Рішення від 26 жовтня 2026 р. у справі №440/14358/26 — Полтавський окружний адміністративний суд

ПОЛТАВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

27 жовтня 2026 року 11:40 год.м. ПолтаваСправа № 440/14358/26

Полтавський окружний адміністративний суд у складі:

судді - Супруна Є.Б.,

за участю:

секретаря судового засідання - Лисака С.В.,

представника заявника - Гайдари І.В.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні за правилами спрощеного позовного провадження справу №440/14358/26 за заявою Головного управління ДПС у Полтавській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Молокія Трейд" про стягнення коштів за податковим боргом,

В С Т А Н О В И В:

23.10.2026 о 14:10 год. позивач, Головне управління ДПС у Полтавській області (надалі - ГУДПС), звернувся до суду із заявою про стягнення коштів за податковим боргом Товариства з обмеженою відповідальністю "Молокія Трейд" (надалі - ТОВ "Молокія Трейд", Товариство), в якій просить суд у порядку ст. 283 КАС України стягнути кошти з рахунків, відкритих у банках, інших фінансових установах, небанківських надавачах платіжних послуг, електронних гаманців в емітентах електронних грошей, що обслуговують Товариство (код ЄДРОПУ 44155443), за податковим боргом в сумі 3 978 733,60 грн, у т.ч.:

- пеня за порушення термінів розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності за невиконання зобов`язань та штрафні санкції за порушення вимог валютного законодавства у розмірі 3959399,60 грн;

- адміністративні штрафи та інші санкції у розмірі 18314,00 грн;

- податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у розмірі 1020,00 грн.

Мотивуючи свої вимоги, заявник вказує на обставини того, що відповідач має непогашений податковий борг, який виник внаслідок несплати сум узгоджених грошових зобов`язань.

Ухвалою судді Полтавського окружного адміністративного суду від 22.06.2026 о 17:45 год. заяву прийнято до розгляду, відкрито провадження у справі та призначено її до розгляду по суті за правилами спрощеного позовного провадження за участю учасників у відкритому судовому засіданні на 10:00 год. 27.10.2026.

Відповідач у строк, встановлений судом, відзив на заяву не надав. Направлена судом 23.10.2026 о 18:08 год. за електронною адресою, вказаною заявником, та яка значиться в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань як офіційна, копія ухвали доставлена відповідачу. За номером телефону відповідача, вказаним у заяві, та яка значиться в тому ж Реєстрі, комунікацію суду встановити не вдалося.

За таких обставин відповідач вважається таким, що повідомлений про факт відкриття провадження у цій справі, але правом на подання відзиву не скористався.

Розгляд справи судом здійснюється в порядку спрощеного позовного провадження з урахуванням особливостей, визначених статтею 283 Кодексу адміністративного судочинства України, за наявними у справі матеріалами.

Суд, заслухавши виступ представника заявника, дослідивши матеріали справи, встановив наступні обставини та відповідні до них правовідносини.

Згідно з актуальними даними Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань ТОВ "Молокія Трейд" (код ЄДРПОУ 44155443) зареєстроване у статусі юридичної особи 08.06.2021, включене до реєстру за №1009571020000010013. Основним зареєстрованим видом економічної діяльності Товариства за КВЕД є: 46.73 Оптова торгівля деревиною, будівельними матеріалами та санітарно-технічним обладнанням. Єдиним засновником, керівником та кінцевим бенефіціарним власником Товариства є ОСОБА_1 (вул. Центральна, 96, смт. Козача Лопань, Дергачівський р-н, Харківська обл., 62310) (а.с. 12-13).

10.01.2024 Товариству анульовано статус платника податку на додану вартість, що зафіксовано в акті ГУДПС від 29.06.2026 (а.с. 17-21).

Згідно з довідкою ГУДПС від 23.10.2026 №16706/5/16-31-13-05-04 (а.с. 7) за відповідачем обліковується заборгованість:

- з пені за порушення термінів розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності, за невиконання зобов`язань та штрафні санкції за порушення вимог валютного законодавства у розмірі 3959399,60 грн;

- з адміністративних штрафів та інших санкцій у розмірі 18314,00 грн;

- з податку на додану вартість у розмірі 1020,00 грн, в загальному розмірі 3978733,60 грн.

Підстави виникнення податкового боргу з пені за порушення термінів розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності, за невиконання зобов`язань та штрафні санкції за порушення вимог валютного законодавства у розмірі 3 959 399,60 грн.

Контролюючим органом проведено документальну позапланову невиїзну перевірку ТОВ "Молокія Трейд", за результатами якої складено акт від 29.06.2026 №9447/16-31-07-07-02/44155443 (а.с. 17-21).

На підставі висновків зазначеного акта ГУДПС винесено податкове повідомлення-рішення від 05.08.2026 форми «С» №00132820707, яким Товариству нараховано пеню у розмірі 3 959 399,60 грн за платежем "Пеня за порушення термінів розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності, за невиконання зобов`язань та штрафні санкції за порушення вимог валютного законодавства" (а.с. 31-32).

Вказане податкове повідомлення-рішення направлено відповідачу рекомендованим листом з повідомленням про вручення, але повернуто до контролюючого органу з відміткою відділення поштового зв`язку «за закінченням терміну зберігання» (а.с. 30).

В адміністративному чи в судовому порядку це податкове повідомлення-рішення не оскаржувалося.

Сума пені у розмірі 3 959 399,60 грн була нарахована за наступних обставин.

Перевіркою дотримання вимог валютного законодавства ТОВ "Молокія Трейд" у зв`язку з надходженням до ГУДПС листів ДПС України №208/7/99-00-07-05-01-07 від 04.01.2024 та №18996/7/99-00-07-05-02 від 07.08.2023 отримано інформацію про виявлені АТ «Комінбанк» факти порушення умов встановлених НБУ граничних строків розрахунків, чим порушено ч. 3 ст. 13 Закону України від 21.06.2018 №2473-VIII "Про валюту і валютні операції" внаслідок ненадходження товару при виконанні імпортного контракту №4Р від 05.12.2022, укладеного з нерезидентом TONEART GMBH AND CO.KG, Німеччина, в сумі 100 602,17 Євро на 1106 днів з 13.06.2023 по 22.06.2026.

Відповідно до ч. 1 ст. 13 Закону України від 21.06.2018 №2473-VIII "Про валюту і валютні операції" (надалі - Закон №2473-VIII) Національний банк України має право встановлювати мінімальні граничні суми операцій з експорту та імпорту товарів, на які поширюються встановлені відповідно до цього Закону граничні строки розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів.

Згідно з ч. 3 ст. 13 Закон №2473-VIII, у разі встановлення Національним банком України граничного строку розрахунків за операціями резидентів з імпорту товарів їх поставка має здійснюватися у строки, зазначені в договорах, але не пізніше встановленого Національним банком України граничного строку розрахунків з дня здійснення авансового платежу (попередньої оплати).

Порядок нарахування пені у спірних правовідносинах визначається приписами ч. 5 ст. 13 Закону №2473-VIII та статтею 129 ПК України.

Так, відповідно до ч. 5 ст. 13 Закону №2473-VIII, порушення резидентами строку розрахунків, встановленого згідно із цією статтею, тягне за собою нарахування пені за кожний день прострочення в розмірі 0,3 відсотка суми неодержаних грошових коштів за договором (вартості недопоставленого товару) у національній валюті (у разі здійснення розрахунків за зовнішньоекономічним договором (контрактом) у національній валюті) або в іноземній валюті, перерахованій у національну валюту за курсом Національного банку України, встановленим на день виникнення заборгованості. Загальний розмір нарахованої пені не може перевищувати суми неодержаних грошових коштів за договором (вартості недопоставленого товару).

Згідно з п. 129.1 ст. 125 ПК України, нарахування пені розпочинається, зокрема:

- (пп. 129.1.2.) при нарахуванні контролюючим органом за результатами перевірки податкового зобов`язання та/або іншого зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, у разі виявлення його заниження - на суму такого заниження, починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків цього зобов`язання за відповідний податковий (звітний) період, щодо якого виявлено заниження, та за весь період заниження (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження).

Суд зазначає, що розрахунок пені, що наведений у додатку 5 до акту перевірки від 29.06.2026 №9447/16-31-07-07-02/44155443 (а.с. 22 зворот), цілком узгоджується з фактичними обставинами, виявленими перевіркою, та нормативно-правовим регулюванням механізму обчислення суми пені.

Підстави виникнення податкового боргу з адміністративних штрафів та інших санкцій у розмірі 18314,00 грн.

На підставі того ж акта про результати документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ "Молокія Трейд" від 29.06.2026 №9447/16-31-07-07-02/44155443 ГУДПС 05.08.2026 винесено ще й податкові повідомлення-рішення:

- форми "ПС" №00132840707, яким до Товариства застосовано штрафні санкції у розмірі 17294,00 грн за платежем "Адміністративні штрафи та інші санкції" (а.с. 33-34);

- форми "ПС" №00132830707, яким до Товариства застосовано штрафні санкції у розмірі 1020,00 грн за платежем "Адміністративні штрафи та інші санкції" (а.с. 35-36).

Ці податкові повідомлення-рішення направлено відповідачу рекомендованим листом з повідомленням про вручення, але повернуто до контролюючого органу з відміткою відділення поштового зв`язку «за закінченням терміну зберігання» (а.с. 30).

В адміністративному чи в судовому порядку ці податкові повідомлення-рішення не оскаржувалися.

Підстави виникнення податкового боргу з податку на додану вартість і вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у розмірі 1020,00 грн.

Контролюючим органом 09.01.2024 проведено камеральну перевірку щодо неподання/несвоєчасного подання податкової звітності ТОВ "Молокія Трейд", за результатами якої складено акт від 09.01.2024 №213/16-31-04-05-03/44155443 (а.с. 47-48).

На підставі висновків зазначеного акта ГУДПС було винесено податкове повідомлення-рішення від 12.02.2024 форми "ПС" № 00018730405, яким до Товариства застосовано штрафні санкції у розмірі 1020 грн за платежем "Податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг)" (а.с. 45).

Це податкове повідомлення-рішення направлялося відповідачу рекомендованим листом з повідомленням про вручення, але повернуте до контролюючого органу з відміткою відділення поштового зв`язку «адресат відсутній за вказаною адресою» (а.с. 44).

В адміністративному чи в судовому порядку це податкове повідомлення-рішення не оскаржувалося.

У зв`язку з несплатою податкового боргу у загальному розмірі 3 978 733,60 грн у добровільному порядку у строк, встановлений законом, контролюючий орган звернувся з цією заявою до суду.

Вирішуючи заяву по суті, суд виходить з наступного.

Відповідно до пп. 14.1.175 ст. 14 ПК України, податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

За приписами пункту 59.1 статті 59 ПК України, у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Згідно з п. 59.5 ст. 59 ПК України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

З матеріалів справи суд встановив, що на виконання вищезазначених приписів ПК України ГУДПС сформовано податкову вимогу форми "Ю" від 21.09.2026 №0017796-1305-1631 на загальну суму податкового боргу, яка станом на 18.09.2026 становила всього 3 979 073,60 грн (а.с. 10).

Вимога була направлена Товариству рекомендованим листом, проте повернута адресанту у зв`язку з неврученням з незалежних від нього причин (а.с. 11).

Доказів оскарження цієї вимоги матеріали адміністративної справи не містять.

Відповідно до відомостей з витягів інтегрованих карток із пені за порушення термінів розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності за невиконання зобов`язань та штрафні санкції за порушення вимог валютного законодавства, адміністративних штрафів та інших санкцій, податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) податковий борг не переривався і станом на момент вирішення спору у цій справі становить всього 3 978 733,60 грн.

Відповідно до п. 95.1 ст. 95 ПК України, контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

За приписами п. 95.2 ст. 95 ПК України, стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Відповідно до п. 95.3 ст. 95 ПК України, стягнення коштів з рахунків/електронних гаманців платника податків у банках, небанківських надавачах платіжних послуг/емітентах електронних грошей, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих у центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

З боку ГУДПС до матеріалів справи приєднано довідку від 23.10.2026 №16707/5/16-31-13-05-04, зі змісту якої суд встановив, що ТОВ "Молокія Трейд" має відкриті розрахункові рахунки у фінансових установах (а.с. 8).

З огляду на вищевикладене суд визнає доведеним факт наявності у відповідача податкового боргу за узгодженими грошовими зобов`язаннями із пені за порушення термінів розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності за невиконання зобов`язань та штрафні санкції за порушення вимог валютного законодавства, адміністративних штрафів та інших санкцій, податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) в загальному розмірі 3 978 733,60 грн.

За таких обставин суд дійшов висновку про обґрунтованість вимог заявника, у зв`язку з чим заяву слід задовольнити у повному обсязі.

Підстави для розподілу судових витрат відсутні.

Керуючись статтями 241-245, 283 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

У Х В А Л И В:

Заяву Головного управління ДПС у Полтавській області у справі №440/14358/26 - задовольнити.

Стягнути з рахунків, відкритих у банках, інших фінансових установах, небанківських надавачах платіжних послуг, електронних гаманців в емітентах електронних грошей, що обслуговують Товариство з обмеженою відповідальністю "Молокія Трейд" (код ЄДРПОУ 44155443) грошові кошти за податковим боргом:

- з пені за порушення термінів розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності, за невиконання зобов`язань та штрафні санкції за порушення вимог валютного законодавства у розмірі 3959399 (три мільйони дев`ятсот п`ятдесят дев`ять тисяч триста дев`яносто дев`ять) грн 60 коп. на розрахунковий рахунок UA158999980313010105000016001, Казначейство України (ЕАП), отримувач ГУК у Полт.обл/Полтавська/21081000, код класифікації доходів бюджету 21081000;

- з адміністративних штрафів та інших санкцій у розмірі 18314 (вісімнадцять тисяч триста чотирнадцять) грн 00 коп. на розрахунковий рахунок UA988999980313000106000016719, Казначейство України (ЕАП), отримувач ГУК у Полт.обл/тг м.Полтава/21081103, код отримувача (ЄДРПОУ) 37959255, код класифікації доходів бюджету 21081103;

- з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у розмірі 1020 (одна тисяча двадцять) грн 00 коп. на розрахунковий рахунок UA528999980313060029000016001, Казначейство України (ЕАП), отримувач ГУК у Полт.обл/Полтавська/14060100, код отримувача (ЄДРПОУ) 37959255, код класифікації доходів бюджету 14060100.

Заявник: Головне управління ДПС у Полтавській області (код ЄДРПОУ ВП 44057192; вул. Європейська, 4, м. Полтава, 36014).

Відповідач: Товариство з обмеженою відповідальністю "Молокія Трейд" (код ЄДРПОУ 44155443; вул. Олеся Гончара, 19А, м. Полтава, 36039).

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення суду може бути оскаржене в апеляційному порядку до Другого апеляційного адміністративного суду протягом десяти днів з дня його постановлення.

СуддяЄ.Б. Супрун