Постанова від 07 жовтня 2026 р. у справі №163/1168/26 — Любомльський районний суд Волинської області

Справа № 163/1168/26

Провадження № 3/163/877/26

ЛЮБОМЛЬСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД ВОЛИНСЬКОЇ ОБЛАСТІ

ПОСТАНОВА

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

08 жовтня 2026 року місто Любомль

Суддя Любомльського районного суду Волинської області Шеремета С.А.

з участю секретаря Голядинець О.В.,

представника Волинської митниці Федчишиної С.Ф.,

захисника Бохонковича В.Є. в режимі відеоконференції,

розглянувши в приміщенні суду направлені Волинською митницею матеріали справи за протоколом №0268/UA205000/2026 про притягнення до відповідальності за ст.485 МК України

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянина України, директора ТОВ «ТРЕЙД ОЛЛ КАР» (код ЄДРПОУ 44459694), що проживає по АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 ,

в с т а н о в и в :

ОСОБА_1 , перебуваючи на посаді керівника ТОВ «ТРЕЙД ОЛЛ КАР» (код ЄДРПОУ 44459694), під час митного оформлення товарів «транспортні засоби…» за митними деклараціями типу ІМ40ДЕ, вчинив дії, спрямовані на неправомірне зменшення розміру митних платежів в загальній сумі 5 559 669,17 грн. (п`ять мільйонів п`ятсот п`ятдесят дев`ять тисяч шістсот шістдесят дев`ять гривень 17 копійок), шляхом подання митному органу сертифікатів з перевезення товару EUR.1 (Таблиця 1), які містять неправдиві відомості та стали підставою для неправомірного застосування преференційного режиму, заявленого в митних деклараціях типу ІМ40ДЕ, чим вчинив правопорушення, передбачене ст.485 МК України.

Таблиця 1

№ п/пМитнадеклараціяСертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1Митніплатежі в гривнях, щопідлягаютьсплаті до Державного бюджету

НомерДатаНомерДата видачі (складання)МитоПДВВсього

124UA205170001691U323.01.2024PL/MF/AS151539622.01.202424 475,684 895,1429 370,82

224UA205170001695U023.01.2024PL/MF/AS151539922.01.202436 713,527 342,7044 056,22

324UA205170001702U923.01.2024PL/MF/AS151517715.01.202430 105,096 021,0236 126,11

424UA205170001708U323.01.2024PL/MF/AS151527917.01.202421 742,564 348,5126 091,07

524UA205170001748U123.01.2024PL/MF/AS151507811.01.202430 105,096 021,0236 126,11

624UA205170001817U624.01.2024PL/MF/AS151519815.01.202448 381,019 676,2058 057,21

724UA205170001818U524.01.2024PL/MF/AS151540822.01.202440 690,508 138,1048 828,60

824UA205170001819U424.01.2024PL/MF/AS151542622.01.202428 483,355 696,6734 180,02

924UA205170001954U425.01.2024PL/MF/AS151545623.01.202438 553,337 710,6746 264,00

1024UA205170001958U025.01.2024PL/MF/AS151542022.01.202450 695,7910 139,1660 834,95

1124UA205170002001U226.01.2024PL/MF/AS151543222.01.202441 268,838 253,7749 522,60

1224UA205170002019U025.01.2024PL/MF/AS151547723.01.202436 877,107 375,4244 252,52

1324UA205170002123U726.01.2024PL/MF/AS151542922.01.202479 851,8615 970,3795 822,23

1424UA205170002234U829.01.2024PL/MF/AS151527317.01.202425 249,885 049,9830 299,86

1524UA205170002536U831.01.2024PL/MF/AS151537819.01.202439 441,127 888,2247 329,34

1624UA205170003196U006.02.2024PL/MF/AS151615805.02.2024119 186,1123 837,22143 023,33

1724UA205170003249U107.02.2024PL/MF/AS151618806.02.202433 527,526 705,5040 233,02

1824UA205170003270U307.02.2024PL/MF/AS151618506.02.202433 786,046 757,2140 543,25

1924UA205170003291U107.02.2024PL/MF/AS151616105.02.202431 467,396 293,4837 760,87

2024UA205170003380U508.02.2024PL/MF/AS151636207.02.202434 022,946 804,5940 827,53

2124UA205170003458U108.02.2024PL/MF/AS151635906.02.202445 335,579 067,1154 402,68

2224UA205170003543U909.02.2024PL/MF/AS151639207.02.202441 423,238 284,6549 707,88

2324UA205170003572U309.02.2024PL/MF/AS151641308.02.202428 167,805 633,5633 801,36

2424UA205170003782U212.02.2024PL/MF/AS151635306.02.202448 169,849 633,9757 803,81

2524UA205170003879U913.02.2024PL/MF/AS151641908.02.202420 078,134 015,6324 093,76

2624UA205170004071U115.02.2024PL/MF/AS151735712.02.2024132 372,7526 474,55158 847,30

2724UA205170004073U015.02.2024PL/MF/AS151637707.02.202427 144,795 428,9632 573,75

2824UA205170004074U915.02.2024PL/MF/AS151636507.02.202450 268,1310 053,6360 321,76

2924UA205170004478U419.02.2024PL/MF/AS151750416.02.202452 308,9110 461,7862 770,69

3024UA205170007261U219.03.2024PL/MF/AS151929318.03.202436 894,937 378,9944 273,92

3124UA205170007515U821.03.2024PL/MF/AS151928718.03.202435 844,327 168,8643 013,18

3224UA205170007950U025.03.2024PL/MF/AS151928118.03.202443 178,338 635,6751 814,00

3324UA205170012357U325.04.2024PL/MF/AT056254019.04.202439 230,477 846,0947 076,56

3424UA205170013989U210.05.2024PL/MF/AT056256719.04.202454 524,0910 904,8265 428,91

3524UA205170000690U011.01.2024PL/MF/AS 151502709.01.202441 132,688 226,5449 359,22

3624UA205170000743U212.01.2024PL/MF/AS 151506310.01.202448 603,229 720,6458 323,86

3724UA205170000755U512.01.2024PL/MF/AS151500908.01.2024166 964,0033 392,80200 356,80

3824UA205170000756U412.01.2024PL/MF/AS151507511.01.2024158 473,8831 694,78190 168,66

3924UA205170000809U612.01.2024PL/MF/AS151501509.01.202425 670,715 134,1430 804,85

4024UA205170000946U415.01.2024PL/MF/AS151513812.01.202479 754,4915 950,9095 705,39

4124UA205170000958U715.01.2024PL/MF/AS 151515612.01.202478 057,5815 611,5293 669,10

4224UA205170000962U715.01.2024PL/MF/AS151508411.01.202441 387,908 277,5849 665,48

4324UA205170000963U615.01.2024PL/MF/AS 151502409.01.202420 362,854 072,5724 435,42

4424UA205170000995U815.01.2024PL/MF/AS151508711.01.202497 261,5719 452,31116 713,88

4524UA205170001143U217.01.2024PL/MF/AS 151522216.01.202496 482,5819 296,52115 779,10

4624UA205170001148U817.01.2024PL/MF/AS151516512.01.202425 390,155 078,0330 468,18

4724UA205170001348U219.01.2024PL/MF/AS 151521016.01.202423 542,384 708,4828 250,86

4824UA205170001544U022.01.2024PL/MF/AS151530918.01.202428 800,655 760,1334 560,78

4924UA205170001549U622.01.2024PL/MF/AS151526117.01.202425 116,855 023,3730 140,22

5024UA205170001551U822.01.2024PL/MF/AS 151515312.01.202437 981,577 596,3145 577,88

5124UA205170001552U722.01.2024PL/MF/AS 151526417.01.202450 233,6910 046,7460 280,43

5224UA205170001593U422.01.2024PL/MF/AS 151536919.01.202482 048,3616 409,6798 458,03

5324UA205170001598U022.01.2024PL/MF/AS151529718.01.202450 233,6910 046,7460 280,43

5424UA205170001690U423.01.2024PL/MF/AS 151538722.01.202430 105,096 021,0236 126,11

5524UA205170001693U123.01.2024PL/MF/AS 151531818.01.202456 865,1611 373,0368 238,19

5624UA205170001696U923.01.2024PL/MF/AS 151539022.01.202453 846,5010 769,3064 615,80

5724UA205170001701U023.01.2024PL/MF/AS151530618.01.2024101 982,0020 396,40122 378,40

5824UA205170001703U823.01.2024PL/MF/AS 151520715.01.202430 105,096 021,0236 126,11

5924UA205170001704U723.01.2024PL/MF/AS151538422.01.202445 157,639 031,5354 189,16

6024UA205170001705U623.01.2024PL/MF/AS151538122.01.202458 537,6711 707,5370 245,20

6124UA205170001706U523.01.2024PL/MF/AS151528518.01.202420 070,064 014,0124 084,07

6224UA205170001821U624.01.2024PL/MF/AS151518615.01.202483 415,5216 683,10100 098,62

6324UA205170001826U124.01.2024PL/MF/AS 151546822.01.202424 414,304 882,8629 297,16

6424UA205170001851U024.01.2024PL/MF/AS151539322.01.202444 759,558 951,9153 711,46

6524UA205170001946U825.01.2024PL/MF/AS 151532118.01.202431 848,416 369,6838 218,09

6624UA205170001957U125.01.2024PL/MF/AS151545923.01.202476 100,9215 220,1891 321,10

6724UA205170001960U225.01.2024PL/MF/AS151547123.01.202427 657,825 531,5633 189,38

6824UA205170001972U525.01.2024PL/MF/AS151511111.01.202420 114,784 022,9624 137,74

6924UA205170002072U326.01.2024PL/MF/AS 151551924.01.202430 196,086 039,2236 235,30

7024UA205170002082U826.01.2024PL/MF/AS 151537519.01.202469 786,5013 957,3083 743,80

7124UA205170002105U626.01.2024PL/MF/AS 151527617.01.202443 616,568 723,3152 339,87

7224UA205170002236U629.01.2024PL/MF/AS 151535719.01.202428 953,185 790,6434 743,82

7324UA205170002241U529.01.2024PL/MF/AS 151558826.01.202453 866,3910 773,2864 639,67

7424UA205170002632U901.02.2024PL/MF/AS151535419.01.202441 724,378 344,8750 069,24

7524UA205170003162U006.02.2024PL/MF/AS151617005.02.202424 168,294 833,6629 001,95

7624UA205170003173U306.02.2024PL/MF/AS151617305.02.202441 182,198 236,4449 418,63

7724UA205170003250U407.02.2024PL/MF/AS 151617605.02.202423 517,744 703,5528 221,29

7824UA205170003580U009.02.2024PL/MF/AS 151637407.02.2024109 114,8321 822,97130 937,80

7924UA205170003756U512.02.2024PL/MF/AS151642208.02.202436 542,647 308,5343 851,17

8024UA205170003770U012.02.2024PL/MF/AS 151641008.02.202436 461,617 292,3243 753,93

8124UA205170003851U713.02.2024PL/MF/AS151640408.02.202493 044,9818 609,00111 653,98

8224UA205170003855U313.02.2024PL/MF/AS 151619706.02.202428 566,445 713,2934 279,73

8324UA205170003856U213.02.2024PL/MF/AS 151638307.02.202473 456,5614 691,3188 147,87

8424UA205170003858U013.02.2024PL/MF/AS 151638607.02.202499 574,4519 914,89119 489,34

8524UA205170003941U014.02.2024PL/MF/AS151639507.02.202494 578,7618 915,75113 494,51

8624UA205170004070U215.02.2024PL/MF/AS151636807.02.202436 863,307 372,6644 235,96

8724UA205170004585U920.02.2024PL/MF/AS151744715.02.202424 744,184 948,8429 693,02

8824UA205170005877U804.03.2024PL/MF/AS 151774127.02.2024142 111,4928 422,30170 533,79

8924UA205170007260U319.03.2024PL/MF/AS 151929618.03.202425 756,845 151,3730 908,21

9024UA205170007265U919.03.2024PL/MF/AS151927518.03.202425 756,845 151,3730 908,21

9124UA205170007496U621.03.2024PL/MF/AS151930218.03.202428 536,255 707,2534 243,50

9224UA205170007644U022.03.2024PL/MF/AS151930518.03.202420 894,904 178,9825 073,88

9324UA205170007945U025.03.2024PL/MF/AS151927818.03.202437 996,937 599,3945 596,32

За протоколом про порушення митних правил сума ненадходження митних платежів становить 5 559 669 гривень 17 копійок, тобто перевищує поріг, визначений диспозицією стаття 212 Кримінального кодексу України для наявності ознак кримінально караного діяння.

При вирішенні питання про правову кваліфікацію діяння суд досліджує конкуренцію норм адміністративної відповідальності, передбаченої ст. 485 МК України, та кримінальної відповідальності, передбаченої ст. 212 КК України, за критерієм значного/великого/особливо великого розміру ненадходження коштів до бюджету.

У ході розгляду справи встановлено, що Волинська обласна прокуратура скеровувала повідомлення Волинської митниці до ТУ Бюро економічної безпеки України у Волинській області №00108/П/UA205000/2026 (вх.№1472/0/1/23.2-26 від 16.04.2026) про виявлення ознак кримінального правопорушення за обставинами, які є предметом даної справи про порушення митних правил.

На вказане повідомлення, детективом ТУ БЕБ у Волинській області на адресу Волинської митниці скеровано лист про розгляд повідомлення №2/23.2/3.1/14/2392-26 від 24.04.2026.

Зі змісту даного листа вбачається, що враховуючи відсутність акту перевірки ТОВ "ТРЕЙД ОЛЛ КАР", та документального підтвердження занижених митних платежів, а також даних, які б свідчили про те, що зазначені сертифікати є підробленими, відсутні правові підстави для прийняття рішення у порядку ст. 214 КПК України. З метою встановлення та дослідження обставин правомірності застосування ТОВ "ТРЕЙД ОЛЛ КАР" преференцій, згідно вказаних митних декларацій, підтвердження або спростування заниження службовими особами даного суб`єкта господарської діяльності митних платежів, запропоновано провести перевірку ТОВ "ТРЕЙД ОЛЛ КАР" на предмет дотримання вимог митного та іншого законодавства України під час здійснення вказаних імпортних операцій. У разі встановлення і документального підтвердження фактів порушення службовими особами ТТОВ "ТРЕЙД ОЛЛ КАР" норм митного та іншого законодавства України, матеріали, отримані за результатами проведення такої перевірки, підлягатимуть розгляду у порядку, передбаченому статтями 214 та 216 КПК України.

Як встановлено із матеріалів справи, 14.08.2026 року Волинською митницею проведено документальну невиїзну перевірку дотримання ТОВ "ТРЕЙД ОЛЛ КАР" вимог законодавства України, однак відомотей про направлення такого акту ТУ БЕБ у Волинській області матеріали справи не місцять.

З огляду на викладене, а також враховуючи необхідність дотримання принципу правової визначеності та недопустимості подвійного притягнення особи до юридичної відповідальності за одні й ті самі дії, судом до ТУ Бюро економічної безпеки України у Волинській області надіслано Акт №93/26/7.3-19/17/44459694 від 14.08.2026 для розгляду питання про прийняття рішення в порядку ст.ст.214, 216 КПК України з урахуванням повідомлення Волинської митниці до ТУ Бюро економічної безпеки України у Волинській області №00108/П/UA205000/2026, про результати якого повідомити суд, а також повідомити про наявності чи відсутності перешкод для розгляду даної справи в порядку провадження у справах про порушення митних правил.

За результатами розгляду такого запиту, керівник підрозділу детективів ТУ Бюро економічної безпеки у Волинській області повідомив, що кримінальне провадження за фактами, викладеними у повідомленні Волинської митниці та протоколі про ПМП, до Єдиного реєстру досудових розслідувань не вносилось за відсутності на те достатніх підстав.

Суд враховує, що саме детектив Бюро економічної безпеки України як уповноважений суб`єкт, наділений повноваженнями щодо виявлення та оцінки наявності ознак кримінального правопорушення на етапі досудового розслідування, у тому числі щодо встановлення єдиного умислу, системності дій та інших обов`язкових ознак складу злочину, передбаченого ст. 212 КК України, мав можливість надати відповідну кримінально-правову оцінку встановленим обставинам.

Однак, незважаючи на встановлений розмір можливих недоплат митних платежів, що у сукупності перевищує встановлені законом межі для кримінальної відповідальності, за результатами розгляду повідомлення митниці та суду уповноваженим суб`єктом не встановлено достатніх підстав для здійснення досудового розслідування за фактичними обставинами цього протоколу.

За таких обставин суд приходить до висновку, що розгляд справи в порядку провадження про порушення митних правил не є підміною можливої кримінальної відповідальності чи способом її уникнення, а здійснюється з урахуванням правової оцінки, наданої компетентним органом досудового розслідування, який не встановив достатніх ознак кримінально караного діяння.

Суд враховує, що прийняття рішення у справі про адміністративне правопорушення унеможливлює подальше притягнення особи до кримінальної відповідальності за ті самі факти, що узгоджується з принципом недопустимості подвійного притягнення до юридичної відповідальності за одне і те саме правопорушення. Водночас зазначена обставина була об`єктивно відома органу досудового розслідування під час розгляду повідомлення митниці та листів суду.

Ввезення транспортних засобів здійснювалося на підставі окремих митних декларацій, кожна з яких є самостійною юридично значимою дією, з якою закон пов`язує виникнення обов`язку щодо сплати митних платежів. Відтак можливе заниження митних платежів у кожному конкретному випадку має оцінюватися як окреме одиничне правопорушення, передбачене ст. 485 МК України. Та обставина, що перевіркою митного органу одночасно охоплено значну кількість митних декларацій, а сума несплачених платежів визначена як загальна, не змінює правової природи вчинених дій.

Отже, суд виходить із того, що сума несплачених митних платежів, у розмірі понад суму що підпадає під кримінально-каране діяння передбачене ст. 212 КК України, є результатом арифметичного підсумування окремих епізодів, кожен з яких сам по собі утворює самостійний склад адміністративного правопорушення.

З урахуванням наведеного, суд вважає, що має всі правові підстави для розгляду справи за матеріалами цього протоколу в межах провадження про порушення митних правил та прийняття рішення за результатами такого розгляду.

ОСОБА_1 на розгляд справи в суд не з`явився, свої права та інтереси доручив захищати адвокату Бохонковичу В.Є.

Адвокат Бохонкович В.Є. висловив правову позицію про відсутність в діях свого підзахисного складу правопорушення, яке ставиться йому у провину, просив провадження в справі закрити.

Представник Волинської митниці під час розгляду протоколу заявила, що вважає доведеною винуватість ОСОБА_1 у вчиненні порушення митних правил, просила накласти стягнення в межах санкції ст.485 МК України, стягнути судовий збір.

Дослідженням доказів по справі встановлено таке.

Факт ввезення на митну територію України в адресу ТОВ «ТРЕЙД ОЛЛ КАР» товару: «транспортні засоби...» і випуск їх у вільний обіг підтверджується копіями митних декларацій типу ІМ40ДЕ, які заначені у таблиці вище.

Декларування товару здійснював ОСОБА_1 через агента з митного оформлення ТОВ "ВЕСТ БРОК КОМПАНІ".

Особою відповідальною за фінансове врегулювання в деклараціях вказано ТОВ «ТРЕЙД ОЛЛ КАР».

На дату декларування товару та складання протоколу про порушення митних правил ОСОБА_1 одночасно був керівником фірми отримувача товару ТОВ «ТРЕЙД ОЛЛ КАР», що підтверджується обліковою карткою суб`єкта ЗЕД та витягом з програмного комплексу ІКС «Податковий блок».

У графі 36 митних декларацій заявлена преференція при сплаті мита за митне оформлення товару за кодом 410 (Товари, що ввозяться в Україну та походять з країн ЄС).

Преференція заявлена на підставі сертифікатів з перевезення товару EUR.1, у яких органом їх видачі зазначено митницю в Варшаві Республіки Польща.

09.01.2026 до управління боротьби з контрабандою та порушеннями митних правил Волинської митниці надійшла доповідна записка управління контролю та адміністрування митних платежів Волинської митниці №15/15-03/370 від 09.01.2026 щодо опрацювання інформації, отриманої листом Держмитслужби України від 18.12.2025 №15/15-03-01/7/7301 з копією відповіді уповноваженого митного органу Республіки Польща від 14.11.2025 №1401-IGC.4331.145.2025, 1401-IGC.4331.150.2025 (далі - Відповідь) про результати перевірки сертифікатів з перевезення товару EUR.1, в тому числі зазначених у таблиці 1.

У вказаній Відповіді зазначено, що Польські митні органи не підтверджують автентичність та достовірність вищезазначених доказів походження.Ці сертифікати є підроблені.

З огляду на таку інформацію у доповідній записці начальник УК та АМП Волинської митниці №.15/15-03/370 від 09.01.2026 дійшла висновку про те, що вказані в сертифікатах EUR.1 товари не мають преференційного походження у розумінні положень Доповнення І «Визначення поняття походження товарів і методів адміністративного співробітництва» Регіональної конвенції про пан-євросередземноморські преференційні правила походження та у зв`язку із цим ініціювала проведення контрольно-перевірочних заходів у відповідності до положень ст.ст.345-354 МК України щодо платника податків ТОВ «ТРЕЙД ОЛЛ КАР».

Сума недоборів митних платежів за цими митними деклараціями встановлена проведеною Волинською митницею в порядку ст.ст.345-354 МК України стосовно ТОВ «ТРЕЙД ОЛЛ КАР» документальною невиїзною перевіркою, що підтверджується Актом від 14.08.2026 №93/26/7.3-19/17/44459694 та становить 5 559 669,17 гривні.

Згідно із ч.1 ст.458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Згідно із ч.2 ст.459 МК України суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил … при вчиненні таких порушень підприємствами можуть бути посадові особи цих підприємств.

Пунктом 43 ст.4 МК України визначено, що посадові особи підприємств - керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за додержання такими підприємствами вимог, встановлених цим Кодексом, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку.

Стаття 485 МК України визначає відповідальність за заявлення в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару, неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, та/або надання з цією ж метою митному органу документів, що містять такі відомості, або несплата митних платежів у строк, встановлений законом, або інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а так само використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті, у зв`язку з якими було надано такі пільги.

Відповідно до ч.2 ст.36 МК України країною походження товару вважається країна, в якій:

1) товар був повністю отриманий;

2) товар був підданий останнім економічно обґрунтованим виробничим та технологічним операціям з переробки, що призвели до виробництва нового товару або є важливою стадією виробництва, за умови виконання в цій країні критеріїв достатньої переробки, перелік яких встановлюється Кабінетом Міністрів України.

Згідно із ч.4 ст.4 МК України під країною походження товару можуть розумітися група країн, митні союзи країн, регіон, територія чи частина країни, якщо є необхідність їх виділення з метою визначення походження товару.

Документами, що підтверджують країну походження товару, є сертифікат про походження товару або засвідчена декларація про походження товару, або декларація про походження товару, або сертифікат про регіональне найменування товару (ч.1 ст.41 МК України).

Сертифікат про походження товару - це документ, який однозначно свідчить про країну походження товару і виданий компетентним органом цієї країни або країни вивезення, якщо у країні вивезення сертифікат видається на підставі сертифіката, виданого компетентним органом у країні походження товару (ч.3 ст.41 МК України).

Відповідно до ч.1 ст.43 МК України перевірка документів, що підтверджують країну походження товару, зазначених у статті 41 цього Кодексу, здійснюється відповідно до цієї статті після завершення митного оформлення.

Відповідно до ч.ч.4, 5 ст.280 МК України ввізне мито на товари, митне оформлення яких здійснюється в порядку, встановленому для підприємств, нараховується за ставками, встановленими Митним тарифом України. Ввізне мито є диференційованим щодо товарів, що походять з держав, які спільно з Україною входять до митних союзів або утворюють з нею зони вільної торгівлі. У разі встановлення будь-якого спеціального преференційного митного режиму згідно з міжнародними договорами, згода на обов`язковість яких надана Верховною Радою України, застосовуються преференційні ставки ввізного мита, встановлені Митним тарифом України. До товарів, що походять з України або з держав - членів Світової організації торгівлі, або з держав, з якими Україна уклала двосторонні або регіональні угоди щодо режиму найбільшого сприяння, застосовуються пільгові ставки ввізного мита, встановлені Митним тарифом України, якщо інше не встановлено законом. До решти товарів застосовуються повні ставки ввізного мита, встановлені Митним тарифом України. До решти товарів застосовуються повні ставки ввізного мита, встановлені Митним тарифом України.

Частиною 1 статті 281 МК України встановлено, що допускається встановлення тарифних пільг (тарифних преференцій) щодо ставок Митного тарифу України у вигляді звільнення від оподаткування ввізним митом, зниження ставок ввізного мита або встановлення тарифних квот відповідно до законодавства України та для ввезення товарів, що походять з держав, з якими укладено відповідні міжнародні договори.

Відповідно до ч.1 ст.16 Протоколу І Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони (далі – Угода про асоціацію), товари, що походять з Європейського Союзу, і товари, що походять з України, після ввезення до України чи Європейського Союзу відповідно підпадають під дію цієї Угоди за умови подання одного з таких документів: (a) сертифікат з перевезення товару EUR.1, зразок якого наведений у Додатку III до цього Протоколу; або (b) у випадках, вказаних у статті 22(1) цього Протоколу, - декларація, що надалі іменуватиметься "декларацією інвойс", надана експортером до інвойса, повідомлення про доставку чи будь-якого іншого комерційного документа, який описує розглядувані товари достатньо детально для того, щоб їх можна було ідентифікувати.

За змістом ч.1 ст.257 МК України декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Частина 8 статті 257 МК України передбачає, що митне оформлення товарів здійснюється митними органами на підставі митної декларації, до якої декларантом залежно від митних формальностей, установлених МК України для митних режимів, та заявленої мети переміщення вносяться відомості, у тому числі про країну походження товару.

Отже, підставою для застосування спеціального преференційного митного режиму у відповідності до Угоди про асоціацію є, зокрема Сертифікат з перевезення товару EUR.1.

Відповідно до роз`яснень, які містяться в п. 6 постанови Пленуму Верховного суду України № 8 від 03.06.2005 року (зі змінами внесеними згідно з Постановою ВСУ № 8 від 30.05.2008 року) «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил», судам необхідно враховувати, що підставою для переміщення через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митного органу на пропуск товарів через митний кордон. Це, зокрема, можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, ліцензія, квота, товаросупровідні документи, дозвіл відповідних державних органів. Підробленими треба вважати як фальшиві документи, так і справжні, до яких внесено неправдиві відомості чи окремі зміни, що перекручують зміст інформації щодо фактів, які ними посвідчуються, а також документи з підробленими підписами, відбитками печаток та штампів.

Незаконно одержаними слід визнавати документи, які особа отримала за відсутності законних підстав або з порушенням установленого порядку.

У Протоколі І Угода про асоціацію наведений зразок Сертифіката з перевезення товару, у якому: в пункті 11 зазначається «митний дозвіл» із наведенням митного підрозділу, країни або території видачі, що завіряється підписом уповноваженої посадової особи та засвідчується відтиском печатки; пункт 12 передбачає «декларацію від експортера», у якій особа, яка звернулась за видачею сертифіката заявляє, що описане в сертифікаті майно відповідає умовам, необхідним для його видачі, та таке запевнення засвідчує власноручним підписом.

У цій справі у сертифікатах з перевезення EUR.1 в пункті 11 митним органом, який його видав, указано митницю в Варшаві Республіки Польща та скріплено печаткою цього органу.

Проте, уповноважений митний орган Республіки Польща листом від 14.11.2025 №1401-IGC.4331.145.2025, 1401-IGC.4331.150.2025 спростував видачу указаних сертифікатів.

За змістом п.8 ст.336 МК України митний контроль здійснюється безпосередньо посадовими особами митних органів, зокрема, шляхом направлення запитів до інших державних органів, установ та організацій, уповноважених органів іноземних держав для встановлення автентичності документів, поданих митному органу.

Відповідно до п.5 ч.1 ст.352 МК України посадовими особами митних органів під час проведення перевірок можуть бути використані отримані від уповноважених органів (організацій) іноземних держав документально підтверджені відомості щодо вартісних, кількісних або якісних характеристик, країни походження, складу та інших характеристик, які мають значення для оподаткування товарів, їх ввезення (пересилання) на митну територію України або на територію вільної митної зони чи вивезення (пересилання) за межі митної території України або території вільної митної зони, які відрізняються від задекларованих під час митного оформлення.

Відповідь митних органів Республіки Польща у цій справі здобута у передбаченому МК України порядку, є офіційним документом, який складений і видавався службовою особою від імені органів державної влади іноземної країни та посвідчує важливі факти, які мають правове значення, а тому є належним і допустимим доказом по справі в розумінні п.8 ст.336, п.5 ч.1 ст.352 МК України та у взаємозв`язку із положеннями ст.495 МК України, і цей доказ нічим не спростований.

Наведена у відповіді уповноваженого польського митного органу інформація є конкретною та однозначною, підтверджує юридично значимі факти та будь-яких посилань не необхідність проведення додаткових перевірочних заходів на підтвердження існування цих фактів не містить.

Таким чином, досліджені у справі докази у своїй сукупності достатньо підтверджують той факт, що переміщення в адресу ТОВ «ТРЕЙД ОЛЛ КАР» і випуск у вільний обіг товару за аналізованими по справі митними деклараціями типу ІМ40ДЕ відбулося з використанням сертифікатів з перевезення товару EUR.1, видача яких за результатами проведеної перевірки компетентним органом Республіки Польща підтверджена не була, що свідчить про безпідставність заявлення в митних деклараціях преференції за кодом 410 і, як наслідок, неправомірного звільнення від сплати митних платежів в обсязі, передбаченому чинним законодавством України.

Для притягнення до відповідальності за ст.485 МК України необхідно доведення факту заявлення в митній декларації неправдивих відомостей та/або надання документів, що містять неправдиві відомості, вини у формі прямого умислу, а також наявність в діях особи спеціальної мети - ухилення від сплати податків та зборів, або зменшення їх розміру.

Висловлена захисником позиція щодо відсутності у діях ОСОБА_1 складу правопорушення по своїй суті зводиться до непричетності останнього як директора ТОВ «ТРЕЙД ОЛЛ КАР» до виявленого правопорушення та фактичного перекладання усієї відповідальності на експортера товару.

З досліджених по справі доказів і встановлених на їх підставі фактичних обставин наявні підстави вважати, що заінтересованою стороною з економічної точки зору у здійсненні поставки товару із використанням сертифікатів з перевезення товару EUR.1 є саме очолюване ОСОБА_1 товариство ТОВ «ТРЕЙД ОЛЛ КАР».

Про такий висновок свідчить сума недоплачених митних платежів, які сплачуються саме покупцем товару, у даному випадку ТОВ «ТРЕЙД ОЛЛ КАР».

Жодної економічної чи іншої вигоди у використані указаного сертифіката для продавця товару по справі не вбачається і стороною захисту не доведено.

Від дня складання протоколу про порушення митних правил та по дату розгляду справи в суді жодних претензій продавцю товару з приводу не підтвердження компетентним іноземним органом сертифікатів з перевезення товару EUR.1 ОСОБА_1 не пред`являв, жодних заходів для цього не вчиняв, хоча для цього мав реальну можливість та більш як достатньо часу.

Будь-якого логічного та розумного пояснення невжиття жодних заходів на доведення своєї непричетності до викладених в протоколі про порушення митних правил обставин, які призвели до безпідставного заявлення преференційного режиму при розмитнення товару, ОСОБА_1 та його захисник ні митному органу, ні суду не надали.

Така пасивна поведінка не притаманна добросовісному контрагенту у договірних комерційних правовідносинах, у тому числі й з огляду на обсяг і характер адміністративної відповідальності за таке діяння, а інколи кримінальної.

Зазначене у своїй сукупності та взаємозв`язку дає підстави для висновку про умисність дій ОСОБА_1 , спрямованих на неправомірне зменшення розміру митних платежів шляхом подання митному органу сертифікатів з перевезення товару EUR.1, автентичність та видача яких не підтверджена.

Обрану і висловлену стороною захисту позицію щодо непричетності ОСОБА_1 до виявленого правопорушення, недоведеності його винуватості у вчиненні правопорушення, суд розцінює не інакше як голослівною, формальною, не підтвердженою жодним прямим чи непрямим доказом та спрямованою виключно на уникнення юридичної відповідальності останнього.

Таким чином, оцінивши дослідженні по справі докази у їх сукупному та логічному взаємозв`язку, а також норми чинного законодавства, суд дійшов висновку про повну доведеність поза будь-яким розумним сумнівом винуватості ОСОБА_1 як керівника ТОВ «ТРЕЙД ОЛЛ КАР» у вчиненні передбаченого ст.485 МК України порушення митних правил.

При визначенні обсягу відповідальності суд зважує на конкретні обставини справи, відсутність обтяжуючих відповідальність обставин, та вважає необхідним застосувати до порушника стягнення у виді штрафу в розмірі 100 відсотків несплаченої суми митних платежів.

З порушника відповідно до п.5 ч.2 ст.4 Закону України № 3674-VI підлягає стягненню судовий збір у відповідному розмірі.

Керуючись ст.ст.522, 527, 528 МК України,

п о с т а н о в и в :

ОСОБА_1 визнати винним у вчиненні правопорушення, передбаченого ст.485 МК України, і накласти на нього стягнення у виді штрафу в розмірі 100 відсотків несплаченої суми митних платежів, що становить 5 559 669 грн 17 коп. (п`ять мільйонів п`ятсот п`ятдесят дев`ять тисяч шістсот шістдесят дев`ять гривень 17 копійок).

Штраф у розмірі 5 559 669 грн 17 коп. (п`ять мільйонів п`ятсот п`ятдесят дев`ять тисяч шістсот шістдесят дев`ять гривень 17 копійок) підлягає стягненню на рахунок UA758999980313010106005003500 в Казначействі України (ЕАП) (ЄДРПОУ 38009371, отримувач ГУК у Волинській області/село Вишнів, код класифікації доходів бюджету 21081100, призначення платежу "адміністративні штрафи та інші санкції "05" Державна митна служба України").

Стягнути з ОСОБА_1 в користь держави 665 (шістсот шістдесят п`ять) гривень 60 копійок судового збору на рахунок UA958999980313161206000003480 в Казначействі України (ЕАП) (отримувач ГУК у Волинській області/місто Любомль, код ЄДРПОУ 38009371, код класифікації доходів бюджету 22030101, призначення платежу "судовий збір").

Постанова протягом десяти днів з дня її винесення може бути оскаржена в апеляційному порядку до Волинського апеляційного суду через Любомльський районний суд.

Дата складення повного тексту постанови 12.10.2026 рорку.

Суддя Любомльського районного суду

Волинської області С.А.Шеремета