Про затвердження Змін до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств

Тип: Наказ

№ 371

Дата: 25 липня 2025 р.

Статус: Чинний

МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ УКРАЇНИ

НАКАЗ

25.07.2025

м. Київ

N 371

Зареєстровано в Міністерстві юстиції України

14 серпня 2025 р. за N 1205/44611

Про затвердження Змін до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств

Відповідно до пункту 46.6 статті 46 глави 2 розділу II Податкового кодексу України, Закону України від 25 лютого 2025 року N 4254-IX "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо стимулювання благодійництва у період воєнного стану", підпункту 5 пункту 4 Положення про Міністерство фінансів України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 20 серпня 2014 року N 375,

НАКАЗУЮ:

1. Затвердити Зміни до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 20 жовтня 2015 року N 897, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 11 листопада 2015 року за N 1415/27860 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 20 лютого 2023 року N 101), що додаються.

2. Департаменту податкової політики Міністерства фінансів України в установленому порядку забезпечити:

подання цього наказу на державну реєстрацію до Міністерства юстиції України;

оприлюднення цього наказу.

3. Цей наказ набирає чинності з дня його офіційного опублікування.

4. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Міністра фінансів України Воробей С. І. та Голову Державної податкової служби України.

Міністр

Сергій МАРЧЕНКО

ПОГОДЖЕНО:

Перший заступник Міністра

цифрової трансформації України

Олексій ВИСКУБ

Голова Національного

банку України

Андрій ПИШНИЙ

Голова Національної комісії з

цінних паперів та фондового ринку

Руслан МАГОМЕДОВ

В. о. Голови Державної

податкової служби України

Леся КАРНАУХ

ЗАТВЕРДЖЕНО

Наказ Міністерства фінансів України

25 липня 2025 року N 371

Зміни

до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 20 жовтня 2015 року N 897, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 11 листопада 2015 року за N 1415/27860 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 20 лютого 2023 року N 101)

1. У таблиці "Наявність додатків13" цієї Податкової декларації після графи "ЩАВ" доповнити графою "БД".

2. У додатках до цієї Податкової декларації:

1) у таблиці додатка РІ до рядка 03 РІ цієї Податкової декларації:

графу "Код" рядків 3.1.9, 3.1.13 розділу 3 "Різниці, які виникають при здійсненні фінансових операцій (стаття 140 розділу III Податкового кодексу України)" після цифр "3.1.9", "3.1.13" доповнити літерами "БД";

після рядка 4.1.24 підрозділу "Різниці, передбачені підрозділом 4 розділу XX Податкового кодексу України" розділу 4 "Інші різниці (стаття 141 розділу III, стаття 39 розділу I, стаття 1231 розділу II, підрозділ 4 розділу XX Податкового кодексу України)" доповнити рядком 4.1.25 такого змісту:

4.1.25 БД

Сума коштів та/або вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, безоплатно перерахованих (переданих) протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого перерахування коштів, передачі товарів, робіт, послуг (крім неприбуткової організації, яка є об'єднанням страховиків, якщо участь страховика в такому об'єднанні є умовою проведення діяльності такого страховика відповідно до закону, та неприбуткових організацій, до яких застосовуються положення підпункту 140.5.14 пункту 140.5 статті 140 розділу III Податкового кодексу України в розмірі, що перевищує 8 відсотків оподатковуваного прибутку попереднього звітного року, за умови, що з цієї суми (вартості) більше 4 відсотків оподатковуваного прибутку попереднього звітного року було перераховано (передано) благодійним організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій (пункт 72 підрозділу 4 розділу XX "Перехідні положення" Податкового кодексу України)

2) графу 2 рядків 20, 21 таблиці додатка ДІЯ до цієї Податкової декларації після цифр "20", "21" доповнити літерами "БД", "БД" відповідно.

3. Доповнити цю Податкову декларацію

новим додатком, що додається.

Директор Департаменту

податкової політики

Віктор ОВЧАРЕНКО

Звітна

Звітна нова

Уточнююча

Додаток БД

до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств

(рядки 3.1.9 БД, 3.1.13 БД, 4.1.25 БД додатка РІ до рядка 03 РІ, рядки 20 БД, 21 БД додатка ДІЯ (рядок 06.3 ДІЯ))

Податковий номер або серія

(за наявності) та номер паспорта

Звітний (податковий) період

20__ року

I квартал

Півріччя

Три квартали

Рік

Звітний (податковий)

період, що уточнюється,

20__ року

I квартал

Півріччя

Три квартали

Рік

Таблиця 1. Розрахунок суми встановленого обмеження для безоплатного перерахування (передання) коштів, товарів, виконання робіт, надання послуг протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій, при перевищенні якого застосовуються коригування фінансового результату до оподаткування відповідно до підпунктів 140.5.9, 140.5.14 пункту 140.5 статі 140 розділу II, пункту 72 підрозділу 4 розділу XX Податкового кодексу України

Код рядка

Показники

Сума

1.1

Оподатковуваний прибуток попереднього звітного року (позитивне значення (рядок 04 - рядок 05 ПЗ Податкової декларації з податку на прибуток підприємств за попередній звітний (податковий) рік))

1.2

Сума обмеження в розмірі 4 відсотків оподатковуваного прибутку попереднього звітного року, позитивне значення (рядок 1.1 таблиці 1

× 4/100)

1.3

Сума обмеження в розмірі 8 відсотків оподатковуваного прибутку попереднього звітного року, позитивне значення (рядок 1.1 таблиці 1

× 8/100)

Інформація щодо безоплатного перерахування (передання) коштів, товарів, виконання робіт, надання послуг протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій

Таблиця 2. Безоплатне перерахування (передання) коштів, товарів, виконання робіт, надання послуг неприбутковим організаціям, щодо якого визначено обмеження відповідно до підпункту 140.5.9 пункту 140.5 статті 140 розділу III або пункту 72 підрозділу 4 розділу XX Податкового кодексу України

Найменування неприбуткової організації

Код згідно з ЄДРПОУ неприбуткової організації

Код ознаки неприбутковості неприбуткової організації

Вартість безоплатного перерахування (передання) коштів, товарів, виконання робіт, надання послуг

у тому числі:

сума безоплатно перерахованих (переданих) коштів

вартість безоплатно переданих товарів

вартість безоплатно виконаних робіт, наданих послуг

Загальна вартість

(графа 4 + графа 5 + графа 6)

2.1

Усього,

у тому числі:

2.2

благодійним організаціям

0036

2.2.1

Відсоток від суми оподатковуваного прибутку попереднього звітного року ((рядок 2.2 графи 7 таблиці 2) / (рядок 1.1 графи 3 таблиці 1)

× 100), %

2.3

Сума перевищення безоплатного перерахування (передання) коштів, товарів, виконання робіт, надання послуг понад 4 відсотки оподатковуваного прибутку попереднього звітного року (позитивне значення (рядок 2.1 графи 7 таблиці 2 - рядок 1.2 графи 3 таблиці 1)) (підпункт 140.5.9 пункту 140.5 статті 140 розділу III Податкового кодексу України) переноситься до рядка 3.1.9 БД додатка РІ до рядка 03 РІ Податкової декларації з податку на прибуток підприємств1

2.4

Сума перевищення безоплатного перерахування (передання) коштів, товарів, виконання робіт, надання послуг понад 8 відсотків оподатковуваного прибутку попереднього звітного року (позитивне значення (рядок 2.1 графи 7 таблиці 2 - рядок 1.3 графи 3 таблиці 1)) (пункт 72 підрозділу 4 розділу XX "Перехідні положення" Податкового кодексу України) переноситься до рядка 4.1.25 БД додатка РІ до рядка 03 РІ Податкової декларації з податку на прибуток підприємств за умови, що показник рядка 2.2.1 графи 7 таблиці 2 перевищує 4 відсотки1

Таблиця 3. Безоплатне перерахування (передання) коштів, товарів, виконання робіт, надання послуг

неприбутковим організаціям, щодо якого визначено обмеження відповідно до підпункту 140.5.14 пункту 140.5 статті 140 розділу III Податкового кодексу України

Найменування неприбуткової організації

Код згідно з ЄДРПОУ неприбуткової організації

Код ознаки неприбутковості неприбуткової організації

Вартість безоплатного перерахування (передання) коштів, товарів, виконання робіт, надання послуг

у тому числі:

сума безоплатно перерахованих (переданих) коштів

вартість безоплатно переданих товарів

вартість безоплатно виконаних робіт, наданих послуг

Загальна вартість

(графа 4 + графа 5 + графа 6)

3.1

Усього

3.2

Сума перевищення безоплатного перерахування (передання) коштів, товарів, виконання робіт, надання послуг понад 8 відсотків оподатковуваного прибутку попереднього звітного року (позитивне значення (рядок 3.1 графи 7 таблиці 3 - рядок 1.3 графи 3 таблиці 1)) (підпункт 140.5.14 пункту 140.5 статті 140 розділу III Податкового кодексу України) переноситься до рядка 3.1.13 БД додатка РІ до рядка 03 РІ Податкової декларації з податку на прибуток підприємств

Таблиця 4. Надання безповоротної фінансової допомоги та/або безоплатне надання майна (робіт, послуг) неприбутковим організаціям, щодо якого визначається база оподаткування (об'єкт оподаткування) відповідно до підпункту 135.2.1.8 підпункту 135.2.1 пункту 135.2 статті 135, підпункту 141.91.2.6 підпункту 141.91.2 пункту 141.91 статті 141 розділу III Податкового кодексу України2

Найменування неприбуткової організації

Код згідно з ЄДРПОУ неприбуткової організації

Код ознаки неприбутковості неприбуткової організації

Вартість наданої безповоротної фінансової допомоги та/або безоплатного надання майна (робіт, послуг)

у тому числі:

сума наданої безповоротної фінансової допомоги

вартість безоплатно переданого майна

вартість безоплатно виконаних робіт, наданих послуг

Загальна вартість

(графа 4 + графа 5 + графа 6)

4.1

Усього

4.2

Сума чистого доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), відображеного у фінансовій звітності за попередній звітний рік (зазначається показник рядка 2000 Форми N 2 Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) або Форми N 2-м, Форми N 2-мс Звіту про фінансові результати)

4.3

Сума перевищення наданої безповоротної фінансової допомоги та/або безоплатного надання майна (робіт, послуг) понад 0,5 відсотка суми чистого доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), відображеного у фінансовій звітності за попередній звітний (податковий) рік (позитивне значення (рядок 4.1 графи 7 таблиці 4 - (рядок 4.2 графи 7 таблиці 4

× 0,5/100))) (підпункт 135.2.1.8 підпункту 135.2.1 пункту 135.2 статті 135, підпункт 141.91.2.6 підпункту 141.91.2 пункту 141.91 статті 141 розділу III Податкового кодексу України), переноситься до рядка 20 БД додатка ДІЯ (рядок 06.3 ДІЯ) Податкової декларації з податку на прибуток підприємств

Таблиця 5. Надання безповоротної фінансової допомоги та/або безоплатне надання майна (робіт, послуг) неприбутковим організаціям, щодо якого визначається база оподаткування (об'єкт оподаткування) відповідно до підпункту 135.2.1.81 підпункту 135.2.1 пункту 135.2 статті 135, підпункту 141.91.2.6 підпункту 141.91.2 пункту 141.91 статті 141 розділу III Податкового кодексу України2

Найменування неприбуткової організації

Код згідно з ЄДРПОУ неприбуткової організації

Код ознаки неприбутковості неприбуткової організації

Вартість наданої безповоротної фінансової допомоги та/або безоплатного надання майна (робіт, послуг)

у тому числі:

сума наданої безповоротної фінансової допомоги

вартість безоплатно переданого майна

вартість безоплатно виконаних робіт, наданих послуг

Загальна вартість

(графа 4 + графа 5 + графа 6)

5.1

Усього

5.2

Сума чистого доходу від реалізації продукції (товарів, робіт,

послуг), відображеного у фінансовій звітності за попередній звітний рік (зазначається показник рядка 2000 Форми N 2 Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) або Форми N 2-м, Форми N 2-мс Звіту про фінансові результати)

5.3

Сума перевищення наданої безповоротної фінансової допомоги та/або безоплатного надання майна (робіт, послуг) понад 1 відсотка суми чистого доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), відображеного у фінансовій звітності за попередній звітний (податковий) рік (позитивне значення (рядок 5.1 графи 7 таблиці 5 - (рядок 5.2 графи 7 таблиці 5

× 1/100))) (підпункт 135.2.1.81 підпункту 135.2.1 пункту 135.2 статті 135, підпункт 141.91.2.6 підпункту 141.91.2 пункту 141.91 статті 141 розділу III Податкового кодексу України), переноситься до рядка 21 БД додатка ДІЯ (рядок 06.3 ДІЯ) Податкової декларації з податку на прибуток підприємств

Таблиця 6. Безоплатне перерахування (передання) коштів, товарів, виконання робіт, надання послуг відповідно до пункту 69.6 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України

Найменування неприбуткової організації

Код згідно з ЄДРПОУ неприбуткової організації

Код ознаки неприбутковості неприбуткової організації

Вартість безоплатного перерахування (передання) коштів, товарів, виконання робіт, надання послуг

у тому числі:

сума безоплатно перерахованих (переданих) коштів

вартість безоплатно переданих товарів

вартість безоплатно виконаних робіт, наданих послуг

Загальна вартість

(графа 4 + графа 5 + графа 6)

6.1

Усього3

Таблиця 7. Безоплатне перерахування (передання) коштів, товарів, виконання робіт, надання послуг відповідно до пункту 631 підрозділу 4 розділу XX Податкового кодексу України2

Найменування неприбуткової організації

Код згідно з ЄДРПОУ неприбуткової організації

Код ознаки неприбутковості неприбуткової організації

Вартість безоплатного перерахування (передання) коштів, товарів, виконання робіт, надання послуг

у тому числі:

сума безоплатно перерахованих (переданих) коштів

вартість безоплатно переданих товарів

вартість безоплатно виконаних робіт, наданих послуг

Загальна вартість

(графа 4 + графа 5 + графа 6)

7.1

Усього3

____________

1 Не допускається одночасне перенесення відповідних показників рядка 2.3 графи 7 таблиці 2 та рядка 2.4 графи 7 таблиці 2 до рядків 3.1.9 БД та 4.1.25 БД додатка РІ до рядка 03 РІ Податкової декларації з податку на прибуток підприємств.

2 Таблиці 4, 5 та 7 складаються резидентом Дія Сіті - платником податку на особливих умовах.

3 Показники рядка 6.1 графи 7 таблиці 6 та рядка 7.1 графи 7 таблиці 7 враховуються при обчисленні сум податку, не сплаченого до бюджету у зв'язку з отриманням податкової пільги, що відображаються у додатку ПП до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств.

Керівник (уповноважена особа)

_____________________

(підпис)

М. П. (за наявності)

_____________________

(власне ім'я, прізвище)

Головний бухгалтер (особа,

відповідальна за ведення

бухгалтерського обліку)

____________________

(підпис)

_______________________

(власне ім'я, прізвище)

____________