахуванням непрямих податків), визначеного за правилами бухгалтерського обліку протягом календарного року (грн)";

"Доходи (виручка) юридичної особи - резидента від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (за вирахуванням непрямих податків) окремій юридичній особі - нерезиденту або окремому іноземному утворенню без статусу юридичної особи (в тому числі нерезиденту, який провадить господарську діяльність через постійне представництво на території України) протягом календарного року", в підграфах:

"гривень" - проставляються відповідні грошові показники;

"відсоток від загальної суми доходу (виручки) такої юридичної особи від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (за вирахуванням непрямих податків), визначеного за правилами бухгалтерського обліку (%)" проставляється відповідне цифрове значення у відсотках із точністю до другого знака після коми;

"відсоток від загальної суми доходу (виручки) такої юридичної особи - резидента від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (за вирахуванням непрямих податків) всім нерезидентам (%)" проставляється відповідне цифрове значення у відсотках із точністю до другого знака після коми.

9. При розкритті інформації

за кодом пов'язаності "526", у графах:

"Загальна вартість продукції (товарів, робіт, послуг), придбаної юридичною особою - резидентом протягом календарного року у всіх нерезидентів";

"Загальна вартість продукції (товарів, робіт, послуг), придбаної юридичною особою - резидентом протягом календарного року (грн)";

"Вартість продукції (товарів, робіт, послуг), придбаної юридичною особою - резидентом в іншої окремої юридичної особи - нерезидента або окремого іноземного утворення без статусу юридичної особи (в тому числі у нерезидента, який провадить господарську діяльність через постійне представництво на території України) протягом календарного року" в підграфах:

"гривень" - проставляються відповідні грошові показники;

"відсоток від загальної вартості продукції (товарів, робіт, послуг), придбаної такою юридичною особою протягом календарного року (%)" проставляється відповідне цифрове значення у відсотках із точністю до другого знака після коми;

"відсоток від загальної вартості продукції (товарів, робіт, послуг), придбаної у всіх нерезидентів (%)" проставляється відповідне цифрове значення у відсотках із точністю до другого знака після коми.".

3. Додаток 2 до цього Порядку після рядка 510 доповнити двома новими рядками такого змісту:

"525

526

В. о. директора Департаменту

міжнародного оподаткування

Надія ГОРЄВА