Постанова від 06 жовтня 2026 р. у справі №163/517/26 — Любомльський районний суд Волинської області

Справа № 163/517/26

Провадження № 3/163/473/26

ЛЮБОМЛЬСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД ВОЛИНСЬКОЇ ОБЛАСТІ

ПОСТАНОВА

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

07 жовтня 2026 року місто Любомль

Суддя Любомльського районного суду Волинської області Шеремета С.А.

з участю секретаря Голядинець О.В.,

представника Волинської митниці Федчишиної С.Ф.,

захисника Юрчака В.В.,

розглянувши в приміщенні суду направлені Волинською митницею матеріали справи за протоколом №0114/UA205000/2026 про притягнення до відповідальності за ст.485 МК України

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянина України, що проживає за адресою: АДРЕСА_1 , директора ТОВ «АВТО ТРЕЙДЕР» (код ЄДРПОУ 45112531), РНОКПП НОМЕР_1

в с т а н о в и в :

ОСОБА_1 , як директор ТОВ «АВТО ТРЕЙДЕР» (код ЄДРПОУ 45112531), під час митного оформлення товарів «транспортні засоби» за митними деклараціями типу ІМ40ДЕ, які вказані в таблиці нижче, вчинив дії, спрямовані на неправомірне зменшення розміру митних платежів в загальній сумі 6 091 179,98 гривень шляхом подання митному органу сертифікатів з перевезення товару EUR.1, які вказані в таблиці нижче, що містять неправдиві відомості щодо країни походження товару та стали підставою для неправомірного застосування преференційного режиму, заявленого у вищевказаних митних деклараціях типу ІМ40ДЕ, чим вчинив правопорушення, передбачене ст.485 МК України.

Таблиця 1

№ п/пМитнадеклараціяСертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1Митніплатежі в гривнях, щопідлягаютьсплаті до Державного бюджету

НомерДатаНомерДата видачі (складання)МитоПДВВсього

124UA205170016225U903.06.2024PL/MF/AT060019401.06.202438 266,957 653,3945 920,34

224UA205170016301U004.06.2024PL/MF/AT060019701.06.202459 256,7711 851,3571 108,12

324UA205170016470U006.06.2024PL/MF/AT060020003.06.2024399 783,4579 956,69479 740,14

424UA205170016495U506.06.2024PL/MF/AT060020305.06.202445 788,729 157,7454 946,46

524UA205170016503U306.06.2024PL/MF/AT060020605.06.202443 608,308 721,6652 329,96

624UA205170016668U307.06.2024PL/MF/AT060017001.06.202439 351,557 870,3147 221,86

724UA205170016699U608.06.2024PL/MF/AT060017305.06.202422 895,454 579,0927 474,54

824UA205170016722U810.06.2024PL/MF/AT060017607.06.202430 937,756 187,5537 125,30

924UA205170016756U810.06.2024PL/MF/AT060017907.06.202436 333,887 266,7843 600,66

1024UA205170016790U110.06.2024PL/MF/AT060018207.06.202423 742,934 748,5928 491,52

1124UA205170016905U011.06.2024PL/MF/AT060012507.06.202430 300,406 060,0836 360,48

1224UA205170016915U511.06.2024PL/MF/AT060012810.06.202430 656,886 131,3836 788,26

1324UA205170016964U912.06.2024PL/MF/AT060013105.06.202421 382,024 276,4025 658,42

1424UA205170016968U512.06.2024PL/MF/AT060013407.06.202425 658,435 131,6930 790,12

1524UA205170017069U213.06.2024PL/MF/AT060013710.06.202426 119,205 223,8431 343,04

1624UA205170017082U813.06.2024PL/MF/AT060014006.06.202480 534,2016 106,8496 641,04

1724UA205170017144U513.06.2024PL/MF/AT060014310.06.2024117 797,5923 559,52141 357,11

1824UA205170017450U517.06.2024PL/MF/AT060014614.06.202437 078,217 415,6444 493,85

1924UA205170017495U918.06.2024PL/MF/AT060014914.06.202436 057,027 211,4043 268,42

2024UA205170017499U518.06.2024PL/MF/AT060015214.06.2024152 378,1030 475,62182 853,72

2124UA205170017639U219.06.2024PL/MF/AT060021513.06.202435 627,857 125,5742 753,42

2224UA205170017727U720.06.2024PL/MF/AT060021818.06.202427 870,185 574,0433 444,22

2324UA205170017740U220.06.2024PL/MF/AT060022114.06.202427 155,565 431,1132 586,67

2424UA205170017743U021.06.2024PL/MF/AT060022417.06.202422 510,534 502,1127 012,64

2524UA205170017851U321.06.2024PL/MF/AT060022718.06.202425 639,655 127,9330 767,58

2624UA205170017854U021.06.2024PL/MF/AT060023020.06.202451 635,4210 327,0861 962,50

2724UA205170017952U021.06.2024PL/MF/AT060055419.06.202452 113,1210 422,6262 535,74

2824UA205170017984U124.06.2024PL/MF/AT060055120.06.202428 227,945 645,5933 873,53

2924UA205170017985U022.06.2024PL/MF/AT060055720.06.202430 269,046 053,8136 322,85

3024UA205170017987U924.06.2024PL/MF/AT060056319.06.202442 732,768 546,5551 279,31

3124UA205170017988U822.06.2024PL/MF/AT060056019.06.202435 610,637 122,1342 732,76

3224UA205170017990U022.06.2024PL/MF/AT060056620.06.202427 420,185 484,0432 904,22

3324UA205170018000U724.06.2024PL/MF/AT060056921.06.202427 652,925 530,5833 183,50

3424UA205170018017U524.06.2024PL/MF/AT060057219.06.202480 477,0716 095,4196 572,48

3524UA205170018348U027.06.2024PL/MF/AT060057524.06.202425 927,345 185,4731 112,81

3624UA205170018430U027.06.2024PL/MF/AT060057826.06.202461 799,4112 359,8874 159,29

3724UA205170018464U028.06.2024PL/MF/AT060058126.06.202433 773,326 754,6640 527,98

3824UA205170018468U628.06.2024PL/MF/AT060058728.06.202430 573,736 114,7536 688,48

3924UA205170018594U029.06.2024PL/MF/AT060059027.06.202421 330,514 266,1025 596,61

4024UA205170018656U801.07.2024PL/MF/AT060059328.06.202431 220,606 244,1237 464,72

4124UA205170018666U201.07.2024PL/MF/AT060059628.06.202494 016,5818 803,32112 819,90

4224UA205170018754U702.07.2024PL/MF/AT060059926.06.202431 523,316 304,6637 827,97

4324UA205170018757U402.07.2024PL/MF/AT060060227.06.202437 613,057 522,6145 135,66

4424UA205170018759U202.07.2024PL/MF/AT060060528.06.202425 791,815 158,3630 950,17

4524UA205170018851U703.07.2024PL/MF/AT060060802.07.202451 239,9210 247,9861 487,90

4624UA205170018900U203.07.2024PL/MF/AT060061402.07.202442 998,548 599,7151 598,25

4724UA205170018946U504.07.2024PL/MF/AT060062002.07.202446 041,989 208,4055 250,38

4824UA205170018947U404.07.2024PL/MF/AT060061701.07.202422 652,664 530,5327 183,19

4924UA205170018969U104.07.2024PL/MF/AT060062602.07.202436 833,587 366,7244 200,30

5024UA205170019205U008.07.2024PL/MF/AT060062905.07.202430 931,766 186,3537 118,11

5124UA205170019255U308.07.2024PL/MF/AT060063205.07.202424 817,354 963,4729 780,82

5224UA205170019258U008.07.2024PL/MF/AT060063505.07.202432 370,456 474,0938 844,54

5324UA205170019367U309.07.2024PL/MF/AT060063808.07.202463 913,2512 782,6576 695,90

5424UA205170019370U409.07.2024PL/MF/AT060064401.07.202431 083,886 216,7837 300,66

5524UA205170019390U309.07.2024PL/MF/AT060064702.07.202425 300,835 060,1730 361,00

5624UA205170019404U609.07.2024PL/MF/AT060064105.07.202484 938,5016 987,70101 926,20

5724UA205170019444U410.07.2024PL/MF/AT060065004.07.202488 169,2017 633,84105 803,04

5824UA205170019448U010.07.2024PL/MF/AT060065309.07.202434 341,906 868,3841 210,28

5924UA205170019458U510.07.2024PL/MF/AT060065605.07.202460 730,9512 146,1972 877,14

6024UA205170019504U310.07.2024PL/MF/AT060065909.07.202494 781,8918 956,38113 738,27

6124UA205170019538U311.07.2024PL/MF/AT060066208.07.202423 131,924 626,3827 758,30

6224UA205170019543U211.07.2024PL/MF/AT060066509.07.202446 986,729 397,3456 384,06

6324UA205170019564U011.07.2024PL/MF/AT060066808.07.202427 469,165 493,8332 962,99

6424UA205170019629U511.07.2024PL/MF/AT060067110.07.202455 978,5511 195,7167 174,26

6524UA205170019673U312.07.2024PL/MF/AT060068008.07.202426 203,025 240,6031 443,62

6624UA205170019679U812.07.2024PL/MF/AT060067709.07.202443 671,698 734,3452 406,03

6724UA205170019683U812.07.2024PL/MF/AT060067410.07.202467 327,1913 465,4480 792,63

6824UA205170019826U215.07.2024PL/MF/AT060068309.07.202428 581,175 716,2334 297,40

6924UA205170019990U715.07.2024PL/MF/AT060068610.07.202428 214,745 642,9533 857,69

7024UA205170020022U716.07.2024PL/MF/AT060068912.07.202431 174,246 234,8537 409,09

7124UA205170020035U916.07.2024PL/MF/AT060069504.07.202422 005,344 401,0726 406,41

7224UA205170020058U516.07.2024PL/MF/AT060069211.07.202467 849,8013 569,9681 419,76

7324UA205170020171U818.07.2024PL/MF/AT060069816.07.202463 583,7412 716,7576 300,49

7424UA205170020173U618.07.2024PL/MF/AT060070115.07.202429 003,115 800,6234 803,73

7524UA205170020183U018.07.2024PL/MF/AT060070412.07.202435 709,747 141,9542 851,69

7624UA205170020196U218.07.2024PL/MF/AT060070715.07.202423 425,594 685,1228 110,71

7724UA205170020200U418.07.2024PL/MF/AT060071015.07.202429 003,115 800,6234 803,73

7824UA205170020300U119.07.2024PL/MF/AT060071312.07.202429 420,175 884,0335 304,20

7924UA205170020301U019.07.2024PL/MF/AT060071612.07.202426 351,425 270,2831 621,70

8024UA205170020312U419.07.2024PL/MF/AT060072217.07.2024155 714,6231 142,92186 857,54

8124UA205170020317U019.07.2024PL/MF/AT060072515.07.202422 268,814 453,7626 722,57

8224UA205170020330U519.07.2024PL/MF/AT060072810.07.202459 383,4811 876,7071 260,18

8324UA205170020332U319.07.2024PL/MF/AT060071915.07.202438 970,417 794,0846 764,49

8424UA205170020425U320.07.2024PL/MF/AT060073118.07.202422 268,814 453,7626 722,57

8524UA205170020455U722.07.2024PL/MF/AT060073419.07.202452 985,1010 597,0263 582,12

8624UA205170020475U622.07.2024PL/MF/AT060073719.07.202458 741,8011 748,3670 490,16

8724UA205170020608U623.07.2024PL/MF/AT060074022.07.202437 265,027 453,0044 718,02

8824UA205170020610U823.07.2024PL/MF/AT060074316.07.202429 246,885 849,3835 096,26

8924UA205170020634U323.07.2024PL/MF/AT060074622.07.202471 947,3214 389,4686 336,78

9024UA205170020636U123.07.2024PL/MF/AT060074915.07.202462 543,3312 508,6775 052,00

9124UA205170020666U523.07.2024PL/MF/AT060075517.07.202426 997,125 399,4232 396,54

9224UA205170020707U423.07.2024PL/MF/AT060075822.07.202450 169,6510 033,9360 203,58

9324UA205170020749U024.07.2024PL/MF/AT060076123.07.202452 496,4810 499,3062 995,78

9424UA205170020793U924.07.2024PL/MF/AT060076419.07.202426 861,585 372,3232 233,90

9524UA205170020860U525.07.2024PL/MF/AT060076723.07.202448 280,759 656,1557 936,90

9624UA205170020862U325.07.2024PL/MF/AT060077023.07.202433 528,306 705,6640 233,96

9724UA205170020888U725.07.2024PL/MF/AT060077323.07.202426 760,055 352,0132 112,06

9824UA205170020891U825.07.2024PL/MF/AT060077624.07.202425 660,335 132,0730 792,40

9924UA205170021107U427.07.2024PL/MF/AT060078218.07.202430 411,256 082,2536 493,50

10024UA205170021108U327.07.2024PL/MF/AT060078526.07.202452 395,2910 479,0662 874,35

10124UA205170021111U429.07.2024PL/MF/AT060078825.07.202431 474,766 294,9537 769,71

10224UA205170021194U829.07.2024PL/MF/AT060079126.07.202453 799,9010 759,9864 559,88

10324UA205170021260U530.07.2024PL/MF/AT060079425.07.202421 847,514 369,5026 217,01

10424UA205170021261U430.07.2024PL/MF/AT060079723.07.202435 684,267 136,8542 821,11

10524UA205170021277U330.07.2024PL/MF/AT060080024.07.202457 727,1511 545,4369 272,58

10624UA205170021295U430.07.2024PL/MF/AT060080329.07.202459 947,4311 989,4971 936,92

10724UA205170021350U831.07.2024PL/MF/AT060080626.07.202424 403,314 880,6629 283,97

10824UA205170021462U801.08.2024PL/MF/AT060080929.07.202470 998,1614 199,6385 197,79

10924UA205170021464U601.08.2024PL/MF/AT060081225.07.202428 861,045 772,2134 633,25

11024UA205170021485U401.08.2024PL/MF/AT060081530.07.202423 666,054 733,2128 399,26

За протоколом про порушення митних правил сума ненадходження митних платежів становить 6 091 179,98 гривень, тобто перевищує поріг, визначений диспозицією стаття 212 Кримінального кодексу України для наявності ознак кримінально караного діяння.

При вирішенні питання про правову кваліфікацію діяння суд досліджує конкуренцію норм адміністративної відповідальності, передбаченої ст. 485 МК України, та кримінальної відповідальності, передбаченої ст. 212 КК України, за критерієм значного/великого/особливо великого розміру ненадходження коштів до бюджету.

Як встановлено із матеріалів справи, 08.06.2026 року Львівською митницею проведено документальну невиїзну перевірку дотримання ТОВ "АВТО ТРЕЙД" вимог законодавства України, однак відомостей про направлення повідомлення про кримінальне правопорушення або такого акту ТУ БЕБ у Волинській області матеріали справи не містять.

З огляду на викладене, а також враховуючи необхідність дотримання принципу правової визначеності та недопустимості подвійного притягнення особи до юридичної відповідальності за одні й ті самі дії, судом до ТУ Бюро економічної безпеки України у Волинській області надіслано Акт №87/26/7.4-19/45112531 від 08.06.2026 для розгляду питання про прийняття рішення в порядку ст.ст.214, 216 КПК України та копію протоколу про порушення митних правил, про результати якого повідомити суд, а також повідомити про наявності чи відсутності перешкод для розгляду даної справи в порядку провадження у справах про порушення митних правил.

За результатами розгляду такого запиту, керівник підрозділу детективів ТУ Бюро економічної безпеки у Волинській області повідомив, що кримінальне провадження за фактами, викладеними у протоколі Волинської митниці, до Єдиного реєстру досудових розслідувань не вносилось за відсутності на те достатніх підстав.

Суд враховує, що саме детектив Бюро економічної безпеки України як уповноважений суб`єкт, наділений повноваженнями щодо виявлення та оцінки наявності ознак кримінального правопорушення на етапі досудового розслідування, у тому числі щодо встановлення єдиного умислу, системності дій та інших обов`язкових ознак складу злочину, передбаченого ст. 212 КК України, мав можливість надати відповідну кримінально-правову оцінку встановленим обставинам.

Однак, незважаючи на встановлений розмір можливих недоплат митних платежів, що у сукупності перевищує встановлені законом межі для кримінальної відповідальності, за результатами розгляду листа суду уповноваженим суб`єктом не встановлено достатніх підстав для здійснення досудового розслідування за фактичними обставинами цього протоколу.

За таких обставин суд приходить до висновку, що розгляд справи в порядку провадження про порушення митних правил не є підміною можливої кримінальної відповідальності чи способом її уникнення, а здійснюється з урахуванням правової оцінки, наданої компетентним органом досудового розслідування, який не встановив достатніх ознак кримінально караного діяння.

Суд враховує, що прийняття рішення у справі про адміністративне правопорушення унеможливлює подальше притягнення особи до кримінальної відповідальності за ті самі факти, що узгоджується з принципом недопустимості подвійного притягнення до юридичної відповідальності за одне і те саме правопорушення. Водночас зазначена обставина була об`єктивно відома органу досудового розслідування під час розгляду листів суду.

Ввезення транспортних засобів здійснювалося на підставі окремих митних декларацій, кожна з яких є самостійною юридично значимою дією, з якою закон пов`язує виникнення обов`язку щодо сплати митних платежів. Відтак можливе заниження митних платежів у кожному конкретному випадку має оцінюватися як окреме одиничне правопорушення, передбачене ст. 485 МК України. Та обставина, що перевіркою митного органу одночасно охоплено значну кількість митних декларацій, а сума несплачених платежів визначена як загальна, не змінює правової природи вчинених дій.

Отже, суд виходить із того, що сума несплачених митних платежів, у розмірі понад суму що підпадає під кримінально-каране діяння передбачене ст. 212 КК України, є результатом арифметичного підсумування окремих епізодів, кожен з яких сам по собі утворює самостійний склад адміністративного правопорушення.

З урахуванням наведеного, суд вважає, що має всі правові підстави для розгляду справи за матеріалами цього протоколу в межах провадження про порушення митних правил та прийняття рішення за результатами такого розгляду.

ОСОБА_1 на розгляд справи в суд не з`явився, свої права та інтереси доручив захищати адвокату Юрчаку В.В.

Захисник Юрчак В.В. в судовому засіданні висловив правову позицію про відсутність в діях його підзахисного складу правопорушення, яке ставиться йому у провину, просив провадження в справі. Надав пояснення аналогічні змісту своїх письмових пояснень.

Представник Волинської митниці під час розгляду протоколу заперечила доводи захисника за їх безпідставністю, вказала на доведеність винуватості ОСОБА_1 у вчиненні порушення митних правил належними і допустимими доказами, просила накласти стягнення в межах санкції ст.485 МК України.

Дослідженням доказів по справі встановлено таке.

Факт ввезення на митну територію України в адресу ТОВ «АВТО ТРЕЙДЕР» товару «транспортні засоби...» і випуск його у вільний обіг підтверджується доданими до протоколу копіями митних декларацій типу ІМ40ДЕ.

Декларування товару здійснював ОСОБА_1 , який на дату декларування одночасно був керівником фірми отримувача товару ТОВ «АВТО ТРЕЙДЕР», що підтверджується витягом з програмного комплексу ІКС «Податковий блок».

У графі 36 митних декларацій заявлена преференція при сплаті мита за митне оформлення товару за кодом 410 (Товари, що ввозяться в Україну та походять з країн ЄС).

Преференція заявлена на підставі сертифікатів з перевезення товару EUR., у яких органом їх видачі зазначено митницю Республіки Польща.

13.01.2026 до управління боротьби з контрабандою та порушеннями митних правил Волинської митниці надійшла доповідна записка управління контролю та адміністрування митних платежів Волинської митниці №15/15-03/488 від 13.01.2026 щодо опрацювання інформації отриманої листом Держмитслужби України від 23.09.2025 №15/15-03-01/7/5585 з копією відповіді уповноваженого митного органу Республіки Польща від 22.08.2025 № 1001-IОС.4331.103.2025.5.SZ(далі - Відповідь) про результати перевірки117-ти сертифікатів з перевезення товару EUR.1, у тому числі 110-ти сертифікатів, зазначених у таблиці 1, отримувачем товару в яких є ТОВ «АВТО ТРЕЙДЕР» (код ЄДРПОУ 45112531).

У вказаній Відповіді зазначено, що процедура перевірки сертифікатів з перевезення (походження) товару EUR.1 у кількості 117-ти шт. завершилась з негативним результатом. Сертифікати з перевезення EUR.1 не були легалізовані у Лодзькому управлінні митного та податкового контролю. Сертифікати не були видані цим органом.

Жодного прямого чи непрямого доказу, який би ставив під сумнів вказану відповідь митних органів Республіки Польща, у справі не здобуто.

З огляду на таку інформацію начальник УК та АМП Волинської митниці у доповідній записці №15/15-03/488 від 13.01.2026 констатувала, що указані сертифікати з перевезення товару EUR.1 не відповідають вимогам ст.16 Доповнення І «Визначення поняття походження товарів і методів адміністративного співробітництва» Регіональної конвенції про пан-євро-середземноморські преференційні правила походження, а товар, що у ньому зазначений не має преференційного походження.

Цією ж доповідною запискою запропоновано провести контрольно-перевірочні заходи у відповідності до положень статей 345-354 МК України щодо платника податків ТОВ «АВТО ТРЕЙДЕР».

Сума недоборів митних платежів за цими митними деклараціями типу ІМ40ДЕ встановлена проведеною Львівською митницею в порядку ст.ст.345-354 МК України стосовно ТОВ «АВТО ТРЕЙДЕР» документальною невиїзною перевіркою, що підтверджується Актом від 08.06.2026 № 87/26/7.4-19/45112531 та становить 6 091 179,98 грн.

Згідно з ч.1 ст.41 МК України документами, що підтверджують країну походження товару, є сертифікат про походження товару або засвідчена декларація про походження товару, або декларація про походження товару, або сертифікат про регіональне найменування товару.

Сертифікат про походження товару - це документ, який однозначно свідчить про країну походження товару і виданий компетентним органом цієї країни або країни вивезення, якщо у країні вивезення сертифікат видається на підставі сертифіката, виданого компетентним органом у країні походження товару (ч.3 ст.41 МК України).

Відповідно до ч.1 ст.43 МК України перевірка документів, що підтверджують країну походження товару, зазначених у статті 41 цього Кодексу, здійснюється відповідно до цієї статті після завершення митного оформлення.

Відповідно до ч.ч.4, 5 ст.280 МК України ввізне мито на товари, митне оформлення яких здійснюється в порядку, встановленому для підприємств, нараховується за ставками, встановленими Митним тарифом України. Ввізне мито є диференційованим щодо товарів, що походять з держав, які спільно з Україною входять до митних союзів або утворюють з нею зони вільної торгівлі. У разі встановлення будь-якого спеціального преференційного митного режиму згідно з міжнародними договорами, згода на обов`язковість яких надана Верховною Радою України, застосовуються преференційні ставки ввізного мита, встановлені Митним тарифом України. До товарів, що походять з України або з держав - членів Світової організації торгівлі, або з держав, з якими Україна уклала двосторонні або регіональні угоди щодо режиму найбільшого сприяння, застосовуються пільгові ставки ввізного мита, встановлені Митним тарифом України, якщо інше не встановлено законом. До решти товарів застосовуються повні ставки ввізного мита, встановлені Митним тарифом України.

Частиною 1 статті 281 МК України встановлено, що допускається встановлення тарифних пільг (тарифних преференцій) щодо ставок Митного тарифу України у вигляді звільнення від оподаткування ввізним митом, зниження ставок ввізного мита або встановлення тарифних квот відповідно до законодавства України та для ввезення товарів, що походять з держав, з якими укладено відповідні міжнародні договори.

Відповідно до ч. 1 ст. 16 Протоколу І Угоди про асоціацію між Україною та Європейським Союзом, товари, що походять з Європейського Союзу, і товари, що походять з України, після ввезення до України чи Європейського Союзу відповідно підпадають під дію цієї Угоди за умови подання одного з таких документів: (a) сертифікат з перевезення товару EUR.1, зразок якого наведений у Додатку III до цього Протоколу; або (b) у випадках, вказаних у статті 22(1) цього Протоколу, - декларація, що надалі іменуватиметься "декларацією інвойс", надана експортером до інвойса, повідомлення про доставку чи будь-якого іншого комерційного документа, який описує розглядувані товари достатньо детально для того, щоб їх можна було ідентифікувати.

За змістом ч.1 ст.257 МК України декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Частина восьма статті 257 МК України передбачає, що митне оформлення товарів здійснюється митними органами на підставі митної декларації, до якої декларантом залежно від митних формальностей, установлених МК України для митних режимів, та заявленої мети переміщення вносяться відомості, у тому числі про країну походження товару.

Стаття 485 МК України визначає відповідальність за заявлення в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару, неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, та/або надання з цією ж метою митному органу документів, що містять такі відомості, або несплата митних платежів у строк, встановлений законом, або інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а так само використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті, у зв`язку з якими було надано такі пільги.

При цьому, статтею 485 МК України передбачено наявність спеціальної протиправної мети неправомірного звільнення від сплати чи зменшення розміру сплати митних платежів, що вказує на те, що це правопорушення може бути вчинено тільки з умисною формою вини, оскільки необережно не можливо заявити неправдиві відомості.

Так із відповіді митних органів Республіки Польща вбачається, що сертифікати, які є предметом дослідження в даній справі, не були легалізовані у Лодзькому управлінні митного та податкового контролю. Сертифікати не були видані цим органом.

У цій справі у сертифікатах з перевезення EUR.1 в пункті 11 митним органом, який його видав, указано митницю Республіки Польща.

Проте, Регіональна податкова адміністрація у м.Лодзь Республіки Польща листом від 22.08.2025 № 1001-IОС.4331.103.2025.5.SZ спростувало видачу указаних сертифікатів.

Досліджені в справі докази жодним чином не спростовані, тому є належними і допустимими у підтвердженні фактів і обставин, які підлягають доведенню у цій справі.

За змістом п.8 ст.336 МК України митний контроль здійснюється безпосередньо посадовими особами митних органів, зокрема, шляхом направлення запитів до інших державних органів, установ та організацій, уповноважених органів іноземних держав для встановлення автентичності документів, поданих митному органу.

Відповідно до п.5 ч.1 ст.352 МК України посадовими особами митних органів під час проведення перевірок можуть бути використані отримані від уповноважених органів (організацій) іноземних держав документально підтверджені відомості щодо вартісних, кількісних або якісних характеристик, країни походження, складу та інших характеристик, які мають значення для оподаткування товарів, їх ввезення (пересилання) на митну територію України або на територію вільної митної зони чи вивезення (пересилання) за межі митної території України або території вільної митної зони, які відрізняються від задекларованих під час митного оформлення.

Відповідь митних органів Республіки Польща у цій справі здобута у передбаченому МК України порядку, є офіційним документом, який складений і видавався службовою особою від імені органів державної влади іноземної країни та посвідчує важливі факти, які мають правове значення, а тому є належним і допустимим доказом по справі в розумінні п.8 ст.336, п.5 ч.1 ст.352 МК України та у взаємозв`язку із положеннями ст.495 МК України, і цей доказ нічим не спростований.

Наведена у відповіді уповноваженого польського митного органу інформація є конкретною та однозначною, підтверджує юридично значимі факти та будь-яких посилань не необхідність проведення додаткових перевірочних заходів на підтвердження існування цих фактів не містить.

Переклад цієї відповіді на українську мову здійснено компетентним перекладачем ОСОБА_2 , тому сумніву у його правильності не викликає.

Суд відхиляє довід захисту щодо неналежності доказу – відповіді митних органів Республіки Польща, оскільки цей документ звичайна копія невідомого проходження не засвідчена кваліфікованим електронним підписом уповноваженої особи, - з огляду на таке.

Вимоги щодо обов`язкового засвідчення електронного документа кваліфікованим електронним підписом встановлені Законом України «Про електронні документи та електронний документообіг» та Законом України «Про електронні довірчі послуги» і регулюють порядок обігу електронних документів у внутрішніх правовідносинах, учасниками яких є суб`єкти, що діють у межах юрисдикції та правового поля України. Ці закони не поширюються і не можуть поширюватися на порядок офіційної міждержавної взаємодії компетентних органів різних держав, яка здійснюється на підставі міжнародних договорів і регулюється нормами міжнародного права та спеціальними положеннями Митного кодексу України.

Отримання вказаної відповіді відбулося не в порядку обміну електронними документами між приватними чи навіть державними суб`єктами в розумінні зазначених законів, а в порядку взаємної адміністративної допомоги митних органів держав - учасниць відповідних міжнародних угод, яка прямо передбачена: п. 8 ст. 336 Митного кодексу України, відповідно до якого митний контроль здійснюється, зокрема, шляхом направлення запитів до уповноважених органів іноземних держав для встановлення автентичності документів, поданих митному органу; п. 5 ч. 1 ст. 352 Митного кодексу України, яким прямо передбачено використання посадовими особами митних органів під час перевірок документально підтверджених відомостей, отриманих від уповноважених органів іноземних держав; ст. 33 Протоколу I Угоди про асоціацію між Україною та Європейським Союзом (та відповідними положеннями ст. 16 Доповнення I Регіональної конвенції про пан-євро-середземноморські преференційні правила походження), якими встановлено процедуру перевірки доказів походження товару шляхом безпосереднього обміну інформацією між митними органами держав-учасниць.

Наведені норми міжнародного права та спеціальні норми Митного кодексу України не встановлюють як обов`язкову умову дійсності такої міждержавної відповіді наявність на ній кваліфікованого електронного підпису. Автентичність та офіційний статус подібної кореспонденції забезпечуються не технічним засобом електронного підпису, а самим порядком її проходження: такі відповіді надсилаються компетентним органом іноземної держави за офіційними каналами взаємодії, узгодженими між митними адміністраціями договірних сторін (зокрема, через захищені канали зв`язку та спеціально визначені для цілей взаємної адміністративної допомоги електронні адреси), адресуються безпосередньо центральному органу виконавчої влади, що реалізує державну митну політику, - Державній митній службі України, реєструються цим органом за вхідним номером і лише після цього передаються територіальному митному органу для використання в конкретному провадженні.

У матеріалах справи наявні докази проходження цієї відповіді саме таким шляхом: вона надійшла на адресу Державної митної служби України від уповноваженого митного органу Республіки Польща, зареєстрована Держмитслужбою України за відповідним вхідним номером, після чого супровідним листом Держмитслужби України направлена до Волинської митниці. Саме ця послідовність проходження документа через офіційний канал взаємодії між компетентними органами є тим критерієм, що підтверджує достовірність і офіційне походження відповіді.

За таких обставин відсутність кваліфікованого електронного підпису на відповіді митних органів Республіки Польща не впливає на її допустимість як доказу в розумінні ст. 495 Митного кодексу України, а довід захисту про протилежне суд визнає необґрунтованим.

Таким чином, досліджені у справі докази у своїй сукупності достатньо підтверджують той факт, що переміщення в адресу ТОВ «АВТО ТРЕЙДЕР» і випуск у вільний обіг товару за аналізованими по справі митними деклараціями типу ІМ40ДЕ відбулося з використанням сертифікатів з перевезення товару EUR.1, видача яких за результатами проведеної перевірки компетентним органом Республіки Польща підтверджена не була, що свідчить про безпідставність заявлення в митних деклараціях преференції за кодом 410 і, як наслідок, неправомірного звільнення від сплати митних платежів в обсязі, передбаченому чинним законодавством України.

Для притягнення до відповідальності за ст.485 МК України необхідно доведення факту заявлення в митній декларації неправдивих відомостей та/або надання документів, що містять неправдиві відомості, вини у формі прямого умислу, а також наявність в діях особи спеціальної мети - ухилення від сплати податків та зборів, або зменшення їх розміру.

Висловлена захисником позиція щодо відсутності у діях ОСОБА_1 складу правопорушення по своїй суті зводиться до непричетності останнього як директора ТОВ «АВТО ТРЕЙДЕР» до виявленого правопорушення та фактичного перекладання усієї відповідальності на експортера товару.

Досліджені у справі докази у своїй сукупності свідчать про те, що саме отримувач товару - ТОВ «АВТО ТРЕЙДЕР» - був заінтересованою стороною з економічної точки зору у здійсненні поставки товару із застосуванням тарифної преференції на підставі сертифікатів з перевезення товару EUR.1, оскільки використання таких сертифікатів безпосередньо впливає на розмір митних платежів, які підлягають сплаті при митному оформленні товару.

Згідно з встановленим Порядком заповнення преференційних документів, графа 11 сертифіката EUR.1 є обов`язковим реквізитом, який підтверджує факт державного контролю. Наявність у цій графі лише відтиску загальної печатки без обов`язкового проставлення особистої номерної печатки посадової особи митниці є грубим порушенням стандартів оформлення. Для професійного імпортера, який регулярно користується тарифними преференціями, відсутність ідентифікатора службової особи, є очевидними ознаками технічного виготовлення документів поза межами встановленої процедури.

Оскільки саме імпортер є безпосереднім вигодонабувачем від застосування тарифної преференції, на нього покладається підвищений обов`язок перевірки легітимності підстав для такої пільги. Добросовісний імпортер, виявивши дефекти у формі документа (графа 11), мав би утриматися від його подання до митних органів до моменту з`ясування автентичності. Подання завідомо дефектних документів свідчить про свідоме прийняття ризику використання недійсних сертифікатів задля отримання неправомірної економічної вигоди.

З досліджених по справі доказів і встановлених на їх підставі фактичних обставин наявні підстави вважати, що заінтересованою стороною з економічної точки зору у здійсненні поставки товарів із використанням сертифікату з перевезення товару EUR.1 є саме очолюване ОСОБА_1 товариство ТОВ «АВТО ТРЕЙДР».

Про такий висновок також свідчить прослідковувана в акті документальної невиїзної перевірки системність та розміри недоплачених до Державного бюджету України митних платежів, які сплачуються саме покупцем товару, у даному випадку ТОВ «АВТО ТРЕЙДЕР».

Жодної економічної чи іншої вигоди у використані указаних сертифікатів для продавців товару по справі не вбачається.

Від дня складання протоколу про порушення митних правил та по дату розгляду справи в суді жодних претензій продавцю товару з приводу не підтвердження компетентним іноземним органом сертифікатів з перевезення товару EUR.1 ОСОБА_1 не пред`являв, жодних заходів для цього не вчиняв, хоча для цього мав реальну можливість та більш як достатньо часу.

Будь-якого логічного та розумного пояснення невжиття жодних заходів на доведення своєї непричетності до викладених в протоколі про порушення митних правил обставин, які призвели до безпідставного заявлення преференційного режиму при розмитнення товару, ОСОБА_1 та його захисник суду не надали.

Така пасивна поведінка не притаманна добросовісному контрагенту у договірних комерційних правовідносинах, у тому числі й з огляду на обсяг і характер адміністративної відповідальності за таке діяння, а інколи кримінальної.

Зазначене у своїй сукупності та взаємозв`язку дає підстави для висновку про умисність дій ОСОБА_1 , спрямованих на неправомірне зменшення розміру митних платежів шляхом подання митному органу сертифікатів з перевезення товару EUR.1, автентичність яких не підтверджена.

Сукупність факторів - від прийняття документів з очевидними дефектами до повної відсутності реакції на виявлену фіктивність доводить, що дії ТОВ «АВТО ТРЕЙДЕР» не носили характеру випадкової помилки внаслідок недобросовісності контрагента. Навпаки, така поведінка є системною та спрямованою на умисне приховування дійсних обставин походження товару з метою ухилення від сплати митних платежів у повному обсязі.

Сукупність наведених доказів є внутрішньо узгодженою, взаємопов`язаною та такою, що виключає випадковий характер подання недостовірних сертифікатів походження товару, а відтак підтверджує наявність у діях ОСОБА_1 прямого умислу на неправомірне зменшення розміру митних платежів.

Згідно із ч.2 ст.459 МК України суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил … при вчиненні таких порушень підприємствами можуть бути посадові особи цих підприємств.

Пунктом 43 ст.4 МК України визначено, що посадові особи підприємств - керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за додержання такими підприємствами вимог, встановлених цим Кодексом, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку.

В силу вище наведених норм митного законодавства ОСОБА_1 , будучи на момент подання аналізованих по справі митних декларацій типу ІМ40ДЕ керівником ТОВ «АВТО ТРЕЙДЕР», є належним суб`єктом відповідальності за вчинення порушення митних правил.

Таким чином, ураховуючи встановлені фактичні обставини справи та норми чинного законодавства, винуватість ОСОБА_1 у вчиненні передбаченого ст.485 МК України порушення митних правил є повністю доведеною поза будь-яким розумним сумнівом, тому він підлягає відповідальності в межах санкції даної норми.

Суд визнає обставину такою, що пом`якшує відповідальність ОСОБА_1 -втрата рідного брата на війні, що підтверджується сповіщенням сім`ї №237 від 09.02.2024 за №3/1068, і об`єктивно впливає на оцінку співмірності застосовуваного стягнення.

Враховуючи конкретні обставини справи, характер вчиненого правопорушення, особу порушника, а також наведену вище обставину, що пом`якшує відповідальність, за відсутності обставин, що її обтяжують, суд дійшов висновку про можливість і необхідність застосування до ОСОБА_1 стягнення у виді штрафу в розмірі, меншому за максимально можливий, а саме в розмірі 90 відсотків несплаченої суми митних платежів, що становить 5 482 061,98 грн.

З порушника відповідно до п.5 ч.2 ст.4 Закону України № 3674-VI підлягає стягненню судовий збір у відповідному розмірі.

Керуючись ст.ст.522, 527, 528 МК України,

п о с т а н о в и в :

ОСОБА_1 визнати винним у вчиненні правопорушення, передбаченого ст. 485 МК України, і накласти на нього стягнення у виді штрафу в розмірі 90 відсотків несплаченої суми митних платежів, що становить 5 482 061,98 грн (п`ять мільйонів чотириста вісімдесят дві тисячі шістдесят одна гривня 98 копійок).

Штраф у розмірі 5 482 061,98 грн (п`ять мільйонів чотириста вісімдесят дві тисячі шістдесят одна гривня 98 копійок) підлягає стягненню на рахунок UA758999980313010106005003500 в Казначействі України (ЕАП) (ЄДРПОУ 38009371, отримувач ГУК у Волинській області/село Вишнів, код класифікації доходів бюджету 21081100, призначення платежу "адміністративні штрафи та інші санкції "05" Державна митна служба України").

Стягнути з ОСОБА_1 в користь держави 665 (шістсот шістдесят п`ять) гривень 60 копійок судового збору на рахунок UA958999980313161206000003480 в Казначействі України (ЕАП) (отримувач ГУК у Волинській області/місто Любомль, код ЄДРПОУ 38009371, код класифікації доходів бюджету 22030101, призначення платежу "судовий збір").

Постанова протягом десяти днів з дня її винесення може бути оскаржена в апеляційному порядку до Волинського апеляційного суду через Любомльський районний суд.

Дата складення повного тексту постанови 12.10.2026 року.

Суддя Любомльського районного суду

Волинської області С.А.Шеремета