Про затвердження Змін до Порядку надіслання контролюючими органами податкових повідомлень-рішень платникам податків

Тип: Наказ

№ 258

Дата: 25 серпня 2022 р.

Статус: Чинний

МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ УКРАЇНИ

НАКАЗ

25.08.2022

м. Київ

N 258

Зареєстровано в Міністерстві юстиції України

09 вересня 2022 р. за N 1036/38372

Про затвердження Змін до Порядку надіслання контролюючими органами податкових повідомлень-рішень платникам податків

Відповідно до підпункту 4 пункту 34 розділу I Закону України від 30 листопада 2021 року N 1914-IX "Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень" та підпункту 5 пункту 4 Положення про Міністерство фінансів України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 20 серпня 2014 року N 375,

НАКАЗУЮ:

1. Затвердити Зміни до Порядку надіслання контролюючими органами податкових повідомлень-рішень платникам податків, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28 грудня 2015 року N 1204, зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 22 січня 2016 року за N 124/28254 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 31 грудня 2020 року N 846), що додаються.

2. Департаменту податкової політики Міністерства фінансів України в установленому порядку забезпечити:

подання цього наказу на державну реєстрацію до Міністерства юстиції України;

оприлюднення цього наказу.

3. Цей наказ набирає чинності через 60 днів з дня його офіційного опублікування.

4. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Міністра фінансів України Воробей С. І. та Голову Державної податкової служби України.

Міністр

Сергій МАРЧЕНКО

ПОГОДЖЕНО:

В. о. Голови Державної

податкової служби України

Тетяна КІРІЄНКО

Заступник Міністра цифрової

трансформації України з

питань європейської інтеграції

Валерія ІОНАН

Рада підприємців України

при Кабінеті Міністрів України

(за вмовчанням)

ЗАТВЕРДЖЕНО

Наказ Міністерства фінансів України

25 серпня 2022 року N 258

ЗМІНИ

до Порядку надіслання контролюючими органами податкових повідомлень-рішень платникам податків

1. Пункт 2 розділу II доповнити новим абзацом такого змісту:

"МПЗФ" - для платників податків - фізичних осіб, якщо відповідно до законодавства контролюючий орган самостійно визначає податкове зобов'язання з позитивного значення різниці між сумою загального мінімального податкового зобов'язання та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів для фізичних осіб - власників, орендарів, користувачів на інших умовах (у тому числі на умовах емфітевзису) земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь, не переданих такими особами в оренду (суборенду), емфітевзис або інше користування на підставі договорів, укладених та зареєстрованих відповідно до законодавства (додаток 31).".

2. У розділі III:

у пункті 1:

в абзаці першому та у першому реченні абзацу третього слова "податкове повідомлення-рішення форми "Ф" у всіх відмінниках замінити словами "податкові повідомлення-рішення форми "Ф" та "МПЗФ" у відповідних відмінниках;

абзац третій доповнити новим реченням такого змісту:

"Податкове повідомлення-рішення за формою "МПЗФ" надсилається (вручається) платнику податків у терміни, встановлені Кодексом для визначення контролюючим органом загального мінімального податкового зобов'язання фізичним особам - власникам, орендарям, користувачам на інших умовах (в тому числі на умовах емфітевзису) земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь.";

у пункті 3 слова "податкового повідомлення-рішення форми "Ф" замінити словами "податкових повідомлень-рішень форми "Ф" та "МПЗФ".

3. У пункті 1 розділу IV слова та цифри "(додаток 31)" та "(додаток 32)" замінити відповідно словами та цифрами "(додаток 32)" та "(додаток 33)".

4. Доповнити цей Порядок новим додатком 31, що додається.

У зв'язку з цим додатки 31, 32 вважати відповідно додатками 32, 33.

Директор Департаменту

податкової політики

Віктор ОВЧАРЕНКО

Додаток 31

до Порядку надіслання контролюючими органами податкових повідомлень-рішень платникам податків

(пункт 2 розділу II)

Форма "МПЗФ"

Корінець податкового

повідомлення-рішення

форми "МПЗФ"

N _______________

від "___" ____________ 20__

року

_____________________________________

(прізвище, ім'я, по батькові (за наявності)

платника податків - фізичної особи)

_____________________________________

(реєстраційний номер облікової картки платника

податків або серія (за наявності) та номер

паспорта)**

_____________________________________

(податкова адреса платника податків)

Загальна сума податкового зобов'язання, визначеного в цьому податковому повідомленні-рішенні,

становить ___________ грн ______ коп.

з податку на доходи фізичних осіб

Податковий період

Сума податкового зобов'язання (позитивне значення різниці між сумою загального мінімального податкового зобов'язання та загальною сумою сплачених податків та збору) (грн, коп.)

Керівник (виконуючий обов'язки

(заступник) керівника, уповноважена особа)

_____________________________________

(найменування контролюючого органу)

____________ ________________________

(підпис) (Власне ім'я ПРІЗВИЩЕ)

М. П.

Податкове повідомлення-рішення

отримав

_____________________________________

(прізвище, ім'я, по батькові (за наявності))

_____________________________________

(підпис)

"___" ____________ 20__ року***

____________

** Серія (за наявності) та номер паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті.

*** У разі надіслання податкового повідомлення-рішення листом з повідомленням про вручення проставляється дата вручення, вказана в повідомленні про вручення, або дата, наведена в поштовому повідомленні про вручення, із зазначенням причин невручення, а у разі надіслання документа засобами електронного зв'язку у порядку, передбаченому пунктом 42.4 статті 42 глави 1 розділу II Податкового кодексу України,- дата вручення, вказана у квитанції про доставку

Податкове повідомлення-рішення

від "___" ____________ 20__ року N _______________

______________________________________________

(найменування контролюючого органу та його місцезнаходження)

повідомляє ______________________________________________

(прізвище, ім'я, по батькові (за наявності) платника податків -

фізичної особи)

______________________________________________

(реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія (за наявності) та номер паспорта)**

______________________________________________,

(податкова адреса платника податків)

що згідно з підпунктом 54.3.3 пункту 54.3 статті 54 глави 4 розділу II Податкового кодексу України та відповідно до

______________________________________________

(посилання на пункт та статтю законодавчого акта, згідно з яким зроблено розрахунок або перерахунок податкових зобов'язань)

Вам визначено суму податкового зобов'язання з податку на доходи фізичних осіб

Податковий період

Код ТТГ місцезнаходження земельної ділянки

Сума податкового зобов'язання (позитивне значення різниці між сумою загального мінімального податкового зобов'язання та загальною сумою сплачених податків та збору)

(грн, коп.)

Загальна сума податкового зобов'язання, визначеного в цьому податковому повідомленні-рішенні, становить __________________ грн ___ коп.

(словами)

Сума нарахованого податкового зобов'язання підлягає сплаті протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення відповідно до

_______________________________________________

(вказати законодавчий акт, яким установлений строк сплати)

на бюджетний/єдиний рахунок отримувача (окремо по кожному коду ТТГ

за місцезнаходженням земельної ділянки)

_______________________________________________

(номер рахунку)

______________________________________________.

(найменування отримувача)

Банк отримувача _______________________________,

"*; ____________; _______________________;;;".

(код виду сплати) (призначення платежу)

У разі використання платником податків з 01 січня 2021 року згідно зі статтею 351 розділу I Податкового кодексу України єдиного рахунку для сплати грошових зобов'язань та/або податкового боргу з податків і зборів, передбачених Податковим кодексом України, єдиного внеску та інших платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи, сума нарахованого у цьому податковому повідомленні-рішенні грошового зобов'язання сплачується на єдиний рахунок (крім передбачених пунктом 351.1 статті 351 розділу I Податкового кодексу України грошових зобов'язань з податку на додану вартість, акцизного податку з реалізації пального та спирту етилового, а також частини чистого прибутку (доходу) до бюджету державними та комунальними унітарними підприємствами та їх об'єднаннями).

У разі несплати в установлений строк податкового зобов'язання, визначеного в цьому податковому повідомленні-рішенні, застосовується штраф та нараховується пеня у порядку і розмірах, передбачених статтями 124 глави 11 і 129 глави 12 розділу II Податкового кодексу України, виникає право податкової застави на майно платника податків і таке податкове зобов'язання буде визнано податковим боргом. Контролюючим органом буде вжито заходів з погашення податкового боргу у порядку, встановленому законодавством.

У разі незгоди із сумою податкового зобов'язання, визначеного у цьому податковому повідомленні-рішенні, зазначене податкове повідомлення-рішення може бути оскаржено в адміністративному порядку з дотриманням вимог статті 56 глави 4 розділу II Податкового кодексу України протягом 30 календарних днів, що настають за днем отримання платником податків податкового повідомлення-рішення, або у судовому порядку

Строки подання скарги на податкове повідомлення-рішення можуть бути продовжені за правилами і на підставах, визначених пунктом 102.6 статті 102 глави 9 розділу II Податкового кодексу України.

Розрахунок загального мінімального податкового зобов'язання за податковий (звітний) рік для фізичних осіб (крім фізичних осіб - підприємців) - власників земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь додається.

Керівник (виконуючий обов'язки (заступник) керівника, уповноважена особа)

________________

(найменування контролюючого органу)

_________

(підпис)

_________________

(Власне ім'я ПРІЗВИЩЕ)

М. П.

____________

Розділ I

Одиниці виміру:

гектари - з чотирма десятковими знаками;

гривні - з двома десятковими знаками

з/п

Кадастровий номер земельної ділянки (у разі наявності)

Код ТТГ місцезнаходження земельної ділянки

Площа земельної ділянки, га (S)

Нормативна грошова оцінка земельної ділянки2:

Коефіцієнт3 (К)

Кількість календарних місяців4

(М)

Мінімальне податкове зобов'язання (МПЗ)5:

Загальне мінімальне податкове зобов'язання (ЗМПЗ) (ЗМПЗ = сума рядків 1.n графи 9 та/або 10), грн

Питома вага позитивного значення ЗМПЗ та загальної суми сплачених податків, зборів, платежів протягом податкового (звітного) року до площі кожної із земельних ділянок, %

Сума податку на доходи фізичних осіб, що підлягає сплаті за місцезнаходженням земельної ділянки, грн (графа 3 рядку 02 розділу II ґ графа 12 розділу

I))

для земельної ділянки, нормативна грошова оцінка якої проведена (НГОд), грн

для земельної ділянки, нормативна грошова оцінка якої не проведена (НГО), грн

земельної ділянки, нормативна грошова оцінка якої проведена МПЗ = НГОд ґ К ґ М / 12 (графа 5 ґ графа 7 ґ (графа 8 / 12)), грн

земельної ділянки, нормативна грошова оцінка якої не проведена МПЗ = НГО ґ S ґ К ґ М / 12 ((графа 6 ґ графа 4 ґ графа 7 ґ графа 8 ґ (графа 8 / 12), грн

1.1

1.2

УСЬОГО

Розділ II

Одиниці виміру:

гривні - з двома десятковими знаками

Назва показника

Код рядка

Сума, грн

Загальне мінімальне податкове зобов'язання (ЗМПЗ)

Загальна сума сплачених податків, зборів, платежів протягом податкового (звітного) року, у т. ч.

податок на доходи фізичних осіб та військовий збір з чистого оподаткованого доходу від реалізації власної сільськогосподарської продукції

02.1

земельний податок за земельні ділянки, віднесені до сільськогосподарських угідь

02.2

Позитивне значення різниці між сумою загального мінімального податкового зобов'язання (ЗМПЗ) та загальною сумою сплачених податків та збору

____________

1 Платники податку - власники, орендарі, користувачі на інших умовах (в тому числі на умовах емфітевзису) земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь, не переданих такими особами в оренду (суборенду), емфітевзис або інше користування на підставі договорів, укладених та зареєстрованих відповідно до законодавства. Мінімальне податкове зобов'язання визначається за період володіння (користування) земельною ділянкою, який припадає на відповідний податковий (звітний) рік.

2 НГОд - нормативна грошова оцінка відповідної земельної ділянки з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного відповідно до порядку, встановленого Податковим кодексом України для справляння плати за землю. НГО - нормативна грошова оцінка 1 гектара ріллі по Автономній Республіці Крим або по області з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного відповідно до порядку, встановленого Податковим кодексом України для справляння плати за землю.

3 К - коефіцієнт, що становить 0,05. Тимчасово, для розрахунку мінімального податкового зобов'язання за 2022 та 2023 податкові (звітні) роки коефіцієнт "К", визначений у підпунктах 381.1.1 і 381.1.2 статті 381 розділу I Податкового кодексу України, застосовується із значенням 0,04

4 Кількість календарних місяців, протягом яких земельна ділянка перебуває у власності платника податків, крім земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь, не переданих такими особами в оренду (суборенду), емфітевзис або інше користування на підставі договорів, укладених та зареєстрованих відповідно до законодавства

5 Мінімальне податкове зобов'язання не визначається для: земельних ділянок, що використовуються дачними (дачно-будівельними) та садівничими (городницькими) кооперативами (товариствами), а також набуті у власність/користування членами цих кооперативів (товариств) у результаті приватизації (купівлі/продажу, оренди) у межах земель, що належали цим кооперативам (товариствам) на праві колективної власності чи перебували у їх постійному користуванні; земель запасу; невитребуваних земельних часток (паїв), розпорядниками яких є органи місцевого самоврядування, крім таких земельних часток (паїв), переданих органами місцевого самоврядування в оренду; земельних ділянок зон відчуження та безумовного (обов'язкового) відселення, що зазнали радіоактивного забруднення внаслідок Чорнобильської катастрофи; земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь, які належать фізичним особам на праві власності та/або на праві користування та станом на 1 січня 2022 року знаходилися у межах населених пунктів. На період здійснення заходів із забезпечення проведення операції Об'єднаних сил (ООС) щодо земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь, що розташовані на тимчасово окупованій території та/або території населених пунктів на лінії

зіткнення, мінімальне податкове зобов'язання не визначається.

____________