Про внесення змін до Інструкції до складання річного фінансового звіту комерційного банку

Про внесення змін до Інструкції до складання річного фінансового звіту комерційного банку

Постанова Правління Національного банку України

від 23 листопада 1999 року N 569

Зареєстровано в Міністерстві юстиції України

14 грудня 1999 р. за N 859/4152

Відповідно до статті 7 Закону України "Про Національний банк України" і статті 33 Закону України "Про банки і банківську діяльність", з метою забезпечення реальної фінансової звітності, що надається комерційними банками Національному банку України, та у зв'язку з унесенням змін і доповнень до Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України й Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України Правління ПОСТАНОВЛЯЄ:

1. Внести зміни до Інструкції до складання річного фінансового звіту комерційного банку, затвердженої постановою Правління від 16.12.98 N 520, виклавши її в новій редакції (додається).

2. Постанова набуває чинності через 10 днів після державної реєстрації в Міністерстві юстиції України.

3. Контроль за виконанням цієї постанови покласти на Департамент бухгалтерського обліку (П. М. Сенищ) та Департамент інформатизації (А. С. Савченко).

В. о. Голови

В. С. Стельмах

ЗАТВЕРДЖЕНО

постановою Правління Національного

банку України

від 23 листопада 1999 р. N 569

Зареєстровано

в Міністерстві юстиції України

14 грудня 1999 р. за N 859/4152

ІНСТРУКЦІЯ

до складання річного фінансового звіту комерційного банку

Річна фінансова звітність банку

1. Загальні положення

1.1. Річна фінансова звітність банку - це система взаємопов'язаних узагальнювальних показників, що відображають фінансовий стан банку на кінець звітного року та результати його діяльності за цей самий період.

1.2. Річна фінансова звітність складається згідно з вимогами нормативних документів Національного банку України, облікової політики банку та Міжнародних стандартів бухгалтерського обліку (МСБО).

1.3. Річна фінансова звітність банку складається на підставі даних бухгалтерського обліку банку з урахуванням коригуючих проводок за рік.

1.4. Річну фінансову звітність складають банки - юридичні особи. Порядок складання та надання звітності філіями, відділеннями тощо визначається банком самостійно.

1.5. Усі форми річної фінансової звітності (включаючи й примітки до них) подаються у порівнянні з попереднім роком.

1.6. Річна фінансова звітність підписується керівником та головним бухгалтером.

1.7. Річна фінансова звітність подається комерційними банками Національному банку України через його територіальні управління до 18 лютого поточного року. Територіальні управління Національного банку України в свою чергу встановлюють комерційним банкам - юридичним особам термін подання річного звіту самостійно.

2. Склад річної фінансової звітності банку

Річна фінансова звітність банку включає такі розділи:

1. Загальна інформація про діяльність банку.

2. Звіт про прибутки та збитки (додаток 1).

3. Балансовий звіт (додаток 2).

4. Звіт про зміни у власному капіталі (додаток 3).

5. Звіт про рух грошових коштів (додатки 4, 5).

6. Облікова політика (примітка 1).

7. Примітки до річних фінансових звітів.

3. Розкриття річної фінансової звітності

3.1. Загальна інформація про діяльність банку

У цьому розділі річної фінансової звітності банк розкриває основні риси і напрями діяльності, організації та управління. Тут зазначаються:

- назва банку;

- адреса банку;

- організаційно-правова форма банку;

- звітний період.

3.1.1. Загальне керівництво банком

- Стратегічна мета банку.

- Спеціалізація банку.

3.1.2. Комерційна діяльність

- Результати операцій.

- Огляд кожного сегмента контрагентів (банки, небанківські установи, Кабінет Міністрів України тощо).

- Злиття банків, приєднання, поділ, виділення.

- Управління ризиками: операційним, правовим, ринковим, ліквідності та кредитним.

- Платоспроможність банку (використовуються коефіцієнти, що встановлені Інструкцією про порядок регулювання та аналіз діяльності комерційних банків, затвердженою постановою Правління Національного банку України

від 14.04.98 N 141, зі змінами і доповненнями до неї).

3.1.3. Управління банком

- Відповідальність і функції керівництва банку та ради директорів.

- Частка керівництва в акціях.

- Найбільші частки в статутному капіталі банку.

- Іноземні інвестори (компанії і країни) та їх частка в капіталі (заповнюється банками з іноземними інвестиціями).

3.2. Звіт про прибутки та збитки

3.2.1. Звіт про прибутки та збитки характеризує діяльність банку за звітний рік.

3.2.2. Доходи та витрати за внутрішньосистемними розрахунками не повинні включатися у звітність. Це стосується рахунків груп 608, 708, 618, 718, 638, 738, 648, 748.

3.2.3. Звіт про прибутки та збитки складається в тисячах гривень.

3.2.4. Статті звіту про прибутки та збитки включають такі рахунки:

Рядок

Найменування статті

Звітний

рік

Попередній

рік

Розрахунок статті (рахунки)

1.1

Процентний дохід

Примітка 2

1.2

Процентні витрати

(Примітка 2)1

1

Чистий процентний дохід

Рядок 1 = 1.1 + 1.2

2.1

Комісійний дохід

Гр. рах. 610, 611

2.2

Комісійні витрати

(Гр. 710)

2

Чистий комісійний дохід

Рядок 2 = 2.1 + 2.2

3

Дивідендний дохід

Примітка 3

4

Чистий торговельний дохід

Примітка 4

5

Прибуток/збиток від інвестиційних цінних паперів

Рах. 6394 мінус рах. 7394

6

Прибуток від довгострокових вкладень в асоційовані компанії й дочірні установи та інших інвестицій

Субрахунок рах. 6300

7

Інший операційний дохід

Рах. 6395, 6396, 6397, 6399, 6493, 6497, 6499, 68012, позитивний результат від рах. 6490 мінус рах. 7490

8

Операційний дохід

Рядок 8 = 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7

9

Загальноадміністративні витрати

(Примітка 5)

10

Витрати на персонал

(Примітка 6)

11

Прибуток від операцій

Рядок 11 = 8 + 9 + 10

12

Витрати на безнадійні та сумнівні борги

(Примітка 7)

13

Прибуток до оподаткування

Рядок 13 = 11 + 12

14

Податок на прибуток

(Примітка 8)

15

Прибуток після оподаткування

Рядок 15 = 13 + 14

16

Непередбачені доходи/витрати

Примітка 9

17

Чистий прибуток/збиток банку

Рядок 17 = 15 + 16

____________

1 У цій і наступних статтях, якщо розрахована сума від'ємна, то вона береться в дужки і віднімається при розрахунках.

2 Наслідки змін в облікових оцінках, які обліковуються за балансовими рахунками 6801, 7801, слід відносити до тієї статті звіту про прибутки та збитки, яка раніше застосовувалася для відображення доходів або витрат, пов'язаних з об'єктом такої оцінки.

3.3. Балансовий звіт

3.3.1. Балансовий звіт відображає фінансовий стан банку на 31 грудня звітного року.

3.3.2. Балансовий звіт складається в тисячах гривень.

3.3.3. Усі внутрішньосистемні рахунки розділу 39 (за активами та зобов'язаннями) не включаються до складання звітності. Це саме стосується і технічних рахунків групи 380, а також рахунків з обслуговування бюджету України 2500, 2501, 2502, 2510, 2511.

3.3.4. Залишки за транзитними рахунками групи 373 за станом включно на 31 грудня звітного року мають дорівнювати нулю та не включатися у звітність.

3.3.5. Статті Балансового звіту включають такі рахунки3:

____________

3 При розрахунку статей у звітах і примітках вказуються рахунки на рівні балансових рахунків, груп і розділів рахунків. Техніка розрахунку статей:

- на рівні груп за активними рахунками береться сума всіх активних рахунків за мінусом контрактивних;

- на рівні груп за пасивними рахунками береться сума всіх пасивних рахунків за мінусом контрпасивних;

- на рівні розділу за групами активних рахунків береться сума всіх груп активних рахунків за мінусом групи контрактивних рахунків;

- на рівні розділу за групами пасивних рахунків береться сума всіх груп пасивних рахунків;

- за рахунком 3408 (АП) активний залишок додається до суми рахунків 3400 та 3402, пасивний - віднімається.

Рядок

Найменування статті

Звітний

рік

Попередній

рік

Розрахунок статті

(рахунки)

АКТИВИ

1

Кошти та залишки в НБУ

Розд. 10, рах. 1200, 1202, 1203, 1207, 1211, 1212

2

Казначейські та інші цінні папери, що рефінансуються

Національним банком України, та цінні папери, емітовані Національним банком України

Примітка 10

3

Кошти в інших банках

Примітка 11

4

Цінні папери на продаж

Примітка 12

5

Кредити та заборгованість клієнтів

Примітка 13

6

Інвестиційні цінні папери

Примітка 14

7

Довгострокові вкладення до асоційованих компаній і дочірніх установ

Примітка 15

8

Основні засоби та нематеріальні активи

Примітка 16

9

Чисті нереалізовані доходи від похідних фінансових інструментів4

Примітка 17

10

Нараховані доходи до отримання

Примітка 18

11

Інші активи

Примітка 19

12

Усього активів

Рядок 12 = 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 + 11

ЗОБОВ'ЯЗАННЯ

13

Кошти банків

Рах. 1300, 1310 - 1317, 1322 - 1327, 1332, 1335, 1600, 1610 - 1615, 1620 - 1625

14

Кошти клієнтів

Примітка 20

15

Інші депозити

Примітка 21

16

Боргові цінні папери, емітовані банком

Примітка 22

17

Чисті нереалізовані витрати від похідних фінансових інструментів

Примітка 17

18

Нараховані витрати до сплати

Примітка 23

19

Інші зобов'язання

Примітка 24

20

Усього зобов'язань

Рядок 20 = 13 + 14 + 15 + 16 + 17 + 18 + 19

ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ

21

Статутний капітал

Примітка 25

22

Капіталізовані дивіденди

Рах. 5003

23

Акції, викуплені в акціонерів

(Рах. 5002)

24

Емісійні різниці

Рах. 5010

25

Резерви

Рах. 5020, 5021

26

Переоцінка основних засобів

Рах. 5100

27

Нерозподілений прибуток

Сума груп рахунків 503 та 504

28

Усього власного капіталу

Рядок 28 = 21 + 22 + 23 + 24 + 25 + 26 + 27

Усього пасивів

Рядок 29 = 20 + 28

____________

4 У балансовому звіті банку - юридичної особи мають зазначатися або чисті нереалізовані доходи або чисті нереалізовані витрати від похідних фінансових інструментів. Залишок за рахунком 3810 (АП) відображається у згорнутому вигляді.

3.4. Звіт про зміни у власному капіталі

3.4.1. Звіт про зміни у власному капіталі відображає зміни та рух капіталу протягом звітного року.

3.4.2. Звіт про зміни у власному капіталі складається в тисячах гривень.

3.4.3. Звіт про зміни у власному капіталі за звітний рік включає такі статті:

Рядок

Найменування

статті

При-

мітки

Статутний

капітал,

зареєст-

рований,

сплачений

Емісійні

різниці

Викуп-

лені

власні

акції

Резерви

Пере-

оцінка

основних

засобів

Нерозпо-

ділений

прибу-

ток

Капіта-

лізовані

дивіден-

ди

Капітал та

резервні

фонди,

усього

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1

Залишок на 1 січня звітного року

5000 -

5001

5010

(5002)

Гр. рах.

502

Гр. рах.

510

Гр. рах.

503, 504

5003

Графа 10 рядка 1 = сумі граф 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 за рядком 1

2

Переоцінка основних засобів

Плюс/мінус результат переоцінки за рахунком 5100

Плюс/мінус

результат переоцінки

за раху-

нком 5100

3

Дивіденди за минулий рік, сплачені

Мінус

дивіден-

ди до

сплати за

минулий

рік

Мінус дивіденди

до сплати за минулий

рік

4

Капіталізовані дивіденди за минулий рік

Мінус дивіден-

ди, що

направ-

лені на

збіль-

шення

акціонер-

ного

капіталу

Плюс

дивіденди,

що направ-

лені на

збільшення

акціонер-

ного ка-

піталу

Не

заповнюється

5

Чистий прибуток

Плюс/мінус чистий прибуток, що залишився до розподілу (гр. рах. 503, 504)

Плюс/мінус чистий прибуток, що залишився дорозподілу (гр. рах. 503, 504)

6

Розподіл у загальні резерви банку

Плюс/мінус розподіл у загальні резерви банку на рахунку 5020

Плюс/мінус розподіл у загальні резерви банку з гр. рах. 503, 504

Не заповнюється

7

Розподіл у резервні фонди

Плюс

розпо-

діл у

резервні

фонди

на

рахунок 5021

Мінус

розподіл

у резервні

фонди з

гр. рах.

503, 504

Не запо-

внюється

8

Сплата в раніше зареєстро-

ваний статутний капітал

Плюс сплата в раніше зареєстро-

ваний статутний

капітал за номіналь-

ною вартістю

Плюс сплата в раніше зареєст-

рований статут-

ний капітал на суму емісій-

ної

різниці

Плюс сплата в раніше зареєстрований статутний капітал за рахунками 5000 та 5010

9

Реєстрація акцій нового випуску (на суму внесків)

Плюс сума внесків до зареєстро-

ваного статутного капіталу за номіналь-

ною вартістю

Плюс сума внесків зареєст-

ровано-

го статут-

ного

капіталу на суму емісій-

них різниць

Мінус дивіден-

ди, які направ-

лені на збільшен-

ня ста-

тутного капіталу (на рах. 5000, 5010) після реєстрації

Плюс сума внесків за рахунками 5000, 5010, мінус сума, яка направ-

лена на збільшен-

ня ста-

тутного капіталу після реєстрації

10

Купівля власних акцій

Мінус/плюс куплені власні акції (емісійна різниця)

Мінус купле-

ні вла-

сні ак-

ції на

рахун-

ку 5002 за но-

міналь-

ною

вар-

тістю

Мінус/плюс викуплені власні акції (різниця між номінальною вартістю і ціною викупу та сумою, яка списана з рахунку 5010)

Мінус куплені власні акції за ціною викупу

11

Продаж раніше викуплених власних акцій

Мінус/плюс викуплені власні акції (емісійна різниця)

Плюс прода-

ні власні

акції на ра-

хунку 5002 за номіна-

льною вартістю

Плюс продані власні акції

12

Ефект змін в облікових політиках або виправлення суттєвих помилок

1,16

Плюс/мінус сума виправлень

Плюс/мінус сума виправлень

13

Залишок за станом на 31 грудня звітного року

Рах. 5000 -

5001

Рах. 5010

Рах. 5002

Гр. рах. 502

Гр. рах.

510

Гр. рах.

503, 504

Рах. 5003

Графа 10 рядка 13 = сумі граф 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 за рядком 13

1. Якщо спостерігався інший рух за рахунками капіталу та резервних фондів, відповідні дані відображаються в таблиці.

2. Вказується сума внеску за незареєстрованим статутним капіталом (залишок за рахунком 3630).

3. Звіт про зміни у власному капіталі за попередній рік складається аналогічно звіту про зміни у власному капіталі за звітний рік.

Сума за графою 10 рядка 13 також має дорівнювати сумі рядків з 1 до 13 за графою 10, а саме:

- залишок на 1 січня звітного року рядка 1;

- (плюс/мінус) результат переоцінки за рахунком 5100 рядка 2;

- (мінус) дивіденди до сплати за минулий рік за рядком 3;

- (плюс/мінус) чистий прибуток, що залишився до розподілу (гр. рахунків 503, 504) за рядком 5;

- (плюс) сплата до раніше зареєстрованого статутного капіталу за рядком 8;

- (плюс) реєстрація нового випуску акцій (на суму внесків) за рахунками 5000 та 5010 за вирахуванням на суму дивідендів, які направлені на збільшення статутного капіталу після реєстрації, рядка 9;

- (мінус) викуплені власні акції за рахунком 5002 рядка 10;

- (плюс) продані власні акції за рахунком 5002 рядка 11;

- (плюс/мінус) сума виправлень рядка 12.

3.5. Звіт про рух грошових коштів

Метою звіту є надавання користувачам фінансових звітів підстав для оцінки здатності банку генерувати грошові кошти, а також його потреби в них. Від підтримування банком позитивного рівня грошових коштів (як і від його здатності отримувати прибуток) залежить перспектива його розвитку.

3.5.1. Звіт про рух грошових коштів відображає джерела отриманих банком готівкових та безготівкових коштів і напрям їх використання у звітному періоді, а також рух грошових коштів за звітний період залежно від виду діяльності (операційна, інвестиційна, фінансова).

3.5.2. Звіт про рух грошових коштів складається у тисячах гривень.

3.5.3. Міжнародний стандарт фінансової звітності (МСБО 7) пропонує два методи визначення обсягу руху грошових коштів: прямий та непрямий. Прямий метод вимагає постійного накопичення даних про обороти (надходження і вибуття) грошових коштів за напрямами (статтями), узагальнення потрібних показників в аналітичному обліку. Складання звіту про рух грошових коштів непрямим методом грунтується на максимальному використанні вже підготовлених показників балансового звіту, звіту про прибутки та збитки й мінімальній потребі використання даних

безпосередньо з первинних документів, регістрів і рахунків бухгалтерського обліку.

3.5.4. Банк самостійно вибирає метод складання звіту: прямий або непрямий.

3.5.5. Терміни в цьому звіті вживаються в такому значенні:

Грошові кошти - готівкові кошти в касі та депозити до запитання.

Еквіваленти грошових коштів - це короткострокові високоліквідні фінансові інвестиції, які вільно конвертуються у відомі суми грошових коштів і яким притаманний незначний ризик зміни вартості.

Грошові потоки (рух коштів) - це надходження і вибуття грошових коштів та їх еквівалентів.

Негрошові операції - операції, які не потребують використання грошових коштів та їх еквівалентів.

Операційна діяльність - це основна діяльність підприємства, що дає дохід, а також інші види діяльності, що не є інвестиційними або фінансовими.

Інвестиційна діяльність - це придбання і продаж довгострокових активів, а також інших інвестицій, які не є еквівалентами грошових коштів.

Фінансова діяльність - це діяльність, яка спричиняє зміни розміру та складу власного і запозиченого капіталу підприємства.

3.5.6. Звіт про рух грошових коштів за прямим методом

3.5.6.1. Правила складання звіту про рух грошових коштів за прямим методом

3.5.6.1.1. Приплив грошових коштів включає:

- грошовий прибуток;

- зменшення активів;

- збільшення зобов'язань;

- грошове збільшення статутного капіталу.

3.5.6.1.2. Відплив грошових коштів включає:

- грошовий збиток;

- збільшення активів;

- зменшення зобов'язань;

- сплату дивідендів;

- грошове зменшення статутного капіталу.

3.5.6.1.3. Форма звіту поділяється на 4 розділи:

- Операційна діяльність.

- Інвестиційна діяльність.

- Фінансова діяльність.

- Вплив змін курсів валют.

3.5.6.1.4. Чисте збільшення (зменшення) грошових коштів та їх еквівалентів дорівнює сумі таких статей:

- чистий приплив (відплив) грошових коштів від операційної діяльності;