Постанова від 20 жовтня 2026 р. у справі №295/17897/25 — Богунський районний суд м. Житомира

Справа №295/17897/25

3/295/4202/25

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

21.10.2026 року м. Житомир

Богунський районний суд м. Житомира

у складі:

головуючого-судді Костенко С.М.

секретаря судового

засідання Пархоменко А.П.

представника митниці Кондратюка А.В.

ахисника ОСОБА_1

розглянув у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Житомирі справу про адміністративне правопорушення за ст. 483 ч.1 МК України відносно ОСОБА_2 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянина України, проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , інк. НОМЕР_1 , -

в с т а н о в и в :

Управлінням боротьби з контрабандою та порушеннями митних правил Житомирської митниці за результатами проведеної перевірки законності зовнішньоекономічних операцій з експорту товарів (пиломатеріалів), та під час здійснення аналітично-пошукової роботи, спрямованої на виявлення способів і схем порушення законодавства України з питань митної справи, у тому числі під час вивезення за межі митної території України лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів, встановлено факти здійснення експортних операцій ТОВ «АЛ-ДЕН» з поданням митному органу сертифікату про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів, виданих Центральним міжрегіональним управлінням лісового та мисливського господарства на конкретну партію товару.

03.08.2023 підприємством ТОВ «АЛ-ДЕН» (Україна, 11035, Житомирська обл., с. Зольня, вул. Морозова, буд. 4-ж) в особі директора ОСОБА_2 до митного поста «Олевськ» Житомирської митниці з метою вивезення з території України подано та оформлено електронну митну декларацію типу ЕК 10 АА від 03.08.2023 № 23UA101150003964U1 на товар «пиломатеріали, розпилені, нестругані, нешліфовані, пази та гребні відсутні, природньої вологості (вологість - 40-60%),соснові, обрізні, розміром в мм.: 18-88х88-168х3000 в кількості 32,044 м3». 08.08.2023 транспортним засобом з реєстраційними номерами НОМЕР_2 / НОМЕР_3 товар переміщено через митний кордон України.

Разом з митною декларацією від 03.08.2023 № 23UA101150003964U1 в якості підстави для здійснення митного оформлення до митного оформлення було подано наступні документи, необхідні для здійснення митного оформлення: контракт від 31.07.2023 № 4/2023, інвойс від 03.08.2023 № 1, специфікація від 03.08.2023 № 1, акт завантаження від 03.08.2023 № б/н, сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 02.08.2023 № ЖТ.996422 та інші документи, зазначені в графі 44 ЕМД. Згідно товарно-супровідних документів та ЕМД відправник товару, декларант та особа, відповідальна за фінансове регулювання, (графи 2, 9, 14): ТОВ «АЛ-ДЕН», Україна, 11035, Житомирська обл., с. Зольня, вул. Морозова, буд. 4-ж (код ЄДРПОУ: 44858976), одержувач/імпортер (графа 8): «VAKFA DIS TICARET LIMITED SIRKETI» (MEHMET AKIF MAHALLESI 1902 SEKAK NO : 6 A KUCUKCEKMECE / ISTANBUL), умови поставки (гр. 20) FCA – Зольня; код товару згідно УКТ ЗЕД (гр. 33): 4407119000, вага товару брутто/нетто (графи 35, 38) 21800/21600 кг. відповідно; у загальній кількості 13 вантажних місць, загальним об`ємом 32,044 м. куб., фактурною вартістю товару (гр. 42) 4966,82 дол.США, що за курсом Національного банку України станом на 03.08.2023, тобто на дату подачі до митного оформлення товару, становить 181 629,65 гривень. Так, згідно інвойсу від 03.08.2023 № 1 та акту завантаження від 03.08.2023 № б/н, завірених відбитком печатки ТОВ «АЛ-ДЕН» та підписом директора ОСОБА_2 , ЕМД від 03.08.2023 № 23UA101150003964U1 експортувалась партія товару «пиломатеріали соснові обрізні розмірами 18-88*88-168*3000 мм, всього - 32,044 м3» на адресу покупця та товароотримувача «VAKFA DIS TICARET LIMITED SIRKETI» Турецька Республіка. Відповідно до специфікації від 03.08.2023 № 1 до рахунку-фактури від 03.08.2023 № 1 зазначено наступні дані, щодо експортованих пиломатеріалів соснових обрізних:

№Товщина, ммШирина, ммДовжина, ммК-сть, штукК-сть пакетівОб`єм, м3

13888300024012,408

23888300024012,408

33888300024012,408

43888300024012,408

53888300024012,408

63888300024012,408

73888300024012,408

83888300024012,408

93888300024012,408

108888300012012,788

118888300012012,788

1218138300031512,347

1318168300027012,449

Всього29851332,044

15.09.2025 на адресу Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства направлено запит за № 7.19-4/20-05/13/7463 з проханням підтвердження чи спростування факту видачі Сертифікатів про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій, у тому числі від 02.08.2023 № ЖТ.996422, у тому числі з проханням надати копії документів, що стали підставою для його видачі.

25.09.2025 від Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства надійшов лист від 22.09.2025 № 06-11/891 (вхідний Житомирської митниці від 25.09.2025 № 8349/13-20) та копії документів, що подавалися для видачі Сертифікатів, у тому числі від 02.08.2023 № ЖТ.996422, а саме заяви на видачу Сертифіката від 02.08.2023 (вх. від 02.08.2023 № 6219) з додатками, інвойсу від 01.08.2023 № 7 та документів, що подавалися директором ТОВ «АЛ-ДЕН» ОСОБА_2 до заяви на видачу цього Сертифікату.

За результатами опрацювання наданих копій документів встановлено, що директор ТОВ «АЛ-ДЕН» ОСОБА_2 , як підставу для видачі Сертифіката від 02.08.2023 № ЖТ.996422 надав інвойс (рахунок-фактура) від 01.08.2023 № 7, який зовнішнім виглядом та змістом відрізняється від інвойсу (рахунку-фактури) від 03.08.2023 № 1, що був поданий митному органу до митного контролю та митного оформлення товару, а саме: у інвойсі (рахунку-фактурі) від 01.08.2023 № 7, наданому до Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства, зазначено інші дані, щодо отримувача конкретної партії товару, габаритних розмірів, вартісних характеристик та зовсім відсутні реквізити зовнішньоекономічного договору.

Так, відповідно до інвойсу (рахунку-фактури) від 01.08.2023 № 7, наданому до Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства, отримувачем товару зазначено фірму «Demka Kerestecilik Nuray Demircioglu» (Bilecik Vergi Dairesi Baheelievler Str. Deniz SK NO 7, Bilecik, Turkey), загальна вартість товару 4325,94 дол. США та загальна кількість 32,044 м. куб., вартість товару за 1 м. куб. – 135,00 дол. США та указано наступні габаритні розміри:

Пиломатеріали обрізні сосновіКількість м3Ціна за м3, дол.СШАЗагальна вартість, дол.США

18*88*30002,064135,00278,64

38*168*300012,45135,001680,75

88*88*300017,53135,002366,55

Всього32,044 4325,94

Однак, під час митного оформлення було подано інвойс (рахунок-фактура) від 03.08.2023 № 1, згідно якого отримувачем товару відповідно до контракту від 31.07.2023 № 4/2023 зазначено фірму «VAKFA DIS TICARET LIMITED SIRKETI» (MEHMET AKIF MAHALLESI 1902 SEKAK NO: 6 A KUCUKCEKMECE / ISTANBUL), загальна вартість товару 4966,82 дол. США, загальна кількість 32,044 м. куб, вартість за 1 м. куб. – 155,00 дол.США. Також встановлено й інші розбіжності в частині реєстраційні номери транспортного засобу та умов поставки. Так в інвойсі від 01.08.2023 № 7, наданному до Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства у відповідних графах не зазначено реєстраційний номер транспортного засобу та умови поставки указано FCA, натомість у відповідній графі інвойсу (рахунку-фактури) від 03.08.2023 № 1, що був поданий до митного оформлення разом з ЕМД № 23UA101150003964U1 зазначено реєстраційний номер транспортного засобу НОМЕР_2 / НОМЕР_3 та умови поставки FCA-Зольня.

Слід зазначити, що відповідно поданої до митного оформлення специфікації від 03.08.2023 № 1 до рахунку-фактури від 03.08.2023 № 1, зазначено габаритні розміри, що значно відрізняються від тих, що були подані до Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства для отримання Сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 02.08.2023 № ЖТ.996422.

Згідно ч. 1 ст. 3 Закону України від 08.09.2005 № 2860-IV «Про особливості державного регулювання діяльності суб`єктів підприємницької діяльності, пов`язаної з реалізацією та експортом лісоматеріалів» (далі – Закон) реалізація за межі митної території України в митному режимі експорту суб`єктами підприємницької діяльності лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів, крім передбачених статтями 2 та 21 цього Закону, допускається за наявності сертифіката про походження лісоматеріалів та вироблених з них пиломатеріалів. Відповідно до абзацу четвертого пункту 4 Постанови Кабінету Міністрів України від 12 травня 2023 р. № 483 (далі – ПКМУ № 483) «Про реалізацію експериментального проекту щодо видачі спеціального дозволу на спеціальне використання лісових ресурсів (лісорубного квитка) та сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів в електронній формі» реалізація за межі митної території України в митному режимі експорту суб`єктами господарювання лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів, крім тих, вивезення яких заборонено, здійснюється за наявності сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів (далі - Сертифікат) в електронній формі, виданого територіальним органом Державного агентства лісових ресурсів, органом виконавчої влади з питань лісового господарства Автономної Республіки Крим, зокрема на підставі інформації, зазначеної в Єдиній державній системі електронного обліку деревини. Згідно з абзацом 5 пункту 5 Порядку реалізації експериментального проекту щодо видачі сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів в електронній формі, затвердженого ПКМУ № 483 (далі - Порядок), у разі коли експортер не є первинним отримувачем лісоматеріалів або виготовлених з них пиломатеріалів, вимагаються додаткові документи, які підтверджують повний шлях руху лісоматеріалів або виготовлених з них пиломатеріалів з місця заготівлі або виготовлення до експортера (товарно-транспортна та/або товарна накладна). Частиною 6 статті 3 Закону України від 08.09.2005 № 2860-IV встановлено, що суб`єкт підприємницької діяльності, що отримав Сертифікат про походження на партію лісоматеріалів, зазначену у відповідному сертифікаті, має право експорту саме цієї «певної партії» пиломатеріалів. Видачу сертифікату на відповідну партію лісо- пиломатеріалів, оформлену одним товаросупровідним документом (у цьому випадку рахунком/інвойсом) підтверджує і п. 4 «Порядку реалізації експериментального проекту щодо видачі сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів в електронній формі» (далі – Порядок), затвердженого постановою КМУ № 483, яким також визначено, що видача сертифіката здійснюється за заявою, поданою в електронній формі засобами Єдиної екологічної платформи «ЕкоСистема» та/або Порталу Дія. Заявник несе відповідальність за достовірність відомостей, зазначених у поданих ним документах. Крім того, п. 11 Порядку встановлено, що сертифікат видається територіальним органом Держлісагенства, органом виконавчої влади з питань лісового господарства Автономної Республіки Крим на кожну партію лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів, оформлену одним товаросупровідним документом, з накладенням кваліфікованого електронного підпису посадової особи такого органу і діє протягом 60 днів з дати його видачі та підлягає анулюванню з дня закінчення цього строку.

Також п. 2.6. Інструкції щодо заповнення форми Сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій, затвердженої наказом Державного комітету лісового господарства України від 07.09.2007 № 528, встановлено, що у рядку 5 Сертифікату «Характеристика партії лісопродукції, що експортується» вказуються назва лісопродукції, що експортується, порода, клас якості (сорт), геометричні розміри, кількість, код згідно з УКТ ЗЕД. Цей рядок заповнюється відповідно до рахунку-фактури (інвойсу) на партію лісопродукції (пиломатеріалів), що експортується.

При цьому слід зазначити, що обов`язковість подання «Сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій» митному органу для здійснення митного контролю та митного оформлення товарів, визначено ст. 3 Закону України від 08.09.2005 № 2860-IV «Про особливості державного регулювання діяльності суб`єктів підприємницької діяльності, пов`язаної з реалізацією та експортом лісоматеріалів» та постановою Кабінету Міністрів України від 12.05.2023 № 483 «Про реалізацію експериментального проекту щодо видачі спеціального дозволу на спеціальне використання лісових ресурсів (лісорубного квитка) та сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів в електронній формі».

Відповідно до частини першої статті 246 Митного кодексу України метою митного оформлення є забезпечення дотримання встановленого законодавством України порядку переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, а також забезпечення статистичного обліку ввезення на митну територію України, вивезення за її межі і транзиту через її територію товарів.

Частиною першою статті 257 Митного кодексу України визначено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Частиною восьмою статті 257 Митного кодексу України визначено, що митне оформлення товарів, транспортних засобів комерційного призначення здійснюється митними органами на підставі митної декларації, до якої декларантом залежно від митних формальностей, установлених цим Кодексом для митних режимів, та заявленої мети переміщення вносяться, зокрема, визначені пунктом 5 відомості, а саме а) найменування; б) звичайний торговельний опис, що дає змогу ідентифікувати та класифікувати товар; в) торговельна марка та виробник товарів (за наявності у товаросупровідних та комерційних документах); г) код товару згідно з УКТ ЗЕД; ґ) найменування країни походження товарів (за наявності); д) опис упаковки (кількість, вид); е) кількість у кілограмах (вага брутто та вага нетто) та інших одиницях виміру; є) фактурна вартість товарів; ж) митна вартість товарів та метод її визначення; з) відомості про уповноважені банки декларанта; и) статистична вартість товарів.

У відповідності до частини восьмої статті 264 Митного кодексу України, з моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації.

З вищенаведеного слідує, що директор ТОВ «АЛ-ДЕН», громадянин України ОСОБА_2 подав до митного оформлення та митного контролю при переміщенні товару через митний кордон України, товаросупровідні документи, що видані на іншу партію товару ніж та, на яку було отримано відповідний дозвіл, а саме сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 02.08.2023 № ЖТ.996422 виданий Центральним міжрегіональним управлінням лісового та мисливського господарства на іншу партію товару. Отже, директором ТОВ «АЛ-ДЕН» громадянином України ОСОБА_2 не дотримано заходів нетарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності, а саме - експортовано партію лісоматеріалів без належного сертифікату про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій.

Таким чином, директор ТОВ «АЛ-ДЕН» громадянин України ОСОБА_2 з метою експорту пиломатеріалів, походження яких не встановлено (товару «пиломатеріали обрізні соснові...» загальною вагою брутто 21 800,00 кг., нетто 21 600,00 кг., загальним об`ємом 32,044 м3 та загальною вартістю, станом на дату здійснення митного оформлення – 181 629,65 грн., згідно оформленої електронної митної декларації типу ЕК10АА від 03.08.2023 № 23UA101150003964U1 для отримання сертифікату про походження лісоматеріалів та пиломатеріалів, експорт лісоматеріалів та пиломатеріалів без якого є забороненим, подав до органу, що видає сертифікати, недостовірні відомості щодо походження вказаних пиломатеріалів, що в подальшому надало можливість ТОВ «АЛ-ДЕН» здійснити їх незаконне оформлення та переміщення через митний кордон України, надавши до митного оформлення документи, що містять неправдиві відомості щодо партії товарів, що експортувалися, тим самим вчинив дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу України, як підставу для переміщення підроблених документів, отриманих незаконним шляхом та тих, що містять неправдиві відомості щодо отримувача конкретної партії товару, габаритних розмірів та реквізитів зовнішньоекономічного договору, а саме інвойс (рахунки-фактури), специфікація складена до цього інвойсу та сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 02.08.2023 № ЖТ.996422, що виданий Центральним міжрегіональним управлінням лісового та мисливського господарства, на іншу партію товару.

Крім того, управлінням боротьби з контрабандою та порушеннями митних правил Житомирської митниці за результатами проведеної перевірки законності зовнішньоекономічних операцій з експорту товарів (пиломатеріалів), та під час здійснення аналітично-пошукової роботи, спрямованої на виявлення способів і схем порушення законодавства України з питань митної справи, у тому числі під час вивезення за межі митної території України лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів, встановлено факти здійснення експортних операцій ТОВ «АЛ-ДЕН» з поданням митному органу сертифікатів про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів, виданих Центральним міжрегіональним управлінням лісового та мисливського господарства на конкретну партію товару.

29.08.2023 підприємством ТОВ «АЛ-ДЕН» (Україна, 11035, Житомирська обл., с. Зольня, вул. Морозова, буд. 4-ж) в особі директора ОСОБА_2 до митного поста «Олевськ» Житомирської митниці з метою вивезення з території України подано та оформлено електронну митну декларацію типу ЕК 10 АА від 29.08.2023 № 23UA101150004374U6 на товар «пиломатеріали, розпилені, нестругані, нешліфовані, пази та гребні відсутні, природньої вологості (вологість - 40-60%), соснові, обрізні, розміром в мм.: 55х155х3000 в кількості 34,368 м3. Маркування відсутнє». 05.09.2023 транспортним засобом з реєстраційними номерами НОМЕР_4 / НОМЕР_5 товар переміщено через митний кордон України.

Разом з митною декларацією від 29.08.2023 № 23UA101150004374U в якості підстави для здійснення митного оформлення до митного оформлення було подано наступні документи, необхідні для здійснення митного оформлення: контракт від 22.08.2023 № 7/2023, інвойс від 28.08.2023 № 1, специфікація від 28.08.2023 № 1, акт завантаження від 28.08.2023 № б/н, сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 28.08.2023 № ЖТ.997328 та інші документи, зазначені в графі 44 ЕМД. Згідно товарно-супровідних документів та ЕМД відправник товару, декларант та особа, відповідальна за фінансове регулювання, (графи 2, 9, 14): ТОВ «АЛ-ДЕН», Україна, 11035, Житомирська обл., с. Зольня, вул. Морозова, буд. 4-ж (код ЄДРПОУ: 44858976), одержувач/імпортер (графа 8): «BIZIM AHSAP ORMAN URUNLERI SANAYI V E TICARET LIMITED SIRKETI» (600 EVLER MAH. 1352. SOK. NO: 2/A BANDIRMA / BALIKESIR, TURKEY), умови поставки (гр. 20) FCA – Зольня; код товару згідно УКТ ЗЕД (гр. 33): 4407119000, вага товару брутто/нетто (графи 35, 38) 22700/22500 кг. відповідно; у загальній кількості 12 вантажних місць, загальним об`ємом 34,368 м. куб., фактурною вартістю товару (гр. 42) 6014,40 дол.США, що за курсом Національного банку України станом на 29.08.2023, тобто на дату подачі до митного оформлення товару, становить 219 938,19 гривень. Так, згідно інвойсу від 28.08.2023 № 1, специфікації складеної до нього від 28.08.2023 № 1 та акту завантаження від 28.08.2023 № б/н, завірених відбитком печатки ТОВ «АЛ-ДЕН» та підписом директора ОСОБА_2 , ЕМД від 29.08.2023 № 23UA101150004374U6 експортувалась партія товару «Пиломатеріали соснові обрізні розмірами 55*155*3000 мм, всього - 34,368 м3» на адресу покупця та товароотримувача «BIZIM AHSAP ORMAN URUNLERI SANAYI V E TICARET LIMITED SIRKETI» Турецька Республіка.

08.09.2025 на адресу Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства направлено запит за № 7.19-4/20-05/14/7269 з проханням підтвердження чи спростування факту видачі Сертифікатів про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій, у тому числі від 28.08.2023 № ЖТ.997328, у тому числі з проханням надати копії документів, що стали підставою для його видачі.

12.09.2025 від Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства надійшов лист від 10.09.2025 № 06-11/853 (вхідний Житомирської митниці від 12.09.2025 № 7966/14-20) та копії документів, що подавалися для видачі Сертифікатів, у тому числі від 28.08.2023 № ЖТ.997328, а саме заяви на видачу Сертифіката від 01.08.2023 (вх. від 02.08.2023 № 6207) з додатками, інвойсу від 25.08.2023 № 12 та документів, що подавалися директором ТОВ «АЛ-ДЕН» ОСОБА_2 до заяви на видачу цього Сертифікату.

За результатами опрацювання наданих копій документів встановлено, що директор ТОВ «АЛ-ДЕН» ОСОБА_2 , як підставу для видачі Сертифіката від 28.08.2023 № ЖТ.997328 надав інвойс (рахунок-фактура) від 25.08.2023 № 12, який зовнішнім виглядом та змістом відрізняється від інвойсу (рахунку-фактури) від 28.08.2023 № 1, що був поданий митному органу до митного контролю та митного оформлення товару, а саме: у інвойсі (рахунку-фактурі) від 25.08.2023 № 12, наданому до Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства, зазначено інші дані, щодо отримувача конкретної партії товару та зовсім відсутні реквізити зовнішньоекономічного договору.

Так, відповідно до інвойсу (рахунку-фактури) від 25.08.2023 № 12, наданому до Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства, отримувачем товару зазначено фірму «Demka Kerestecilik Nuray Demircioglu» (Bilecik Vergi Dairesi Baheelievler Str. Deniz SK NO 7, Bilecik, Turkey), загальна вартість товару 6016,50 дол. США та загальна кількість 34,380 м. куб., вартість товару за 1 м. куб. – 175,00 дол. США та указано наступні габаритні розміри «55*155*3000».

Однак, під час митного оформлення було подано інвойс (рахунок-фактура) від 28.08.2023 № 1, згідно якого отримувачем товару відповідно до контракту від 22.08.2023 № 7/2023 зазначено фірму «BIZIM AHSAP ORMAN URUNLERI SANAYI V E TICARET LIMITED SIRKETI» (600 EVLER MAH. 1352. SOK. NO: 2/A BANDIRMA / BALIKESIR, TURKEY), загальна вартість товару 6014,40 дол. США, загальна кількість 34,368 м. куб, вартість за 1 м. куб. – 175,00 дол. США. Також встановлено й інші розбіжності в частині реєстраційні номери транспортного засобу та умов поставки. Так в інвойсі від 25.08.2023 № 12, наданному до Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства у відповідних графах не зазначено реєстраційний номер транспортного засобу та умови поставки указано FCA, натомість у відповідній графі інвойсу (рахунку-фактури) від 28.08.2023 № 1, що був поданий до митного оформлення разом з ЕМД № 23UA101150004374U6 зазначено реєстраційний номер транспортного засобу НОМЕР_4 / НОМЕР_5 та умови поставки FCA-Зольня.

Також слід зазначити, що відповідно поданої до митного оформлення специфікації від 28.08.2023 № 1, зазначено наступні габаритні розміри та кількість експортованих пиломатеріалів соснових: «55мм*155мм*3000мм» у загальній кількості 12 пакетів, 1344 штук та загальним об`ємом 34,368 м3.

15.09.2023 підприємством ТОВ «АЛ-ДЕН» (Україна, 11035, Житомирська обл., с. Зольня, вул. Морозова, буд. 4-ж) в особі директора ОСОБА_2 до митного поста «Олевськ» Житомирської митниці з метою вивезення з території України подано та оформлено електронну митну декларацію типу ЕК 10 АА від 15.09.2023 № 23UA101150004578U7 на товар «пиломатеріали, розпилені, нестругані,нешліфовані, пази та гребні відсутні, природньої вологості (вологість - 40-60%),соснові, обрізні, розміром в мм.:55х155х3000 в кількості 34,368 м3. Маркування відсутнє». 24.09.2023 транспортним засобом з реєстраційними номерами НОМЕР_6 / НОМЕР_7 товар переміщено через митний кордон України.

Разом з митною декларацією від 15.09.2023 № 23UA101150004578U7 в якості підстави для здійснення митного оформлення до митного оформлення було подано наступні документи, необхідні для здійснення митного оформлення: контракт від 22.08.2023 № 7/2023, інвойс від 15.09.2023 № 3, специфікація від 15.09.2023 № 3 до рахунку-фактури від 15.09.2023 № 3, акт завантаження від 15.09.2023 № б/н, сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 28.08.2023 № ЖТ.997327 та інші документи, зазначені в графі 44 ЕМД. Згідно товарно-супровідних документів та ЕМД відправник товару, декларант та особа, відповідальна за фінансове регулювання, (графи 2, 9, 14): ТОВ «АЛ-ДЕН», Україна, 11035, Житомирська обл., с. Зольня, вул. Морозова, буд. 4-ж (код ЄДРПОУ: 44858976), одержувач/імпортер (графа 8): «BIZIM AHSAP ORMAN URUNLERI SANAYI V E TICARET LIMITED SIRKETI» (600 EVLER MAH. 1352. SOK. NO : 2/A BANDIRMA / BALIKESIR, TURKEY), умови поставки (гр. 20) FCA – Зольня; код товару згідно УКТ ЗЕД (гр. 33): 4407119000, вага товару брутто/нетто (графи 35, 38) 23800/23600 кг. відповідно; у загальній кількості 12 вантажних місць, загальним об`ємом 34,368 м. куб., фактурною вартістю товару (гр. 42) 6014,40 дол.США, що за курсом Національного банку України станом на 15.09.2023, тобто на дату подачі до митного оформлення товару, становить 219 938,19 гривень. Так, згідно інвойсу від 15.09.2023 № 3 та акту завантаження від 15.09.2023 № б/н, завірених відбитком печатки ТОВ «АЛ-ДЕН» та підписом директора ОСОБА_2 , та ЕМД від 15.09.2023 № 23UA101150004578U7 експортувалась партія товару «Пиломатеріали соснові обрізні розмірами - 55х155х3000 мм, всього - 34,368 м3» на адресу покупця та товароотримувача «BIZIM AHSAP ORMAN URUNLERI SANAYI V E TICARET LIMITED SIRKETI» Турецька Республіка. Відповідно до специфікації від 15.09.2023 № 3 до рахунку-фактури від 15.09.2023 № 3 зазначено наступні дані, щодо експортованих пиломатеріалів соснових обрізних: 55*155*300 мм, загальним об`ємом 34,368 м. куб., ціна за 1 м3 указана 175,00 дол. США, загальна вартість товару 6014,40 дол.США.

08.09.2025 на адресу Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства направлено запит за № 7.19-4/20-05/14/7269 з проханням підтвердження чи спростування факту видачі Сертифікатів про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій, у тому числі від 28.08.2023 № ЖТ.997327, у тому числі з проханням надати копії документів, що стали підставою для його видачі.

12.09.2025 від Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства надійшов лист від 10.09.2025 № 06-11/853 (вхідний Житомирської митниці від 12.09.2025 № 7966/14-20) та копії документів, що подавалися для видачі Сертифікатів, у тому числі від 28.08.2023 № ЖТ.997327, а саме заяви на видачу Сертифіката від 28.08.2023 з додатками, інвойсу від 25.08.2023 № 11 та документів, що подавалися директором ТОВ «АЛ-ДЕН» ОСОБА_2 до заяви на видачу цього Сертифікату.

За результатами опрацювання наданих копій документів встановлено, що директор ТОВ «АЛ-ДЕН» ОСОБА_2 , як підставу для видачі Сертифіката від 28.08.2023 № ЖТ.997327 надав інвойс (рахунок-фактура) від 25.08.2023 № 11, який зовнішнім виглядом та змістом відрізняється від інвойсу (рахунку-фактури) від 15.09.2023 № 3 та специфікації від 15.09.2023 № 3 складеній до нього, що були подані митному органу до митного контролю та митного оформлення товару, а саме: у інвойсі (рахунку-фактурі) від 25.08.2023 № 11, наданому до Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства, зазначено інші дані, щодо отримувача конкретної партії товару, та зовсім відсутні реквізити зовнішньоекономічного договору.

Так, відповідно до інвойсу (рахунку-фактури) від 25.08.2023 № 11, наданому до Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства, отримувачем товару зазначено фірму «Demka Kerestecilik Nuray Demircioglu» (Bilecik Vergi Dairesi Baheelievler Str. Deniz SK NO 7, Bilecik, Turkey) та указані наступні дані, щодо пиломатеріалів соснових обрізних: 55*155*3000 мм, загальним об`ємом 34,380 м. куб., ціна за 1 м3 указана 175,00 дол. США, загальна вартість товару 6016,50 дол.США.

Однак, під час митного оформлення було подано інвойс (рахунок-фактура) від 15.09.2023 № 3 та специфікації від 15.09.2023 № 3 складеній до нього, згідно якого отримувачем товару відповідно до контракту від 22.08.2023 № 7/2023 зазначено фірму «BIZIM AHSAP ORMAN URUNLERI SANAYI V E TICARET LIMITED SIRKETI» (600 EVLER MAH. 1352. SOK. NO : 2/A BANDIRMA / BALIKESIR, TURKEY), загальна вартість товару 6014,40 дол.США, загальна кількість 34,368 м. куб, вартість за 1 м. куб. – 175,00 дол. США. Також встановлено й інші розбіжності в частині реєстраційні номери транспортного засобу та умов поставки. Так в інвойсі від 25.08.2023 № 11, наданному до Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства у відповідних графах не зазначено реєстраційний номер транспортного засобу та умови поставки указано FCA, натомість у відповідній графі інвойсу (рахунку-фактури) від 15.09.2023 № 3, що був поданий до митного оформлення разом з ЕМД № 23UA101150004578U7 зазначено реєстраційний номер транспортного засобу НОМЕР_6 / НОМЕР_7 та умови поставки FCA-Зольня.

Згідно ч. 1 ст. 3 Закону України від 08.09.2005 № 2860-IV «Про особливості державного регулювання діяльності суб`єктів підприємницької діяльності, пов`язаної з реалізацією та експортом лісоматеріалів» (далі – Закон) реалізація за межі митної території України в митному режимі експорту суб`єктами підприємницької діяльності лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів, крім передбачених статтями 2 та 21 цього Закону, допускається за наявності сертифіката про походження лісоматеріалів та вироблених з них пиломатеріалів. Відповідно до абзацу четвертого пункту 4 Постанови Кабінету Міністрів України від 12 травня 2023 р. № 483 (далі – ПКМУ № 483) «Про реалізацію експериментального проекту щодо видачі спеціального дозволу на спеціальне використання лісових ресурсів (лісорубного квитка) та сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів в електронній формі» реалізація за межі митної території України в митному режимі експорту суб`єктами господарювання лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів, крім тих, вивезення яких заборонено, здійснюється за наявності сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів (далі - Сертифікат) в електронній формі, виданого територіальним органом Державного агентства лісових ресурсів, органом виконавчої влади з питань лісового господарства Автономної Республіки Крим, зокрема на підставі інформації, зазначеної в Єдиній державній системі електронного обліку деревини. Згідно з абзацом 5 пункту 5 Порядку реалізації експериментального проекту щодо видачі сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів в електронній формі, затвердженого ПКМУ № 483 (далі - Порядок), у разі коли експортер не є первинним отримувачем лісоматеріалів або виготовлених з них пиломатеріалів, вимагаються додаткові документи, які підтверджують повний шлях руху лісоматеріалів або виготовлених з них пиломатеріалів з місця заготівлі або виготовлення до експортера (товарно-транспортна та/або товарна накладна). Частиною 6 статті 3 Закону України від 08.09.2005 № 2860-IV встановлено, що суб`єкт підприємницької діяльності, що отримав Сертифікат про походження на партію лісоматеріалів, зазначену у відповідному сертифікаті, має право експорту саме цієї «певної партії» пиломатеріалів. Видачу сертифікату на відповідну партію лісо- пиломатеріалів, оформлену одним товаросупровідним документом (у цьому випадку рахунком/інвойсом) підтверджує і п. 4 «Порядку реалізації експериментального проекту щодо видачі сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів в електронній формі» (далі – Порядок), затвердженого постановою КМУ № 483, яким також визначено, що видача сертифіката здійснюється за заявою, поданою в електронній формі засобами Єдиної екологічної платформи «ЕкоСистема» та/або Порталу Дія. Заявник несе відповідальність за достовірність відомостей, зазначених у поданих ним документах. Крім того, п. 11 Порядку встановлено, що сертифікат видається територіальним органом Держлісагенства, органом виконавчої влади з питань лісового господарства Автономної Республіки Крим на кожну партію лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів, оформлену одним товаросупровідним документом, з накладенням кваліфікованого електронного підпису посадової особи такого органу і діє протягом 60 днів з дати його видачі та підлягає анулюванню з дня закінчення цього строку.

Також п. 2.6. Інструкції щодо заповнення форми Сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій, затвердженої наказом Державного комітету лісового господарства України від 07.09.2007 № 528, встановлено, що у рядку 5 Сертифікату «Характеристика партії лісопродукції, що експортується» вказуються назва лісопродукції, що експортується, порода, клас якості (сорт), геометричні розміри, кількість, код згідно з УКТ ЗЕД. Цей рядок заповнюється відповідно до рахунку-фактури (інвойсу) на партію лісопродукції (пиломатеріалів), що експортується.

При цьому слід зазначити, що обов`язковість подання «Сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій» митному органу для здійснення митного контролю та митного оформлення товарів, визначено ст. 3 Закону України від 08.09.2005 № 2860-IV «Про особливості державного регулювання діяльності суб`єктів підприємницької діяльності, пов`язаної з реалізацією та експортом лісоматеріалів» та постановою Кабінету Міністрів України від 12.05.2023 № 483 «Про реалізацію експериментального проекту щодо видачі спеціального дозволу на спеціальне використання лісових ресурсів (лісорубного квитка) та сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів в електронній формі».

Відповідно до частини першої статті 246 Митного кодексу України метою митного оформлення є забезпечення дотримання встановленого законодавством України порядку переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, а також забезпечення статистичного обліку ввезення на митну територію України, вивезення за її межі і транзиту через її територію товарів.

Частиною першою статті 257 Митного кодексу України визначено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Частиною восьмою статті 257 Митного кодексу України визначено, що митне оформлення товарів, транспортних засобів комерційного призначення здійснюється митними органами на підставі митної декларації, до якої декларантом залежно від митних формальностей, установлених цим Кодексом для митних режимів, та заявленої мети переміщення вносяться, зокрема, визначені пунктом 5 відомості, а саме а) найменування; б) звичайний торговельний опис, що дає змогу ідентифікувати та класифікувати товар; в) торговельна марка та виробник товарів (за наявності у товаросупровідних та комерційних документах); г) код товару згідно з УКТ ЗЕД; ґ) найменування країни походження товарів (за наявності); д) опис упаковки (кількість, вид); е) кількість у кілограмах (вага брутто та вага нетто) та інших одиницях виміру; є) фактурна вартість товарів; ж) митна вартість товарів та метод її визначення; з) відомості про уповноважені банки декларанта; и) статистична вартість товарів.

У відповідності до частини восьмої статті 264 Митного кодексу України, з моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації.

З вищенаведеного слідує, що директор ТОВ «АЛ-ДЕН», громадянин України ОСОБА_2 подав до митного оформлення та митного контролю при переміщенні товару через митний кордон України, товаросупровідні документи, що видані на інші партії товарів ніж ті, на які було отримано відповідні дозволи, а саме сертифікати про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 28.08.2023 № ЖТ.997328 та № ЖТ.997327 видані Центральним міжрегіональним управлінням лісового та мисливського господарства на іншу партію товару. Отже, директором ТОВ «АЛ-ДЕН» громадянином України ОСОБА_2 не дотримано заходів нетарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності, а саме - експортовано партії лісоматеріалів без належних сертифікатів про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій.

Таким чином, директор ТОВ «АЛ-ДЕН» громадянин України ОСОБА_2 з метою експорту пиломатеріалів, походження яких не встановлено (товару «пиломатеріали обрізні соснові...» загальною вагою брутто 46 100,00 кг., нетто 46 100,00 кг., загальним об`ємом 68,736 м3 та загальною вартістю, станом на дати здійснення митних оформлень – 439 876,38 грн., згідно оформлених електронних митних декларацій типу ЕК10АА від 15.09.2023 № 23UA101150004578U7 та від 29.08.2023 № 23UA101150004374U6 для отримання сертифікатів про походження лісоматеріалів та пиломатеріалів, експорт лісоматеріалів та пиломатеріалів без якого є забороненим, подав до органу, що видає сертифікати, недостовірні відомості щодо походження вказаних пиломатеріалів, що в подальшому надало можливість підприємству ТОВ «АЛ-ДЕН» здійснити їх незаконне оформлення та переміщення через митний кордон України, надавши до митного оформлення документи, що містять неправдиві відомості щодо партії товарів, що експортувалися, тим самим вчинив дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу України, як підставу для переміщення підроблених документів, отриманих незаконним шляхом та тих, що містять неправдиві відомості щодо отримувача конкретної партії товару, реквізитів зовнішньоекономічного договору, кількісних та вартісних характеристик, а саме інвойси (рахунки-фактури), специфікації складені до цих інвойсів та сертифікатів про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 28.08.2023 № ЖТ.997328 та № ЖТ.997327, що видані Центральним міжрегіональним управлінням лісового та мисливського господарства, на інші партії товарів.

Крім того, управлінням боротьби з контрабандою та порушеннями митних правил Житомирської митниці за результатами проведеної перевірки законності зовнішньоекономічних операцій з експорту товарів (пиломатеріалів), та під час здійснення аналітично-пошукової роботи, спрямованої на виявлення способів і схем порушення законодавства України з питань митної справи, у тому числі під час вивезення за межі митної території України лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів, встановлено факти здійснення експортних операцій ТОВ «АЛ-ДЕН» з поданням митному органу сертифікатів про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів, виданих Центральним міжрегіональним управлінням лісового та мисливського господарства на конкретну партію товару.

24.11.2023 підприємством ТОВ «АЛ-ДЕН» (Україна, 11035, Житомирська обл., с. Зольня, вул. Морозова, буд. 4-ж) в особі директора ОСОБА_2 до митного поста «Олевськ» Житомирської митниці з метою вивезення з території України подано та оформлено електронну митну декларацію типу ЕК 10 АА від 24.11.2023 № 23UA101150005195U3 на товар «Пиломатеріали, розпилені, нестругані,нешліфовані, пази та гребні відсутні, природньої вологості (вологість - 40-60%),соснові, обрізні, розміром в мм.:20х90-170х4000 в кількості 31,315 м3. Маркування відсутнє». 05.12.2023 транспортним засобом з реєстраційними номерами НОМЕР_8 / НОМЕР_9 товар переміщено через митний кордон України.

Разом з митною декларацією від 24.11.2023 № 23UA101150005195U3 в якості підстави для здійснення митного оформлення до митного оформлення було подано наступні документи, необхідні для здійснення митного оформлення: контракт від 31.08.2023 № 8/2023, інвойс від 24.11.2023 № 3, специфікація від 24.11.2023 № 3, акт завантаження від 24.11.2023 № б/н, сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 21.11.2023 № ЖТ.115231 та інші документи, зазначені в графі 44 ЕМД. Згідно товарно-супровідних документів та ЕМД відправник товару, декларант та особа, відповідальна за фінансове регулювання, (графи 2, 9, 14): ТОВ «АЛ-ДЕН», Україна, 11035, Житомирська обл., с. Зольня, вул. Морозова, буд. 4-ж (код ЄДРПОУ: 44858976), одержувач/імпортер (графа 8): «PREIFER INSAAT URUNLERI ITHALAT IHR ACAT LTD. STI» (ATATURK MAH. CAVUSBASI CAD. DOGAN I S MERKEZI. NO : 35 ICKAPI NO : 4 UM ATATURK MAH. CAVUSBASI CAD. DOGAN IS MERKEZI. NO : 35 ICKAPI NO : 4 UMRANIYE / ISTANBUL), умови поставки (гр. 20) FCA – Зольня; код товару згідно УКТ ЗЕД (гр. 33): 4407119000, вага товару брутто/нетто (графи 35, 38) 24000/23800 кг. відповідно; у загальній кількості 9 вантажних місць, загальним об`ємом 31,315 м. куб., фактурною вартістю товару (гр. 42) 5010,40 дол.США, що за курсом Національного банку України станом на 24.11.2023, тобто на дату подачі до митного оформлення товару, становить 180 446,05 гривень. Так, згідно інвойсу від 24.11.2023 № 3 та акту завантаження від 24.11.2023 № б/н, завірених відбитком печатки ТОВ «АЛ-ДЕН» та підписом директора ОСОБА_2 , ЕМД від 24.11.2023 № 23UA101150005195U3 експортувалась партія товару «Пиломатеріали соснові обрізні розмірами 20*90-170*4000 мм, всього - 31,315 м3» на адресу покупця та товароотримувача «PREIFER INSAAT URUNLERI ITHALAT IHR ACAT LTD. STI» Турецька Республіка.

15.09.2025 на адресу Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства направлено запит за № 7.19-4/20-05/13/7463 з проханням підтвердження чи спростування факту видачі Сертифікатів про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій, у тому числі від 21.11.2023 № ЖТ.115231, з проханням надати копії документів, що стали підставою для його видачі.

25.09.2025 від Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства надійшов лист від 22.09.2025 № 06-11/891 (вхідний Житомирської митниці від 25.09.2025 № 8349/13-20) та копії документів, що подавалися для видачі Сертифікатів, у тому числі від 21.11.2023 № ЖТ.115231, а саме заяви на видачу Сертифіката від 21.11.2023 (вх. від 21.11.2023 № 9445) з додатками, інвойсу від 20.11.2023 № 25 та документів, що подавалися директором ТОВ «АЛ-ДЕН» ОСОБА_2 до заяви на видачу цього Сертифікату.

За результатами опрацювання наданих копій документів встановлено, що директор ТОВ «АЛ-ДЕН» ОСОБА_2 , як підставу для видачі Сертифіката від 21.11.2023 № ЖТ.115231 надав інвойс (рахунок-фактура) від 20.11.2023 № 25, який зовнішнім виглядом та змістом відрізняється від інвойсу (рахунку-фактури) від 24.11.2023 № 3, що був поданий митному органу до митного контролю та митного оформлення товару, а саме: у інвойсі (рахунку-фактурі) від 20.11.2023 № 25, наданому до Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства, зазначено інші дані, щодо отримувача конкретної партії товару та зовсім відсутні реквізити зовнішньоекономічного договору.

Так, відповідно до інвойсу (рахунку-фактури) від 20.11.2023 № 25, наданому до Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства, отримувачем товару зазначено фірму «Demka Kerestecilik Nuray Demircioglu» (Bilecik Vergi Dairesi Baheelievler Str. Deniz SK NO 7, Bilecik, Turkey), загальна вартість товару 5010,40 дол. США та загальна кількість 31,315 м. куб., вартість товару за 1 м. куб. – 160,00 дол. США та указано наступні габаритні розміри «20*90-170*4000».

Однак, під час митного оформлення було подано інвойс (рахунок-фактура) від 24.11.2023 № 3, згідно якого отримувачем товару відповідно до контракту від 31.08.2023 № 8/2023 зазначено фірму «PREIFER INSAAT URUNLERI ITHALAT IHR ACAT LTD. STI» (ATATURK MAH. CAVUSBASI CAD. DOGAN I S MERKEZI. NO : 35 ICKAPI NO : 4 UM ATATURK MAH. CAVUSBASI CAD. DOGAN IS MERKEZI. NO : 35 ICKAPI NO : 4 UMRANIYE / ISTANBUL), загальна вартість товару 5010,40 дол. США, загальна кількість 31,315 м. куб, вартість за 1 м. куб. – 160,00 дол. США. Також встановлено й інші розбіжності в частині реєстраційні номери транспортного засобу та умов поставки. Так у інвойсі від 20.11.2023 № 25, наданному до Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства у відповідних графах не зазначено реєстраційний номер транспортного засобу та умови поставки указано FCA, натомість у відповідній графі інвойсу (рахунку-фактури) від 24.11.2023 № 3, що був поданий до митного оформлення разом з ЕМД № 23UA101150005195U3 зазначено реєстраційний номер транспортного засобу НОМЕР_8 / НОМЕР_9 та умови поставки FCA-Зольня.

21.11.2023 підприємством ТОВ «АЛ-ДЕН» (Україна, 11035, Житомирська обл., с. Зольня, вул. Морозова, буд. 4-ж) в особі директора ОСОБА_2 до митного поста «Олевськ» Житомирської митниці з метою вивезення з території України подано та оформлено електронну митну декларацію типу ЕК 10 АА від 21.11.2023 № 23UA101150005142U3 на товар «Пиломатеріали, розпилені, нестругані,нешліфовані, пази та гребні відсутні, природньої вологості (вологість - 40-60%),соснові, обрізні, розміром в мм.:20х90-170х4000 в кількості 31,315 м3. Маркування відсутнє». 02.12.2023 транспортним засобом з реєстраційними номерами НОМЕР_10 / НОМЕР_11 товар переміщено через митний кордон України.

Разом з митною декларацією від 21.11.2023 № 23UA101150005142U3 в якості підстави для здійснення митного оформлення до митного оформлення було подано наступні документи, необхідні для здійснення митного оформлення: контракт від 31.08.2023 № 8/2023, інвойс від 21.11.2023 № 2, специфікація від 21.11.2023 № 2, акт завантаження від 21.11.2023 № б/н, сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 21.11.2023 № ЖТ.115236 та інші документи, зазначені в графі 44 ЕМД. Згідно товарно-супровідних документів та ЕМД відправник товару, декларант та особа, відповідальна за фінансове регулювання, (графи 2, 9, 14): ТОВ «АЛ-ДЕН», Україна, 11035, Житомирська обл., с. Зольня, вул. Морозова, буд. 4-ж (код ЄДРПОУ: 44858976), одержувач/імпортер (графа 8): «PREIFER INSAAT URUNLERI ITHALAT IHR ACAT LTD. STI» (ATATURK MAH. CAVUSBASI CAD. DOGAN I S MERKEZI. NO : 35 ICKAPI NO : 4 UM ATATURK MAH. CAVUSBASI CAD. DOGAN IS MERKEZI. NO : 35 ICKAPI NO : 4 UMRANIYE / ISTANBUL), умови поставки (гр. 20) FCA – Зольня; код товару згідно УКТ ЗЕД (гр. 33): 4407119000, вага товару брутто/нетто (графи 35, 38) 23250/23050 кг. відповідно; у загальній кількості 9 вантажних місць, загальним об`ємом 31,315 м. куб., фактурною вартістю товару (гр. 42) 5010,40 дол.США, що за курсом Національного банку України станом на 21.11.2023, тобто на дату подачі до митного оформлення товару, становить 180 622,92 гривень. Так, згідно інвойсу від 21.11.2023 № 2 та акту завантаження від 21.11.2023 № б/н, завірених відбитком печатки ТОВ «АЛ-ДЕН» та підписом директора ОСОБА_2 , ЕМД від 21.11.2023 № 23UA101150005142U3 експортувалась партія товару «Пиломатеріали соснові обрізні розмірами 20*90-170*4000 мм, всього - 31,315 м3» на адресу покупця та товароотримувача «PREIFER INSAAT URUNLERI ITHALAT IHR ACAT LTD. STI» Турецька Республіка.

15.09.2025 на адресу Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства направлено запит за № 7.19-4/20-05/13/7463 з проханням підтвердження чи спростування факту видачі Сертифікатів про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій, у тому числі від 21.11.2023 № ЖТ.115236, з проханням надати копії документів, що стали підставою для його видачі.

25.09.2025 від Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства надійшов лист від 22.09.2025 № 06-11/891 (вхідний Житомирської митниці від 25.09.2025 № 8349/13-20) та копії документів, що подавалися для видачі Сертифікатів, у тому числі від 21.11.2023 № ЖТ.115236, а саме заяви на видачу Сертифіката від 21.11.2023 (вх. від 21.11.2023 № 9445) з додатками, інвойсу від 20.11.2023 № 24 та документів, що подавалися директором ТОВ «АЛ-ДЕН» ОСОБА_2 до заяви на видачу цього Сертифікату.

За результатами опрацювання наданих копій документів встановлено, що директор ТОВ «АЛ-ДЕН» ОСОБА_2 , як підставу для видачі Сертифіката від 21.11.2023 № ЖТ.115236 надав інвойс (рахунок-фактура) від 20.11.2023 № 24, який зовнішнім виглядом та змістом відрізняється від інвойсу (рахунку-фактури) від 21.11.2023 № 2, що був поданий митному органу до митного контролю та митного оформлення товару, а саме: у інвойсі (рахунку-фактурі) від 20.11.2023 № 24, наданому до Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства, зазначено інші дані, щодо отримувача конкретної партії товару та зовсім відсутні реквізити зовнішньоекономічного договору.

Так, відповідно до інвойсу (рахунку-фактури) від 20.11.2023 № 24, наданому до Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства, отримувачем товару зазначено фірму «Demka Kerestecilik Nuray Demircioglu» (Bilecik Vergi Dairesi Baheelievler Str. Deniz SK NO 7, Bilecik, Turkey), загальна вартість товару 5010,40 дол. США та загальна кількість 31,315 м. куб., вартість товару за 1 м. куб. – 160,00 дол. США та указано наступні габаритні розміри «20*90-170*4000».

Однак, під час митного оформлення було подано інвойс (рахунок-фактура) від 21.11.2023 № 2, згідно якого отримувачем товару відповідно до контракту від 31.08.2023 № 8/2023 зазначено фірму «PREIFER INSAAT URUNLERI ITHALAT IHR ACAT LTD. STI» (ATATURK MAH. CAVUSBASI CAD. DOGAN I S MERKEZI. NO: 35 ICKAPI NO: 4 UM ATATURK MAH. CAVUSBASI CAD. DOGAN IS MERKEZI. NO: 35 ICKAPI NO: 4 UMRANIYE / ISTANBUL), загальна вартість товару 5010,40 дол. США, загальна кількість 31,315 м. куб, вартість за 1 м. куб. – 160,00 дол. США. Також встановлено й інші розбіжності в частині реєстраційні номери транспортного засобу та умов поставки. Так у інвойсі від 20.11.2023 № 24, наданному до Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства у відповідних графах не зазначено реєстраційний номер транспортного засобу та умови поставки указано FCA, натомість у відповідній графі інвойсу (рахунку-фактури) від 21.11.2023 № 2, що був поданий до митного оформлення разом з ЕМД № 23UA101150005142U3 зазначено реєстраційний номер транспортного засобу НОМЕР_10 / НОМЕР_11 та умови поставки FCA-Зольня.

07.09.2023 підприємством ТОВ «АЛ-ДЕН» (Україна, 11035, Житомирська обл., с. Зольня, вул. Морозова, буд. 4-ж) в особі директора ОСОБА_2 до митного поста «Олевськ» Житомирської митниці з метою вивезення з території України подано та оформлено електронну митну декларацію типу ЕК 10 АА від 07.09.2023 № 23UA101150004485U7 на товар «Пиломатеріали, розпилені, нестругані,нешліфовані, пази та гребні відсутні, природньої вологості (вологість - 40-60%),соснові, обрізні, розміром в мм.: 18х93-168х3000-4000 в кількості 30,958м3. Маркування відсутнє». 15.09.2023 транспортним засобом з реєстраційними номерами НОМЕР_12 / НОМЕР_13 товар переміщено через митний кордон України.

Разом з митною декларацією від 07.09.2023 № 23UA101150004485U7 в якості підстави для здійснення митного оформлення до митного оформлення було подано наступні документи, необхідні для здійснення митного оформлення: контракт від 31.08.2023 № 8/2023, інвойс від 05.09.2023 № 1, специфікація від 05.09.2023 № 1, акт завантаження від 05.09.2023 № б/н, сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 07.09.2023 № ЖТ.997692 та інші документи, зазначені в графі 44 ЕМД. Згідно товарно-супровідних документів та ЕМД відправник товару, декларант та особа, відповідальна за фінансове регулювання, (графи 2, 9, 14): ТОВ «АЛ-ДЕН», Україна, 11035, Житомирська обл., с. Зольня, вул. Морозова, буд. 4-ж (код ЄДРПОУ: 44858976), одержувач/імпортер (графа 8): «PREIFER INSAAT URUNLERI ITHALAT IHR ACAT LTD. STI» (ATATURK MAH. CAVUSBASI CAD. DOGAN I S MERKEZI. NO : 35 ICKAPI NO : 4 UM ATATURK MAH. CAVUSBASI CAD. DOGAN IS MERKEZI. NO : 35 ICKAPI NO : 4 UMRANIYE / ISTANBUL), умови поставки (гр. 20) FCA – Зольня; код товару згідно УКТ ЗЕД (гр. 33): 4407119000, вага товару брутто/нетто (графи 35, 38) 22000/21800 кг. відповідно; у загальній кількості 11 вантажних місць, загальним об`ємом 30,958 м. куб., фактурною вартістю товару (гр. 42) 4798,49 дол.США, що за курсом Національного банку України станом на 07.09.2023, тобто на дату подачі до митного оформлення товару, становить 175 474,06 гривень. Так, згідно інвойсу від 05.09.2023 № 1 та акту завантаження від 05.09.2023 № б/н, завірених відбитком печатки ТОВ «АЛ-ДЕН» та підписом директора ОСОБА_2 , ЕМД від 05.09.2023 № 23UA101150004485U7 експортувалась партія товару «Пиломатеріали соснові обрізні розмірами 18*93-168*3000-4000 мм, всього - 30,958 м3» на адресу покупця та товароотримувача «PREIFER INSAAT URUNLERI ITHALAT IHR ACAT LTD. STI» Турецька Республіка. Відповідно до специфікації від 05.09.2023 № 1 до рахунку-фактури від 05.09.2023 № 1 зазначено наступні дані, щодо експортованих пиломатеріалів соснових обрізних:

№Товщина, ммШирина, ммДовжина, ммК-сть, штукК-сть пакетівОб`єм, м3

11893400049513,315

21893400049513,315

318118400040513,441

418118400040513,441

518138400031513,130

618168400027013,266

71893300049512,486

818118300020711,319

918138300031512,347

1018168300027012,449

1118168300027012,449

Всього39421030,958

15.09.2025 на адресу Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства направлено запит за № 7.19-4/20-05/13/7463 з проханням підтвердження чи спростування факту видачі Сертифікатів про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій, у тому числі від 07.09.2023 № ЖТ.997692, з проханням надати копії документів, що стали підставою для його видачі.

25.09.2025 від Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства надійшов лист від 22.09.2025 № 06-11/891 (вхідний Житомирської митниці від 25.09.2025 № 8349/13-20) та копії документів, що подавалися для видачі Сертифікатів, у тому числі від 07.09.2023 № ЖТ.997692, а саме заяви на видачу Сертифіката від 07.09.2023 (вх. від 07.09.2023 № 7285) з додатками, інвойсу від 06.09.2023 № 18 та документів, що подавалися директором ТОВ «АЛ-ДЕН» ОСОБА_2 до заяви на видачу цього Сертифікату.

За результатами опрацювання наданих копій документів встановлено, що директор ТОВ «АЛ-ДЕН» ОСОБА_2 , як підставу для видачі Сертифіката від 07.09.2023 № ЖТ.997692 надав інвойс (рахунок-фактура) від 06.09.2023 № 18, який зовнішнім виглядом та змістом відрізняється від інвойсу (рахунку-фактури) від 05.09.2023 № 1, що був поданий митному органу до митного контролю та митного оформлення товару, а саме: у інвойсі (рахунку-фактурі) від 06.09.2023 № 18, наданому до Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства, зазначено інші дані, щодо отримувача конкретної партії товару та зовсім відсутні реквізити зовнішньоекономічного договору.

Так, відповідно до інвойсу (рахунку-фактури) від 06.09.2023 № 18, наданому до Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства, отримувачем товару зазначено фірму «Demka Kerestecilik Nuray Demircioglu» (Bilecik Vergi Dairesi Baheelievler Str. Deniz SK NO 7, Bilecik, Turkey) та указані наступні дані, щодо пиломатеріалів соснових обрізних:

Пиломатеріали обрізні сосновіКількість м3Ціна за м3, дол.СШАЗагальна вартість, дол.США

18*93*40009,116155,001412,98

18*118*40006,882155,001066,71

18*138*40004,616155,00715,48

18*118*30003,099155,00480,35

18*138*30002,347155,00363,79

18*168*30004,898155,00759,19

Всього30,958 4798,49

Однак, під час митного оформлення було подано інвойс (рахунок-фактура) від 05.09.2023 № 1, згідно якого отримувачем товару відповідно до контракту від 31.08.2023 № 8/2023 зазначено фірму «PREIFER INSAAT URUNLERI ITHALAT IHR ACAT LTD. STI» (ATATURK MAH. CAVUSBASI CAD. DOGAN I S MERKEZI. NO: 35 ICKAPI NO: 4 UMRANIYE / ISTANBUL), загальна вартість товару 4798,49 дол. США, загальна кількість 30,958 м. куб, вартість за 1 м. куб. – 155,00 дол. США. Також встановлено й інші розбіжності в частині реєстраційні номери транспортного засобу та умов поставки. Так у інвойсі від 06.09.2023 № 18, наданному до Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства у відповідних графах не зазначено реєстраційний номер транспортного засобу та умови поставки указано FCA, натомість у відповідній графі інвойсу (рахунку-фактури) від 05.09.2023 № 1, що був поданий до митного оформлення разом з ЕМД № 23UA101150004485U7 зазначено реєстраційний номер транспортного засобу CE0834EE/ НОМЕР_13 та умови поставки FCA-Зольня.

Згідно ч. 1 ст. 3 Закону України від 08.09.2005 № 2860-IV «Про особливості державного регулювання діяльності суб`єктів підприємницької діяльності, пов`язаної з реалізацією та експортом лісоматеріалів» (далі – Закон) реалізація за межі митної території України в митному режимі експорту суб`єктами підприємницької діяльності лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів, крім передбачених статтями 2 та 21 цього Закону, допускається за наявності сертифіката про походження лісоматеріалів та вироблених з них пиломатеріалів. Відповідно до абзацу четвертого пункту 4 Постанови Кабінету Міністрів України від 12 травня 2023 р. № 483 (далі – ПКМУ № 483) «Про реалізацію експериментального проекту щодо видачі спеціального дозволу на спеціальне використання лісових ресурсів (лісорубного квитка) та сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів в електронній формі» реалізація за межі митної території України в митному режимі експорту суб`єктами господарювання лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів, крім тих, вивезення яких заборонено, здійснюється за наявності сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів (далі - Сертифікат) в електронній формі, виданого територіальним органом Державного агентства лісових ресурсів, органом виконавчої влади з питань лісового господарства Автономної Республіки Крим, зокрема на підставі інформації, зазначеної в Єдиній державній системі електронного обліку деревини. Згідно з абзацом 5 пункту 5 Порядку реалізації експериментального проекту щодо видачі сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів в електронній формі, затвердженого ПКМУ № 483 (далі - Порядок), у разі коли експортер не є первинним отримувачем лісоматеріалів або виготовлених з них пиломатеріалів, вимагаються додаткові документи, які підтверджують повний шлях руху лісоматеріалів або виготовлених з них пиломатеріалів з місця заготівлі або виготовлення до експортера (товарно-транспортна та/або товарна накладна). Частиною 6 статті 3 Закону України від 08.09.2005 № 2860-IV встановлено, що суб`єкт підприємницької діяльності, що отримав Сертифікат про походження на партію лісоматеріалів, зазначену у відповідному сертифікаті, має право експорту саме цієї «певної партії» пиломатеріалів. Видачу сертифікату на відповідну партію лісо- пиломатеріалів, оформлену одним товаросупровідним документом (у цьому випадку рахунком/інвойсом) підтверджує і п. 4 «Порядку реалізації експериментального проекту щодо видачі сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів в електронній формі» (далі – Порядок), затвердженого постановою КМУ № 483, яким також визначено, що видача сертифіката здійснюється за заявою, поданою в електронній формі засобами Єдиної екологічної платформи «ЕкоСистема» та/або Порталу Дія. Заявник несе відповідальність за достовірність відомостей, зазначених у поданих ним документах. Крім того, п. 11 Порядку встановлено, що сертифікат видається територіальним органом Держлісагенства, органом виконавчої влади з питань лісового господарства Автономної Республіки Крим на кожну партію лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів, оформлену одним товаросупровідним документом, з накладенням кваліфікованого електронного підпису посадової особи такого органу і діє протягом 60 днів з дати його видачі та підлягає анулюванню з дня закінчення цього строку.

Також п. 2.6. Інструкції щодо заповнення форми Сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій, затвердженої наказом Державного комітету лісового господарства України від 07.09.2007 № 528, встановлено, що у рядку 5 Сертифікату «Характеристика партії лісопродукції, що експортується» вказуються назва лісопродукції, що експортується, порода, клас якості (сорт), геометричні розміри, кількість, код згідно з УКТ ЗЕД. Цей рядок заповнюється відповідно до рахунку-фактури (інвойсу) на партію лісопродукції (пиломатеріалів), що експортується.

При цьому слід зазначити, що обов`язковість подання «Сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій» митному органу для здійснення митного контролю та митного оформлення товарів, визначено ст. 3 Закону України від 08.09.2005 № 2860-IV «Про особливості державного регулювання діяльності суб`єктів підприємницької діяльності, пов`язаної з реалізацією та експортом лісоматеріалів» та постановою Кабінету Міністрів України від 12.05.2023 № 483 «Про реалізацію експериментального проекту щодо видачі спеціального дозволу на спеціальне використання лісових ресурсів (лісорубного квитка) та сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів в електронній формі».

Відповідно до частини першої статті 246 Митного кодексу України метою митного оформлення є забезпечення дотримання встановленого законодавством України порядку переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, а також забезпечення статистичного обліку ввезення на митну територію України, вивезення за її межі і транзиту через її територію товарів.

Частиною першою статті 257 Митного кодексу України визначено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Частиною восьмою статті 257 Митного кодексу України визначено, що митне оформлення товарів, транспортних засобів комерційного призначення здійснюється митними органами на підставі митної декларації, до якої декларантом залежно від митних формальностей, установлених цим Кодексом для митних режимів, та заявленої мети переміщення вносяться, зокрема, визначені пунктом 5 відомості, а саме а) найменування; б) звичайний торговельний опис, що дає змогу ідентифікувати та класифікувати товар; в) торговельна марка та виробник товарів (за наявності у товаросупровідних та комерційних документах); г) код товару згідно з УКТ ЗЕД; ґ) найменування країни походження товарів (за наявності); д) опис упаковки (кількість, вид); е) кількість у кілограмах (вага брутто та вага нетто) та інших одиницях виміру; є) фактурна вартість товарів; ж) митна вартість товарів та метод її визначення; з) відомості про уповноважені банки декларанта; и) статистична вартість товарів.

У відповідності до частини восьмої статті 264 Митного кодексу України, з моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації.

З вищенаведеного слідує, що директор ТОВ «АЛ-ДЕН», громадянин України ОСОБА_2 подав до митного оформлення та митного контролю при переміщенні товару через митний кордон України, товаросупровідні документи, що видані на інші партії товарів ніж ті, на які було отримано відповідні дозволи, а саме сертифікати про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 21.11.2023 № ЖТ.115231 та № ЖТ.115236 й від 07.09.2023 № ЖТ.997692 виданих Центральним міжрегіональним управлінням лісового та мисливського господарства на інші партії товарів. Отже, директором ТОВ «АЛ-ДЕН» громадянином України ОСОБА_2 не дотримано заходів нетарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності, а саме - експортовано партії лісоматеріалів без належних сертифікатів про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій.

Таким чином, директор ТОВ «АЛ-ДЕН» громадянин України ОСОБА_2 з метою експорту пиломатеріалів, походження яких не встановлено (товару «пиломатеріали обрізні соснові...» загальною вагою брутто 69 250,00 кг., нетто 68 650,00 кг., загальним об`ємом 93,588 м3 та загальною вартістю, станом на дати здійснення митних оформлень – 536 543,03 грн., згідно оформлених електронних митних декларацій типу ЕК10АА від 07.09.2023 № 23UA101150004485U7, від 21.11.2023 № 23UA101150005142U3 та від 24.11.2023 № 23UA101150005195U3 для отримання сертифікатів про походження лісоматеріалів та пиломатеріалів, експорт лісоматеріалів та пиломатеріалів без якого є забороненим, подав до органу, що видає сертифікати, недостовірні відомості щодо походження вказаних пиломатеріалів, що в подальшому надало можливість ТОВ «АЛ-ДЕН» здійснити їх незаконне оформлення та переміщення через митний кордон України, надавши до митного оформлення документи, що містять неправдиві відомості щодо партії товарів, що експортувалися, тим самим вчинив дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу України, як підставу для переміщення підроблених документів, отриманих незаконним шляхом та тих, що містять неправдиві відомості щодо отримувача конкретної партії товару, реквізитів зовнішньоекономічного договору, кількісних та вартісних характеристик, а саме інвойси (рахунки-фактури), специфікації складені до цих інвойсів та сертифікатів про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 21.11.2023 № ЖТ.115231 та № ЖТ.115236 й від 07.09.2023 № ЖТ.997692, що видані Центральним міжрегіональним управлінням лісового та мисливського господарства, на інші партії товарів.

Крім того, управлінням боротьби з контрабандою та порушеннями митних правил Житомирської митниці за результатами проведеної перевірки законності зовнішньоекономічних операцій з експорту товарів (пиломатеріалів), та під час здійснення аналітично-пошукової роботи, спрямованої на виявлення способів і схем порушення законодавства України з питань митної справи, у тому числі під час вивезення за межі митної території України лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів, встановлено факти здійснення експортних операцій ТОВ «АЛ-ДЕН» з поданням митному органу сертифікату про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів, виданих Центральним міжрегіональним управлінням лісового та мисливського господарства на конкретну партію товару.

08.09.2023 підприємством ТОВ «АЛ-ДЕН» (Україна, 11035, Житомирська обл., с. Зольня, вул. Морозова, буд. 4-ж) в особі директора ОСОБА_2 до митного поста «Олевськ» Житомирської митниці з метою вивезення з території України подано та оформлено електронну митну декларацію типу ЕК 10 АА від 08.09.2023 № 23UA101150004503U0 на товар «пиломатеріали, розпилені, нестругані, нешліфовані, пази та гребні відсутні, природньої вологості (вологість - 40-60%), соснові, обрізні, розміром в мм.: 18х95-170х3000-4000 в кількості 29,998 м3. Маркування відсутнє». 16.09.2024 транспортним засобом з реєстраційними номерами НОМЕР_14 / НОМЕР_15 товар переміщено через митний кордон України.

Разом з митною декларацією від 08.09.2023 № 23UA101150004503U0 в якості підстави для здійснення митного оформлення до митного оформлення було подано наступні документи, необхідні для здійснення митного оформлення: контракт від 21.04.2023 № 2/2023, інвойс від 08.09.2023 № 3, специфікація від 08.09.2023 № 3, акт завантаження від 08.09.2023 № б/н, сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 06.09.2023 № ЖТ.997636 та інші документи, зазначені в графі 44 ЕМД. Згідно товарно-супровідних документів та ЕМД відправник товару, декларант та особа, відповідальна за фінансове регулювання, (графи 2, 9, 14): ТОВ «АЛ-ДЕН», Україна, 11035, Житомирська обл., с. Зольня, вул. Морозова, буд. 4-ж (код ЄДРПОУ: 44858976), одержувач/імпортер (графа 8): «DEMKA KERESTE INS. SAN. VE TIC. LTD . STI.» (BAHCELIEVLER MH. BILLUR SK. NO: 6 K API NO: 1 TICARET SICIL NUMARASI), умови поставки (гр. 20) FCA – Зольня; код товару згідно УКТ ЗЕД (гр. 33): 4407119000, вага товару брутто/нетто (графи 35, 38) 23900/23700 кг. відповідно, у загальній кількості 10 вантажних місць, загальним об`ємом 29,998 м. куб., фактурною вартістю товару (гр. 42) 4049,73 дол.США, що за курсом Національного банку України станом на 08.09.2023, тобто на дату подачі до митного оформлення товару, становить 148 092,96 гривень. Так, згідно інвойсу від 08.09.2023 № 3 та акту завантаження від 08.09.2023 № б/н, завірених відбитком печатки ТОВ «АЛ-ДЕН» та підписом директора ОСОБА_2 , ЕМД від 08.09.2023 № 23UA101150004503U0 експортувалась партія товару «пиломатеріали соснові обрізні розмірами 18*95-170*3000-4000 мм, всього - 29,998 м3» на адресу покупця та товароотримувача «DEMKA KERESTE INS. SAN. VE TIC. LTD. STI.» Турецька Республіка. Відповідно до специфікації від 08.09.2023 № 3 до рахунку-фактури від 08.09.2023 № 3 зазначено наступні дані, щодо експортованих пиломатеріалів соснових обрізних:

№Товщина, ммШирина, ммДовжина, ммК-сть, штукК-сть пакетівОб`єм, м3

11895400049513,386

21895400049513,386

318120400040513,499

418120400040513,499

518140400031513,175

618140400031513,175

71895300049512,539

818140300031512,381

918170300027012,479

1018170300027012,479

Всього37801029,998

08.09.2025 на адресу Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства направлено запит за № 7.19-4/20-05/14/7269 з проханням підтвердження чи спростування факту видачі Сертифікатів про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій, у тому числі від 06.09.2023 № ЖТ.997636, у тому числі з проханням надати копії документів, що стали підставою для його видачі.

12.09.2025 від Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства надійшов лист від 10.09.2025 № 06-11/853 (вхідний Житомирської митниці від 12.09.2025 № 7966/14-20) та копії документів, що подавалися для видачі Сертифікатів, у тому числі від 06.09.2023 № ЖТ.997636, а саме заяви на видачу Сертифіката від 05.09.2023 (вх. від 06.09.2023 № 7254) з додатками, інвойсу від 05.09.2023 № 16 та документів, що подавалися директором ТОВ «АЛ-ДЕН» ОСОБА_2 до заяви на видачу цього Сертифікату.

За результатами опрацювання наданих копій документів встановлено, що директор ТОВ «АЛ-ДЕН» ОСОБА_2 , як підставу для видачі Сертифіката від 06.09.2023 № ЖТ.997636 надав інвойс (рахунок-фактура) від 05.09.2023 № 16 який за зовнішнім виглядом та змістом відрізняються від інвойсу (рахунку-фактури) від 08.09.2023 № 3, що був поданий митному органу до митного контролю та митного оформлення товару, а саме: у інвойсі (рахунку-фактурі) від 05.09.2023 № 16, наданому до Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства, зазначено інші дані, щодо отримувача конкретної партії товару, кількісних, вартісних характеристик та реквізитів зовнішньоекономічного договору.

Так, відповідно до інвойсу (рахунку-фактури) від 05.09.2023 № 16, наданому до Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства, отримувачем товару зазначено фірму «Demka Kerestecilik Nuray Demircioglu» (Bilecik Vergi Dairesi Baheelievler Str. Deniz SK NO 7, Bilecik, Turkey), загальна вартість товару 4404,11 дол. США та загальна кількість 32,623 м. куб., вартість товару за 1 м. куб. – 135,00 дол. США та указано наступні габаритні розміри:

Пиломатеріал обрізний, соснаСортКількість м3Ціна за м3 USDЗагальна вартість, USD

18*95*4000 6,773135,00914,36

18*120*4000 6,998135,00944,73

18*140*4000 6,35135,00857,25

18*95*3000 2,539135,00342,77

18*120*3000 2,624135,00354,24

18*140*3000 2,381135,00321,44

18*170*3000 4,958135,00669,33

Всього 32,623 4404,11

Однак, під час митного оформлення було подано інвойс (рахунок-фактура) від 08.09.2023 № 3, згідно якого отримувачем товару відповідно до контракту від 21.04.2023 № 2/2023 зазначено фірму «DEMKA KERESTE INS. SAN. VE TIC. LTD. STI.» (BAHCELIEVLER MH. BILLUR SK. NO: 6 K API NO: 1 TICARET SICIL NUMARASI), загальна вартість товару 4049,73 дол. США, загальна кількість 29,998 м. куб, вартість за 1 м. куб. – 135,00 дол.США. Також встановлено й інші розбіжності в частині реєстраційних номерів транспортного засобу та умов поставки. Так в інвойсі від 05.09.2023 № 16, наданому до Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства у відповідних графах не зазначено реєстраційний номер транспортного засобу та у графі умови поставки указано FСA, натомість у відповідних графах інвойсу (рахунку-фактури) від 08.09.2023 № 3, що був поданий до митного оформлення разом з ЕМД № 23UA101150004503U0 зазначено реєстраційний номер транспортного засобу НОМЕР_14 / НОМЕР_15 та умови поставки FСA-Зольня.

Також слід зазначити, що відповідно поданої до митного оформлення специфікації від 08.09.2023 № 3 до інвойсу (рахунок-фактура) від 08.09.2023 № 3 дані значно відрізняються від тих, що були подані до Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства для отримання Сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 06.09.2023 № ЖТ.997636, в частині зазначення покупця та отримувача товару, кількісних та вагових характеристик. Так відповідно поданої до митного оформлення специфікації від 08.09.2023 № 3, покупцем та отримувачем товару зазначено фірму «DEMKA KERESTE INS. SAN. VE TIC. LTD. STI.», загальний об`єм указано 29,998 та зазначено вага брутто/нетто 23900/23700 кг та указано наступні габаритні розміри:

№Товщина, ммШирина, ммДовжина, ммК-сть, штукК-сть пакетівОб`єм, м3

11895400049513,386

21895400049513,386

318120400040513,499

418120400040513,499

518140400031513,175

618140400031513,175

71895300049512,539

818140300031512,381

918170300027012,479

1018170300027012,479

Всього:37801029,998

Згідно ч. 1 ст. 3 Закону України від 08.09.2005 № 2860-IV «Про особливості державного регулювання діяльності суб`єктів підприємницької діяльності, пов`язаної з реалізацією та експортом лісоматеріалів» (далі – Закон) реалізація за межі митної території України в митному режимі експорту суб`єктами підприємницької діяльності лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів, крім передбачених статтями 2 та 21 цього Закону, допускається за наявності сертифіката про походження лісоматеріалів та вироблених з них пиломатеріалів. Відповідно до абзацу четвертого пункту 4 Постанови Кабінету Міністрів України від 12 травня 2023 р. № 483 (далі – ПКМУ № 483) «Про реалізацію експериментального проекту щодо видачі спеціального дозволу на спеціальне використання лісових ресурсів (лісорубного квитка) та сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів в електронній формі» реалізація за межі митної території України в митному режимі експорту суб`єктами господарювання лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів, крім тих, вивезення яких заборонено, здійснюється за наявності сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів (далі - Сертифікат) в електронній формі, виданого територіальним органом Державного агентства лісових ресурсів, органом виконавчої влади з питань лісового господарства Автономної Республіки Крим, зокрема на підставі інформації, зазначеної в Єдиній державній системі електронного обліку деревини. Згідно з абзацом 5 пункту 5 Порядку реалізації експериментального проекту щодо видачі сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів в електронній формі, затвердженого ПКМУ № 483 (далі - Порядок), у разі коли експортер не є первинним отримувачем лісоматеріалів або виготовлених з них пиломатеріалів, вимагаються додаткові документи, які підтверджують повний шлях руху лісоматеріалів або виготовлених з них пиломатеріалів з місця заготівлі або виготовлення до експортера (товарно-транспортна та/або товарна накладна). Частиною 6 статті 3 Закону України від 08.09.2005 № 2860-IV встановлено, що суб`єкт підприємницької діяльності, що отримав Сертифікат про походження на партію лісоматеріалів, зазначену у відповідному сертифікаті, має право експорту саме цієї «певної партії» пиломатеріалів. Видачу сертифікату на відповідну партію лісо- пиломатеріалів, оформлену одним товаросупровідним документом (у цьому випадку рахунком/інвойсом) підтверджує і п. 4 «Порядку реалізації експериментального проекту щодо видачі сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів в електронній формі» (далі – Порядок), затвердженого постановою КМУ № 483, яким також визначено, що видача сертифіката здійснюється за заявою, поданою в електронній формі засобами Єдиної екологічної платформи «ЕкоСистема» та/або Порталу Дія. Заявник несе відповідальність за достовірність відомостей, зазначених у поданих ним документах. Крім того, п. 11 Порядку встановлено, що сертифікат видається територіальним органом Держлісагенства, органом виконавчої влади з питань лісового господарства Автономної Республіки Крим на кожну партію лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів, оформлену одним товаросупровідним документом, з накладенням кваліфікованого електронного підпису посадової особи такого органу і діє протягом 60 днів з дати його видачі та підлягає анулюванню з дня закінчення цього строку.

Також п. 2.6. Інструкції щодо заповнення форми Сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій, затвердженої наказом Державного комітету лісового господарства України від 07.09.2007 № 528, встановлено, що у рядку 5 Сертифікату «Характеристика партії лісопродукції, що експортується» вказуються назва лісопродукції, що експортується, порода, клас якості (сорт), геометричні розміри, кількість, код згідно з УКТ ЗЕД. Цей рядок заповнюється відповідно до рахунку-фактури (інвойсу) на партію лісопродукції (пиломатеріалів), що експортується.

При цьому слід зазначити, що обов`язковість подання «Сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій» митному органу для здійснення митного контролю та митного оформлення товарів, визначено ст. 3 Закону України від 08.09.2005 № 2860-IV «Про особливості державного регулювання діяльності суб`єктів підприємницької діяльності, пов`язаної з реалізацією та експортом лісоматеріалів» та постановою Кабінету Міністрів України від 12.05.2023 № 483 «Про реалізацію експериментального проекту щодо видачі спеціального дозволу на спеціальне використання лісових ресурсів (лісорубного квитка) та сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів в електронній формі».

Відповідно до частини першої статті 246 Митного кодексу України метою митного оформлення є забезпечення дотримання встановленого законодавством України порядку переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, а також забезпечення статистичного обліку ввезення на митну територію України, вивезення за її межі і транзиту через її територію товарів.

Частиною першою статті 257 Митного кодексу України визначено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Частиною восьмою статті 257 Митного кодексу України визначено, що митне оформлення товарів, транспортних засобів комерційного призначення здійснюється митними органами на підставі митної декларації, до якої декларантом залежно від митних формальностей, установлених цим Кодексом для митних режимів, та заявленої мети переміщення вносяться, зокрема, визначені пунктом 5 відомості, а саме а) найменування; б) звичайний торговельний опис, що дає змогу ідентифікувати та класифікувати товар; в) торговельна марка та виробник товарів (за наявності у товаросупровідних та комерційних документах); г) код товару згідно з УКТ ЗЕД; ґ) найменування країни походження товарів (за наявності); д) опис упаковки (кількість, вид); е) кількість у кілограмах (вага брутто та вага нетто) та інших одиницях виміру; є) фактурна вартість товарів; ж) митна вартість товарів та метод її визначення; з) відомості про уповноважені банки декларанта; и) статистична вартість товарів.

У відповідності до частини восьмої статті 264 Митного кодексу України, з моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації.

З вищенаведеного слідує, що директор ТОВ «АЛ-ДЕН», громадянин України ОСОБА_2 подав до митного оформлення та митного контролю при переміщенні товару через митний кордон України, товаросупровідні документи, що видані на іншу партію товару ніж та, на яку було отримано відповідний дозвіл, а саме сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 06.09.2023 № ЖТ.997636 виданий Центральним міжрегіональним управлінням лісового та мисливського господарства на іншу партію товару. Отже, директором ТОВ «АЛ-ДЕН» громадянином України ОСОБА_2 не дотримано заходів нетарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності, а саме - експортовано партію лісоматеріалів без належного сертифікату про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій.

Таким чином, директор ТОВ «АЛ-ДЕН» громадянин України ОСОБА_2 з метою експорту пиломатеріалів, походження яких не встановлено (товару «пиломатеріали обрізні соснові...» загальною вагою брутто 23 900,00 кг., нетто 23 700,00 кг., загальним об`ємом 29,998 м3 та загальною вартістю, станом на дату здійснення митного оформлення – 148 092,96 грн., згідно оформленої електронної митної декларації типу ЕК10АА від 08.09.2023 № 23UA101150004503U0 для отримання сертифікату про походження лісоматеріалів та пиломатеріалів, експорт лісоматеріалів та пиломатеріалів без якого є забороненим, подав до органу, що видає сертифікати, недостовірні відомості щодо походження вказаних пиломатеріалів, що в подальшому надало можливість ТОВ «АЛ-ДЕН» здійснити їх незаконне оформлення та переміщення через митний кордон України, надавши до митного оформлення документи, що містять неправдиві відомості щодо партії товарів, що експортувалися, тим самим вчинив дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу України, як підставу для переміщення підроблених документів, отриманих незаконним шляхом та тих, що містять неправдиві відомості щодо покупця та отримувача конкретної партії товару, кількісних та вартісних характеристик, реквізитів зовнішньоекономічного договору, а саме інвойс (рахунки-фактури), специфікація складена до цього інвойсу та сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 06.09.2023 № ЖТ.997636, що виданий Центральним міжрегіональним управлінням лісового та мисливського господарства, на іншу партію товару.

Крім того, управлінням боротьби з контрабандою та порушеннями митних правил Житомирської митниці за результатами проведеної перевірки законності зовнішньоекономічних операцій з експорту товарів (пиломатеріалів), та під час здійснення аналітично-пошукової роботи, спрямованої на виявлення способів і схем порушення законодавства України з питань митної справи, у тому числі під час вивезення за межі митної території України лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів, встановлено факти здійснення експортних операцій ТОВ «АЛ-ДЕН» з поданням митному органу сертифікату про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів, виданих Центральним міжрегіональним управлінням лісового та мисливського господарства на конкретну партію товару.

17.08.2023 підприємством ТОВ «АЛ-ДЕН» (Україна, 11035, Житомирська обл., с. Зольня, вул. Морозова, буд. 4-ж) в особі директора ОСОБА_2 до митного поста «Олевськ» Житомирської митниці з метою вивезення з території України подано та оформлено електронну митну декларацію типу ЕК 10 АА від 17.08.2023 № 23UA101150004239U6 на товар «пиломатеріали, розпилені, нестругані, нешліфовані, пази та гребні відсутні, природньої вологості (вологість - 40-60%),соснові, обрізні, розміром в мм.: 18х93-168х4000 в кількості 29,327 м3». 25.08.2023 транспортним засобом з реєстраційними номерами НОМЕР_16 / НОМЕР_17 товар переміщено через митний кордон України.

Разом з митною декларацією від 17.08.2023 № 23UA101150004239U6 в якості підстави для здійснення митного оформлення до митного оформлення було подано наступні документи, необхідні для здійснення митного оформлення: контракт від 15.08.2023 № 6/2023, інвойс від 17.08.2023 № 1, специфікація від 17.08.2023 № 1, акт завантаження від 17.08.2023 № б/н, сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 17.08.2023 № ЖТ.996941 та інші документи, зазначені в графі 44 ЕМД. Згідно товарно-супровідних документів та ЕМД відправник товару, декларант та особа, відповідальна за фінансове регулювання, (графи 2, 9, 14): ТОВ «АЛ-ДЕН», Україна, 11035, Житомирська обл., с. Зольня, вул. Морозова, буд. 4-ж (код ЄДРПОУ: 44858976), одержувач/імпортер (графа 8): «SETCO ENERJI VE IKLIMLENDIRME SAN. A. S.» (YUNUS EMRE MAH. VEYSEL KARANI CAD. NO : 162 / A SANCAKTEPE / ISTANBUL), умови поставки (гр. 20) FCA – Зольня; код товару згідно УКТ ЗЕД (гр. 33): 4407119000, вага товару брутто/нетто (графи 35, 38) 21000/20800 кг. відповідно; у загальній кількості 9 вантажних місць, загальним об`ємом 29,327 м. куб., фактурною вартістю товару (гр. 42) 4545,69 дол.США, що за курсом Національного банку України станом на 17.08.2023, тобто на дату подачі до митного оформлення товару, становить 166 229,52 гривень. Так, згідно інвойсу від 17.08.2023 № 1 та акту завантаження від 17.08.2023 № б/н, завірених відбитком печатки ТОВ «АЛ-ДЕН» та підписом директора ОСОБА_2 , ЕМД від 17.08.2023 № 23UA101150004239U6 експортувалась партія товару «пиломатеріали соснові обрізні розмірами 18*93-168*4000 мм, всього - 29,327 м3» на адресу покупця та товароотримувача «SETCO ENERJI VE IKLIMLENDIRME SAN.A.S.» Турецька Республіка.

15.09.2025 на адресу Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства направлено запит за № 7.19-4/20-05/13/7463 з проханням підтвердження чи спростування факту видачі Сертифікатів про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій, у тому числі від 17.08.2023 № ЖТ.996941, у тому числі з проханням надати копії документів, що стали підставою для його видачі.

25.09.2025 від Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства надійшов лист від 22.09.2025 № 06-11/891 (вхідний Житомирської митниці від 25.09.2025 № 8349/13-20) та копії документів, що подавалися для видачі Сертифікатів, у тому числі від 17.08.2023 № ЖТ.996941, а саме заяви на видачу Сертифіката від 17.08.2023 (вх. від 17.08.2023 № 6669) з додатками, інвойсу від 16.08.2023 № 9 та документів, що подавалися директором ТОВ «АЛ-ДЕН» ОСОБА_2 до заяви на видачу цього Сертифікату.

За результатами опрацювання наданих копій документів встановлено, що директор ТОВ «АЛ-ДЕН» ОСОБА_2 , як підставу для видачі Сертифіката від 17.08.2023 № ЖТ.996941 надав інвойс (рахунок-фактура) від 16.08.2023 № 9, який зовнішнім виглядом та змістом відрізняється від інвойсу (рахунку-фактури) від 17.08.2023 № 1, що був поданий митному органу до митного контролю та митного оформлення товару, а саме: у інвойсі (рахунку-фактурі) від 17.08.2023 № 9, наданому до Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства, зазначено інші дані, щодо отримувача конкретної партії товару та зовсім відсутні реквізити зовнішньоекономічного договору.

Так, відповідно до інвойсу (рахунку-фактури) від 17.08.2023 № 9, наданому до Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства, отримувачем товару зазначено фірму «Demka Kerestecilik Nuray Demircioglu» (Bilecik Vergi Dairesi Baheelievler Str. Deniz SK NO 7, Bilecik, Turkey), загальна вартість товару 4545,69 дол. США та загальна кількість 29,327 м. куб., вартість товару за 1 м. куб. – 155,00 дол. США та указано наступні габаритні розміри:

Пиломатеріали обрізні сосновіКількість м3Ціна за м3, дол.СШАЗагальна вартість, дол.США

18*93*40003,315155,00513,83

18*117*40006,824155,001057,72

18*138*40009,39155,001455,45

18*168*40009,798155,001518,69

Всього29,327 4545,69

Однак, під час митного оформлення було подано інвойс (рахунок-фактура) від 17.08.2023 № 1, згідно якого отримувачем товару відповідно до контракту від 15.08.2023 № 6/2023 зазначено фірму «SETCO ENERJI VE IKLIMLENDIRME SAN. A. S.» (YUNUS EMRE MAH. VEYSEL KARANI CAD. NO: 162/A SANCAKTEPE / ISTANBUL), загальна вартість товару 4545,69 дол. США, загальна кількість 29,327 м. куб, вартість за 1 м. куб. – 155,00 дол. США. Також встановлено й інші розбіжності в частині реєстраційні номери транспортного засобу та умов поставки. Так в інвойсі від 16.08.2023 № 9, наданному до Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства у відповідних графах не зазначено реєстраційний номер транспортного засобу та умови поставки указано FCA, натомість у відповідній графі інвойсу (рахунку-фактури) від 17.08.2023 № 1, що був поданий до митного оформлення разом з ЕМД № 23UA101150004239U6 зазначено реєстраційний номер транспортного засобу НОМЕР_16 / НОМЕР_17 та умови поставки FCA-Зольня.

Слід зазначити, що відповідно поданої до митного оформлення специфікації від 17.08.2023 № 1 до рахунку-фактури від 17.08.2023 № 1, зазначено габаритні розміри, що значно відрізняються від тих, що були подані до Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства для отримання Сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 17.08.2023 № ЖТ.996941.

Згідно ч. 1 ст. 3 Закону України від 08.09.2005 № 2860-IV «Про особливості державного регулювання діяльності суб`єктів підприємницької діяльності, пов`язаної з реалізацією та експортом лісоматеріалів» (далі – Закон) реалізація за межі митної території України в митному режимі експорту суб`єктами підприємницької діяльності лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів, крім передбачених статтями 2 та 21 цього Закону, допускається за наявності сертифіката про походження лісоматеріалів та вироблених з них пиломатеріалів. Відповідно до абзацу четвертого пункту 4 Постанови Кабінету Міністрів України від 12 травня 2023 р. № 483 (далі – ПКМУ № 483) «Про реалізацію експериментального проекту щодо видачі спеціального дозволу на спеціальне використання лісових ресурсів (лісорубного квитка) та сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів в електронній формі» реалізація за межі митної території України в митному режимі експорту суб`єктами господарювання лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів, крім тих, вивезення яких заборонено, здійснюється за наявності сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів (далі - Сертифікат) в електронній формі, виданого територіальним органом Державного агентства лісових ресурсів, органом виконавчої влади з питань лісового господарства Автономної Республіки Крим, зокрема на підставі інформації, зазначеної в Єдиній державній системі електронного обліку деревини. Згідно з абзацом 5 пункту 5 Порядку реалізації експериментального проекту щодо видачі сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів в електронній формі, затвердженого ПКМУ № 483 (далі - Порядок), у разі коли експортер не є первинним отримувачем лісоматеріалів або виготовлених з них пиломатеріалів, вимагаються додаткові документи, які підтверджують повний шлях руху лісоматеріалів або виготовлених з них пиломатеріалів з місця заготівлі або виготовлення до експортера (товарно-транспортна та/або товарна накладна). Частиною 6 статті 3 Закону України від 08.09.2005 № 2860-IV встановлено, що суб`єкт підприємницької діяльності, що отримав Сертифікат про походження на партію лісоматеріалів, зазначену у відповідному сертифікаті, має право експорту саме цієї «певної партії» пиломатеріалів. Видачу сертифікату на відповідну партію лісо- пиломатеріалів, оформлену одним товаросупровідним документом (у цьому випадку рахунком/інвойсом) підтверджує і п. 4 «Порядку реалізації експериментального проекту щодо видачі сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів в електронній формі» (далі – Порядок), затвердженого постановою КМУ № 483, яким також визначено, що видача сертифіката здійснюється за заявою, поданою в електронній формі засобами Єдиної екологічної платформи «ЕкоСистема» та/або Порталу Дія. Заявник несе відповідальність за достовірність відомостей, зазначених у поданих ним документах. Крім того, п. 11 Порядку встановлено, що сертифікат видається територіальним органом Держлісагенства, органом виконавчої влади з питань лісового господарства Автономної Республіки Крим на кожну партію лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів, оформлену одним товаросупровідним документом, з накладенням кваліфікованого електронного підпису посадової особи такого органу і діє протягом 60 днів з дати його видачі та підлягає анулюванню з дня закінчення цього строку.

Також п. 2.6. Інструкції щодо заповнення форми Сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій, затвердженої наказом Державного комітету лісового господарства України від 07.09.2007 № 528, встановлено, що у рядку 5 Сертифікату «Характеристика партії лісопродукції, що експортується» вказуються назва лісопродукції, що експортується, порода, клас якості (сорт), геометричні розміри, кількість, код згідно з УКТ ЗЕД. Цей рядок заповнюється відповідно до рахунку-фактури (інвойсу) на партію лісопродукції (пиломатеріалів), що експортується.

При цьому слід зазначити, що обов`язковість подання «Сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій» митному органу для здійснення митного контролю та митного оформлення товарів, визначено ст. 3 Закону України від 08.09.2005 № 2860-IV «Про особливості державного регулювання діяльності суб`єктів підприємницької діяльності, пов`язаної з реалізацією та експортом лісоматеріалів» та постановою Кабінету Міністрів України від 12.05.2023 № 483 «Про реалізацію експериментального проекту щодо видачі спеціального дозволу на спеціальне використання лісових ресурсів (лісорубного квитка) та сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів в електронній формі».

Відповідно до частини першої статті 246 Митного кодексу України метою митного оформлення є забезпечення дотримання встановленого законодавством України порядку переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, а також забезпечення статистичного обліку ввезення на митну територію України, вивезення за її межі і транзиту через її територію товарів.

Частиною першою статті 257 Митного кодексу України визначено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Частиною восьмою статті 257 Митного кодексу України визначено, що митне оформлення товарів, транспортних засобів комерційного призначення здійснюється митними органами на підставі митної декларації, до якої декларантом залежно від митних формальностей, установлених цим Кодексом для митних режимів, та заявленої мети переміщення вносяться, зокрема, визначені пунктом 5 відомості, а саме а) найменування; б) звичайний торговельний опис, що дає змогу ідентифікувати та класифікувати товар; в) торговельна марка та виробник товарів (за наявності у товаросупровідних та комерційних документах); г) код товару згідно з УКТ ЗЕД; ґ) найменування країни походження товарів (за наявності); д) опис упаковки (кількість, вид); е) кількість у кілограмах (вага брутто та вага нетто) та інших одиницях виміру; є) фактурна вартість товарів; ж) митна вартість товарів та метод її визначення; з) відомості про уповноважені банки декларанта; и) статистична вартість товарів.

У відповідності до частини восьмої статті 264 Митного кодексу України, з моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації.

З вищенаведеного слідує, що директор ТОВ «АЛ-ДЕН», громадянин України ОСОБА_2 подав до митного оформлення та митного контролю при переміщенні товару через митний кордон України, товаросупровідні документи, що видані на іншу партію товару ніж та, на яку було отримано відповідний дозвіл, а саме сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 17.08.2023 № ЖТ.996941 виданий Центральним міжрегіональним управлінням лісового та мисливського господарства на іншу партію товару. Отже, директором ТОВ «АЛ-ДЕН» громадянином України ОСОБА_2 не дотримано заходів нетарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності, а саме - експортовано партію лісоматеріалів без належного сертифікату про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій.

Таким чином, директор ТОВ «АЛ-ДЕН» громадянин України ОСОБА_2 з метою експорту пиломатеріалів, походження яких не встановлено (товару «пиломатеріали обрізні соснові...» загальною вагою брутто 21 000,00 кг., нетто 20 800,00 кг., загальним об`ємом 29,327 м3 та загальною вартістю, станом на дату здійснення митного оформлення – 166 229,52 грн., згідно оформленої електронної митної декларації типу ЕК10АА від 17.08.2023 № 23UA101150004239U6 для отримання сертифікату про походження лісоматеріалів та пиломатеріалів, експорт лісоматеріалів та пиломатеріалів без якого є забороненим, подав до органу, що видає сертифікати, недостовірні відомості щодо походження вказаних пиломатеріалів, що в подальшому надало можливість ТОВ «АЛ-ДЕН» здійснити їх незаконне оформлення та переміщення через митний кордон України, надавши до митного оформлення документи, що містять неправдиві відомості щодо партії товарів, що експортувалися, тим самим вчинив дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу України, як підставу для переміщення підроблених документів, отриманих незаконним шляхом та тих, що містять неправдиві відомості щодо отримувача конкретної партії товару, реквізитів зовнішньоекономічного договору, а саме інвойс (рахунки-фактури), специфікація складена до цього інвойсу та сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 17.08.2023 № ЖТ.996941, що виданий Центральним міжрегіональним управлінням лісового та мисливського господарства, на іншу партію товару.

Крім того, управлінням боротьби з контрабандою та порушеннями митних правил Житомирської митниці за результатами проведеної перевірки законності зовнішньоекономічних операцій з експорту товарів (пиломатеріалів), та під час здійснення аналітично-пошукової роботи, спрямованої на виявлення способів і схем порушення законодавства України з питань митної справи, у тому числі під час вивезення за межі митної території України лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів, встановлено факти здійснення експортних операцій ТОВ «АЛ-ДЕН» з поданням митному органу сертифікату про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів, виданих Центральним міжрегіональним управлінням лісового та мисливського господарства на конкретну партію товару.

01.09.2023 підприємством ТОВ «АЛ-ДЕН» (Україна, 11035, Житомирська обл., с. Зольня, вул. Морозова, буд. 4-ж) в особі директора ОСОБА_2 до митного поста «Олевськ» Житомирської митниці з метою вивезення з території України подано та оформлено електронну митну декларацію типу ЕК 10 АА від 01.09.2023 № 23UA101150004436U3 на товар «пиломатеріали, розпилені, нестругані, нешліфовані, пази та гребні відсутні, природньої вологості (вологість - 40-60%), соснові, обрізні, розміром в мм.: 17-90х90-140х4000 в кількості 27,254 м3. Маркування відсутнє». 05.09.2023 транспортним засобом з реєстраційними номерами НОМЕР_18 / НОМЕР_19 товар переміщено через митний кордон України.

Разом з митною декларацією від 01.09.2023 № 23UA101150004436U3 в якості підстави для здійснення митного оформлення до митного оформлення було подано наступні документи, необхідні для здійснення митного оформлення: контракт від 21.04.2023 № 2/2023, інвойс від 01.09.2023 № 1, специфікація від 01.09.2023 № 1, акт завантаження від 01.09.2023 № б/н, сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 01.09.2023 № ЖТ.997564 та інші документи, зазначені в графі 44 ЕМД. Згідно товарно-супровідних документів та ЕМД відправник товару, декларант та особа, відповідальна за фінансове регулювання, (графи 2, 9, 14): ТОВ «АЛ-ДЕН», Україна, 11035, Житомирська обл., с. Зольня, вул. Морозова, буд. 4-ж (код ЄДРПОУ: 44858976), одержувач/імпортер (графа 8): «DEMKA KERESTE INS. SAN. VE TIC. LTD. STI.» (BAHCELIEVLER MH. BILLUR SK. NO: 6 K API NO: 1 TICARET SICIL NUMARASI), умови поставки (гр. 20) FCA – Зольня; код товару згідно УКТ ЗЕД (гр. 33): 4407119000, вага товару брутто/нетто (графи 35, 38) 20200/20000 кг. відповідно; у загальній кількості 9 вантажних місць, загальним об`ємом 27,254 м. куб., фактурною вартістю товару (гр. 42) 3679,29 дол.США, що за курсом Національного банку України станом на 01.09.2023, тобто на дату подачі до митного оформлення товару, становить 134 546,48 гривень. Так, згідно інвойсу від 01.09.2023 № 1 та акту завантаження від 01.09.2023 № б/н, завірених відбитком печатки ТОВ «АЛ-ДЕН» та підписом директора ОСОБА_2 , ЕМД від 01.09.2023 № 23UA101150004436U3 експортувалась партія товару «пиломатеріали соснові обрізні розмірами 17-90*90-140*4000 мм, всього - 27,254 м3» на адресу покупця та товароотримувача «DEMKA KERESTE INS. SAN. VE TIC. LTD. STI.» Турецька Республіка. Відповідно до специфікації від 20.06.2023 № 1 до рахунку-фактури від 01.09.2023 № 1 зазначено наступні дані, щодо експортованих пиломатеріалів соснових обрізних:

№Товщина, ммШирина, ммДовжина, ммК-сть, штукК-сть пакетівОб`єм, м3

19090400011013,564

29090400011013,564

34090400022013,168

44090400022013,168

54090400022013,168

64090400022013,168

7409040009911,426

81790400049513,029

917140400031512,999

Всього2009927,254

15.09.2025 на адресу Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства направлено запит за № 7.19-4/20-05/13/7463 з проханням підтвердження чи спростування факту видачі Сертифікатів про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій, у тому числі від 01.09.2023 № ЖТ.997564, у тому числі з проханням надати копії документів, що стали підставою для його видачі.

25.09.2025 від Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства надійшов лист від 22.09.2025 № 06-11/891 (вхідний Житомирської митниці від 25.09.2025 № 8349/13-20) та копії документів, що подавалися для видачі Сертифікатів, у тому числі від 01.09.2023 № ЖТ.997564, а саме заяви на видачу Сертифіката від 01.09.2023 (вх. від 01.09.2023 № 7161) з додатками, інвойсу від 01.09.2023 № 13 та документів, що подавалися директором ТОВ «АЛ-ДЕН» ОСОБА_2 до заяви на видачу цього Сертифікату.

За результатами опрацювання наданих копій документів встановлено, що директор ТОВ «АЛ-ДЕН» ОСОБА_2 , як підставу для видачі Сертифіката від 01.09.2023 № ЖТ.997564 надав інвойс (рахунок-фактура) від 01.09.2023 № 13 який за зовнішнім виглядом та змістом відрізняються від інвойсу (рахунку-фактури) від 01.09.2023 № 1 та специфікації від 01.09.2023 № 1 до інвойсу (рахунок-фактура) від 01.09.2023 № 1, що були подані митному органу до митного контролю та митного оформлення товару, а саме: у інвойсі (рахунку-фактурі) від 01.09.2023 № 13, наданому до Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства, зазначено інші дані, щодо покупця та отримувача конкретної партії товару й зовсім відсутні реквізити зовнішньоекономічного договору.

Так, відповідно до інвойсу (рахунку-фактури) від 01.09.2023 № 13, наданого до Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства, отримувачем товару зазначено фірму «Demka Kerestecilik Nuray Demircioglu» (Bilecik Vergi Dairesi Baheelievler Str. Deniz SK NO 7, Bilecik, Turkey), загальна вартість товару 3679,29 дол. США та загальна кількість 27,254 м. куб., вартість товару за 1 м. куб. – 135,00 дол. США та указано наступні габаритні розміри:

Пиломатеріали обрізні, сосновіСортКількість м3Ціна за м3 USDЗагальна вартість USD

90*90*4000 7,128135,00962,28

40*90*4000 14,098135,001903,23

17*90*4000 3,029135,00408,92

17*140*4000 2,999135,00404,87

Всього: 27,254 3679,29

Однак, під час митного оформлення було подано інвойс (рахунок-фактура) від 01.09.2023 № 1, згідно якого отримувачем товару відповідно до контракту від 21.04.2023 № 2/2023 зазначено фірму «DEMKA KERESTE INS. SAN. VE TIC. LTD. STI.» (BAHCELIEVLER MH. BILLUR SK. NO: 6 K API NO: 1 TICARET SICIL NUMARASI), загальна вартість товару 3679,29 дол. США, загальна кількість 27,254 м. куб, вартість за 1 м. куб. – 135,00 дол.США. Також встановлено й інші розбіжності в частині реєстраційних номерів транспортного засобу та умов поставки. Так у інвойсі від 01.09.2023 № 13, наданому до Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства у відповідних графах не зазначено реквізити зовнішньоекономічного договору, реєстраційних номерних знаків транспортного засобу, вагових характеристик та умови поставки зазначено FCA, натомість у відповідних графах інвойсу (рахунку-фактури) від 01.09.2023 № 1, що був поданий до митного оформлення разом з ЕМД № 23UA101150004436U3 зазначено реєстраційний номер транспортного засобу НОМЕР_18 / НОМЕР_19 .

Також слід зазначити, що відповідно поданої до митного оформлення специфікації від 01.09.2023 № 1 до інвойсу (рахунок-фактура) від 01.09.2023 № 1 дані відрізняються від тих, що були подані до Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства для отримання Сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 01.09.2023 № ЖТ.997564, в частині зазначення неправдивих відомостей щодо покупця та отримувача конкретної партії товару. Так відповідно поданих до митного оформлення інвойсу (рахунок-фактура) від 01.09.2023 № 1 та специфікації від 01.09.2023 № 1 до інвойсу (рахунок-фактура) від 01.09.2023 № 1, зазначено загальний об`єм указано 27,254 м3, вага брутто/нетто 20200/20000 кг. та указано умови поставки FCA-Зольня.

05.09.2023 підприємством ТОВ «АЛ-ДЕН» (Україна, 11035, Житомирська обл., с. Зольня, вул. Морозова, буд. 4-ж) в особі директора ОСОБА_2 до митного поста «Олевськ» Житомирської митниці з метою вивезення з території України подано та оформлено електронну митну декларацію типу ЕК 10 АА від 05.09.2023 № 23UA101150004455U3 на товар «пиломатеріали, розпилені, нестругані, нешліфовані, пази та гребні відсутні, природньої вологості (вологість - 40-60%),соснові, обрізні, розміром в мм.: 17-90х90-120х4000 в кількості 27,560 м3. Маркування відсутнє». 08.09.2023 транспортним засобом з реєстраційними номерами НОМЕР_20 / НОМЕР_21 товар переміщено через митний кордон України.

Разом з митною декларацією від 05.09.2023 № 23UA101150004455U3 в якості підстави для здійснення митного оформлення до митного оформлення було подано наступні документи, необхідні для здійснення митного оформлення: контракт від 21.04.2023 № 2/2023, інвойс від 05.09.2023 № 2, специфікація від 05.09.2023 № 2, акт завантаження від 05.09.2023 № б/н, сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 01.09.2023 № ЖТ.997572 та інші документи, зазначені в графі 44 ЕМД. Згідно товарно-супровідних документів та ЕМД відправник товару, декларант та особа, відповідальна за фінансове регулювання, (графи 2, 9, 14): ТОВ «АЛ-ДЕН», Україна, 11035, Житомирська обл., с. Зольня, вул. Морозова, буд. 4-ж (код ЄДРПОУ: 44858976), одержувач/імпортер (графа 8): «DEMKA KERESTE INS. SAN. VE TIC. LTD. STI.» (BAHCELIEVLER MH. BILLUR SK. NO: 6 K API NO: 1 TICARET SICIL NUMARASI), умови поставки (гр. 20) FCA – Зольня; код товару згідно УКТ ЗЕД (гр. 33): 4407119000, вага товару брутто/нетто (графи 35, 38) 21700/21500 кг. відповідно; у загальній кількості 9 вантажних місць, загальним об`ємом 27,56 м. куб., фактурною вартістю товару (гр. 42) 3720,60 дол.США, що за курсом Національного банку України станом на 05.09.2023, тобто на дату подачі до митного оформлення товару, становить 136 057,13 гривень. Так, згідно інвойсу від 05.09.2023 № 2 та акту завантаження від 05.09.2023 № б/н, завірених відбитком печатки ТОВ «АЛ-ДЕН» та підписом директора ОСОБА_2 , ЕМД від 05.09.2023 № 23UA101150004455U3 експортувалась партія товару «пиломатеріали соснові обрізні розмірами 17-90*90-120*4000 мм, всього - 27,56 м3» на адресу покупця та товароотримувача «DEMKA KERESTE INS. SAN. VE TIC. LTD. STI.» Турецька Республіка. Відповідно до специфікації від 05.09.2023 № 2 до рахунку-фактури від 05.09.2023 № 2 зазначено наступні дані, щодо експортованих пиломатеріалів соснових обрізних:

№Товщина, ммШирина, ммДовжина, ммК-сть, штукК-сть пакетівОб`єм, м3

19090400011013,564

29090400011013,564

34090400022013,168

44090400022013,168

54090400022013,168

64090400022013,168

7409040009911,426

81790400049513,029

917120400040513,305

Всього2099927,560

15.09.2025 на адресу Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства направлено запит за № 7.19-4/20-05/13/7463 з проханням підтвердження чи спростування факту видачі Сертифікатів про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій, у тому числі від 01.09.2023 № ЖТ.997572, у тому числі з проханням надати копії документів, що стали підставою для його видачі.

25.09.2025 від Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства надійшов лист від 22.09.2025 № 06-11/891 (вхідний Житомирської митниці від 25.09.2025 № 8349/13-20) та копії документів, що подавалися для видачі Сертифікатів, у тому числі від 01.09.2023 № ЖТ.997572, а саме заяви на видачу Сертифіката від 01.09.2023 (вх. від 01.09.2023 № 7172) з додатками, інвойсу від 01.09.2023 № 14 та документів, що подавалися директором ТОВ «АЛ-ДЕН» ОСОБА_2 до заяви на видачу цього Сертифікату.

За результатами опрацювання наданих копій документів встановлено, що директор ТОВ «АЛ-ДЕН» ОСОБА_2 , як підставу для видачі Сертифіката від 01.09.2023 № ЖТ.997572 надав інвойс (рахунок-фактура) від 01.09.2023 № 14 який за зовнішнім виглядом та змістом відрізняються від інвойсу (рахунку-фактури) від 05.09.2023 № 2 та специфікації від 05.09.2023 № 2 до інвойсу (рахунок-фактура) від 05.09.2023 № 2, що були подані митному органу до митного контролю та митного оформлення товару, а саме: у інвойсі (рахунку-фактурі) від 01.09.2023 № 14, наданому до Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства, зазначено інші дані, щодо покупця та отримувача конкретної партії товару й зовсім відсутні реквізити зовнішньоекономічного договору.

Так, відповідно до інвойсу (рахунку-фактури) від 01.09.2023 № 14, наданого до Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства, отримувачем товару зазначено фірму «Demka Kerestecilik Nuray Demircioglu» (Bilecik Vergi Dairesi Baheelievler Str. Deniz SK NO 7, Bilecik, Turkey), загальна вартість товару 3720,60 дол. США та загальна кількість 27,560 м. куб., вартість товару за 1 м. куб. – 135,00 дол. США та указано наступні габаритні розміри:

Пиломатеріали обрізні, сосновіСортКількість м3Ціна за м3 USDЗагальна вартість USD

90*90*4000 7,128135,00962,28

40*90*4000 14,098135,001903,23

17*90*4000 3,029135,00408,92

17*120*4000 3,305135,00446,18

Всього: 27,560 3720,60

Однак, під час митного оформлення було подано інвойс (рахунок-фактура) від 05.09.2023 № 2, згідно якого отримувачем товару відповідно до контракту від 21.04.2023 № 2/2023 зазначено фірму «DEMKA KERESTE INS. SAN. VE TIC. LTD. STI.» (BAHCELIEVLER MH. BILLUR SK. NO: 6 K API NO: 1 TICARET SICIL NUMARASI), загальна вартість товару 3720,56 дол. США, загальна кількість 27,56 м. куб, вартість за 1 м. куб. – 135,00 дол. США. Також встановлено й інші розбіжності в частині реєстраційних номерів транспортного засобу та умов поставки. Так у інвойсі від 01.09.2023 № 14, наданому до Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства у відповідних графах не зазначено реквізити зовнішньоекономічного договору, реєстраційних номерних знаків транспортного засобу, вагових характеристик та умови поставки зазначено FCA, натомість у відповідних графах інвойсу (рахунку-фактури) від 05.09.2023 № 2, що був поданий до митного оформлення разом з ЕМД № 23UA101150004455U3 зазначено реєстраційний номер транспортного засобу НОМЕР_20 / НОМЕР_21 .

Також слід зазначити, що відповідно поданої до митного оформлення специфікації від 05.09.2023 № 2 до інвойсу (рахунок-фактура) від 05.09.2023 № 2 дані відрізняються від тих, що були подані до Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства для отримання Сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 01.09.2023 № ЖТ.997572, в частині зазначення неправдивих відомостей щодо покупця та отримувача конкретної партії товару. Так відповідно поданих до митного оформлення інвойсу (рахунок-фактура) від 05.09.2023 № 2 та специфікації від 05.09.2023 № 2 до інвойсу (рахунок-фактура) від 05.09.2023 № 2, зазначено загальний об`єм указано 27,56 м3, вага брутто/нетто 21700/21500 кг. та указано умови поставки FCA-Зольня.

08.09.2023 підприємством ТОВ «АЛ-ДЕН» (Україна, 11035, Житомирська обл., с. Зольня, вул. Морозова, буд. 4-ж) в особі директора ОСОБА_2 до митного поста «Олевськ» Житомирської митниці з метою вивезення з території України подано та оформлено електронну митну декларацію типу ЕК 10 АА від 08.09.2023 № 23UA101150004505U8 на товар «пиломатеріали, розпилені, нестругані, нешліфовані, пази та гребні відсутні, природньої вологості (вологість - 40-60%), соснові, обрізні, розміром в мм.: 17-90х90-170х4000 в кількості 27,376 м3. Маркування відсутнє». 16.09.2023 транспортним засобом з реєстраційними номерами НОМЕР_22 / НОМЕР_23 товар переміщено через митний кордон України.

Разом з митною декларацією від 08.09.2023 № 23UA101150004505U8 в якості підстави для здійснення митного оформлення до митного оформлення було подано наступні документи, необхідні для здійснення митного оформлення: контракт від 21.04.2023 № 2/2023, інвойс від 08.09.2023 № 4, специфікація від 08.09.2023 № 4, акт завантаження від 08.09.2023 № б/н, сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 05.09.2023 № ЖТ.997599 та інші документи, зазначені в графі 44 ЕМД. Згідно товарно-супровідних документів та ЕМД відправник товару, декларант та особа, відповідальна за фінансове регулювання, (графи 2, 9, 14): ТОВ «АЛ-ДЕН», Україна, 11035, Житомирська обл., с. Зольня, вул. Морозова, буд. 4-ж (код ЄДРПОУ: 44858976), одержувач/імпортер (графа 8): «DEMKA KERESTE INS. SAN. VE TIC. LTD. STI.» (BAHCELIEVLER MH. BILLUR SK. NO: 6 K API NO: 1 TICARET SICIL NUMARASI), умови поставки (гр. 20) FCA – Зольня; код товару згідно УКТ ЗЕД (гр. 33): 4407119000, вага товару брутто/нетто (графи 35, 38) 20500/20300 кг. відповідно; у загальній кількості 9 вантажних місць, загальним об`ємом 27,376 м. куб., фактурною вартістю товару (гр. 42) 3695,76 дол.США, що за курсом Національного банку України станом на 08.09.2023, тобто на дату подачі до митного оформлення товару, становить 135 148,77 гривень. Так, згідно інвойсу від 08.09.2023 № 4 та акту завантаження від 08.09.2023 № б/н, завірених відбитком печатки ТОВ «АЛ-ДЕН» та підписом директора ОСОБА_2 , ЕМД від 08.09.2023 № 23UA101150004505U8 експортувалась партія товару «пиломатеріали соснові обрізні розмірами 17-90*90-170*4000 мм, всього - 27,376 м3» на адресу покупця та товароотримувача «DEMKA KERESTE INS. SAN. VE TIC. LTD. STI.» Турецька Республіка. Відповідно до специфікації від 08.09.2023 № 4 до рахунку-фактури від 08.09.2023 № 4 зазначено наступні дані, щодо експортованих пиломатеріалів соснових обрізних:

№Товщина, ммШирина, ммДовжина, ммК-сть, штукК-сть пакетівОб`єм, м3

19090400011013,564

29090400011013,564

34090400022013,168

44090400022013,168

54090400022013,168

64090400022013,168

7409040009911,426

81790400049513,029

917170400027013,121

Всього1964927,376

15.09.2025 на адресу Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства направлено запит за № 7.19-4/20-05/13/7463 з проханням підтвердження чи спростування факту видачі Сертифікатів про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій, у тому числі від 05.09.2023 № ЖТ.997599, у тому числі з проханням надати копії документів, що стали підставою для його видачі.

25.09.2025 від Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства надійшов лист від 22.09.2025 № 06-11/891 (вхідний Житомирської митниці від 25.09.2025 № 8349/13-20) та копії документів, що подавалися для видачі Сертифікатів, у тому числі від 05.09.2023 № ЖТ.997599, а саме заяви на видачу Сертифіката від 05.09.2023 (вх. від 05.09.2023 № 7199) з додатками, інвойсу від 04.09.2023 № 15 та документів, що подавалися директором ТОВ «АЛ-ДЕН» ОСОБА_2 до заяви на видачу цього Сертифікату.

За результатами опрацювання наданих копій документів встановлено, що директор ТОВ «АЛ-ДЕН» ОСОБА_2 , як підставу для видачі Сертифіката від 05.09.2023 № ЖТ.997599 надав інвойс (рахунок-фактура) від 04.09.2023 № 15 який за зовнішнім виглядом та змістом відрізняються від інвойсу (рахунку-фактури) від 08.09.2023 № 4 та специфікації від 08.09.2023 № 4 до інвойсу (рахунок-фактура) від 08.09.2023 № 4, що були подані митному органу до митного контролю та митного оформлення товару, а саме: у інвойсі (рахунку-фактурі) від 04.09.2023 № 15, наданому до Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства, зазначено інші дані, щодо покупця та отримувача конкретної партії товару й зовсім відсутні реквізити зовнішньоекономічного договору.

Так, відповідно до інвойсу (рахунку-фактури) від 04.09.2023 № 15, наданого до Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства, отримувачем товару зазначено фірму «Demka Kerestecilik Nuray Demircioglu» (Bilecik Vergi Dairesi Baheelievler Str. Deniz SK NO 7, Bilecik, Turkey), загальна вартість товару 3695,76 дол. США та загальна кількість 27,376 м. куб., вартість товару за 1 м. куб. – 135,00 дол. США та указано наступні габаритні розміри:

Пиломатеріали обрізні, сосновіСортКількість м3Ціна за м3 USDЗагальна вартість USD

90*90*4000 7,128135,00962,28

40*90*4000 14,098135,001903,23

17*90*4000 3,029135,00408,92

17*170*4000 3,121135,00421,34

Всього: 27,376 3695,76

Однак, під час митного оформлення було подано інвойс (рахунок-фактура) від 08.09.2023 № 4, згідно якого отримувачем товару відповідно до контракту від 21.04.2023 № 2/2023 зазначено фірму «DEMKA KERESTE INS. SAN. VE TIC. LTD. STI.» (BAHCELIEVLER MH. BILLUR SK. NO: 6 K API NO: 1 TICARET SICIL NUMARASI), загальна вартість товару 3695,76 дол. США, загальна кількість 27,376 м. куб, вартість за 1 м. куб. – 135,00 дол.США. Також встановлено й інші розбіжності в частині реєстраційних номерів транспортного засобу та умов поставки. Так у інвойсі від 04.09.2023 № 15, наданому до Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства у відповідних графах не зазначено реквізити зовнішньоекономічного договору, реєстраційних номерних знаків транспортного засобу, вагових характеристик та умови поставки зазначено FCA, натомість у відповідних графах інвойсу (рахунку-фактури) від 08.09.2023 № 4, що був поданий до митного оформлення разом з ЕМД № 23UA101150004505U8 зазначено реєстраційний номер транспортного засобу НОМЕР_22 / НОМЕР_23 .

Також слід зазначити, що відповідно поданої до митного оформлення специфікації від 08.09.2023 № 4 до інвойсу (рахунок-фактура) від 08.09.2023 № 4 дані відрізняються від тих, що були подані до Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства для отримання Сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 05.09.2023 № ЖТ.997599, в частині зазначення неправдивих відомостей щодо покупця та отримувача конкретної партії товару. Так відповідно поданих до митного оформлення інвойсу (рахунок-фактура) від 08.09.2023 № 4 та специфікації від 08.09.2023 № 4 до інвойсу (рахунок-фактура) від 08.09.2023 № 4, зазначено загальний об`єм указано 27,376 м3, вага брутто/нетто 20500/20300 кг. та указано умови поставки FCA-Зольня.

22.09.2023 підприємством ТОВ «АЛ-ДЕН» (Україна, 11035, Житомирська обл., с. Зольня, вул. Морозова, буд. 4-ж) в особі директора ОСОБА_2 до митного поста «Олевськ» Житомирської митниці з метою вивезення з території України подано та оформлено електронну митну декларацію типу ЕК 10 АА від 22.09.2023 № 23UA101150004628U1 на товар «пиломатеріали, розпилені, нестругані, нешліфовані, пази та гребні відсутні, природньої вологості (вологість - 40-60%), соснові, обрізні, розміром в мм.: 30-37х87-250х3000-4000 в кількості 33,587 м3. Маркування відсутнє». 30.09.2023 транспортним засобом з реєстраційними номерами НОМЕР_24 / НОМЕР_25 товар переміщено через митний кордон України.

Разом з митною декларацією від 22.09.2023 № 23UA101150004628U1 в якості підстави для здійснення митного оформлення до митного оформлення було подано наступні документи, необхідні для здійснення митного оформлення: контракт від 21.04.2023 № 2/2023, інвойс від 21.09.2023 № 5, специфікація від 21.09.2023 № 5, акт завантаження від 21.09.2023 № б/н, сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 22.09.2023 № ЖТ.998229 та інші документи, зазначені в графі 44 ЕМД. Згідно товарно-супровідних документів та ЕМД відправник товару, декларант та особа, відповідальна за фінансове регулювання, (графи 2, 9, 14): ТОВ «АЛ-ДЕН», Україна, 11035, Житомирська обл., с. Зольня, вул. Морозова, буд. 4-ж (код ЄДРПОУ: 44858976), одержувач/імпортер (графа 8): «DEMKA KERESTE INS. SAN. VE TIC. LTD. STI.» (BAHCELIEVLER MH. BILLUR SK. NO: 6 K API NO: 1 TICARET SICIL NUMARASI), умови поставки (гр. 20) FCA – Зольня; код товару згідно УКТ ЗЕД (гр. 33): 4407119000, вага товару брутто/нетто (графи 35, 38) 22400/22200 кг. відповідно; у загальній кількості 11 вантажних місць, загальним об`ємом 33,587 м. куб., фактурною вартістю товару (гр. 42) 4534,25 дол.США, що за курсом Національного банку України станом на 22.09.2023, тобто на дату подачі до митного оформлення товару, становить 165 811,17 гривень. Так, згідно інвойсу від 21.09.2023 № 5 та акту завантаження від 21.09.2023 № б/н, завірених відбитком печатки ТОВ «АЛ-ДЕН» та підписом директора ОСОБА_2 , ЕМД від 22.09.2023 № 23UA101150004628U1 експортувалась партія товару «пиломатеріали соснові обрізні розмірами 30-37*87-250*3000-4000мм, всього - 33,587 м3» на адресу покупця та товароотримувача «DEMKA KERESTE INS. SAN. VE TIC. LTD. STI.» Турецька Республіка. Відповідно до специфікації від 21.09.2023 № 5 до рахунку-фактури від 21.09.2023 № 5 зазначено наступні дані, щодо експортованих пиломатеріалів соснових обрізних:

№Товщина, ммШирина, ммДовжина, ммК-сть, штукК-сть пакетівОб`єм, м3

130150400012612,268

302504000682,040

230200400017514,200

330150300018212,457

302503000360,810

430200300017513,150

530200300017513,150

630250300014013,150

73787300024012,318

83787300024012,318

93787300024012,318

103787300024012,318

113787400024013,090

Всього22771133,587

15.09.2025 на адресу Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства направлено запит за № 7.19-4/20-05/13/7463 з проханням підтвердження чи спростування факту видачі Сертифікатів про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій, у тому числі від 22.09.2023 № ЖТ.998229, у тому числі з проханням надати копії документів, що стали підставою для його видачі.

25.09.2025 від Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства надійшов лист від 22.09.2025 № 06-11/891 (вхідний Житомирської митниці від 25.09.2025 № 8349/13-20) та копії документів, що подавалися для видачі Сертифікатів, у тому числі від 22.09.2023 № ЖТ.998229, а саме заяви на видачу Сертифіката від 22.09.2023 (вх. від 22.09.2023 № 7751) з додатками, інвойсу від 21.09.2023 № 19 та документів, що подавалися директором ТОВ «АЛ-ДЕН» ОСОБА_2 до заяви на видачу цього Сертифікату.

За результатами опрацювання наданих копій документів встановлено, що директор ТОВ «АЛ-ДЕН» ОСОБА_2 , як підставу для видачі Сертифіката від 22.09.2023 № ЖТ.998229 надав інвойс (рахунок-фактура) від 21.09.2023 № 19 який за зовнішнім виглядом та змістом відрізняється від інвойсу (рахунку-фактури) від 21.09.2023 № 5 та специфікації від 21.09.2023 № 5 до інвойсу (рахунок-фактура) від 21.09.2023 № 5, що були подані митному органу до митного контролю та митного оформлення товару, а саме: у інвойсі (рахунку-фактурі) від 21.09.2023 № 19, наданому до Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства, зазначено інші дані, щодо покупця та отримувача конкретної партії товару, вартісних характеристик, габаритних розмірів й зовсім відсутні реквізити зовнішньоекономічного договору.

Так, відповідно до інвойсу (рахунку-фактури) від 21.09.2023 № 19, наданого до Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства, отримувачем товару зазначено фірму «Demka Kerestecilik Nuray Demircioglu» (Bilecik Vergi Dairesi Baheelievler Str. Deniz SK NO 7, Bilecik, Turkey), загальна вартість товару 5205,99 дол. США та загальна кількість 33,587 м. куб., вартість товару за 1 м. куб. – 155,00 дол. США та указано наступні габаритні розміри:

Пиломатеріали обрізні, сосновіСортКількість м3Ціна за м3 USDЗагальна вартість USD

30*87*3000 9,116155,001412,98

30*250*3000 2,319155,00359,45

37*87*4000 7,215155,001118,33

37*138*4000 9,491155,001471,11

37*168*4000 3,099155,00480,35

37*250*4000 2,347155,00363,79

Всього: 33,587 5205,99

Однак, під час митного оформлення було подано інвойс (рахунок-фактура) від 21.09.2023 № 5, згідно якого отримувачем товару відповідно до контракту від 21.04.2023 № 2/2023 зазначено фірму «DEMKA KERESTE INS. SAN. VE TIC. LTD. STI.» (BAHCELIEVLER MH. BILLUR SK. NO: 6 K API NO: 1 TICARET SICIL NUMARASI), загальна вартість товару 4534,25 дол. США, загальна кількість 33,587 м. куб, вартість за 1 м. куб. – 135,00 дол.США. Також встановлено й інші розбіжності в частині реєстраційних номерів транспортного засобу та умов поставки. Так у інвойсі від 21.09.2023 № 19, наданому до Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства у відповідних графах не зазначено реквізити зовнішньоекономічного договору, реєстраційних номерних знаків транспортного засобу, вагових характеристик та умови поставки зазначено FCA, натомість у відповідних графах інвойсу (рахунку-фактури) від 21.09.2023 № 5, що був поданий до митного оформлення разом з ЕМД № 23UA101150004628U1 зазначено реєстраційний номер транспортного засобу НОМЕР_24 / НОМЕР_25 .

Також слід зазначити, що відповідно поданої до митного оформлення специфікації від 21.09.2023 № 5 до інвойсу (рахунок-фактура) від 21.09.2023 № 5 дані відрізняються від тих, що були подані до Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства для отримання Сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 22.09.2023 № ЖТ.998229, в частині зазначення неправдивих відомостей щодо покупця та отримувача конкретної партії товару. Так відповідно поданих до митного оформлення інвойсу (рахунок-фактура) від 21.09.2023 № 5 та специфікації від 21.09.2023 № 5 до інвойсу (рахунок-фактура) від 21.09.2023 № 5, зазначено загальний об`єм указано 33,587 м3, вага брутто/нетто 22400/22200 кг. та указано умови поставки FCA-Зольня.

03.10.2023 підприємством ТОВ «АЛ-ДЕН» (Україна, 11035, Житомирська обл., с. Зольня, вул. Морозова, буд. 4-ж) в особі директора ОСОБА_2 до митного поста «Олевськ» Житомирської митниці з метою вивезення з території України подано та оформлено електронну митну декларацію типу ЕК 10 АА від 03.10.2023 № 23UA101150004742U3 на товар «пиломатеріали, розпилені, нестругані, нешліфовані, пази та гребні відсутні, природньої вологості (вологість - 40-60%), соснові, обрізні, розміром в мм.: 20-40х90-140x4000 в кількості 30,0 м3. Маркування відсутнє». 15.10.2023 транспортним засобом з реєстраційними номерами НОМЕР_26 / НОМЕР_27 товар переміщено через митний кордон України.

Разом з митною декларацією від 03.10.2023 № 23UA101150004742U3 в якості підстави для здійснення митного оформлення до митного оформлення було подано наступні документи, необхідні для здійснення митного оформлення: контракт від 21.04.2023 № 2/2023, інвойс від 03.10.2023 № 6, специфікація від 03.10.2023 № 6, акт завантаження від 03.10.2023 № б/н, сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 03.10.2023 № ЖТ.998628 та інші документи, зазначені в графі 44 ЕМД. Згідно товарно-супровідних документів та ЕМД відправник товару, декларант та особа, відповідальна за фінансове регулювання, (графи 2, 9, 14): ТОВ «АЛ-ДЕН», Україна, 11035, Житомирська обл., с. Зольня, вул. Морозова, буд. 4-ж (код ЄДРПОУ: 44858976), одержувач/імпортер (графа 8): «DEMKA KERESTE INS. SAN. VE TIC. LTD. STI.» (BAHCELIEVLER MH. BILLUR SK. NO: 6 K API NO: 1 TICARET SICIL NUMARASI), умови поставки (гр. 20) FCA – Зольня; код товару згідно УКТ ЗЕД (гр. 33): 4407119000, вага товару брутто/нетто (графи 35, 38) 23200/23000 кг. відповідно; у загальній кількості 9 вантажних місць, загальним об`ємом 30,00 м. куб., фактурною вартістю товару (гр. 42) 4050,00 дол.США, що за курсом Національного банку України станом на 03.10.2023, тобто на дату подачі до митного оформлення товару, становить 148 102,83 гривень. Так, згідно інвойсу від 03.10.2023 № 6 та акту завантаження від 03.10.2023 № б/н, завірених відбитком печатки ТОВ «АЛ-ДЕН» та підписом директора ОСОБА_2 , ЕМД від 03.10.2023 № 23UA101150004742U3 експортувалась партія товару «пиломатеріали соснові обрізні розмірами 20-40*90-140*4000мм, всього - 30,00 м3» на адресу покупця та товароотримувача «DEMKA KERESTE INS. SAN. VE TIC. LTD. STI.» Турецька Республіка. Відповідно до специфікації від 03.10.2023 № 6 до рахунку-фактури від 03.10.2023 № 6 зазначено наступні дані, щодо експортованих пиломатеріалів соснових обрізних:

№Товщина, ммШирина, ммДовжина, ммК-сть, штукК-сть пакетівОб`єм, м3

14090400024013,456

24090400024013,456

34090400024013,456

44090400024013,456

54090400024013,456

64090400024013,456

74090400024013,456

84090400024013,456

920140400021012,352

Всього2130930,000

15.09.2025 на адресу Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства направлено запит за № 7.19-4/20-05/13/7463 з проханням підтвердження чи спростування факту видачі Сертифікатів про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій, у тому числі від 03.10.2023 № ЖТ.998628, у тому числі з проханням надати копії документів, що стали підставою для його видачі.

25.09.2025 від Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства надійшов лист від 22.09.2025 № 06-11/891 (вхідний Житомирської митниці від 25.09.2025 № 8349/13-20) та копії документів, що подавалися для видачі Сертифікатів, у тому числі від 03.10.2023 № ЖТ.998628, а саме заяви на видачу Сертифіката від 03.10.2023 (вх. від 03.10.2023 № 8049) з додатками, інвойсу від 02.10.2023 № 20 та документів, що подавалися директором ТОВ «АЛ-ДЕН» ОСОБА_2 до заяви на видачу цього Сертифікату.

За результатами опрацювання наданих копій документів встановлено, що директор ТОВ «АЛ-ДЕН» ОСОБА_2 , як підставу для видачі Сертифіката від 03.10.2023 № ЖТ.998628 надав інвойс (рахунок-фактура) від 02.10.2023 № 20 який за зовнішнім виглядом та змістом відрізняється від інвойсу (рахунку-фактури) від 03.10.2023 № 6 та специфікації від 03.10.2023 № 6 до інвойсу (рахунок-фактура) від 03.10.2023 № 6, що були подані митному органу до митного контролю та митного оформлення товару, а саме: у інвойсі (рахунку-фактурі) від 02.10.2023 № 20, наданому до Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства, зазначено інші дані, щодо покупця та отримувача конкретної партії товару й зовсім відсутні реквізити зовнішньоекономічного договору.

Так, відповідно до інвойсу (рахунку-фактури) від 02.10.2023 № 20, наданого до Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства, отримувачем товару зазначено фірму «Demka Kerestecilik Nuray Demircioglu» (Bilecik Vergi Dairesi Baheelievler Str. Deniz SK NO 7, Bilecik, Turkey), загальна вартість товару 4050,00 дол. США та загальна кількість 30,00 м. куб., вартість товару за 1 м. куб. – 135,00 дол. США та указано наступні габаритні розміри:

Пиломатеріали обрізні, сосновіСортКількість м3Ціна за м3 USDЗагальна вартість USD

40*90*4000 27,648135,003732,48

20*140*4000 2,352135,00317,52

Всього: 30,000 4050,00

Однак, під час митного оформлення було подано інвойс (рахунок-фактура) від 03.10.2023 № 6, згідно якого отримувачем товару відповідно до контракту від 21.04.2023 № 2/2023 зазначено фірму «DEMKA KERESTE INS. SAN. VE TIC. LTD. STI.» (BAHCELIEVLER MH. BILLUR SK. NO: 6 K API NO: 1 TICARET SICIL NUMARASI), загальна вартість товару 4050,00 дол. США, загальна кількість 30,000 м. куб, вартість за 1 м. куб. – 135,00 дол.США. Також встановлено й інші розбіжності в частині реєстраційних номерів транспортного засобу та умов поставки. Так у інвойсі від 02.10.2023 № 20, наданому до Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства у відповідних графах не зазначено реквізити зовнішньоекономічного договору, реєстраційних номерних знаків транспортного засобу, вагових характеристик та умови поставки зазначено FCA, натомість у відповідних графах інвойсу (рахунку-фактури) від 03.10.2023 № 6, що був поданий до митного оформлення разом з ЕМД № 23UA101150004742U3 зазначено реєстраційний номер транспортного засобу НОМЕР_26 / НОМЕР_27 .

Також слід зазначити, що відповідно поданої до митного оформлення специфікації від 03.10.2023 № 6 до інвойсу (рахунок-фактура) від 03.10.2023 № 6 дані відрізняються від тих, що були подані до Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства для отримання Сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 03.10.2023 № ЖТ.998628, в частині зазначення неправдивих відомостей щодо покупця та отримувача конкретної партії товару. Так відповідно поданих до митного оформлення інвойсу (рахунок-фактура) від 03.10.2023 № 6 та специфікації від 03.10.2023 № 6 до інвойсу (рахунок-фактура) від 03.10.2023 № 6, зазначено загальний об`єм указано 30,00 м3, вага брутто/нетто 23200/23000 кг. та указано умови поставки FCA-Зольня.

05.10.2023 підприємством ТОВ «АЛ-ДЕН» (Україна, 11035, Житомирська обл., с. Зольня, вул. Морозова, буд. 4-ж) в особі директора ОСОБА_2 до митного поста «Олевськ» Житомирської митниці з метою вивезення з території України подано та оформлено електронну митну декларацію типу ЕК 10 АА від 05.10.2023 № 23UA101150004767U8 на товар «пиломатеріали, розпилені, нестругані, нешліфовані, пази та гребні відсутні, природньої вологості (вологість - 40-60%), соснові, обрізні, розміром в мм.: 20-40х90-170x4000 в кількості 30,014 м3. Маркування відсутнє». 20.10.2023 транспортним засобом з реєстраційними номерами НОМЕР_28 / НОМЕР_29 товар переміщено через митний кордон України.

Разом з митною декларацією від 05.10.2023 № 23UA101150004767U8 в якості підстави для здійснення митного оформлення до митного оформлення було подано наступні документи, необхідні для здійснення митного оформлення: контракт від 21.04.2023 № 2/2023, інвойс від 05.10.2023 № 7, специфікація від 05.10.2023 № 7, акт завантаження від 05.10.2023 № б/н, сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 03.10.2023 № ЖТ.998629 та інші документи, зазначені в графі 44 ЕМД. Згідно товарно-супровідних документів та ЕМД відправник товару, декларант та особа, відповідальна за фінансове регулювання, (графи 2, 9, 14): ТОВ «АЛ-ДЕН», Україна, 11035, Житомирська обл., с. Зольня, вул. Морозова, буд. 4-ж (код ЄДРПОУ: 44858976), одержувач/імпортер (графа 8): «DEMKA KERESTE INS. SAN. VE TIC. LTD. STI.» (BAHCELIEVLER MH. BILLUR SK. NO: 6 K API NO: 1 TICARET SICIL NUMARASI), умови поставки (гр. 20) FCA – Зольня; код товару згідно УКТ ЗЕД (гр. 33): 4407119000, вага товару брутто/нетто (графи 35, 38) 23800/23600 кг. відповідно; у загальній кількості 9 вантажних місць, загальним об`ємом 30,014 м. куб., фактурною вартістю товару (гр. 42) 4051,89 дол.США, що за курсом Національного банку України станом на 05.10.2023, тобто на дату подачі до митного оформлення товару, становить 148 308,49 гривень. Так, згідно інвойсу від 05.10.2023 № 7 та акту завантаження від 05.10.2023 № б/н, завірених відбитком печатки ТОВ «АЛ-ДЕН» та підписом директора ОСОБА_2 , ЕМД від 05.10.2023 № 23UA101150004767U8 експортувалась партія товару «пиломатеріали соснові обрізні розмірами 20-40*90-170*4000мм, всього - 30,014 м3» на адресу покупця та товароотримувача «DEMKA KERESTE INS. SAN. VE TIC. LTD. STI.» Турецька Республіка. Відповідно до специфікації від 05.10.2023 № 7 до рахунку-фактури від 05.10.2023 № 7 зазначено наступні дані, щодо експортованих пиломатеріалів соснових обрізних:

№Товщина, ммШирина, ммДовжина, ммК-сть, штукК-сть пакетівОб`єм, м3

14090400024013,456

24090400024013,456

34090400024013,456

44090400024013,456

54090400024013,456

64090400024013,456

74090400024013,456

84090400024013,456

920170400017412,366

Всього2094930,014

15.09.2025 на адресу Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства направлено запит за № 7.19-4/20-05/13/7463 з проханням підтвердження чи спростування факту видачі Сертифікатів про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій, у тому числі від 03.10.2023 № ЖТ.998629, у тому числі з проханням надати копії документів, що стали підставою для його видачі.

25.09.2025 від Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства надійшов лист від 22.09.2025 № 06-11/891 (вхідний Житомирської митниці від 25.09.2025 № 8349/13-20) та копії документів, що подавалися для видачі Сертифікатів, у тому числі від 03.10.2023 № ЖТ.998629, а саме заяви на видачу Сертифіката від 03.10.2023 (вх. від 03.10.2023 № 8050) з додатками, інвойсу від 02.10.2023 № 21 та документів, що подавалися директором ТОВ «АЛ-ДЕН» ОСОБА_2 до заяви на видачу цього Сертифікату.

За результатами опрацювання наданих копій документів встановлено, що директор ТОВ «АЛ-ДЕН» ОСОБА_2 , як підставу для видачі Сертифіката від 03.10.2023 № ЖТ.998629 надав інвойс (рахунок-фактура) від 02.10.2023 № 21 який за зовнішнім виглядом та змістом відрізняється від інвойсу (рахунку-фактури) від 05.10.2023 № 7 та специфікації від 05.10.2023 № 7 до інвойсу (рахунок-фактура) від 05.10.2023 № 7, що були подані митному органу до митного контролю та митного оформлення товару, а саме: у інвойсі (рахунку-фактурі) від 02.10.2023 № 21, наданому до Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства, зазначено інші дані, щодо покупця та отримувача конкретної партії товару й зовсім відсутні реквізити зовнішньоекономічного договору.

Так, відповідно до інвойсу (рахунку-фактури) від 02.10.2023 № 21, наданого до Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства, отримувачем товару зазначено фірму «Demka Kerestecilik Nuray Demircioglu» (Bilecik Vergi Dairesi Baheelievler Str. Deniz SK NO 7, Bilecik, Turkey), загальна вартість товару 4051,89 дол. США та загальна кількість 30,014 м. куб., вартість товару за 1 м. куб. – 135,00 дол. США та указано наступні габаритні розміри:

Пиломатеріали обрізні, сосновіСортКількість м3Ціна за м3 USDЗагальна вартість USD

40*90*4000 27,648135,003732,48

20*170*4000 2,366135,00319,41

Всього: 30,014 4051,89

Однак, під час митного оформлення було подано інвойс (рахунок-фактура) від 05.10.2023 № 7, згідно якого отримувачем товару відповідно до контракту від 21.04.2023 № 2/2023 зазначено фірму «DEMKA KERESTE INS. SAN. VE TIC. LTD. STI.» (BAHCELIEVLER MH. BILLUR SK. NO: 6 K API NO: 1 TICARET SICIL NUMARASI), загальна вартість товару 4051,89 дол. США, загальна кількість 30,014 м. куб, вартість за 1 м. куб. – 135,00 дол.США. Також встановлено й інші розбіжності в частині реєстраційних номерів транспортного засобу та умов поставки. Так у інвойсі від 02.10.2023 № 21, наданому до Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства у відповідних графах не зазначено реквізити зовнішньоекономічного договору, реєстраційних номерних знаків транспортного засобу, вагових характеристик та умови поставки зазначено FCA, натомість у відповідних графах інвойсу (рахунку-фактури) від 05.10.2023 № 7, що був поданий до митного оформлення разом з ЕМД № 23UA101150004767U8 зазначено реєстраційний номер транспортного засобу НОМЕР_28 / НОМЕР_29 .

Також слід зазначити, що відповідно поданої до митного оформлення специфікації від 05.10.2023 № 7 до інвойсу (рахунок-фактура) від 05.10.2023 № 7 дані відрізняються від тих, що були подані до Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства для отримання Сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 03.10.2023 № ЖТ.998629, в частині зазначення неправдивих відомостей щодо покупця та отримувача конкретної партії товару. Так відповідно поданих до митного оформлення інвойсу (рахунок-фактура) від 05.10.2023 № 7 та специфікації від 05.10.2023 № 7 до інвойсу (рахунок-фактура) від 05.10.2023 № 7, зазначено загальний об`єм указано 30,014 м3, вага брутто/нетто 23800/23600 кг. та указано умови поставки FCA-Зольня.

04.12.2023 підприємством ТОВ «АЛ-ДЕН» (Україна, 11035, Житомирська обл., с. Зольня, вул. Морозова, буд. 4-ж) в особі директора ОСОБА_2 до митного поста «Олевськ» Житомирської митниці з метою вивезення з території України подано та оформлено електронну митну декларацію типу ЕК 10 АА від 04.12.2023 № 23UA101150005262U0 на товар «пиломатеріали, розпилені, нестругані, нешліфовані, пази та гребні відсутні, природньої вологості (вологість - 40-60%), соснові, обрізні, розміром в мм.: 20-90х90-140x4000 в кількості 32,580 м3. Маркування відсутнє». 16.12.2023 транспортним засобом з реєстраційними номерами НОМЕР_14 / НОМЕР_15 товар переміщено через митний кордон України.

Разом з митною декларацією від 04.12.2023 № 23UA101150005262U0 в якості підстави для здійснення митного оформлення до митного оформлення було подано наступні документи, необхідні для здійснення митного оформлення: контракт від 21.04.2023 № 2/2023, інвойс від 04.12.2023 № 8, специфікація від 04.12.2023 № 8, акт завантаження від 04.12.2023 № б/н, сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 04.12.2023 № ЖТ.115620 та інші документи, зазначені в графі 44 ЕМД. Згідно товарно-супровідних документів та ЕМД відправник товару, декларант та особа, відповідальна за фінансове регулювання, (графи 2, 9, 14): ТОВ «АЛ-ДЕН», Україна, 11035, Житомирська обл., с. Зольня, вул. Морозова, буд. 4-ж (код ЄДРПОУ: 44858976), одержувач/імпортер (графа 8): «DEMKA KERESTE INS. SAN. VE TIC. LTD. STI.» (BAHCELIEVLER MH. BILLUR SK. NO: 6 K API NO: 1 TICARET SICIL NUMARASI), умови поставки (гр. 20) FCA – Зольня; код товару згідно УКТ ЗЕД (гр. 33): 4407119000, вага товару брутто/нетто (графи 35, 38) 23800/23600 кг. відповідно; у загальній кількості 9 вантажних місць, загальним об`ємом 32,58 м. куб., фактурною вартістю товару (гр. 42) 5049,90 дол.США, що за курсом Національного банку України станом на 04.12.2023, тобто на дату подачі до митного оформлення товару, становить 184 122,38 гривень. Так, згідно інвойсу від 04.12.2023 № 8 та акту завантаження від 04.12.2023 № б/н, завірених відбитком печатки ТОВ «АЛ-ДЕН» та підписом директора ОСОБА_2 , ЕМД від 04.12.2023 № 23UA101150005262U0 експортувалась партія товару «пиломатеріали соснові обрізні розмірами 20-90*90-140*4000мм, всього - 32,580 м3» на адресу покупця та товароотримувача «DEMKA KERESTE INS. SAN. VE TIC. LTD. STI.» Турецька Республіка. Відповідно до специфікації від 04.12.2023 № 8 до рахунку-фактури від 04.12.2023 № 8 зазначено наступні дані, щодо експортованих пиломатеріалів соснових обрізних:

№Товщина, ммШирина, ммДовжина, ммК-сть, штукК-сть пакетівОб`єм, м3

19090400012013,888

29090400012013,888

34090400024013,456

44090400024013,456

54090400024013,456

64090400024013,456

72090400049513,564

820120400040513,888

920140400031513,528

Всього2415932,580

15.09.2025 на адресу Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства направлено запит за № 7.19-4/20-05/13/7463 з проханням підтвердження чи спростування факту видачі Сертифікатів про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій, у тому числі від 04.12.2023 № ЖТ.115620, у тому числі з проханням надати копії документів, що стали підставою для його видачі.

25.09.2025 від Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства надійшов лист від 22.09.2025 № 06-11/891 (вхідний Житомирської митниці від 25.09.2025 № 8349/13-20) та копії документів, що подавалися для видачі Сертифікатів, у тому числі від 04.12.2023 № ЖТ.115620, а саме заяви на видачу Сертифіката від 04.12.2023 з додатками, інвойсу від 01.12.2023 № 27 та документів, що подавалися директором ТОВ «АЛ-ДЕН» ОСОБА_2 до заяви на видачу цього Сертифікату.

За результатами опрацювання наданих копій документів встановлено, що директор ТОВ «АЛ-ДЕН» ОСОБА_2 , як підставу для видачі Сертифіката від 04.12.2023 № ЖТ.115620 надав інвойс (рахунок-фактура) від 01.12.2023 № 27 який за зовнішнім виглядом та змістом відрізняється від інвойсу (рахунку-фактури) від 04.12.2023 № 8 та специфікації від 04.12.2023 № 8 до інвойсу (рахунок-фактура) від 04.12.2023 № 8, що були подані митному органу до митного контролю та митного оформлення товару, а саме: у інвойсі (рахунку-фактурі) від 01.12.2023 № 27, наданому до Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства, зазначено інші дані, щодо покупця та отримувача конкретної партії товару, вартісних характеристик та зовсім відсутні реквізити зовнішньоекономічного договору.

Так, відповідно до інвойсу (рахунку-фактури) від 01.12.2023 № 27, наданого до Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства, отримувачем товару зазначено фірму «Demka Kerestecilik Nuray Demircioglu» (Bilecik Vergi Dairesi Baheelievler Str. Deniz SK NO 7, Bilecik, Turkey), загальна вартість товару 5212,80 дол. США та загальна кількість 32,580 м. куб., вартість товару за 1 м. куб. – 160,00 дол. США та указано наступні габаритні розміри:

Пиломатеріали обрізні, сосновіСортКількість м3Ціна за м3 USDЗагальна вартість USD

90*90*4000 7,776160,001244,16

40*90*4000 13,824160,002211,84

20*90*4000 3,564160,00570,24

20*120*4000 3,888160,00622,08

20*140*4000 3,528160,00564,48

Всього: 5212,80

Однак, під час митного оформлення було подано інвойс (рахунок-фактура) від 04.12.2023 № 8, згідно якого отримувачем товару відповідно до контракту від 21.04.2023 № 2/2023 зазначено фірму «DEMKA KERESTE INS. SAN. VE TIC. LTD. STI.» (BAHCELIEVLER MH. BILLUR SK. NO: 6 K API NO: 1 TICARET SICIL NUMARASI), загальна вартість товару 5049,90 дол. США, загальна кількість 32,58 м. куб, вартість за 1 м. куб. – 155,00 дол.США. Також встановлено й інші розбіжності в частині реєстраційних номерів транспортного засобу та умов поставки. Так у інвойсі від 01.12.2023 № 27, наданому до Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства у відповідних графах не зазначено реквізити зовнішньоекономічного договору, реєстраційних номерних знаків транспортного засобу, вагових характеристик та умови поставки зазначено FCA, натомість у відповідних графах інвойсу (рахунку-фактури) від 04.12.2023 № 8, що був поданий до митного оформлення разом з ЕМД № 23UA101150005262U0 зазначено реєстраційний номер транспортного засобу НОМЕР_14 / НОМЕР_15 .

Також слід зазначити, що відповідно поданої до митного оформлення специфікації від 04.12.2023 № 8 до інвойсу (рахунок-фактура) від 04.12.2023 № 8 дані відрізняються від тих, що були подані до Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства для отримання Сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 04.12.2023 № ЖТ.115620, в частині зазначення неправдивих відомостей щодо покупця та отримувача конкретної партії товару. Так відповідно поданих до митного оформлення інвойсу (рахунок-фактура) від 04.12.2023 № 8 та специфікації від 04.12.2023 № 8 до інвойсу (рахунок-фактура) від 04.12.2023 № 8, зазначено загальний об`єм указано 32,58 м3, вага брутто/нетто 23800/23600 кг. та указано умови поставки FCA-Зольня.

05.12.2023 підприємством ТОВ «АЛ-ДЕН» (Україна, 11035, Житомирська обл., с. Зольня, вул. Морозова, буд. 4-ж) в особі директора ОСОБА_2 до митного поста «Олевськ» Житомирської митниці з метою вивезення з території України подано та оформлено електронну митну декларацію типу ЕК 10 АА від 05.12.2023 № 23UA101150005266U6 на товар «пиломатеріали, розпилені, нестругані, нешліфовані, пази та гребні відсутні, природньої вологості (вологість - 40-60%), соснові, обрізні, розміром в мм.: 20-90х90-140x4000 в кількості 32,580 м3. Маркування відсутнє». 16.12.2023 транспортним засобом з реєстраційними номерами НОМЕР_30 / НОМЕР_31 товар переміщено через митний кордон України.

Разом з митною декларацією від 05.12.2023 № 23UA101150005266U6 в якості підстави для здійснення митного оформлення до митного оформлення було подано наступні документи, необхідні для здійснення митного оформлення: контракт від 21.04.2023 № 2/2023, інвойс від 05.12.2023 № 9, специфікація від 05.12.2023 № 9, акт завантаження від 05.12.2023 № б/н, сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 04.12.2023 № ЖТ.115619 та інші документи, зазначені в графі 44 ЕМД. Згідно товарно-супровідних документів та ЕМД відправник товару, декларант та особа, відповідальна за фінансове регулювання, (графи 2, 9, 14): ТОВ «АЛ-ДЕН», Україна, 11035, Житомирська обл., с. Зольня, вул. Морозова, буд. 4-ж (код ЄДРПОУ: 44858976), одержувач/імпортер (графа 8): «DEMKA KERESTE INS. SAN. VE TIC. LTD. STI.» (BAHCELIEVLER MH. BILLUR SK. NO: 6 K API NO: 1 TICARET SICIL NUMARASI), умови поставки (гр. 20) FCA – Зольня; код товару згідно УКТ ЗЕД (гр. 33): 4407119000, вага товару брутто/нетто (графи 35, 38) 23500/23300 кг. відповідно; у загальній кількості 9 вантажних місць, загальним об`ємом 32,58 м. куб., фактурною вартістю товару (гр. 42) 5049,90 дол.США, що за курсом Національного банку України станом на 05.12.2023, тобто на дату подачі до митного оформлення товару, становить 184 514,76 гривень. Так, згідно інвойсу від 05.12.2023 № 9 та акту завантаження від 04.12.2023 № б/н, завірених відбитком печатки ТОВ «АЛ-ДЕН» та підписом директора ОСОБА_2 , ЕМД від 05.12.2023 № 23UA101150005266U6 експортувалась партія товару «пиломатеріали соснові обрізні розмірами 20-90*90-140*4000мм, всього - 32,580 м3» на адресу покупця та товароотримувача «DEMKA KERESTE INS. SAN. VE TIC. LTD. STI.» Турецька Республіка. Відповідно до специфікації від 05.12.2023 № 9 до рахунку-фактури від 05.12.2023 № 9 зазначено наступні дані, щодо експортованих пиломатеріалів соснових обрізних:

№Товщина, ммШирина, ммДовжина, ммК-сть, штукК-сть пакетівОб`єм, м3

19090400012013,888

29090400012013,888

34090400024013,456

44090400024013,456

54090400024013,456

64090400024013,456

72090400049513,564

820120400040513,888

920140400031513,528

Всього2415932,580

15.09.2025 на адресу Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства направлено запит за № 7.19-4/20-05/13/7463 з проханням підтвердження чи спростування факту видачі Сертифікатів про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій, у тому числі від 04.12.2023 № ЖТ.115619, у тому числі з проханням надати копії документів, що стали підставою для його видачі.

25.09.2025 від Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства надійшов лист від 22.09.2025 № 06-11/891 (вхідний Житомирської митниці від 25.09.2025 № 8349/13-20) та копії документів, що подавалися для видачі Сертифікатів, у тому числі від 04.12.2023 № ЖТ.115619, а саме заяви на видачу Сертифіката від 04.12.2023 з додатками, інвойсу від 01.12.2023 № 26 та документів, що подавалися директором ТОВ «АЛ-ДЕН» ОСОБА_2 до заяви на видачу цього Сертифікату.

За результатами опрацювання наданих копій документів встановлено, що директор ТОВ «АЛ-ДЕН» ОСОБА_2 , як підставу для видачі Сертифіката від 04.12.2023 № ЖТ.115619 надав інвойс (рахунок-фактура) від 01.12.2023 № 26 який за зовнішнім виглядом та змістом відрізняється від інвойсу (рахунку-фактури) від 05.12.2023 № 9 та специфікації від 05.12.2023 № 9 до інвойсу (рахунок-фактура) від 05.12.2023 № 9, що були подані митному органу до митного контролю та митного оформлення товару, а саме: у інвойсі (рахунку-фактурі) від 01.12.2023 № 26, наданому до Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства, зазначено інші дані, щодо покупця та отримувача конкретної партії товару, вартісних характеристик та зовсім відсутні реквізити зовнішньоекономічного договору.

Так, відповідно до інвойсу (рахунку-фактури) від 01.12.2023 № 26, наданого до Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства, отримувачем товару зазначено фірму «Demka Kerestecilik Nuray Demircioglu» (Bilecik Vergi Dairesi Baheelievler Str. Deniz SK NO 7, Bilecik, Turkey), загальна вартість товару 5212,80 дол. США та загальна кількість 32,580 м. куб., вартість товару за 1 м. куб. – 160,00 дол. США та указано наступні габаритні розміри:

Пиломатеріали обрізні, сосновіСортКількість м3Ціна за м3 USDЗагальна вартість USD

90*90*4000 7,776160,001244,16

40*90*4000 13,824160,002211,84

20*90*4000 3,564160,00570,24

20*120*4000 3,888160,00622,08

20*140*4000 3,528160,00564,48

Всього: 5212,80

Однак, під час митного оформлення було подано інвойс (рахунок-фактура) від 05.12.2023 № 9, згідно якого отримувачем товару відповідно до контракту від 21.04.2023 № 2/2023 зазначено фірму «DEMKA KERESTE INS. SAN. VE TIC. LTD. STI.» (BAHCELIEVLER MH. BILLUR SK. NO: 6 K API NO: 1 TICARET SICIL NUMARASI), загальна вартість товару 5049,90 дол. США, загальна кількість 32,58 м. куб, вартість за 1 м. куб. – 155,00 дол.США. Також встановлено й інші розбіжності в частині реєстраційних номерів транспортного засобу та умов поставки. Так у інвойсі від 01.12.2023 № 26, наданому до Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства у відповідних графах не зазначено реквізити зовнішньоекономічного договору, реєстраційних номерних знаків транспортного засобу, вагових характеристик та умови поставки зазначено FCA, натомість у відповідних графах інвойсу (рахунку-фактури) від 05.12.2023 № 9, що був поданий до митного оформлення разом з ЕМД № 23UA101150005266U6 зазначено реєстраційний номер транспортного засобу НОМЕР_30 / НОМЕР_31 .

Також слід зазначити, що відповідно поданої до митного оформлення специфікації від 05.12.2023 № 9 до інвойсу (рахунок-фактура) від 05.12.2023 № 9 дані відрізняються від тих, що були подані до Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства для отримання Сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 04.12.2023 № ЖТ.115619, в частині зазначення неправдивих відомостей щодо покупця та отримувача конкретної партії товару. Так відповідно поданих до митного оформлення інвойсу (рахунок-фактура) від 05.12.2023 № 9 та специфікації від 05.12.2023 № 9 до інвойсу (рахунок-фактура) від 05.12.2023 № 9, зазначено загальний об`єм указано 32,58 м3, вага брутто/нетто 23500/23300 кг. та указано умови поставки FCA-Зольня.

08.12.2023 підприємством ТОВ «АЛ-ДЕН» (Україна, 11035, Житомирська обл., с. Зольня, вул. Морозова, буд. 4-ж) в особі директора ОСОБА_2 до митного поста «Олевськ» Житомирської митниці з метою вивезення з території України подано та оформлено електронну митну декларацію типу ЕК 10 АА від 08.12.2023 № 23UA101150005290U5 на товар «пиломатеріали, розпилені, нестругані, нешліфовані, пази та гребні відсутні, природньої вологості (вологість - 40-60%), соснові, обрізні, розміром в мм.: 20-90x90x4000 в кількості 32,40 м3. Маркування відсутнє». 20.12.2023 транспортним засобом з реєстраційними номерами НОМЕР_32 / НОМЕР_33 товар переміщено через митний кордон України.

Разом з митною декларацією від 08.12.2023 № 23UA101150005290U5 в якості підстави для здійснення митного оформлення до митного оформлення було подано наступні документи, необхідні для здійснення митного оформлення: контракт від 21.04.2023 № 2/2023, інвойс від 08.12.2023 № 10, специфікація 08.12.2023 № 10, акт завантаження від 08.12.2023 № б/н, сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 04.12.2023 № ЖТ.115616 та інші документи, зазначені в графі 44 ЕМД. Згідно товарно-супровідних документів та ЕМД відправник товару, декларант та особа, відповідальна за фінансове регулювання, (графи 2, 9, 14): ТОВ «АЛ-ДЕН», Україна, 11035, Житомирська обл., с. Зольня, вул. Морозова, буд. 4-ж (код ЄДРПОУ: 44858976), одержувач/імпортер (графа 8): «DEMKA KERESTE INS. SAN. VE TIC. LTD. STI.» (BAHCELIEVLER MH. BILLUR SK. NO: 6 K API NO: 1 TICARET SICIL NUMARASI), умови поставки (гр. 20) FCA – Зольня; код товару згідно УКТ ЗЕД (гр. 33): 4407119000, вага товару брутто/нетто (графи 35, 38) 23900/23700 кг. відповідно; у загальній кількості 9 вантажних місць, загальним об`ємом 32,4 м. куб., фактурною вартістю товару (гр. 42) 5022,00 дол.США, що за курсом Національного банку України станом на 08.12.2023, тобто на дату подачі до митного оформлення товару, становить 184 167,79 гривень. Так, згідно інвойсу від 08.12.2023 № 10 та акту завантаження від 08.12.2023 № б/н, завірених відбитком печатки ТОВ «АЛ-ДЕН» та підписом директора ОСОБА_2 , ЕМД від 08.12.2023 № 23UA101150005290U5 експортувалась партія товару «пиломатеріали соснові обрізні розмірами 20-90*90*4000мм, всього - 32,400 м3» на адресу покупця та товароотримувача «DEMKA KERESTE INS. SAN. VE TIC. LTD. STI.» Турецька Республіка. Відповідно до специфікації від 08.12.2023 № 10 до рахунку-фактури від 08.12.2023 № 10 зазначено наступні дані, щодо експортованих пиломатеріалів соснових обрізних:

№Товщина, ммШирина, ммДовжина, ммК-сть, штукК-сть пакетівОб`єм, м3

19090400012013,888

29090400012013,888

34090400024013,456

44090400024013,456

54090400024013,456

62090400049513,564

72090400049513,564

82090400049513,564

92090400049513,564

Всього2940932,400

15.09.2025 на адресу Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства направлено запит за № 7.19-4/20-05/13/7463 з проханням підтвердження чи спростування факту видачі Сертифікатів про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій, у тому числі від 04.12.2023 № ЖТ.115616, у тому числі з проханням надати копії документів, що стали підставою для його видачі.

25.09.2025 від Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства надійшов лист від 22.09.2025 № 06-11/891 (вхідний Житомирської митниці від 25.09.2025 № 8349/13-20) та копії документів, що подавалися для видачі Сертифікатів, у тому числі від 04.12.2023 № ЖТ.115616, а саме заяви на видачу Сертифіката від 04.12.2023 з додатками, інвойсу від 01.12.2023 № 28 та документів, що подавалися директором ТОВ «АЛ-ДЕН» ОСОБА_2 до заяви на видачу цього Сертифікату.

За результатами опрацювання наданих копій документів встановлено, що директор ТОВ «АЛ-ДЕН» ОСОБА_2 , як підставу для видачі Сертифіката від 04.12.2023 № ЖТ.115616 надав інвойс (рахунок-фактура) від 01.12.2023 № 28 який за зовнішнім виглядом та змістом відрізняється від інвойсу (рахунку-фактури) від 08.12.2023 № 10 та специфікації від 08.12.2023 № 10 до інвойсу (рахунок-фактура) від 08.12.2023 № 10, що були подані митному органу до митного контролю та митного оформлення товару, а саме: у інвойсі (рахунку-фактурі) від 01.12.2023 № 28, наданому до Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства, зазначено інші дані, щодо покупця та отримувача конкретної партії товару, вартісних характеристик та зовсім відсутні реквізити зовнішньоекономічного договору.

Так, відповідно до інвойсу (рахунку-фактури) від 01.12.2023 № 28, наданого до Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства, отримувачем товару зазначено фірму «Demka Kerestecilik Nuray Demircioglu» (Bilecik Vergi Dairesi Baheelievler Str. Deniz SK NO 7, Bilecik, Turkey), загальна вартість товару 5212,80 дол. США та загальна кількість 32,400 м. куб., вартість товару за 1 м. куб. – 160,00 дол. США та указано наступні габаритні розміри:

Пиломатеріали обрізні, сосновіСортКількість м3Ціна за м3 USDЗагальна вартість USD

90*90*4000 7,776160,001244,16

40*90*4000 10,368160,001658,88

20*90*4000 14,256160,002280,96

Всього: 5184,00

Однак, під час митного оформлення було подано інвойс (рахунок-фактура) від 08.12.2023 № 10, згідно якого отримувачем товару відповідно до контракту від 21.04.2023 № 2/2023 зазначено фірму «DEMKA KERESTE INS. SAN. VE TIC. LTD. STI.» (BAHCELIEVLER MH. BILLUR SK. NO: 6 K API NO: 1 TICARET SICIL NUMARASI), загальна вартість товару 5022,00 дол. США, загальна кількість 32,4 м. куб, вартість за 1 м. куб. – 155,00 дол.США. Також встановлено й інші розбіжності в частині реєстраційних номерів транспортного засобу та умов поставки. Так у інвойсі від 01.12.2023 № 28, наданому до Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства у відповідних графах не зазначено реквізити зовнішньоекономічного договору, реєстраційних номерних знаків транспортного засобу, вагових характеристик та умови поставки зазначено FCA, натомість у відповідних графах інвойсу (рахунку-фактури) від 08.12.2023 № 10, що був поданий до митного оформлення разом з ЕМД № 23UA101150005290U5 зазначено реєстраційний номер транспортного засобу НОМЕР_32 / НОМЕР_33 .

Також слід зазначити, що відповідно поданої до митного оформлення специфікації від 08.12.2023 № 10 до інвойсу (рахунок-фактура) від 08.12.2023 № 10 дані відрізняються від тих, що були подані до Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства для отримання Сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 04.12.2023 № ЖТ.115616, в частині зазначення неправдивих відомостей щодо покупця та отримувача конкретної партії товару. Так відповідно поданих до митного оформлення інвойсу (рахунок-фактура) від 08.12.2023 № 10 та специфікації від 08.12.2023 № 10 до інвойсу (рахунок-фактура) від 08.12.2023 № 10, зазначено загальний об`єм указано 32,4 м3, вага брутто/нетто 23900/23700 кг. та указано умови поставки FCA-Зольня.

11.12.2023 підприємством ТОВ «АЛ-ДЕН» (Україна, 11035, Житомирська обл., с. Зольня, вул. Морозова, буд. 4-ж) в особі директора ОСОБА_2 до митного поста «Олевськ» Житомирської митниці з метою вивезення з території України подано та оформлено електронну митну декларацію типу ЕК 10 АА від 11.12.2023 № 23UA101150005301U0 на товар «пиломатеріали, розпилені, нестругані, нешліфовані, пази та гребні відсутні, природньої вологості (вологість - 40-60%), соснові, обрізні, розміром в мм.: 20-90x90x4000 в кількості 32,40 м3. Маркування відсутнє». 21.12.2023 транспортним засобом з реєстраційними номерами НОМЕР_34 / НОМЕР_35 товар переміщено через митний кордон України.

Разом з митною декларацією від 11.12.2023 № 23UA101150005301U0 в якості підстави для здійснення митного оформлення до митного оформлення було подано наступні документи, необхідні для здійснення митного оформлення: контракт від 21.04.2023 № 2/2023, інвойс від 11.12.2023 № 11, специфікація 11.12.2023 № 11, акт завантаження від 11.12.2023 № б/н, сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 04.12.2023 № ЖТ.115618 та інші документи, зазначені в графі 44 ЕМД. Згідно товарно-супровідних документів та ЕМД відправник товару, декларант та особа, відповідальна за фінансове регулювання, (графи 2, 9, 14): ТОВ «АЛ-ДЕН», Україна, 11035, Житомирська обл., с. Зольня, вул. Морозова, буд. 4-ж (код ЄДРПОУ: 44858976), одержувач/імпортер (графа 8): «DEMKA KERESTE INS. SAN. VE TIC. LTD. STI.» (BAHCELIEVLER MH. BILLUR SK. NO: 6 K API NO: 1 TICARET SICIL NUMARASI), умови поставки (гр. 20) FCA – Зольня; код товару згідно УКТ ЗЕД (гр. 33): 4407119000, вага товару брутто/нетто (графи 35, 38) 23415/23215 кг. відповідно; у загальній кількості 9 вантажних місць, загальним об`ємом 32,4 м. куб., фактурною вартістю товару (гр. 42) 5022,00 дол.США, що за курсом Національного банку України станом на 11.12.2023, тобто на дату подачі до митного оформлення товару, становить 184 520,33 гривень. Так, згідно інвойсу від 11.12.2023 № 11 та акту завантаження від 11.12.2023 № б/н, завірених відбитком печатки ТОВ «АЛ-ДЕН» та підписом директора ОСОБА_2 , ЕМД від 11.12.2023 № 23UA101150005301U0 експортувалась партія товару «пиломатеріали соснові обрізні розмірами 20-90*90*4000мм, всього - 32,400 м3» на адресу покупця та товароотримувача «DEMKA KERESTE INS. SAN. VE TIC. LTD. STI.» Турецька Республіка. Відповідно до специфікації від 11.12.2023 № 11 до рахунку-фактури від 11.12.2023 № 11 зазначено наступні дані, щодо експортованих пиломатеріалів соснових обрізних:

№Товщина, ммШирина, ммДовжина, ммК-сть, штукК-сть пакетівОб`єм, м3

19090400012013,888

29090400012013,888

34090400024013,456

44090400024013,456

54090400024013,456

62090400049513,564

72090400049513,564

82090400049513,564

92090400049513,564

Всього2415932,400

15.09.2025 на адресу Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства направлено запит за № 7.19-4/20-05/13/7463 з проханням підтвердження чи спростування факту видачі Сертифікатів про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій, у тому числі від 04.12.2023 № ЖТ.115618, у тому числі з проханням надати копії документів, що стали підставою для його видачі.

25.09.2025 від Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства надійшов лист від 22.09.2025 № 06-11/891 (вхідний Житомирської митниці від 25.09.2025 № 8349/13-20) та копії документів, що подавалися для видачі Сертифікатів, у тому числі від 04.12.2023 № ЖТ.115618, а саме заяви на видачу Сертифіката від 04.12.2023 з додатками, інвойсу від 01.12.2023 № 29 та документів, що подавалися директором ТОВ «АЛ-ДЕН» ОСОБА_2 до заяви на видачу цього Сертифікату.

За результатами опрацювання наданих копій документів встановлено, що директор ТОВ «АЛ-ДЕН» ОСОБА_2 , як підставу для видачі Сертифіката від 04.12.2023 № ЖТ.115618 надав інвойс (рахунок-фактура) від 01.12.2023 № 29 який за зовнішнім виглядом та змістом відрізняється від інвойсу (рахунку-фактури) від 11.12.2023 № 11 та специфікації від 11.12.2023 № 11 до інвойсу (рахунок-фактура) від 11.12.2023 № 11, що були подані митному органу до митного контролю та митного оформлення товару, а саме: у інвойсі (рахунку-фактурі) від 01.12.2023 № 29, наданому до Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства, зазначено інші дані, щодо покупця та отримувача конкретної партії товару, вартісних характеристик та зовсім відсутні реквізити зовнішньоекономічного договору.

Так, відповідно до інвойсу (рахунку-фактури) від 01.12.2023 № 29, наданого до Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства, отримувачем товару зазначено фірму «Demka Kerestecilik Nuray Demircioglu» (Bilecik Vergi Dairesi Baheelievler Str. Deniz SK NO 7, Bilecik, Turkey), загальна вартість товару 5212,80 дол. США та загальна кількість 32,400 м. куб., вартість товару за 1 м. куб. – 160,00 дол. США та указано наступні габаритні розміри:

Пиломатеріали обрізні, сосновіСортКількість м3Ціна за м3 USDЗагальна вартість USD

90*90*4000 7,776160,001244,16

40*90*4000 10,368160,001658,88

20*90*4000 14,256160,002280,96

Всього: 5184,00

Однак, під час митного оформлення було подано інвойс (рахунок-фактура) від 11.12.2023 № 11, згідно якого отримувачем товару відповідно до контракту від 21.04.2023 № 2/2023 зазначено фірму «DEMKA KERESTE INS. SAN. VE TIC. LTD. STI.» (BAHCELIEVLER MH. BILLUR SK. NO: 6 K API NO: 1 TICARET SICIL NUMARASI), загальна вартість товару 5022,00 дол. США, загальна кількість 32,4 м. куб, вартість за 1 м. куб. – 155,00 дол.США. Також встановлено й інші розбіжності в частині реєстраційних номерів транспортного засобу та умов поставки. Так у інвойсі від 01.12.2023 № 29, наданому до Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства у відповідних графах не зазначено реквізити зовнішньоекономічного договору, реєстраційних номерних знаків транспортного засобу, вагових характеристик та умови поставки зазначено FCA, натомість у відповідних графах інвойсу (рахунку-фактури) від 11.12.2023 № 11, що був поданий до митного оформлення разом з ЕМД № 23UA101150005301U0 зазначено реєстраційний номер транспортного засобу НОМЕР_34 / НОМЕР_35 .

Також слід зазначити, що відповідно поданої до митного оформлення специфікації від 11.12.2023 № 11 до інвойсу (рахунок-фактура) від 11.12.2023 № 11 дані відрізняються від тих, що були подані до Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства для отримання Сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 04.12.2023 № ЖТ.115618, в частині зазначення неправдивих відомостей щодо покупця та отримувача конкретної партії товару. Так відповідно поданих до митного оформлення інвойсу (рахунок-фактура) від 11.12.2023 № 11 та специфікації від 11.12.2023 № 11 до інвойсу (рахунок-фактура) від 11.12.2023 № 11, зазначено загальний об`єм указано 32,4 м3, вага брутто/нетто 23415/23215 кг. та указано умови поставки FCA-Зольня.

Згідно ч. 1 ст. 3 Закону України від 08.09.2005 № 2860-IV «Про особливості державного регулювання діяльності суб`єктів підприємницької діяльності, пов`язаної з реалізацією та експортом лісоматеріалів» (далі – Закон) реалізація за межі митної території України в митному режимі експорту суб`єктами підприємницької діяльності лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів, крім передбачених статтями 2 та 21 цього Закону, допускається за наявності сертифіката про походження лісоматеріалів та вироблених з них пиломатеріалів. Відповідно до абзацу четвертого пункту 4 Постанови Кабінету Міністрів України від 12 травня 2023 р. № 483 (далі – ПКМУ № 483) «Про реалізацію експериментального проекту щодо видачі спеціального дозволу на спеціальне використання лісових ресурсів (лісорубного квитка) та сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів в електронній формі» реалізація за межі митної території України в митному режимі експорту суб`єктами господарювання лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів, крім тих, вивезення яких заборонено, здійснюється за наявності сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів (далі - Сертифікат) в електронній формі, виданого територіальним органом Державного агентства лісових ресурсів, органом виконавчої влади з питань лісового господарства Автономної Республіки Крим, зокрема на підставі інформації, зазначеної в Єдиній державній системі електронного обліку деревини. Згідно з абзацом 5 пункту 5 Порядку реалізації експериментального проекту щодо видачі сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів в електронній формі, затвердженого ПКМУ № 483 (далі - Порядок), у разі коли експортер не є первинним отримувачем лісоматеріалів або виготовлених з них пиломатеріалів, вимагаються додаткові документи, які підтверджують повний шлях руху лісоматеріалів або виготовлених з них пиломатеріалів з місця заготівлі або виготовлення до експортера (товарно-транспортна та/або товарна накладна). Частиною 6 статті 3 Закону України від 08.09.2005 № 2860-IV встановлено, що суб`єкт підприємницької діяльності, що отримав Сертифікат про походження на партію лісоматеріалів, зазначену у відповідному сертифікаті, має право експорту саме цієї «певної партії» пиломатеріалів. Видачу сертифікату на відповідну партію лісо- пиломатеріалів, оформлену одним товаросупровідним документом (у цьому випадку рахунком/інвойсом) підтверджує і п. 4 «Порядку реалізації експериментального проекту щодо видачі сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів в електронній формі» (далі – Порядок), затвердженого постановою КМУ № 483, яким також визначено, що видача сертифіката здійснюється за заявою, поданою в електронній формі засобами Єдиної екологічної платформи «ЕкоСистема» та/або Порталу Дія. Заявник несе відповідальність за достовірність відомостей, зазначених у поданих ним документах. Крім того, п. 11 Порядку встановлено, що сертифікат видається територіальним органом Держлісагенства, органом виконавчої влади з питань лісового господарства Автономної Республіки Крим на кожну партію лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів, оформлену одним товаросупровідним документом, з накладенням кваліфікованого електронного підпису посадової особи такого органу і діє протягом 60 днів з дати його видачі та підлягає анулюванню з дня закінчення цього строку.

Також п. 2.6. Інструкції щодо заповнення форми Сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій, затвердженої наказом Державного комітету лісового господарства України від 07.09.2007 № 528, встановлено, що у рядку 5 Сертифікату «Характеристика партії лісопродукції, що експортується» вказуються назва лісопродукції, що експортується, порода, клас якості (сорт), геометричні розміри, кількість, код згідно з УКТ ЗЕД. Цей рядок заповнюється відповідно до рахунку-фактури (інвойсу) на партію лісопродукції (пиломатеріалів), що експортується.

При цьому слід зазначити, що обов`язковість подання «Сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій» митному органу для здійснення митного контролю та митного оформлення товарів, визначено ст. 3 Закону України від 08.09.2005 № 2860-IV «Про особливості державного регулювання діяльності суб`єктів підприємницької діяльності, пов`язаної з реалізацією та експортом лісоматеріалів» та постановою Кабінету Міністрів України від 12.05.2023 № 483 «Про реалізацію експериментального проекту щодо видачі спеціального дозволу на спеціальне використання лісових ресурсів (лісорубного квитка) та сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів в електронній формі».

Відповідно до частини першої статті 246 Митного кодексу України метою митного оформлення є забезпечення дотримання встановленого законодавством України порядку переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, а також забезпечення статистичного обліку ввезення на митну територію України, вивезення за її межі і транзиту через її територію товарів.

Частиною першою статті 257 Митного кодексу України визначено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Частиною восьмою статті 257 Митного кодексу України визначено, що митне оформлення товарів, транспортних засобів комерційного призначення здійснюється митними органами на підставі митної декларації, до якої декларантом залежно від митних формальностей, установлених цим Кодексом для митних режимів, та заявленої мети переміщення вносяться, зокрема, визначені пунктом 5 відомості, а саме а) найменування; б) звичайний торговельний опис, що дає змогу ідентифікувати та класифікувати товар; в) торговельна марка та виробник товарів (за наявності у товаросупровідних та комерційних документах); г) код товару згідно з УКТ ЗЕД; ґ) найменування країни походження товарів (за наявності); д) опис упаковки (кількість, вид); е) кількість у кілограмах (вага брутто та вага нетто) та інших одиницях виміру; є) фактурна вартість товарів; ж) митна вартість товарів та метод її визначення; з) відомості про уповноважені банки декларанта; и) статистична вартість товарів.

У відповідності до частини восьмої статті 264 Митного кодексу України, з моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації.

Згідно Закону України від 21.11.2023 № 3475-IX частиною 1 статті 483 Митного кодексу України встановлено наступне: «переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, – тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі від 50 до 100 відсотків вартості товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил з конфіскацією товарів, транспортних засобів із спеціально виготовленими сховищами (тайниками), що використовувалися для приховування товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил від митного контролю, або з конфіскацією товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил, а також товарів, транспортних засобів із спеціально виготовленими сховищами (тайниками), що використовувалися для приховування товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил від митного контролю».

З вищенаведеного слідує, що директор ТОВ «АЛ-ДЕН», громадянин України ОСОБА_2 подав до митного оформлення та митного контролю при переміщенні товару через митний кордон України, товаросупровідні документи, що видані на інші партії товарів ніж ті, на які було отримано відповідні дозволи, а саме сертифікати про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 01.09.2023 № ЖТ.997564, від 01.09.2023 № ЖТ.997572, від 05.09.2023 № ЖТ.997599, від 22.09.2023 № ЖТ.998229, від 03.10.2023 № ЖТ.998628, від 03.10.2023 № ЖТ.998629, від 04.12.2023 № ЖТ.115620, від 04.12.2023 № ЖТ.115619, від 04.12.2023 № ЖТ.115616 та від 04.12.2023 № ЖТ.115618 виданих Центральним міжрегіональним управлінням лісового та мисливського господарства на іншу партію товару. Отже, директором ТОВ «АЛ-ДЕН» громадянином України ОСОБА_2 не дотримано заходів нетарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності, а саме - експортовано партію лісоматеріалів без належного сертифікату про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій.

Таким чином, директор ТОВ «АЛ-ДЕН» громадянин України ОСОБА_2 з метою експорту пиломатеріалів, походження яких не встановлено (товару «пиломатеріали обрізні соснові...» загальною вагою брутто 226 415,00 кг., нетто 224415,00 кг., загальним об`ємом 305,751 м3 та загальною вартістю, станом на дату здійснення митного оформлення – 1 605 300,13 грн., згідно оформлених електронних митних декларацій типу ЕК10АА від 08.12.2023 № 23UA101150005290U5, від 11.12.2023 № 23UA101150005301U0, від 05.12.2023 № 23UA101150005266U6, від 04.12.2023 № 23UA101150005262U0, від 01.09.2023 №23UA101150004436U3, від 05.09.2023 № 23UA101150004455U3, від 08.09.2023 № 23UA101150004505U8, від 22.09.2023 № 23UA101150004628U1, від 03.10.2023 № 23UA101150004742U3 та від 05.10.2023 № 23UA101150004767U8 для отримання сертифікатів про походження лісоматеріалів та пиломатеріалів, експорт лісоматеріалів та пиломатеріалів без якого є забороненим, подав до органу, що видає сертифікати, недостовірні відомості щодо походження вказаних пиломатеріалів, що в подальшому надало можливість ТОВ «АЛ-ДЕН» здійснити їх незаконне оформлення та переміщення через митний кордон України, надавши до митного оформлення документи, що містять неправдиві відомості щодо партії товарів, що експортувалися, тим самим вчинив дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу України, як підставу для переміщення підроблених документів, отриманих незаконним шляхом та тих, що містять неправдиві відомості щодо покупця та отримувача конкретної партії товару, кількісних та вартісних характеристик, реквізитів зовнішньоекономічного договору, а саме інвойси (рахунки-фактури), специфікації складені до цих інвойсів та сертифікати про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 01.09.2023 № ЖТ.997564, від 01.09.2023 № ЖТ.997572, від 05.09.2023 № ЖТ.997599, від 22.09.2023 № ЖТ.998229, від 03.10.2023 № ЖТ.998628, від 03.10.2023 № ЖТ.998629, від 04.12.2023 № ЖТ.115620, від 04.12.2023 № ЖТ.115619, від 04.12.2023 № ЖТ.115616 та від 04.12.2023 № ЖТ.115618 виданих Центральним міжрегіональним управлінням лісового та мисливського господарства, на інші партії товарів.

Крім того, управлінням боротьби з контрабандою та порушеннями митних правил Житомирської митниці за результатами проведеної перевірки законності зовнішньоекономічних операцій з експорту товарів (пиломатеріалів), та під час здійснення аналітично-пошукової роботи, спрямованої на виявлення способів і схем порушення законодавства України з питань митної справи, у тому числі під час вивезення за межі митної території України лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів, встановлено факти здійснення експортних операцій ТОВ «АЛ-ДЕН» з поданням митному органу сертифікату про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів, виданих Центральним міжрегіональним управлінням лісового та мисливського господарства на конкретну партію товару.

09.08.2023 підприємством ТОВ «АЛ-ДЕН» (Україна, 11035, Житомирська обл., с. Зольня, вул. Морозова, буд. 4-ж) в особі директора ОСОБА_2 до митного поста «Олевськ» Житомирської митниці з метою вивезення з території України подано та оформлено електронну митну декларацію типу ЕК 10 АА від 09.08.2023 № 23UA101150004091U6 на товар «пиломатеріали, розпилені, нестругані, нешліфовані, пази та гребні відсутні,природньої вологості (вологість - 40-60%), соснові, обрізні, розміром в мм.: 20х90-170х3000-4000 в кількості 40,834 м3». 17.08.2023 транспортним засобом з реєстраційними номерами НОМЕР_36 / НОМЕР_37 товар переміщено через митний кордон України.

Разом з митною декларацією від 09.08.2023 № 23UA101150004091U6 в якості підстави для здійснення митного оформлення до митного оформлення було подано наступні документи, необхідні для здійснення митного оформлення: контракт від 07.08.2023 № 5/2023, інвойс від 09.08.2023 № 1, специфікація від 09.08.2023 № 1, акт завантаження від 09.08.2023 № б/н, сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 09.08.2023 № ЖТ.996650 та інші документи, зазначені в графі 44 ЕМД. Згідно товарно-супровідних документів та ЕМД відправник товару, декларант та особа, відповідальна за фінансове регулювання, (графи 2, 9, 14): ТОВ «АЛ-ДЕН», Україна, 11035, Житомирська обл., с. Зольня, вул. Морозова, буд. 4-ж (код ЄДРПОУ: 44858976), одержувач/імпортер (графа 8): «OKUMUS ORMAN URUNLERI SAN. TIC. LTD. STI» (OSMANGAZI MAH BILALI HABESI CAD. NO : 6 SAMANDIRA SANCAKTEPE / ISTANBUL), умови поставки (гр. 20) FCA – Зольня; код товару згідно УКТ ЗЕД (гр. 33): 4407119000, вага товару брутто/нетто (графи 35, 38) 23650/23450 кг. відповідно; у загальній кількості 13 вантажних місць, загальним об`ємом 40,834 м. куб., фактурною вартістю товару (гр. 42) 6737,61 дол.США, що за курсом Національного банку України станом на 09.08.2023, тобто на дату подачі до митного оформлення товару, становить 246 384,97 гривень. Так, згідно інвойсу від 09.08.2023 № 1 та акту завантаження від 09.08.2023 № б/н, завірених відбитком печатки ТОВ «АЛ-ДЕН» та підписом директора ОСОБА_2 , ЕМД від 09.08.2023 № 23UA101150004091U6 експортувалась партія товару «пиломатеріали соснові обрізні розмірами 20*90-170*3000-4000 мм, всього - 40,834 м3» на адресу покупця та товароотримувача «OKUMUS ORMAN URUNLERI SAN. TIC. LTD . STI.» Турецька Республіка. Відповідно до специфікації від 09.08.2023 № 1 до рахунку-фактури від 09.08.2023 № 1 зазначено наступні дані, щодо експортованих пиломатеріалів соснових обрізних:

№Товщина, ммШирина, ммДовжина, ммК-сть, штукК-сть пакетівОб`єм, м3

120115400040513,726

220115400040513,726

320140400031513,528

420140400031513,528

520170400027013,672

620170400027013,672

72090300049512,673

82090300049512,673

920115300040512,795

1020115300040512,795

1120140300031512,646

1220140300031512,646

1320170300027012,754

Всього46801340,834

08.09.2025 на адресу Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства направлено запит за № 7.19-4/20-05/14/7269 з проханням підтвердження чи спростування факту видачі Сертифікатів про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій, у тому числі від 09.08.2023 № ЖТ.996650, у тому числі з проханням надати копії документів, що стали підставою для його видачі.

12.09.2025 від Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства надійшов лист від 10.09.2025 № 06-11/853 (вхідний Житомирської митниці від 12.09.2025 № 7966/14-20) та копії документів, що подавалися для видачі Сертифікатів, у тому числі від 09.08.2023 № ЖТ.996650, а саме заяви на видачу Сертифіката від 09.08.2023 (вх. від 09.08.2023 № 6417) з додатками, інвойсу від 08.08.2023 № 8 та документів, що подавалися директором ТОВ «АЛ-ДЕН» ОСОБА_2 до заяви на видачу цього Сертифікату.

За результатами опрацювання наданих копій документів встановлено, що директор ТОВ «АЛ-ДЕН» ОСОБА_2 , як підставу для видачі Сертифіката від 09.08.2023 № ЖТ.996650 надав інвойс (рахунок-фактура) від 08.08.2023 № 8, який зовнішнім виглядом та змістом відрізняється від інвойсу (рахунку-фактури) від 09.08.2023 № 1, що був поданий митному органу до митного контролю та митного оформлення товару, а саме: у інвойсі (рахунку-фактурі) від 08.08.2023 № 8, наданому до Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства, зазначено інші дані, щодо отримувача конкретної партії товару та зовсім відсутні реквізити зовнішньоекономічного договору.

Так, відповідно до інвойсу (рахунку-фактури) від 08.08.2023 № 8, наданому до Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства, отримувачем товару зазначено фірму «Demka Kerestecilik Nuray Demircioglu» (Bilecik Vergi Dairesi Baheelievler Str. Deniz SK NO 7, Bilecik, Turkey), загальна вартість товару 6737,61 дол. США та загальна кількість 40,834 м. куб., вартість товару за 1 м. куб. – 165,00 дол. США та указано наступні габаритні розміри:

Пиломатеріали обрізні сосновіКількість м3Ціна за м3, дол.СШАЗагальна вартість, дол.США

20*170*30000,836165,00137,94

20*90*400010,692165,001764,18

20*115*400010,247165,001690,76

20*140*400019,059165,003144,74

Всього40,834 6737,61

Однак, під час митного оформлення було подано інвойс (рахунок-фактура) від 09.08.2023 № 1, згідно якого отримувачем товару відповідно до контракту від 07.08.2023 № 5/2023 зазначено фірму «OKUMUS ORMAN URUNLERI SAN. TIC. LTD. STI» (OSMANGAZI MAH BILALI HABESI CAD. NO: 6 SAMANDIRA SANCAKTEPE / ISTANBUL), загальна вартість товару 6737,61 дол. США, загальна кількість 40,834 м. куб, вартість за 1 м. куб. – 165,00 дол. США. Також встановлено й інші розбіжності в частині реєстраційні номери транспортного засобу та умов поставки. Так в інвойсі від 08.08.2023 № 8, наданному до Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства у відповідних графах не зазначено реєстраційний номер транспортного засобу та умови поставки указано FCA, натомість у відповідній графі інвойсу (рахунку-фактури) від 09.08.2023 № 1, що був поданий до митного оформлення разом з ЕМД № 23UA101150004091U6 зазначено реєстраційний номер транспортного засобу НОМЕР_36 / НОМЕР_37 та умови поставки FCA-Зольня.

Слід зазначити, що відповідно поданої до митного оформлення специфікації від 09.08.2023 № 1 до рахунку-фактури від 09.08.2023 № 1, зазначено габаритні розміри, що значно відрізняються від тих, що були подані до Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства для отримання Сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 09.08.2023 № ЖТ.996650.

Згідно ч. 1 ст. 3 Закону України від 08.09.2005 № 2860-IV «Про особливості державного регулювання діяльності суб`єктів підприємницької діяльності, пов`язаної з реалізацією та експортом лісоматеріалів» (далі – Закон) реалізація за межі митної території України в митному режимі експорту суб`єктами підприємницької діяльності лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів, крім передбачених статтями 2 та 21 цього Закону, допускається за наявності сертифіката про походження лісоматеріалів та вироблених з них пиломатеріалів. Відповідно до абзацу четвертого пункту 4 Постанови Кабінету Міністрів України від 12 травня 2023 р. № 483 (далі – ПКМУ № 483) «Про реалізацію експериментального проекту щодо видачі спеціального дозволу на спеціальне використання лісових ресурсів (лісорубного квитка) та сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів в електронній формі» реалізація за межі митної території України в митному режимі експорту суб`єктами господарювання лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів, крім тих, вивезення яких заборонено, здійснюється за наявності сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів (далі - Сертифікат) в електронній формі, виданого територіальним органом Державного агентства лісових ресурсів, органом виконавчої влади з питань лісового господарства Автономної Республіки Крим, зокрема на підставі інформації, зазначеної в Єдиній державній системі електронного обліку деревини. Згідно з абзацом 5 пункту 5 Порядку реалізації експериментального проекту щодо видачі сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів в електронній формі, затвердженого ПКМУ № 483 (далі - Порядок), у разі коли експортер не є первинним отримувачем лісоматеріалів або виготовлених з них пиломатеріалів, вимагаються додаткові документи, які підтверджують повний шлях руху лісоматеріалів або виготовлених з них пиломатеріалів з місця заготівлі або виготовлення до експортера (товарно-транспортна та/або товарна накладна). Частиною 6 статті 3 Закону України від 08.09.2005 № 2860-IV встановлено, що суб`єкт підприємницької діяльності, що отримав Сертифікат про походження на партію лісоматеріалів, зазначену у відповідному сертифікаті, має право експорту саме цієї «певної партії» пиломатеріалів. Видачу сертифікату на відповідну партію лісо- пиломатеріалів, оформлену одним товаросупровідним документом (у цьому випадку рахунком/інвойсом) підтверджує і п. 4 «Порядку реалізації експериментального проекту щодо видачі сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів в електронній формі» (далі – Порядок), затвердженого постановою КМУ № 483, яким також визначено, що видача сертифіката здійснюється за заявою, поданою в електронній формі засобами Єдиної екологічної платформи «ЕкоСистема» та/або Порталу Дія. Заявник несе відповідальність за достовірність відомостей, зазначених у поданих ним документах. Крім того, п. 11 Порядку встановлено, що сертифікат видається територіальним органом Держлісагенства, органом виконавчої влади з питань лісового господарства Автономної Республіки Крим на кожну партію лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів, оформлену одним товаросупровідним документом, з накладенням кваліфікованого електронного підпису посадової особи такого органу і діє протягом 60 днів з дати його видачі та підлягає анулюванню з дня закінчення цього строку.

Також п. 2.6. Інструкції щодо заповнення форми Сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій, затвердженої наказом Державного комітету лісового господарства України від 07.09.2007 № 528, встановлено, що у рядку 5 Сертифікату «Характеристика партії лісопродукції, що експортується» вказуються назва лісопродукції, що експортується, порода, клас якості (сорт), геометричні розміри, кількість, код згідно з УКТ ЗЕД. Цей рядок заповнюється відповідно до рахунку-фактури (інвойсу) на партію лісопродукції (пиломатеріалів), що експортується.

При цьому слід зазначити, що обов`язковість подання «Сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій» митному органу для здійснення митного контролю та митного оформлення товарів, визначено ст. 3 Закону України від 08.09.2005 № 2860-IV «Про особливості державного регулювання діяльності суб`єктів підприємницької діяльності, пов`язаної з реалізацією та експортом лісоматеріалів» та постановою Кабінету Міністрів України від 12.05.2023 № 483 «Про реалізацію експериментального проекту щодо видачі спеціального дозволу на спеціальне використання лісових ресурсів (лісорубного квитка) та сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів в електронній формі».