Постанова від 12 грудня 2024 р. у справі №760/15475/24 — Солом'янський районний суд міста Києва

Справа №760/15475/24

3/760/5355/24

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

13 грудня 2024 року м. Київ

Суддя Солом`янського районного суду м. Києва Козленко Г.О., за участю секретаря Вчерашнюк А.О., представника Київської митниці Короля Л.І., представника особи, яка притягається до адміністративної відповідальності, адвоката Стеця Р.Я., розглянувши матеріали, які надійшли від Київської митниці про притягнення до адміністративної відповідальності громадянки України ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , зареєстрованої за адресою: АДРЕСА_1 , паспорт громадянина України НОМЕР_1 , виданий 11.02.2000, РНОКПП НОМЕР_2 - керівника ТОВ «САБВУРІ ОПТ» (ЄДРПОУ 44534483, Україна, 79059, м. Львів, вул. Плугова, буд. 6) за ознаками порушення митних правил, передбаченого ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України, -

ВСТАНОВИВ:

До Солом`янського районного суду м. Києва від Київської митниці надійшли матеріали про притягнення до адміністративної відповідальності гр. ОСОБА_1 за порушення митних правил, передбачене ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України.

Зі змісту протоколу про порушення митних правил № 0486/10000/24 від 30.05.2024 вбачається, що 25.08.2022, в зоні діяльності Львівської митниці (п/п «Краківець - Корчова») через митний кордон України з території Республіки Польща транспортним засобом комерційного призначення з д.н.з. НОМЕР_3 / НОМЕР_4 на підставі автотранспортної накладної від 23.08.2022 № 042812, рахунка-фактури (інвойсу) від 19.08.2022 № 1-1908-2022/KS та книжки МДП № YX85023168 за попередньою митною декларацією від 25.08.2022 № UA100000/2022/779261 на адресу ТОВ «САБВУРІ ОПТ» (ЄДРПОУ 44534483) переміщено товари широкого вжитку (косметичні засоби, сумки, одяг тощо), загальною вагою брутто 21 547,30 кг, нетто - 19 112,96 кг, вартістю 46 282,50 доларів США на умовах поставки CPT м. Київ згідно з Інкотермс.

26.08.2022, зазначені вище товари доставлено до Київської митниці та того ж дня керівником ТОВ «САБВУРІ ОПТ» (ЄДРПОУ 44534483) - ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_2 ) заявлені до митного контролю та оформлення шляхом електронного декларування до ВМО № 1 м/п «Вишневе» (Київська обл., м. Вишневе, вул. Промислова, 2а) за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ № UA100060/2022/147262, оформлені та випущені у вільний обіг.

Відповідно до відомостей поданих до митного контролю та оформлення документів, поставка вищевказаних товарів здійснювалась з території Республіки Польща від компанії-відправника «KASKADAROLTD» (Болгарія) на адресу ТОВ «САБВУРІ ОПТ» (ЄДРПОУ 44534483) на виконання умов зовнішньоекономічного договору (контракту) № KS010822 від 01.08.2022, укладеного між останніми, а підставою для переміщення зазначених вище товарів через митний кордон України слугували:рахунок-фактура (інвойс) від 19.08.2022 № 1-1908-2022/KS на товари широкого вжитку (косметичні засоби, сумки, одяг тощо) вартістю 46 282,50 доларів США на умовах поставки CPT м. Київ згідно з Інкотермс, виданий продавцем - компанією «KASKADAROLTD» (Болгарія) до покупця - ТОВ «САБВУРІОПТ» (ЄДРПОУ 44534483);автотранспортна накладна від 23.08.2022 № 042812 на завантажені 23.08.2022 в м. Перемишль (Республіка Польща) в транспортний засіб комерційного призначення з д.н.з. НОМЕР_3 / НОМЕР_4 споживчі товари у загальній кількості 1 021 вантажного місця вагою брутто 21 547,295 кг, відправником яких виступала компанія «KASKADAROLTD» (Болгарія), одержувачем - ТОВ «САБВУРІ ОПТ» (ЄДРПОУ 44534483); книжка МДП № YX85023168 на відправлені з території Республіки Польща до України в транспортному засобі комерційного призначення з д.н.з. НОМЕР_3 / НОМЕР_4 товари у кількості 1 021 вантажних місць вагою брутто 21 547,295 кг.

У відповідності до положень Порядку направлення запитів Державної митної служби України до митних служб іноземних держав або їх інформування, затвердженого наказом Держмитслужби від 06.07.2005 № 639, Київською митницею підготовлено та листами від 09.11.2022 № 7.8-6/20/4/17247 та від 27.01.2023№ 7.8-6/20/4/1218 до Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби направлено проекти запитів до митних органів Республіки Польща та Республіки Болгарія про надання адміністративної допомоги у проведенні перевірки законності ввезення на митну територію України товарів, митне оформлення яких в здійснено в тому числі й за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ від 26.08.2022 № UA100060/2022/147262.

22.06.2023, листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 22.06.2023 № 26/26-04/7.8/1518 на адресу Київської митниці надійшли матеріали відповіді митних органів Республіки Болгарія.

Виходячи з відомостей листа митних органів Республіки Болгарія від 19.05.2023 № 32-188153, останніми до своєї відповіді додано завірені копії документів, що були отримані від компанії «KASKADARO LTD».

За результатами проведеного аналізу документів, що були надані компанією «KASKADARO LTD» митним органам Республіки Болгарія, встановлено, що останні є ідентичними поданим до митного контролю та оформлення разом з митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ від 26.08.2022 № UA100060/2022/147262.

Разом з цим, на вказаних вище документах встановлено наявність відміток митних органів України, що вказує на те, що компанія «KASKADARO LTD» надала митним органам Республіки Болгарія копії документів, що були виготовлені із документів, які надавались до митного оформлення в Україні, а не з тих, що мають зберігатися у справах компанії «KASKADARO LTD» (вказані документи не містили б відміток митних органів України).

22.06.2023, листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 22.06.2023 № 26/26-04/7.8/1517 на адресу Київської митниці надійшли матеріали відповіді митних органів Республіки Польща.

Митні органи Республіки Польща своєю відповіддю інформували, що товари загальною вагою брутто 21 547,00 кг, перевезення яких здійснювалось за книжкою МДП № YX85023168 транспортним засобом комерційного призначення з д.н.з. НОМЕР_3 / НОМЕР_4 , оформлені останніми у процедурі транзиту, що підтверджується наданою роздруківкою транзитної ноти до книжки МДП № YX85023168, записи в якій свідчать про те, що процедура транзиту була відкрита митними органами Республіки Польща на підставі декларацій різних країн Європейського Союзу, серед яких:

22PL402010E1489305,22PL402010E1489313,22BEE0000047459030,

22PL402010E1489399,22PL402010E1489562,22PL402010E1489610,

22DE705385525465E8,22DE955485779078E7,22PL402010E1489412,

22PL402010E1489597,22PL402010E1489701,22PL443020NS59YV20,

22PL402010E1489420,22PL402010E1489455,22PL402010E1489688,

22PL402010E1489710,22PL331040NU5A0U55,22PL391010NU59R2D7,

22PL402010E1489364,22PL402010E1489503,22PL402010E1489637,

22DE800185530482E4,22NLL6GAL9AFV4WD56,22PL402010E1489439,

22PL402010E1489661,22PL412020E0927469,22PL443020NS59CWC0,

22BE31200068762199,22PL402010E1489380,22PL402010E1489471,

22PL402010E1489653,22PL443020NS59N763,

а також рахунка-фактури № 9500109793 та автотранспортної накладної № 042812.

Тобто, відомості щодо загальної ваги брутто відправлених із території Республіки Польща в Україну товарів, транспортного засобу комерційного призначення, яким здійснювалось їх міжнародне перевезення, а також реєстраційних даних автотранспортної накладної, що зазначені в наданій митними органами Республіки Польща роздруківці транзитної ноти до книжки МДП № YX85023168, співпадають із заявленими в Україні, однак, встановлено розбіжності щодо реєстраційних даних рахунку фактури (інвойсу): в роздруківці транзитної ноти до книжки МДП № YX85023168 зазначено рахунок-фактуру (інвойс) № 9500109793, а у якості підстави для переміщення через митний кордон України та до митного контролю та оформлення подано рахунок-фактуру (інвойс) № 1-1908-2022/KS.

Одночасно митними органами Республіки Польща до своєї відповіді були додані роздруківки/частини роздруківок оформлених останніми декларацій та інших документів, частина з яких не містила відомостей про вартість товарів, зокрема - по причині знеособлення комерційних даних у зв`язку з тим, що експортером виступала компанія з третіх країн, серед яких:

експортна декларація № 22PL402010E1489313, згідно з якою, з території Італійської Республіки до України експортовано товари «косметичні препарати для обличчя (ботокс) - 40 974 шт.» загальною вагою брутто 220,00 кг, нетто - 220,00 кг, відправником яких виступала компанія «LCB» (Італійська Республіка), одержувачем - «ОСОБА_3» (АДРЕСА_6) ( ОСОБА_2 ( АДРЕСА_2 ).

З урахуванням попередніх результатів опрацювання матеріалів відповідей митних органів Республіки Польща та Республіки Болгарія, Київська митниця листом від 10.08.2023 № 7.8-5/20/4/14841 до Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби направлено проекти додаткових запитів до митних органів іноземних держав, зокрема - Італійської Республіки.

07.05.2024 листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 07.05.2024 № 26/26-04/7/1151 на адресу Київської митниці надійшли матеріали відповіді митних органів Італійської Республіки, що стосуються експортованих компанією «LCB» (Італійська Республіка) товарів за декларацією № 22PL402010E1489313.

Виходячи зі змісту листа митних органів Італійської Республіки від 24.04.2024 № 244212/RU/MO та доданих до нього копій документів, за декларацією № 22PL402010E1489313 у відповідності до рахунка-фактури (інвойсу) від 02.08.2022 № 00203/2022 з території Італійської Республіки до України експортовано товари «косметичні препарати для обличчя (ботокс) - 40 974 шт.» загальною вагою нетто - 220,00 кг, статистичною вартістю 134 328,00 злотих, відправником яких виступала компанія «LCB» (Італійська Республіка), одержувачем - «ОСОБА_3» (АДРЕСА_6) ( ОСОБА_2 ( АДРЕСА_2 ).

Одночасно, митними органами Італійської Республіки серед інших документів надано копію рахунка-фактури (інвойсу) від 02.08.2022 № 00203/2022, технічний договір на косметичну продукцію з додатками до нього, зі змісту яких слідує, що експортовані за декларацією № 22PL402010E1489313 товари являли собою продукцію для ламінування вій у кількості 40 974 од., вартістю 28 218,46 євро на умовах поставки EXW згідно з Інкотермс, продавцем якої виступала компанія «L.C.B. srl» (Італія), покупцем - « ОСОБА_3 » ( НОМЕР_6 , АДРЕСА_3 ) ( ОСОБА_2 (РНОКПП НОМЕР_6 , АДРЕСА_4 ).

Таким чином, частина товарів, що переміщувалась за книжкою МДП

№ YX85023168 , фактично являли собою продукцію для ламінування вій у кількості 40 974 од., вартістю 28 218,46 євро на умовах поставки EXW згідно з Інкотермс або 1 024 479,66 грн (відповідно до офіційного курсу гривні до іноземних валют на дату переміщення товарів через митний кордон України 1 євро - 36,3053 грн), а їх відправником/продавцем виступала італійська компанія «L.C.B. srl» (Італія), одержувачем/покупцем - « ОСОБА_3 » ( НОМЕР_6 , АДРЕСА_5) ( ОСОБА_2 (РНОКПП НОМЕР_6 , АДРЕСА_4 ), що не відповідає відомостям документів, на підставі яких товари переміщено через митний кордон України.

Таким чином, за результатами опрацювання матеріалів відповідей митних органів Італійської Республіки, що надійшли у доповнення до раніше отриманих матеріалів відповідей митних органів іноземних держав, встановлено, що 25.08.2022 вказані вище товари переміщені через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення цих товарів, документів, які містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх відправника та одержувача, неправдиві відомості, необхідні для визначення їх коду згідно з УКТ ЗЕД та їх митної вартості.

Пунктом 1 частини4 статті 335 МК України встановлено, що для ввезення товарів на митну територію України надаються такі документи та/або відомості, у числі засобами інформаційних технологій:а) заява встановленої форми про намір здійснити ввезення товарів на митну територію України (попереднє повідомлення або попередня митна декларація);б) відомості про найменування, обсяг (кількість) та вартість товарів, які планується ввезти на митну територію України;…».

Згідно з п. 6 Постанови Пленуму Верховного Суду України від 03.06.2005 № 8 «Про судову практику в справах про контрабанду та порушення митних правил», підставою для переміщення товарів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митного органу на пропуск товарів через митний кордон України. Це, зокрема, можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, ліцензія, квота, товаросупровідні документи, дозвіл відповідних державних органів, а документами, що містять неправдиві дані, є, зокрема, такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості товарів, а також їх відправника чи одержувача, держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, не відповідають дійсності.

Отже, встановлено факт переміщення через митний кордон України частини товарів з приховуванням від митного контролю, шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення цих товарів, документів, які містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, відправника та/або одержувача, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Відповідно до ч. 2 ст. 459 МК України - суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств.

Посадова особа підприємства - керівник та інші працівники підприємства (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за виконання вимог, встановлених законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України з питань митної справи.

Відповідно до статті 65 Господарського кодексу України:

пункт 3 - для керівництва господарською діяльністю підприємства власник (власники) або уповноважений ним орган призначає (обирає) керівника підприємства.

пункт 5 - керівник підприємства без доручення діє від імені підприємства, представляє його інтереси в органах державної влади і органах місцевого самоврядування, інших організаціях, у відносинах з юридичними особами та громадянами, формує адміністрацію підприємства і вирішує питання діяльності підприємства в межах та порядку, визначених установчими документами.

Відповідно до облікової картки суб`єкта ЗЕД № 141/2022/0007106 та інформації про юридичну особу, наявної в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, розміщеному на офіційному сайті Міністерства юстиції України, керівником ТОВ «САБВУРІ ОПТ» є громадянка України ОСОБА_1 .

Перебуваючи на посаді керівника підприємства, гр. ОСОБА_1 відповідала за фінансово-господарську діяльність підприємства та як декларант була зобов`язана надати до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією.

Таким чином митний орган прийшов до висновку, що в діях гр. України ОСОБА_1 наявні ознаки порушення митних правил, передбаченого ч.1 ст. 483 МК України, у зв`язку з чим 30.05.2024 було складено протокол про порушення митних правил № 0486/10000/24.

Згідно з матеріалами справи безпосередні предмети правопорушення товари «продукція для ламінування вій у кількості 40 974 одиниць» вартістю

1 024 479,66грн, які переміщувались за книжкою МДП (TIRCarnet) №XC.85028928 у вантажному автомобілі з д.н.з. НОМЕР_7 / НОМЕР_8 не вилучалися.

Представник Київської митниці у судовому засіданні пояснив, що обставини порушення митних правил та вина ОСОБА_1 підтверджується матеріалами справи, у зв`язку з чим просив притягнути її до адміністративної відповідальності за ч.1 ст. 483 МК України та накласти стягнення відповідно до санкції статті у вигляді штрафу в розмірі 100 відсотків вартості товарів, що згідно з курсом НБУ на момент скоєння правопорушення становить 1 024 479,66 грн, з конфіскацією цих товарів з урахуванням положень ч.2 ст. 541 МК України.

Особа, яка притягується до адміністративної відповідальності, гр. України ОСОБА_1 , в судове засідання не з`явилась, про розгляд справи повідомлена належним чином.

Представник особи, яка притягається до адміністративної відповідальності, адвокат Стець Р.Я. у судовому засіданні проти протоколу про порушення митних правил № 0486/10000/24 заперечував та просив суд закрити провадження у справі у зв`язку із відсутністю складу адміністративного правопорушення. У клопотанні про закриття провадження у справі про порушення митних правил зазначав, що відомості, викладені у протоколі про порушення митних правил є необ`єктивними та не відповідають вимогам законодавства. Посилається на те, що директором ТОВ «САБВУРІ ОПТ» ОСОБА_4 не підписувалась та не подавалась особисто митна декларація до митного органу, ОСОБА_1 не вносила і не вчиняла дій на внесення в документи недостовірних відомостей;матеріали, які надійшли від митних органів Республіки Польща та на підставі яких складено протокол про порушення митних правил, не перевірені митним органом (не опитані посадові особи компаній, зазначені як отримувачі товарів, та не долучені дані щодо здійснення цими компаніями імпорту товарів в Україні, не опитані перевізники товарів;отримані від митних органів Болгарії копії документів підтверджують наявність діяльності нерезидента «KASKADARO LTD» (Болгарія) та його взаємовідносин з ТОВ «САБВУРІ ОПТ». Також на підтвердження сплати за інвойсом від 19.08.2022 № 1-1908-2022/KS коштів на суму 46 282,50 доларів США адвокат Стець Р.Я. надав копію платіжного доручення та інші банківські документи.

Заслухавши пояснення представника митного органу та адвоката, дослідивши та оцінивши письмові докази, суд приходить до наступного висновку.

Відповідно до ст. 458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Частиною 1 ст. 483 МК України передбачено відповідальність особи за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць,їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

У цьому розумінні переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю може бути вчинено одним із способів, перелічених у ст. 483 МК України.

Таким чином, основним безпосереднім об`єктом порушення митних правил є встановлений законодавством порядок переміщення товарів та транспортних засобів через митний кордон України.

Статтею 495 МК України та ст.ст. 251, 252 КУпАП встановлено, що доказами в справі про адміністративне правопорушення є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку встановлюється наявність або відсутність адміністративного правопорушення, винність особи в його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Відповідно до ст. 489 МК України посадова особа при розгляді справи про порушення митних правил зобов`язана з`ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа у його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують та/або обтяжують відповідальність, чиє підстави для звільнення особи, що вчинила правопорушення, від адміністративної відповідальності, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Відповідно до ст. 252 КУпАП орган (посадова особа) оцінює докази за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному і об`єктивному дослідженні всіх обставин справи в їх сукупності, керуючись законом та правосвідомістю.

Судом встановлено, що 25.08.2022 через митний кордон України, міжнародний пункт пропуску «Краківець-Корчова» в зоні діяльності Львівської митниці, у вантажному автомобілі з р.н.з. НОМЕР_3 / НОМЕР_4 , з Республіки Польща на митну територію України на адресу ТОВ «САБВУРІ ОПТ» ввезено товари широкого вжитку (косметичні засоби, сумки, одяг тощо), загальною вагою брутто 21 547,30 кг, нетто - 19 112,96 кг, за попередньою митною декларацією від 25.08.2022 № UA100000/2022/779261 та на підставі товаросупровідних документів,а саме: книжки МДП (TIR Carnet) № YX85023168, CMR від 23.08.2022 № 042812 та інвойсу від 19.08.2022 № 1-1908-2022/KS.

26.08.2022 на вищевказані товари декларантом ТОВ «САБВУРІ ОПТ» до Київської митниці подано електронну митну декларацію типу ІМ/40/ДЕ, якій було присвоєно № UA100060/2022/147262. Відповідно до графи 54 вказаної митної декларації її подано та підписано електронним цифровим підписом ОСОБА_1 .

Відповідно до поданих разом з митною декларацією № UA100060/2022/147262 до митного контролю та оформлення в електронному вигляді документів, поставка вищевказаних товарів здійснювалась з території Республіки Польща на адресу ТОВ «САБВУРІ ОПТ» на виконання зовнішньоекономічного договору (контракту) № KS010822 від 01.08.2022, укладеного між компанією «KASKADARO LTD» (Болгарія) та ТОВ «САБВУРІ ОПТ».

Також до Київської митниці разом з митною декларацією № UA100060/2022/147262 подані зазначені у графі 44 документи: рахунок-фактура (інвойс) від 19.08.2022 № 1-1908-2022/KS на товари широкого вжитку вартістю 46 282,50 доларів США на умовах поставки CPT (м. Київ) з відбитком штампу «Під митним контролем» Львівської митниці; автотранспортна накладна (CMR) від 23.08.2022 № 042812 на споживчі товари вагою брутто 21 547,30 кг, із зазначенням транспортного засобу комерційного призначення з д.н.з. НОМЕР_3 / НОМЕР_4 ; книжка МДП № YX85023168на відправлені з території Республіки Польща до України в транспортному засобі комерційного призначення з д.н.з. НОМЕР_3 / НОМЕР_4 товари вагою брутто 21 547,30 кг з відбитками штампів митних органів Республіки Польщі та України та відмітками про накладені пломби митних органів Республіки Польщі.

26.08.2022 Київською митницею за вищевказаною митною декларацією товари оформлені у митному режимі імпорту та випущені у вільний обіг.

Частиною 5 ст. 334 МК України передбачено, що з метою здійснення митного контролю після випуску товарів митні органи мають право направляти письмові запити та отримувати документи або їх засвідчені копії, інформацію (у тому числі в електронній формі), що стосуються переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, випуску товарів та їх використання на митній території України або за її межами.

Відповідно до ч.8 ст.336 МК України запити до уповноважених органів іноземних держав направляються для встановлення автентичності документів, поданих митному органу, і є однією з форм митного контролю.

Відповідно до Порядку направлення запитів Державної митної служби України до митних служб іноземних держав або їх інформування, затвердженого наказом Держмитслужби від 06.07.2005 № 639, Київською митницею підготовлено та листами від 09.11.2022 № 7.8-6/20/4/17247 та від 27.01.2023 № 7.8-6/20/4/1218 до Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби направлено проекти запитів до митних органів Республіки Польща та Республіки Болгарія про надання адміністративної допомоги у проведенні перевірки законності ввезення на митну територію України товарів, митне оформлення яких в здійснено в тому числі й за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ від 26.09.2022 № UA100060/2022/149817.

Листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 22.06.2023 № 26/26-04/7.8/1518 на адресу Київської митниці надійшли матеріали відповіді митних органів Республіки Болгарія.

До листа митних органів Республіки Болгарія від 19.05.2023 № 32-188153 долучено завірені копії документів, що були отримані від компанії «KASKADARO LTD» (контракту № KS010822 від 01.08.2022, книжки МДП (TIR Carnet) № YX85023168, CMR23.08.2022 № 042812, інвойсу від 19.08.2022 № 1-1908-2022/KS, пакувального аркушу до інвойсу.

Вказані скановані копії документів є ідентичними до поданих ОСОБА_1 до митного контролю та оформлення разом з митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ від 26.08.2022 № UA100060/2022/147262 документам.

Тобто на підтвердження експорту товарів ТОВ «KASKADARO LTD» надано не експортні документи, зокрема, експортні декларації, оформлені країною відправлення товарів, якою є Республіка Польща, а скановану копію електронної імпортної декларації № UA100060/2022/147262, поданої ОСОБА_1 до Київської митниці.

22.06.2023 листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 22.06.2023 № 26/26-04/7.8/1517 на адресу Київської митниці надійшли матеріали відповіді митних органів Республіки Польща.

Листом митних органів Республіки Польща від 16.05.2023 № 0201-IGM.542.241.2023.4 надано витяги NOTA TRANZYTOWA NCTS за книжками МДП (TIR Carnet), в тому числі й за TIR Carnet № YX85023168та копії експортних митних декларацій щодо товарів оформлених зазначеною митною адміністрацією, які стосуються відправлення вантажів із території Республіки Польща.

Згідно інформації вказаної в надісланому витязі NOTA TRANZYTOWA NCTS за книжкою МДП (TIR Carnet) № YX85023168 товари загальною вагою брутто 21 547,00 кг, перевезення яких здійснювалось за книжкою МДП № YX85023168 транспортним засобом комерційного призначення з д.н.з. НОМЕР_3 / НОМЕР_4 , оформлені останніми у процедурі транзиту, що підтверджується наданою роздруківкою транзитної ноти до книжки МДП № YX85023168, записи в якій свідчать про те, що процедура транзиту була відкрита митними органами Республіки Польща на підставі декларацій різних країн Європейського Союзу, серед яких:

22PL402010E1489305,22PL402010E1489313,22BEE0000047459030,

22PL402010E1489399,22PL402010E1489562,22PL402010E1489610,

22DE705385525465E8,22DE955485779078E7,22PL402010E1489412,

22PL402010E1489597,22PL402010E1489701,22PL443020NS59YV20,

22PL402010E1489420,22PL402010E1489455,22PL402010E1489688,

22PL402010E1489710,22PL331040NU5A0U55,22PL391010NU59R2D7,

22PL402010E1489364,22PL402010E1489503,22PL402010E1489637,

22DE800185530482E4,22NLL6GAL9AFV4WD56,22PL402010E1489439,

22PL402010E1489661,22PL412020E0927469,22PL443020NS59CWC0,

22BE31200068762199,22PL402010E1489380,22PL402010E1489471,

22PL402010E1489653,22PL443020NS59N763,

а також рахунка-фактури № 9500109793 та автотранспортної накладної № 042812.

Тобто, відомості щодо загальної ваги брутто відправлених із території Республіки Польща в Україну товарів, транспортного засобу комерційного призначення, яким здійснювалось їх міжнародне перевезення, а також реєстраційних даних автотранспортної накладної, що зазначені в наданій митними органами Республіки Польща роздруківці транзитної ноти до книжки МДП № YX85023168, співпадають із заявленими в Україні, однак, встановлено розбіжності щодо реєстраційних даних рахунку фактури (інвойсу): в роздруківці транзитної ноти до книжки МДП № YX85023168 зазначено рахунок-фактуру (інвойс) № 9500109793, а у якості підстави для переміщення через митний кордон України та до митного контролю та оформлення подано рахунок-фактуру (інвойс) № 1-1908-2022/KS.

Одночасно митними органами Республіки Польща до своєї відповіді були додані роздруківки/частини роздруківок оформлених останніми декларацій та інших документів, частина з яких не містила відомостей про вартість товарів, зокрема - по причині знеособлення комерційних даних у зв`язку з тим, що експортером виступала компанія з третіх країн, серед яких:

експортна декларація № 22PL402010E1489313, згідно з якою, з території Італійської Республіки до України експортовано товари «косметичні препарати для обличчя (ботокс) - 40 974 шт.» загальною вагою брутто 220,00 кг, нетто - 220,00 кг, відправником яких виступала компанія «LCB» (Італійська Республіка), одержувачем - «ОСОБА_3» (АДРЕСА_6) ( ОСОБА_2 ( АДРЕСА_2 ).

З урахуванням попередніх результатів опрацювання матеріалів відповідей митних органів Республіки Польща та Республіки Болгарія, Київська митниця листом від 10.08.2023 № 7.8-5/20/4/14841 до Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби направлено проекти додаткових запитів до митних органів іноземних держав, зокрема - Італійської Республіки.

07.05.2024 листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 07.05.2024 № 26/26-04/7/1151 на адресу Київської митниці надійшли матеріали відповіді митних органів Італійської Республіки, що стосуються експортованих компанією «LCB» (Італійська Республіка) товарів за декларацією № 22PL402010E1489313.

Виходячи зі змісту листа митних органів Італійської Республіки від 24.04.2024 № 244212/RU/MO та доданих до нього копій документів, за декларацією № 22PL402010E1489313 у відповідності до рахунка-фактури (інвойсу) від 02.08.2022 № 00203/2022 з території Італійської Республіки до України експортовано товари «косметичні препарати для обличчя (ботокс) - 40 974 шт.» загальною вагою нетто - 220,00 кг, статистичною вартістю 134 328,00 злотих, відправником яких виступала компанія «LCB» (Італійська Республіка), одержувачем - «ОСОБА_3» (АДРЕСА_6) ( ОСОБА_2 ( АДРЕСА_2 ).

Одночасно, митними органами Італійської Республіки серед інших документів надано копію рахунка-фактури (інвойсу) від 02.08.2022 № 00203/2022, технічний договір на косметичну продукцію з додатками до нього, зі змісту яких слідує, що експортовані за декларацією № 22PL402010E1489313 товари являли собою продукцію для ламінування вій у кількості 40 974 од., вартістю 28 218,46 євро на умовах поставки EXW згідно з Інкотермс, продавцем якої виступала компанія «L.C.B. srl» (Італія), покупцем - « ОСОБА_3 » ( НОМЕР_6 , АДРЕСА_3 ) ( ОСОБА_2 (РНОКПП НОМЕР_6 , АДРЕСА_4 ).

Таким чином, частина товарів, що переміщувалась за книжкою МДП

№ YX85023168 , фактично являли собою продукцію для ламінування вій у кількості 40 974 од., вартістю 28 218,46 євро на умовах поставки EXW згідно з Інкотермс або 1 024 479,66 грн(відповідно до офіційного курсу гривні до іноземних валют на дату переміщення товарів через митний кордон України 1 євро - 36,3053 грн), а їх відправником/продавцем виступала італійська компанія «L.C.B. srl» (Італія), одержувачем/покупцем - « ОСОБА_3 » ( НОМЕР_6 , АДРЕСА_5) ( ОСОБА_2 (РНОКПП НОМЕР_6 , АДРЕСА_4 ), що не відповідає відомостям документів, на підставі яких товари переміщено через митний кордон України.

За результатами опрацювання матеріалів відповідей митних органів Італійської Республіки, що надійшли у доповнення до раніше отриманих Київською митницею матеріалів відповідей митних органів іноземних держав, встановлено, що 25.08.2022 вказані вище товари переміщені через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення цих товарів, документів, які містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх відправника та одержувача, неправдиві відомості, необхідні для визначення їх коду згідно з УКТ ЗЕД та їх митної вартості.

На підставі отриманих від митних адміністрацій Республіки Польща та Італійської Республіки документів встановлено відомості про відправника, одержувача, найменування та вартість частини товарів вагою брутто - 220 кг (із загальної кількості товарів вагою брутто 21 547,295 кг), переміщених товарів широкого асортименту за TIR Carnet № YX85023168, яка відрізняється від інформації в наданих ТОВ «САБВУРІ ОПТ» товаросупровідних документах, без яких не можливо отримати дозвіл на переміщення через митний кордон та дозвіл на проведення митного оформлення товарів.

Статтею 257 МК України передбачено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення. При застосуванні письмової форми декларування можуть використовуватися як електронні документи, так і документи на паперовому носії або їх електронні (скановані) копії, засвідчені електронним підписом декларанта або уповноваженої ним особи.

Електронне декларування здійснюється з використанням електронної митної декларації, засвідченої електронним підписом, та інших електронних документів або їх реквізитів у встановлених законом випадках, а також електронних (сканованих) копій паперових документів, засвідчених електронним підписом декларанта або уповноваженої ним особи.

Митна декларація та інші документи, подання яких митним органам передбачено цим Кодексом, оформлені на паперовому носії та у вигляді електронних документів, мають однакову юридичну силу.

Статтею 335 МК України визначено необхідні для митного контролю документи та відомості, подання яких в паперовій або електронній формі є обов`язковим під час переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України та під час подання митної декларації, серед яких зазначено транспортні (перевізні) документи (міжнародні товаротранспортні накладні); комерційні документи (за наявності) на товари, що перевозяться, які містять відомості, зокрема, про найменування та адресу перевізника, найменування країни відправлення та країни призначення товарів, найменування та адреси відправника (або продавця) та отримувача товарів; відомості про кількість вантажних місць та вид упаковки; найменування товарів; вага брутто товарів (у кілограмах) або об`єм товарів (у метрах кубічних), крім великогабаритних вантажів рахунок або інший документ, який визначає вартість товару.

Згідно з частиною восьмою статті 264 МК України з моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації.

Відповідно до статті 265 МК України при переміщенні товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України на підставі зовнішньоекономічного договору, укладеного резидентом, - резидент, яким або від імені якого укладено цей договір

Декларант може здійснювати декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення самостійно або уповноважувати інших осіб на здійснення декларування від свого імені.

У разі самостійного декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення передбачену цим Кодексом відповідальність за вчинення порушення митних правил у повному обсязі несе декларант.

Згідно з п.6 Постанови від 03.06.2005 № 8 Пленуму Верховного Суду України (зі змінами) необхідно враховувати, що підставою для переміщення товарів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митного органу на пропуск товарів через митний кордон України. Це, зокрема, можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, ліцензія, квота, товаросупровідні документи, дозвіл відповідних державних органів.

Документами, що містять неправдиві дані, є такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості товарів, а також їх відправника чи одержувача, держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, не відповідають дійсності.

На підставі інформації та документів митних органів Республіки Польща та Італійської Республіки встановлено, що з Італійської Республіки через Республіку Польща до України у вантажному автомобілі з д.н.з. НОМЕР_3 / НОМЕР_10 складі консолідованого вантажу загальною вагою брутто 21 547,00 кг за TIR Carnet № YX85023168переміщувались товари у кількості 220,00 кг, а саме - «косметичні препарати для обличчя (ботокс) - 40 974 шт.», вартість яких під час митного оформлення в Італійській Республіці була задекларована в сумі 28 218,46 євро, що згідно з офіційним курсом НБУ на дату переміщення через митний кордон України (25.08.2022) складає - 1 024 479,66 грн, та відомості про відправника, одержувача, найменування та вартість таких товарів відрізняється від інформації в наданих ТОВ «САБВУРІ ОПТ» товаросупровідних документах, без яких не можливо отримати дозвіл на переміщення через митний кордон та дозвіл на проведення митного оформлення товарів.

У наданих матеріалах митними органами Республіки Польща та Італійської Республіки щодо вказаних товарів інформацію про відправника (експортера) «KASKADARO LTD» та отримувача ТОВ «САБВУРІ ОПТ» не встановлено.

Відомості про товари, їх відправника та одержувача, зазначені в документах, на підставі яких ці товари переміщено через митний кордон України та наданих митному органу для оформлення митної декларації в режимі імпорту № UA100060/2022/147262, не підтверджено інформацією, отриманою від митних органів Республіки Польща та Італійської Республіки.

Рахунок-фактура (інвойс) від 19.08.2022 № 1-1908-2022/KS не містить відбитків печатки митних органів Республіки Польща та Італійської Республіки. Долучені банківські документи щодо сплати ТОВ «САБВУРІ ОПТ» 46 282,50 доларів США за цим рахунком не підтверджують факт оформлення експорту митними органами Республіки Польща зазначених в ньому товарів. Відсутність експортних декларацій у компанії «KASKADARO LTD» на товари, зазначені в рахунку-фактурі (інвойсі) від 19.08.2022 № 1-1908-2022/KS, також свідчить про те, що ці товари митними органами Республіки Польща не оформлювались.

Отже, встановлено факт переміщення 25.08.2022 через митний кордон України у опломбованому вантажному автомобілі з р.н.з. НОМЕР_3 / НОМЕР_11 Республіки Польща на митну територію України за книжкою МДП (TIR Carnet) № YX85023168 товарів, а саме:«косметичні препарати для обличчя (ботокс) - 40 974 шт.», вартість яких під час митного оформлення в Італійській Республіці була задекларована в сумі 28 218,46 євро, що згідно з офіційним курсом НБУ на дату переміщення через митний кордон України (25.08.2022) складає - 1 024 479,66 грн, з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення цих товарів документів, які містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх відправника та одержувача, неправдиві відомості, необхідні для визначення їх коду згідно з УКТ ЗЕД та митної вартості.

Оцінюючи в сукупності надані докази, суд находить їх належними та допустимими, у зв`язку з чим приходить до висновку, що факт вчинення порушення митних правил, передбаченого ч.1 ст. 483 МК України повністю підтверджений в ході розгляду справи.

Відповідно до ч. 2 ст. 459 МК України - суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств.

Посадова особа підприємства - керівник та інші працівники підприємства (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за виконання вимог, встановлених законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України з питань митної справи.

Відповідно до положень частин 3, 5 ст. 65 Господарського кодексу України, для керівництва господарською діяльністю призначається (обирається) керівник підприємства, який є посадовою особою цього підприємства та без доручення діє від імені підприємства, представляє його інтереси в органах державної влади і органах місцевого самоврядування, інших організаціях, у відносинах з юридичними особами та громадянами, формує адміністрацію підприємства і вирішує питання діяльності підприємства в межах та порядку, визначених установчими документами.

Перебуваючи на посаді керівника ТОВ «САБВУРІ ОПТ» ОСОБА_1 відповідає за фінансово-господарську діяльність підприємства і зобов`язана забезпечити надання до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією.

З урахуванням викладеного суд вважає, що за фактичних обставин, наведених вище, саме ОСОБА_1 , яка перебувала на посаді керівника ТОВ «САБВУРІ ОПТ» та відповідала за фінансово-господарську діяльність підприємства і була зобов`язана забезпечити надання до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією, а також якою подано до митного органу електронну митну декларацію від 26.08.2022 № UA100060/2022/147262, вчинено дії, спрямовані на переміщення через митний кордон України товарів вартістю 1 024 479,66 грн на підставі документів, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх відправника та одержувача, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, чим вчинила порушення митних правил, передбачене ч.1 ст. 483 МК України.

Частиною 1 ст. 487 МК України передбачено, що провадження у справах про порушення митних правил здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним, - відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення.

Стаття 33 КУпАП визначає, що стягнення за адміністративне правопорушення накладається у межах, установлених цим Кодексом та іншими Законами України. При накладенні стягнення враховуються характер вчиненого правопорушення, особа порушника, ступінь його вини, майновий стан, обставини, що пом`якшують і обтяжують відповідальність.

Обтяжуючих та пом`якшуючих обставин судом не встановлено.

Згідно з санкцією ч.1 ст. 483 МК України вчинення правопорушення передбаченого диспозицією даної норми тягне за собою накладення штрафу в розмірі від 50 до 100 відсотків вартості товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил з конфіскацією товарів, транспортних засобів із спеціально виготовленими сховищами (тайниками), що використовувалися для приховування товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил від митного контролю, або з конфіскацією товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил, а також товарів, транспортних засобів із спеціально виготовленими сховищами (тайниками), що використовувалися для приховування товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил від митного контролю.

Як встановлено вище, вартість безпосередніх предметів правопорушення становить 1 024 479,66 грн.

Частиною другою статті 541 МК України передбачено, що у разі неможливості конфіскації товарів, транспортних засобів, зазначених у пункті 3 статті 461 цього Кодексу, з осіб, які вчинили порушення митних правил, державним виконавцем за рішенням суду в установленому законом порядку може стягуватись вартість цих товарів, транспортних засобів.

Керуючись статтями ст. 335, 257, 264, 266, 458, 465-467, 483, 487,488, 495, ст. 522, 527, 528, 531,541 МК України, статтями 33, 251,252, 283, 284, 294 КУпАП, суд,-

ПОСТАНОВИВ:

Визнати винною громадянку ОСОБА_1 у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого частиною першою статті 483 Митного кодексу України.

Накласти на громадянку ОСОБА_1 адміністративне стягнення у вигляді штрафу на користь держави у в розмірі 100 відсотків вартості товару - безпосереднього предмету порушення митних правил - 1 024 479,66 грн, який необхідно сплатити за наступними реквізитами: Одержувач: ГУК у м. Києві/ Солом`янський район/21081100, ЄДРПОУ: 37993783; МФО: 899998; Банк отрим: Казначейство України (ЕАП); р/рахунок: UA568999980313040106005026010. Призначення платежу: протокол про порушення митних № 0486/10000/24, ОСОБА_1 , з конфіскацією в дохід держави безпосереднього предмету порушення митних правил, а у разі неможливості конфіскації товарів стягнути з ОСОБА_1 їх вартість - 1 024 479,66 грн.

Стягнути з громадянки ОСОБА_1 судовий збір в розмірі 536 гривень 80 копійок.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги.

Апеляційна скарга може бути подана до Київського апеляційного суду через Солом`янський районний суд м. Києва протягом десяти днів з дня винесення постанови.

Постанова пред`являється до виконання протягом трьох місяців.

Суддя Г.О. Козленко