Постанова від 18 жовтня 2026 р. у справі №947/2389/25 — Одеський апеляційний суд

Номер провадження: 22-ц/813/1747/26

Справа № 947/2389/25

Головуючий у першій інстанції Огренич І. В.

Доповідач Вадовська Л. М.

ОДЕСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

19.10.2026 року м. Одеса

Одеський апеляційний суд у складі колегії суддів:

головуючого (судді-доповідача) - Вадовської Л.М.,

суддів - Погорєлової С.О., Сєвєрової Є.С.,

за участю секретаря - Чеботар А.Г.,

за участю сторін, інших учасників справи, представників учасників справи:

переглянувши справу №947/2389/25 за заявою Головного управління Державної податкової служби в Одеській області про розкриття акціонерним товариством «Акціонерний банк «Південний» інформації, яка містить банківську таємницю, щодо товариства з обмеженою відповідальністю «Ланс Логістик» за апеляційною скаргою Головного управління Державної податкової служби в Одеській області на рішення Київського районного суду м. Одеси від 20 січня 2025 року у складі судді Огренич І.В., -

в с т а н о в и в :

Заявник Головне управління Державної податкової служби в Одеський області, звернувшись 14 січня 2025 року в системі «Електронний суд» до суду з вищеназваною заявою, просив зобов`язати АТ «Південний» надати заявнику оригінали (належним чином засвідчені копії) роздруківок про обсяг та обіг коштів по розрахунковим рахункам ТОВ «Ланс Логістик» (код ЄДРПОУ 41596385) та інформації стосовно надходження валютної виручки на рахунки ТОВ «Ланс Логістик» (код ЄДРПОУ 41596385), що відкриті в АТ «Південний» від 23 січня 2023 року №LL-S/1 (дата здійснення операції 20 лютого 2023 року), від 27 січня 2023 року №LL-S/2 (дата здійснення операції 25 лютого2023 року), від 31 січня 2023 року №LL-S/4 (дата здійснення операції 20 лютого 2023 року від експортного контракту по дату заяви (14 січня 2025 року) (а.с.1-5).

Ухвалою судді Київського районного суду м. Одеси від 16 січня 2025 року відкрито провадження у справі (а.с.34).

Рішенням Київського районного суду м. Одеси від 20 січня 2025 року у задоволенні заяви відмовлено (т.1 а.с.38-40).

Висновок суду мотивовано відсутністю підстав, так як термін перевірки, встановлений наказом ДПС, сплив, а наказу про проведення перевірки в інші періоди не приймалось.

06 березня 2025 року в системі «Електронний суд» подано апеляційну скаргу на рішення суду.

Ухвалою Одеського апеляційного суду від 02 липня 2025 року апеляційну скаргу Головного управління Державної податкової служби в Одеській області на рішення Київського районного суду м. Одеси від 20 січня 2025 року повернуто скаржнику (а.с.88-89).

28 жовтня 2025 року в системі «Електронний суд» подано апеляційну скаргу на рішення суду.

Ухвалою Одеського апеляційного суду від 28 листопада 2025 року відкрито апеляційне провадження за апеляційною скаргою Головного управління Державної податкової служби в Одеській області на рішення суду.

В апеляційній скарзі Головне управління Державної податкової служби в Одеській області просить рішення суду першої інстанції скасувати і ухвалити нове рішення про задоволення заяви (а.с.92-96).

За змістом вимог апеляційної скарги незаконність і необґрунтованість рішення полягає у неправильному застосуванні норм матеріального права, порушенні норм процесуального права.

Відзив на апеляційну скаргу не поданий.

Переглянувши справу за наявними в ній доказами, перевіривши законність і обґрунтованість рішення суду першої інстанції в межах доводів та вимог апеляційної скарги, дослідивши докази, що стосуються фактів, на які учасники справи посилаються, суд апеляційної інстанції дійшов висновку про залишення апеляційної скарги без задоволення з огляду на наступне.

ТОВ «Ланс Логістик» (код ЄДРПОУ 41596385) зареєстровано 15 вересня 2017 року Одеською міською радою та перебуває на податковому обліку в Головному управлінні Державної податкової служби в Одеській області.

17 квітня 2023 року ГУ ДПС в Одеській області направлено запит до ТОВ «Ланс Логістик» щодо надання пояснень та документів у зв`язку з отриманою від Державної податкової служби України (лист від 11 квітня 2023 року №7743/7/99-00-07-05-02-07) інформацією Національного банку України про порушення ТОВ «Ланс Логістик» валютного законодавства з нерезидентом за контрактами від 23 січня 2023 року №LL-S/1, від 27 січня 2023 року №LL-S/2, від 31 січня 2023 року №LL-S/4 та необхідністю проведення документальної позапланової перевірки.

Наказом від 08 січня 2024 року №82-п заступника начальника ГУ ДПС в Одеській області з метою дотримання вимог валютного законодавства за зовнішньоекономічними контрактами від 23 січня 2023 року №LL-S/1, від 27 січня 2023 року №LL-S/2, від 31 січня 2023 року №LL-S/4 ГУ ДПС в Одеській області доручено провести перевірку ТОВ «Ланс Логістик» (код ЄДРПОУ 41596385) з 18 січня 2024 року тривалістю 5 робочих днів.

22 січня 2024 року ГУ ДПС в Одеській області направлено запит до Головного управління Національної поліції в Одеській області на встановлення місцезнаходження платника податків ТОВ «Ланс Логістик».

22 січня 2024 року ГУ ДПС в Одеській області направлено запит до АТ АБ «Південний» щодо отримання інформації про надходження валютної виручки на рахунки ТОВ «Ланс Логістик» по контрактам від 23 січня 2023 року №LL-S/1, від 27 січня 2023 року №LL-S/2, від 31 січня 2023 року №LL-S/4.

Листом від 30 січня 2024 року ГУ ДПС в Одеській області повідомлено, що встановити місцезнаходження ТОВ «Ланс Логістик» та його керівника або уповноваженої особи не надалось можливим; у разі встановлення місцезнаходження або відомостей, що мають значення, буде повідомлено додатково.

Листом від 05 лютого 2024 року АТ АБ «Південний» повідомило заявника, що відомості про рахунки клієнтів, здійснені ним операції належать до банківської таємниці.

Згідно з частиною першою статті 1076 ЦК України банк гарантує таємницю банківського рахунка, операцій за рахунком і відомостей про клієнта; відомості про операції та рахунки можуть бути надані тільки самим клієнтам або їхнім представникам. Іншим особам, у тому числі органам державної влади, їхнім посадовим і службовим особам, такі відомості можуть бути надані виключно у випадках та в порядку, встановлених Законом України «Про банки і банківську діяльність».

Порядок розкриття банківської таємниці встановлений Законом України «Про банки та банківську діяльність». Пунктом 1 частини 2 статті 60 вказаного Закону визначено, що банківською таємницею, зокрема, є відомості про стан рахунків клієнтів, в тому числі стан кореспондентських рахунків банків у Національному банку України; за положеннями статті 62 Закону інформація щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками на письмовий запит або з письмового дозволу відповідної юридичної чи фізичної особи, або за рішенням суду.

У розумінні даної правової норми на вимогу відповідних уповноважених державних органів банк вправі надати інформацію, яка містить банківську таємницю, у межах і обсягах, визначених цим та іншими законами, тобто банки надають обмежену законом інформацію.

Підставою для розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, є необхідність провести перевірку своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів до державного бюджету суб`єктом господарської діяльності.

При цьому своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплата податків та зборів (обов`язкових платежів) здійснюється шляхом проведення органами державної податкової служби планових і позапланових виїзних перевірок, підстави та порядок яких визначені законом.

Згідно статті 19 Конституції України органи державної влади, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Відповідно до вимог пунктів 20.14, 20.1.5 статті 29 ПК України контролюючі органи мають право проводити відповідно до законодавства перевірки і звірки платників податків (крім Національного банку України), у тому числі після проведення процедур митного контролю та/або митного оформлення; отримувати безоплатно від платників податків, а також від установ Національного банку України, банків та інших фінансових установ довідки у порядку, встановленому Законом України «Про банки і банківську діяльність» та цим Кодексом, довідки та/або копії документів про наявність банківських рахунків, а на підставі рішення суду - інформацію про обсяг та обіг коштів на рахунках.

За положеннями статті 75 ПК України контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки. Камеральні та документальні перевірки проводяться контролюючими органами в межах їх повноважень виключно у випадках та у порядку, встановлених цим Кодексом, а фактичні перевірки - цим Кодексом та іншими законами України, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи.

Пунктом 13 постанови Пленуму Вищого спеціалізованого суду України з розгляду цивільних і кримінальних справ від 30 вересня 2011 року № 10 «Про судову практику в цивільних справах про розкриття банками інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичних та фізичних осіб» судам роз`яснено, що саме по собі неподання у встановлений строк податкової декларації або їх розрахунків, необхідність перевірки достовірності, повноти нарахування та сплати усіх передбачених Податковим кодексом України податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства тощо є підставою для ініціювання органами державної податкової служби перевірок, згідно з процедурою, визначеною главою 8 Податкового кодексу України. У цьому випадку розкриття банківської таємниці можливе в разі доведення органом державної податкової служби обставин, за яких перевірки є неможливими або є інша об`єктивна потреба в розкритті такої таємниці.

У справі, що переглядається, на підставі наказу від 08 січня 2024 року №82-п заступника начальника ГУ ДПС в Одеській області та направлення від 09 січня 2024 року №165/15-32-07-07-16 року з 18 січня 2024 року повинна була розпочатись документальна позапланова виїзна перевірка ТОВ «Ланс Логістик» (код ЄДРПОУ 41596385); строк проведення документальної позапланової виїзної перевірки встановлено з 18 січня 2024 року тривалістю 5 робочих днів.

Строки проведення документальної позапланової перевірки встановлені статтею 82 ПК України (п. 78.6 ст.78 ПК України).

Продовження строків проведення перевірок, визначених у статті 78 ПК України, можливе за рішенням керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу не більш як на 10 робочих днів для великих платників податків, щодо суб`єктів малого підприємництва - не більш як на 2 робочих дні, інших платників податків - не більш як на 5 робочих днів.

Термін перевірки, встановлений наказом від 08 січня 2024 року №82-п заступника начальника ГУ ДПС в Одеській області, сплив. Доказів прийняття наказу про проведення перевірки в інші періоди матеріали справи не містять.

Заявник звернувся до суду з заявою про розкриття банківської таємниці 15 року 2025 року, тобто через рік після прийняття наказу про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Ланс Логістик» (код ЄДРПОУ 41596385).

За усталеною судовою практикою у задоволенні заяви про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, суд відмовляє, якщо термін перевірки, встановлений наказом ДПС, сплив, а наказу про проведення перевірки в інші періоди не приймалося. Крім того, визнається за необхідне подання суду доказів щодо проведення в установленому порядку перевірки з питань дотримання податкового законодавства та/або неможливості вчинення дій відповідно до способів реагування, передбачених законодавством, а також на доведення існування обставин, за яких перевірка є неможливою або є інша об`єктивна потреба в розкритті такої інформації.

За положеннями ч. 2 статі 350 ЦПК України якщо під час судового розгляду буде встановлено, що заявник вимагає розкрити інформацію, яка містить банківську таємницю, щодо юридичної або фізичної особи без підстав і повноважень, визначених законом, то суд ухвалює рішення про відмову в задоволенні заяви.

Відмовляючи у задоволенні заяви про розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, суд першої інстанції виходив з відсутні достатніх правових підстав для задоволення поданої заяви, з чим суд апеляційної інстанції погоджується.

Підстави для скасування рішення суду відсутні.

Відповідно до положень частин 4, 5 статті 268 ЦПК України у разі неявки всіх учасників справи у судове засідання, яким завершується розгляд справи, суд підписує рішення без його проголошення; датою ухвалення рішення за відсутності учасників справи, є дата складання повного судового рішення.

Датою ухвалення призначеного у судове засідання на 08 жовтня 2026 року рішення судом апеляційної інстанції відповідно до положень частини 5 статті 268 ЦПК України є дата складення повного судового рішення.

Керуючись ст.ст.367, 368, п.1 ч.1 ст.374, ст.ст.375, 381, 382, 383, 384, 390 ЦПК України, суд –

п о с т а н о в и в :

Апеляційну скаргу Головного управління Державної податкової служби в Одеській області залишити без задоволення.

Рішення Київського районного суду м. Одеси від 20 січня 2025 року в справі за заявою Головного управління Державної податкової служби в Одеській області про розкриття акціонерним товариством «Акціонерний банк «Південний» інформації, яка містить банківську таємницю, щодо товариства з обмеженою відповідальністю «Ланс Логістик» - залишити без змін.

Постанова набирає законної сили з дня її ухвалення.

Постанова може бути оскаржена в касаційному порядку до Верховного Суду протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Повну постанову складено 19 жовтня 2026 року.

Головуючий Л.М.Вадовська

Судді С.О.Погорєлова

Є.С.Сєвєрова