Про затвердження Змін до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств

Тип: Наказ

№ 94

Дата: 13 лютого 2025 р.

Статус: Чинний

МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ УКРАЇНИ

НАКАЗ

13.02.2025

м. Київ

N 94

Зареєстровано в Міністерстві юстиції України

27 лютого 2025 р. за N 323/43729

Про затвердження Змін до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств

Відповідно до пункту 46.6 статті 46 глави 2 розділу II Податкового кодексу України, Закону України від 10 жовтня 2024 року N 4015-IX "Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у період дії воєнного стану", Закону України від 04 грудня 2024 року N 4113-IX "Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні", підпункту 5 пункту 4 Положення про Міністерство фінансів України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 20 серпня 2014 року N 375,

НАКАЗУЮ:

1. Затвердити Зміни до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 20 жовтня 2015 року N 897, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 11 листопада 2015 року за N 1415/27860 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 20 лютого 2023 року N 101), що додаються.

2. Департаменту податкової політики Міністерства фінансів України в установленому порядку забезпечити:

подання цього наказу на державну реєстрацію до Міністерства юстиції України;

оприлюднення цього наказу.

3. Цей наказ набирає чинності з дня його офіційного опублікування.

4. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Міністра фінансів України Воробей С. І. та Голову Державної податкової служби України Кравченка Р. А.

Міністр

Сергій МАРЧЕНКО

ПОГОДЖЕНО:

Голова Державної податкової

служби України

Руслан КРАВЧЕНКО

Перший заступник Міністра

цифрової трансформації України

Олексій ВИСКУБ

Голова Національного банку України

Андрій ПИШНИЙ

Голова Національної комісії

з цінних паперів та фондового ринку

Руслан МАГОМЕДОВ

ЗАТВЕРДЖЕНО

Наказ Міністерства фінансів України

13 лютого 2025 року N 94

Зміни

до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 20 жовтня 2015 року N 897, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 11 листопада 2015 року за N 1415/27860 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 20 лютого 2023 року N 101)

1. У цій Податковій декларації:

1) у рядку 10 "Особливі відмітки":

після рядка

банку

доповнити рядком такого змісту:

фінансової установи (крім страховика)

після рядка

учасника індустріального парку4

доповнити двома рядками такого змісту:

платника податку, який сплачує авансові внески за кожний пункт обміну іноземної валюти

платника податку, який сплачує авансові внески за кожне місце роздрібної торгівлі пальним

2) у показниках:

рядки:

Сума авансових внесків з пунктів обміну іноземних валют, що має бути сплачена у звітному (податковому) періоді

26 ОВ

Сума авансових внесків з пунктів обміну іноземних валют, що має бути сплачена у попередньому звітному (податковому) періоді поточного року10

Сума авансових внесків з пунктів обміну іноземних валют, нарахована за результатами останнього звітного (податкового) періоду (рядок 26 ОВ - рядок 27)11

викласти в такій редакції:

Сума авансових внесків з пунктів обміну іноземних валют, з місць роздрібної торгівлі пальним, що має бути сплачена у звітному (податковому) періоді

26 ЩАВ

Сума авансових внесків з пунктів обміну іноземних валют, з місць роздрібної торгівлі пальним, що сплачена у попередньому звітному (податковому) періоді поточного року10

Сума авансових внесків з пунктів обміну іноземних валют, з місць роздрібної торгівлі пальним, нарахована за результатами останнього звітного (податкового) періоду (рядок 26 ЩАВ - рядок 27)11

рядок:

Виправлення помилок щодо сум авансових внесків з пунктів обміну іноземних валют12

викласти в такій редакції:

Виправлення помилок щодо сум авансових внесків з

пунктів обміну іноземних валют, з місць роздрібної торгівлі пальним12

3) у таблиці "Наявність додатків13" літери "ОВ" замінити літерами "ЩАВ";

4) у примітках цієї Податкової декларації:

примітку "5" викласти в такій редакції:

"5 Зазначається ставка податку на прибуток у відсотках, встановлена пунктом 136.1 статті 136 розділу III Податкового кодексу України.

Фінансові установи (крім страховиків) зазначають базову (основну) ставку податку на прибуток у відсотках, встановлену пунктом 136.11 статті 136 розділу III Податкового кодексу України.

Банки зазначають базову (основну) ставку податку на прибуток у відсотках, встановлену пунктом 136.11 статті 136 розділу III з урахуванням пунктів 68, 70 підрозділу 4 розділу XX Податкового кодексу України.";

у примітці "11" цифри та літери "26 ОВ" замінити цифрами та літерами "26 ЩАВ".

2. У додатках до цієї Податкової декларації:

1) примітку "2" додатка АВ до рядка 20 цієї Податкової декларації викласти в такій редакції:

"2 Зазначається ставка податку на прибуток у відсотках, встановлена пунктом 136.1 статті 136 розділу III Податкового кодексу України.

2) у додатку ЗП до рядка 16 ЗП цієї Податкової декларації:

рядок 16.5 після слова та цифр "пункту 141.13" доповнити словами та цифрами ", підпункт 141.14.3 пункту 141.14";

примітку "1" викласти в такій редакції:

"1 Фінансові установи (крім страховиків) зазначають базову (основну) ставку податку на прибуток у відсотках, встановлену пунктом 136.11 статті 136 розділу III Податкового кодексу України.

3) у додатку ВП до цієї Податкової декларації:

рядки таблиці 1 "Врахування помилки(ок) у звітному (податковому) періоді, наступному за періодом, за який виявлено помилку":

26 ОВ

Сума авансових внесків з пунктів обміну іноземних валют, що має бути сплачена у попередньому звітному (податковому) періоді поточного року7

Сума авансових внесків з пунктів обміну іноземних валют, нарахована за результатами останнього звітного (податкового) періоду (рядок 26 ОВ - рядок 27)8

викласти в такій редакції:

26 ЩАВ

Сума авансових внесків з пунктів обміну іноземних валют, з місць роздрібної торгівлі пальним, що сплачена у попередньому звітному (податковому) періоді поточного року7

рядки таблиці 2 "Результати виправлення помилок(ки)":

Виправлення помилок щодо сум авансових внесків з пунктів обміну іноземних валют

Збільшення (зменшення) податкового зобов'язання звітного (податкового) періоду щодо суми авансових внесків з пунктів обміну іноземних валют, що уточнюється (позитивне (від'ємне) значення (рядок 28 - рядок 28 Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, яка уточнюється) (переноситься до рядка 38 Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (звітної / звітної нової)))

викласти в такій редакції:

Виправлення помилок щодо сум авансових внесків з пунктів обміну іноземних валют, з місць роздрібної торгівлі пальним

Збільшення (зменшення) податкового зобов'язання звітного (податкового) періоду щодо сум

авансових внесків з пунктів обміну іноземних валют, з місць роздрібної торгівлі пальним, що уточнюється (позитивне (від'ємне) значення (рядок 28 - рядок 28 Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, яка уточнюється) (переноситься до рядка 38 Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (звітної / звітної нової)))

примітку "2" викласти в такій редакції:

у примітці "8" цифри та літери "26 ОВ" замінити цифрами та літерами "26 ЩАВ";

4) примітку "6" додатка КІК до рядка 06.1 КІК цієї Податкової декларації викласти в такій редакції:

"6 Зазначається ставка податку на прибуток у відсотках, встановлена пунктом 136.1 статті 136 розділу III Податкового кодексу України.

5) додаток МПЗ-З до рядка 02 МПЗ-З додатка МПЗ до рядка 06.2 МПЗ цієї Податкової декларації викласти в новій редакції, що додається;

6) у додатку ДІЯ до цієї Податкової декларації:

рядок 16.5 замінити рядками 16.5, 16.6 такого змісту:

суми пенсійного внеску у межах недержавного пенсійного забезпечення та страхових платежів

16.5

вартості майна, нестача якого виявлена під час інвентаризації та балансова вартість такого відсутнього майна станом на дату проведення інвентаризації перевищує 5 відсотків сукупної балансової вартості відповідної однорідної групи майна, щодо якого проводиться інвентаризація (крім списання нестачі у межах норм природного убутку), та платник податку не звернувся до відповідних органів із заявою про вчинення кримінального правопорушення чи притягнення винних осіб до відповідальності або не вжив заходів до стягнення суми компенсації із зберігача, страхової компанії тощо у зв'язку з такою нестачею

16.6

рядок 17 викласти в такій редакції:

Сума вартості майна (робіт, послуг), наданого (наданих) особі, яка не є резидентом Дія Сіті - платником податку на особливих умовах, без висування вимог щодо компенсації його (їх) вартості (у тому числі безоплатно наданих товарів (робіт, послуг)), яка підлягає оподаткуванню (позитивне значення (рядок 16 - рядок 16.1 - рядок 16.2 - рядок 16.3 - рядок 16.4 - рядок 16.5))

(підпункт 135.2.1.6 підпункту 135.2.1 пункту 135.2 статті 135, підпункт 141.91.2.5 підпункту 141.91.2 пункту 141.91 статті 141 розділу III Податкового кодексу України)

7) додаток ОВ до цієї Податкової декларації виключити;

8) доповнити цю Податкову декларацію новим додатком, що додається.

Директор Департаменту

податкової політики

Віктор ОВЧАРЕНКО

Додаток МПЗ-З

до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств

(до рядка 02 МПЗ-З додатка МПЗ до рядка 06.2 МПЗ)

Звітна

Звітна нова

Уточнююча

Податковий номер або серія (за

наявності) та номер паспорта

Звітний (податковий) період 20__ року

Розрахунок загального мінімального податкового зобов'язання1

N з/п

Кадаст-

ровий номер земель-

ної ділянки

Площа земель-

ної ділян-

ки (S),

(га)

у тому числі:

Частка ріллі, %

((графа 4 + графа 6) / графу 3 х 100)

Нормативна грошова оцінка земельної ділянки2

(грн)

Коефі-

цієнт3 (К)

Кіль-

кість кален-

дар-

них міся-

ців4 (М)

Розрахунок суми мінімального податкового

зобов'язання5

(грн)

Сума міні-

маль-

ного подат-

кового зобов'я-

зання7 (МПЗ)

(грн)

Зазна-

чається най-

більше зна-

чення із показ-

ників граф 13, 14, 16, 17

власна

орендована

для земель-

ної ділян-

ки, норма-

тивна гро-

шова оцінка якої прове-

дена

(НГОд)

для земель-

ної ділян-

ки, норма-

тивна гро-

шова оцінка якої не прове-

дена

(НГО)

земель-

ної ділян-

ки, норма-

тивна гро-

шова оцінка якої прове-

дена

МПЗ = НГОд х К х М / 12

(графа 9 х графу 11 х графу 12 / 12)

земель-

ної ділян-

ки, норма-

тивна гро-

шова оцінка якої не прове-

дена

МПЗ = НГО х S х К х М / 12

(графа 10 х графу 3 х графу 11 х графу 12 / 12)

розра-

хована сума МПЗ земель-

ної ділян-

ки за 1 га

(графа 13 / графу 3) або (графа 14 / графу 3)

Сума мінімаль-

ного подат-

кового зобов'я-

зання, що становить не менше 700 грн з 1 га або 1400 грн з 1 га, якщо частка ріллі менше 50 %6

рілля

(га)

інша земля с/г призна-

чення

(га)

рілля (га)

інша земля с/г призна-

чення

(га)

якщо графа 8

≥ 50 % та графа 15

< 1400, то (1400 х графу 3)

якщо графа 8

< 50 % та графа 15

< 700, то (700 х графу 3)

...

Усього:

____________

1 Складається відповідно до пункту 141.9 статті 141 розділу III Податкового кодексу України платниками податку - власниками, орендарями, користувачами на інших умовах (в тому числі на умовах емфітевзису) земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь.

2 Для земельної ділянки, нормативна грошова оцінка якої проведена, - нормативна грошова оцінка відповідної земельної ділянки з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного відповідно до порядку, встановленого Податковим кодексом України для справляння плати за землю (НГОд);

для земельної ділянки, нормативна грошова оцінка якої не проведена, - нормативна грошова оцінка 1 гектара ріллі по Автономній Республіці Крим або по області з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного відповідно до порядку, встановленого Податковим кодексом України для справляння плати за землю (НГО) (підпункти 381.1.1, 381.1.2 пункту 381.1 статті 381 розділу I Податкового кодексу України).

3 К - коефіцієнт, який становить 0,05 (підпункти 381.1.1, 381.1.2 пункту 381.1 статті 381 розділу I Податкового кодексу України). Тимчасово, для розрахунку мінімального податкового зобов'язання за 2022 та 2023 податкові (звітні) роки коефіцієнт "К", визначений у підпунктах 381.1.1, 381.1.2 пункту 381.1 статті 381 розділу I Податкового кодексу України, застосовується із значенням 0,04 (пункт 67 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України). При визначенні мінімального податкового зобов'язання за 2025 рік та наступні роки, закінчуючи роком, у якому буде припинено або скасовано воєнний стан, введений Указом Президента України від 24 лютого 2022 року N 64/2022 "Про введення воєнного стану в Україні", коефіцієнт "К", визначений у підпунктах 381.1.1, 381.1.2 пункту 381.1 статті 381 глави 1 розділу I Податкового кодексу України, застосовується із значенням 0,057 (пункт 671 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України).

4 Кількість календарних місяців, протягом яких земельна ділянка перебуває у власності, оренді, користуванні на інших умовах (в тому числі на умовах емфітевзису) платника податків (підпункти 381.1.1, 381.1.2 пункту 381.1 статті 381 глави 1 розділу I Податкового кодексу України).

5 Розраховується щодо кожної земельної ділянки відповідно до статті 381 розділу I та з урахуванням пункту 74 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України.

6 При визначенні мінімального податкового зобов'язання у період з 01 січня 2024 року по 31 грудня року, у якому буде припинено або скасовано воєнний стан, введений Указом Президента України від 24 лютого 2022 року N 64/2022 "Про введення воєнного стану в Україні", сума мінімального податкового

зобов'язання, визначена відповідно до підпунктів 381.1.1, 381.1.2 статті 381 розділу I Податкового кодексу України, не може становити менше 700 гривень з 1 гектара, а для земельних ділянок, у площі яких частка ріллі становить не менше 50 відсотків, - 1400 гривень з 1 гектара (пункт 74 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України).

7 Сумарне значення графи 18 рядка "Усього" переноситься до рядка 02 МПЗ-З додатка МПЗ до рядка 06.2 МПЗ Податкової декларації з податку на прибуток підприємств.

Керівник (уповноважена особа)

________________

(підпис)

________________________________

(власне ім'я, прізвище)

М. П. (за наявності)

Головний бухгалтер (особа, відповідальна

за ведення бухгалтерського обліку)

________________

(підпис)

________________________________

(власне ім'я, прізвище)

____________

Додаток ЩАВ

до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств

(рядок 26 ЩАВ)

Звітна

Звітна нова

Уточнююча

Податковий номер або серія (за

наявності) та номер паспорта

Звітний (податковий) період 20__ року

I квартал

Півріччя

Три квартали

Рік

Таблиця 1. Розрахунок авансового внеску за кожний пункт обміну іноземних валют

Календарний місяць

Тип населеного пункту за чисельністю населення

Кількість пунктів обміну іноземної валюти

Офіційний курс євро на перше число календарного кварталу1

Сума авансового внеску2 (грн)

Січень

більше 50 тис.

м. Київ

інші

Лютий

більше 50 тис.

м. Київ

інші

Березень

більше 50 тис.

м. Київ

інші

Квітень

більше 50 тис.

м. Київ

інші

Травень

більше 50 тис.

м. Київ

інші

Червень

більше 50 тис.

м. Київ

інші

Липень

більше 50 тис.

м. Київ

інші

Серпень

більше 50 тис.

м. Київ

інші

Вересень

більше 50 тис.

м. Київ

інші

Жовтень

більше 50 тис.

м. Київ

інші

Листопад

більше 50 тис.

м. Київ

інші

Грудень

більше 50 тис.

м. Київ

інші

Сума авансових внесків з пунктів обміну іноземних валют, що має бути сплачена у звітному (податковому) періоді3

____________

1 Офіційний курс євро щодо гривні, встановлений Національним банком України на перше число першого місяця календарного кварталу в якому відбувається сплата авансового внеску.

2 Значення відповідного рядка графи 5 таблиці 1 розраховується за формулою:

у січні - червні 2023 року:

для населених пунктів з чисельністю населення більше 50 тис.: графа 3 х 3 х МЗП х 0,33;

для інших населених пунктів: графа 3 х МЗП х 0,33;

де МЗП - розмір мінімальної заробітної плати, встановлений станом на перше січня звітного року;

у липні - грудні 2023 року:

для населених пунктів з чисельністю населення більше 50 тис.: графа 3 х 3 х МЗП х 0,66;

для інших населених пунктів: графа 3 х МЗП х 0,66;

у січні - грудні 2024 року:

для населених пунктів з чисельністю населення більше 50 тис.: графа 3 х 3 х МЗП;

для інших населених пунктів: графа 3 х МЗП;

з 01 січня 2025 року:

для населених пунктів з чисельністю населення більше 50 тис.: графа 3 х графу 4 х 600;

для м. Києва: графа 3 х графу 4 х 700;

для інших населених пунктів: графа 3 х графу 4 х 200.

3 Значення рядка 26 таблиці 1 переноситься до рядка 26 ЩАВ Податкової декларації з податку на прибуток підприємств.

Таблиця 2. Розрахунок авансового внеску за кожне місце роздрібної торгівлі пальним

Календарний місяць

Місце роздрібної торгівлі пальним

Кількість місць роздрібної торгівлі пальним

Сума авансового внеску1 (грн)

Січень

на якому здійснюється реалізація скрапленого газу