Рішення від 07 жовтня 2026 р. у справі №600/4863/26-а — Чернівецький окружний адміністративний суд

ЧЕРНІВЕЦЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

08 жовтня 2026 р. м. Чернівці Справа № 600/4863/26-а

Чернівецький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Анісімова О.В., розглянувши в порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Чернівецькій області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,

В С Т А Н О В И В:

І. РУХ СПРАВИ

1.1. У поданому до суду позові Головне управління ДПС у Чернівецькій області (далі – позивач) просить стягнути з ОСОБА_1 (далі – відповідач) податковий борг на загальну суму 10405,68 грн до відповідних бюджетів.

1.2. Оскільки ця справа не належить до категорії справ, які розглядаються виключно за правилами загального позовного провадження, суд, керуючись положеннями статті 257 Кодексу адміністративного судочинства України (далі – КАС України), враховуючи характер спірних правовідносин, предмет доказування та склад учасників, визнав за можливим розглянути справу за правилами спрощеного провадження без повідомлення (виклику) учасників справи, про що 01.09.2026 року постановив ухвалу про відкриття спрощеного позовного провадження в адміністративній справі.

ІІ. ОБСТАВИНИ СПРАВИ ТА АРГУМЕНТИ СТОРІН

2.1. Згідно змісту позовної заяви, за відповідачем станом на день пред`явлення позову рахується податковий борг на загальну суму 10405,68 грн, який виник внаслідок несплати єдиного податку та військового збору, а також нарахованої на суму боргу пені. Наведена сума податкового боргу є в розумінні податкового законодавства України узгодженою.

Однак, в добровільному порядку відповідач податковий борг не сплатила, що обумовило звернення до суду із цим позовом.

2.2. Відповідач правом на подачу відзиву на позовну заяву не скористалася, хоча ухвала про відкриття спрощеного позовного провадження в адміністративній справі була направлена їй на офіційну адресу. У зв`язку із цим, суд, керуючись положеннями частини 6 статті 162 КАС України, вирішує справу за наявними матеріалами.

ІІІ. ОБСТАВИНИ ВСТАНОВЛЕНІ СУДОМ

3.1. ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) зареєстрована як фізична особа-підприємець 26.12.2025 року та перебуває на обліку як платник податків у Головному управлінні ДПС у Чернівецькій області.

На підставі заяви про застосування спрощеної системи оподаткування від 30.12.2025 року (реєстраційний № 20903/24-13-52-06) відповідач з 01.01.2026 року перебуває на спрощеній системі оподаткування як платник єдиного податку другої групи за ставкою 20 відсотків розміру мінімальної заробітної плати.

3.2. Згідно наявного у справі розрахунку заборгованості по ОСОБА_1 за нею рахується податковий борг на загальну суму 10405,68 грн, з яких:

- по сплаті єдиного податку з фізичних осіб на суму 6937,12 грн, у тому числі 6915,80 грн основного платежу та 21,32 грн пені;

- по сплаті військового збору, що підлягає сплаті фізичними особами-підприємцями, які перебувають на спрощеній системі оподаткування, на суму 3468,56 грн, у тому числі 3457,90 грн основного платежу та 10,66 грн пені.

3.3. Як вбачається з розрахунку заборгованості та інтегрованих карток платника, податковий борг з єдиного податку виник внаслідок несплати відповідачем авансових внесків з єдиного податку у розмірі 1729,40 грн щомісячно за квітень – липень 2026 року (з граничними строками сплати 20.04.2026, 20.05.2026, 20.06.2026 та 20.07.2026 року), з урахуванням часткового погашення боргу за квітень 2026 року (залишок 1727,60 грн).

Податковий борг з військового збору виник внаслідок несплати відповідачем військового збору у розмірі 864,70 грн щомісячно за квітень – липень 2026 року у ті ж строки, з урахуванням часткового погашення боргу за квітень 2026 року (залишок 863,80 грн).

Крім того, за несвоєчасну сплату грошових зобов`язань за період з 21.04.2026 року по 20.05.2026 року відповідачу нараховано пеню з єдиного податку у сумі 21,32 грн та з військового збору у сумі 10,66 грн.

3.4. Окрім цього, відповідачеві на податкову адресу надсилалась податкова вимога форми “Ф” від 27.04.2026 року № 0006358-1306-2413 на суму 10376,40 грн рекомендованим листом з повідомленням про вручення (поштове відправлення № R067175919420), яке повернуто відділенням поштового зв`язку з відміткою “адресат відсутній”. На день розгляду справи у суді податкова вимога не є відкликаною.

ІV. РЕЛЕВАНТНІ ДЖЕРЕЛА ПРАВА ТА ПОЗИЦІЯ СУДУ

4.1. Предметом цього спору є податковий борг, який позивач просить суд стягнути з відповідача, а тому, в межах цієї справи, суд має перевірити наявність такого боргу та чи дотримана процедура його стягнення.

4.2. Відповідно до статті 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

4.3. Механізм адміністрування податків та зборів нормативно закріплений в ПК України.

4.4. Згідно підпункту 14.1.1-1. пункту 14.1 статті 14 ПК України адміністрування податків, зборів, митних платежів, єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування (далі - єдиний внесок) та інших платежів відповідно до законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи (далі - податків, зборів, платежів) - це сукупність рішень та процедур контролюючих органів і дій їх посадових осіб, що визначають інституційну структуру податкових та митних відносин, організовують ідентифікацію, облік платників податків і платників єдиного внеску та об`єктів оподаткування, забезпечують сервісне обслуговування платників податків, організацію та контроль за сплатою податків, зборів, платежів відповідно до порядку, встановленого законом.

4.5. Підпунктом 41.1.1. пункту 41.1. статті 41 ПК України визначено, що контролюючими органами є: податкові органи (центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, його територіальні органи) - щодо дотримання законодавства з питань оподаткування (крім випадків, визначених підпунктом 41.1.2 цього пункту), законодавства з питань сплати єдиного внеску, а також щодо дотримання іншого законодавства, контроль за виконанням якого покладено на центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, чи його територіальні органи.

4.6. Органами стягнення є виключно контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 цього пункту, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці в межах своїх повноважень. Стягнення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску за виконавчими написами нотаріусів не дозволяється (пункт 41.4 статті 41 ПК України).

4.7. Інші державні органи не мають права проводити перевірки своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів, у тому числі на запит правоохоронних органів (пункт 41.6 статті 41 ПК України).

4.8. Отже, аналізуючи наведені приписи ПК України, слід прийти до висновку, що позивач у справі, будучи податковим органом, наділений виключною компетенцією щодо адміністрування податків та зборів, вжиття заходів щодо погашення податкового боргу, в тому числі шляхом його стягнення в судовому порядку.

4.9. Відповідно до підпункту 14.1.39 пункту 14.1 статті 14 ПК України грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податкове зобов`язання та/або інше зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня. Податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання (підпункт 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України).

4.10. Відповідно до підпункту 2 пункту 291.4 статті 291 ПК України до другої групи платників єдиного податку належать фізичні особи - підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови відповідності встановленим цим пунктом критеріям.

Згідно з пунктом 293.2 статті 293 ПК України фіксовані ставки єдиного податку для другої групи платників встановлюються сільськими, селищними, міськими радами у межах до 20 відсотків розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.

Відповідно до пункту 295.1 статті 295 ПК України платники єдиного податку першої і другої груп сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця.

4.11. Згідно з пунктом 16-1 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» ПК України платниками військового збору є, зокрема, фізичні особи - підприємці - платники єдиного податку першої, другої та четвертої груп (підпункт 2 підпункту 1.1). Для таких платників об`єктом оподаткування збором є щомісячна сума, що дорівнює розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (підпункт 1.2), а ставка збору становить 10 відсотків розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, з розрахунку на календарний місяць (підпункт 1.3). Сплата військового збору такими платниками здійснюється щомісяця шляхом авансового внеску у строки, встановлені для сплати єдиного податку.

4.12. Відповідно до пункту 129.1 статті 129 ПК України після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов`язання на суму податкового боргу нараховується пеня, яка згідно з підпунктом 129.3.1 пункту 129.3 цієї статті нараховується до дня зарахування коштів на відповідний рахунок органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, та/або в інших випадках погашення податкового боргу.

4.13. Аналізуючи наведені норми, суд зазначає, що розмір грошових зобов`язань фізичної особи - підприємця - платника єдиного податку другої групи з єдиного податку та військового збору визначається безпосередньо на підставі закону та обраної платником у заяві ставки, а тому такі зобов`язання не потребують окремого визначення контролюючим органом шляхом прийняття податкового повідомлення-рішення. Не сплачені у встановлений строк суми таких грошових зобов`язань є узгодженими та в силу підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України набувають статусу податкового боргу.

4.14. Судом у цій справі встановлено, що відповідач з 01.01.2026 року є платником єдиного податку другої групи за ставкою 20 відсотків розміру мінімальної заробітної плати, а також платником військового збору. Водночас, авансові внески з єдиного податку та військового збору за квітень – липень 2026 року відповідачем у встановлені пунктом 295.1 статті 295 ПК України строки в повному обсязі не сплачені, у зв`язку з чим утворився податковий борг з єдиного податку у сумі 6915,80 грн та з військового збору у сумі 3457,90 грн, на який нараховано пеню у загальній сумі 31,98 грн.

4.15. Таким чином, з урахуванням розрахунку заборгованості та інтегрованих карток, на день розгляду справи у суді загальний розмір податкового боргу відповідача становить 10405,68 грн.

4.16. Відповідно до пункту 59.1 статті 59 ПК України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення, а згідно пункту 59.5 статті 59 ПК України у разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

4.17. Згідно з пунктом 42.2 статті 42 ПК України документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику). У разі, якщо пошта не може вручити платнику податків документ у зв`язку з відсутністю за місцезнаходженням посадових осіб платника податків, їхньою відмовою прийняти документ, незнаходженням фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, документ вважається врученим платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення (абзац другий пункту 42.5 статті 42 ПК України).

4.18. Як встановлено судом, відповідачеві відповідно до вимог ПК України надсилалась податкова вимога форми “Ф” від 27.04.2026 року № 0006358-1306-2413 рекомендованим листом з повідомленням про вручення, однак поштове відправлення повернуто з причини “адресат відсутній”. Враховуючи положення статті 42 ПК України, слід прийти до висновку, що вказана податкова вимога належним чином надіслана та вручена відповідачу.

4.19. Суд враховує, що після надіслання податкової вимоги розмір податкового боргу відповідача змінювався, зокрема, частина боргу була погашена, а також виникли нові суми податкового боргу. Разом з тим, оскільки податковий борг не був погашений відповідачем у повному обсязі, у силу пункту 59.5 статті 59 ПК України у позивача був відсутній обов`язок надсилати відповідачу нову податкову вимогу. Аналогічний правовий висновок висловлено Верховним Судом у постанові від 30.04.2025 року у справі № 320/31761/23.

4.20. Відповідно до пункту 87.11 статті 87 ПК України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

4.21. Пунктом 95.2 статті 95 ПК України передбачено, що стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

4.22. Враховуючи наявність у відповідача податкового боргу, те що позивачем дотримано процедуру звернення з цим позовом до суду, суд вважає за необхідним стягнути з відповідача податковий борг у сумі 10405,68 грн.

V. ВИСНОВОК СУДУ

5.1. Відповідно до частини 1 статті 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

5.2. Позивачем доведено суду правомірність заявлених вимог, на день розгляду справи заборгованість відповідачем не погашена, а тому зважаючи на наведені вище норми законодавства та встановлені судом обставини справи, а також виходячи з конституційного принципу обов`язковості сплати податків і зборів, суд вважає, що позовні вимоги позивача щодо стягнення з відповідача податкового боргу в сумі 10405,68 грн – є обґрунтованими та підлягають задоволенню.

VІ. ЩОДО СУДОВИХ ВИТРАТ

6.1. Частиною 2 статті 139 КАС України визначено, що при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

У матеріалах справи відсутні докази, які б свідчили про витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз, відтак, суд не стягує їх з відповідача.

Керуючись статтями 241 - 246, 250 Кодексу адміністративного судочинства України, суд-

В И Р І Ш И В:

1. Позов Головного управління ДПС у Чернівецькій області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу, задовольнити повністю.

2. Стягнути з ОСОБА_1 податковий борг на загальну суму 10405 (десять тисяч чотириста п`ять) грн 68 коп., до відповідних бюджетів.

У відповідності до статей 255, 293, 295, 297 Кодексу адміністративного судочинства України рішення може бути оскаржене до Сьомого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня його складання.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

Повне найменування учасників процесу:

Позивач - Головне управління ДПС у Чернівецькій області (вул. Героїв Майдану, 200-А, м. Чернівці, 58006 код ЄДРПОУ ВП 44057187);

Відповідач - ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 РНОКПП НОМЕР_1 ).

Суддя О.В. Анісімов