Рішення від 06 жовтня 2026 р. у справі №600/4899/26-а — Чернівецький окружний адміністративний суд

ЧЕРНІВЕЦЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

07 жовтня 2026 р. м. Чернівці Справа № 600/4899/26-а

Чернівецький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Анісімова О.В., розглянувши в порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Чернівецькій області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,

В С Т А Н О В И В:

І. РУХ СПРАВИ

1.1. У поданому до суду позові Головне управління ДПС у Чернівецькій області (далі – позивач) просить стягнути з ОСОБА_1 (далі – відповідач) податковий борг на загальну суму 7052,48 грн до відповідних бюджетів.

1.2. Оскільки ця справа не належить до категорії справ, які розглядаються виключно за правилами загального позовного провадження, суд, керуючись положеннями статті 257 Кодексу адміністративного судочинства України (далі – КАС України), враховуючи характер спірних правовідносин, предмет доказування та склад учасників, визнав за можливим розглянути справу за правилами спрощеного провадження без повідомлення (виклику) учасників справи, про що 02.09.2026 року постановив ухвалу про відкриття спрощеного позовного провадження в адміністративній справі.

ІІ. ОБСТАВИНИ СПРАВИ ТА АРГУМЕНТИ СТОРІН

2.1. Згідно змісту позовної заяви, за відповідачем станом на день пред`явлення позову рахується податковий борг на загальну суму 7052,48 грн. Наведена сума податкового боргу є в розумінні податкового законодавства України узгодженою.

Однак, в добровільному порядку відповідач податковий борг не сплатив, що обумовило звернення до суду із цим позовом.

2.2. Відповідач правом на подачу відзиву на позовну заяву не скористався, хоча ухвала про відкриття спрощеного позовного провадження в адміністративній справі була направлена йому на офіційну адресу. У зв`язку із цим, суд, керуючись положеннями частини 6 статті 162 КАС України, вирішує справу за наявними матеріалами.

ІІІ. ОБСТАВИНИ ВСТАНОВЛЕНІ СУДОМ

3.1. Згідно наявного у справі розрахунку податкового боргу по ОСОБА_1 за ним рахується податковий борг на загальну суму 7052,48 грн, з яких:

- з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, на суму 5112,28 грн;

- з військового збору на суму 426,02 грн;

- із земельного податку з фізичних осіб на суму 1514,18 грн.

3.2. Заборгованість з податку на доходи фізичних осіб у сумі 5112,28 грн та з військового збору у сумі 426,02 грн виникла внаслідок несплати відповідачем податкових зобов`язань, самостійно визначених ним у податковій декларації про майновий стан і доходи за 2023 рік № 823 від 09.04.2024 року, граничний строк сплати яких – 31.07.2024 року.

3.3. Заборгованість із земельного податку з фізичних осіб нараховано відповідачу згідно податкових повідомлень-рішень форми “Ф”:

- № 5649356-2409-2405-UA73040050000080963 від 19.06.2023 року на суму 469,00 грн (граничний строк сплати – 18.09.2023);

- № 5578216-2409-2405-UA73040050000080963 від 30.05.2024 року на суму 493,01 грн (граничний строк сплати – 28.08.2024);

- № 6915986-2409-2405-UA73040050000080963 від 30.06.2025 року на суму 552,17 грн (граничний строк сплати – 05.10.2025).

3.4. Наведені податкові повідомлення-рішення в установленому порядку не оскаржені, а нараховані ними суми, як і суми податкових зобов`язань, самостійно визначених відповідачем у податковій декларації, у встановлені строки не сплачені, що підтверджується даними інтегрованих карток платника.

3.5. Відповідачеві на його податкову адресу надсилалась податкова вимога форми “Ф” № 0003979-1309-2413 від 08.08.2024 року на суму податкового боргу 6167,20 грн рекомендованим листом із повідомленням про вручення, який повернуто відправнику у зв`язку із закінченням терміну зберігання. Податкова вимога на день розгляду справи у суді не є відкликаною.

ІV. РЕЛЕВАНТНІ ДЖЕРЕЛА ПРАВА ТА ПОЗИЦІЯ СУДУ

4.1. Предметом цього спору є податковий борг, який позивач просить суд стягнути з відповідача. А тому, в межах цієї справи, суд має перевірити наявність такого боргу та чи дотримана процедура його стягнення.

4.2. Відповідно до статті 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

4.3. Механізм адміністрування податків та зборів нормативно закріплений в ПК України.

4.4. Згідно підпункту 14.1.1-1. пункту 14.1 статті 14 ПК України адміністрування податків, зборів, митних платежів, єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування (далі - єдиний внесок) та інших платежів відповідно до законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи (далі - податків, зборів, платежів) - це сукупність рішень та процедур контролюючих органів і дій їх посадових осіб, що визначають інституційну структуру податкових та митних відносин, організовують ідентифікацію, облік платників податків і платників єдиного внеску та об`єктів оподаткування, забезпечують сервісне обслуговування платників податків, організацію та контроль за сплатою податків, зборів, платежів відповідно до порядку, встановленого законом.

4.5. Підпунктом 41.1.1. пункту 41.1. статті 41 ПК України визначено, що контролюючими органами є: податкові органи (центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, його територіальні органи) - щодо дотримання законодавства з питань оподаткування (крім випадків, визначених підпунктом 41.1.2 цього пункту), законодавства з питань сплати єдиного внеску, а також щодо дотримання іншого законодавства, контроль за виконанням якого покладено на центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, чи його територіальні органи.

4.6. Органами стягнення є виключно контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 цього пункту, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці в межах своїх повноважень. Стягнення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску за виконавчими написами нотаріусів не дозволяється (пункт 41.4 статті 41 ПК України).

4.7. Інші державні органи не мають права проводити перевірки своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів, у тому числі на запит правоохоронних органів (пункт 41.6 статті 41 ПК України).

4.8. Отже, аналізуючи наведені приписи ПК України, слід прийти до висновку, що позивач у справі, будучи податковим органом, наділений виключною компетенцією щодо адміністрування податків та зборів, вжиття заходів щодо погашення податкового боргу, в тому числі шляхом його стягнення в судовому порядку.

4.9. Відповідно до підпункту 49.18.4 пункту 49.18 статті 49 ПК України податкові декларації для платників податку на доходи фізичних осіб подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному року, – до 1 травня року, що настає за звітним. Згідно з пунктом 179.7 статті 179 ПК України фізична особа зобов`язана самостійно до 1 серпня року, що настає за звітним, сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену в поданій нею податковій декларації.

4.10. Пунктом 16-1 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» ПК України встановлено військовий збір, платниками якого є особи, визначені пунктом 162.1 статті 162 цього Кодексу. Об`єктом оподаткування збором є доходи, визначені статтею 163 цього Кодексу, а нарахування, утримання та сплата (перерахування) збору до бюджету здійснюються в порядку, встановленому статтею 168 цього Кодексу.

4.11. Відповідно до пункту 54.1 статті 54 ПК України, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання вважається узгодженою з дня подання податкової декларації. Згідно з пунктом 57.1 статті 57 ПК України платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом строку, визначеного цим Кодексом.

4.12. Відповідно до пункту 286.5 статті 286 ПК України нарахування фізичним особам сум податку за земельні ділянки проводиться контролюючими органами, які надсилають (вручають) платникові податку у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу, податкове повідомлення-рішення про внесення податку разом із детальним розрахунком суми податку. Згідно з пунктом 287.5 статті 287 ПК України податок фізичними особами сплачується протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.

4.13. Судом у цій справі встановлено, що відповідачем у податковій декларації про майновий стан і доходи за 2023 рік № 823 від 09.04.2024 року самостійно визначено податкове зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб у сумі 5112,28 грн та з військового збору у сумі 426,02 грн, які у строк до 31.07.2024 року не сплачені. Зазначені суми є узгодженими з дня подання декларації, а тому після закінчення граничного строку сплати перейшли в категорію податкового боргу.

4.14. Окрім того, позивачем як контролюючим органом по відношенню до відповідача винесено податкові повідомлення-рішення форми “Ф”, перелічені у пункті 3.3 цього рішення, якими визначено податкові зобов`язання із земельного податку з фізичних осіб на загальну суму 1514,18 грн. Матеріалами справи підтверджено, що зазначені податкові повідомлення-рішення надіслані відповідачу відповідно до вимог статті 42 ПК України. Визначені ними суми відповідачем не оскаржені, на момент розгляду справи у суді є узгодженими та не сплаченими, а тому вони перейшли в категорію податкового боргу.

4.15. Таким чином, з урахуванням розрахунку податкового боргу та інтегрованих карток платника, на день розгляду справи у суді загальний розмір податкового боргу відповідача становить 7052,48 грн.

4.16. Відповідно до пункту 59.1 статті 59 ПК України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення, а згідно пункту 59.5 статті 59 ПК України у разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

4.17. Як встановлено судом, відповідачеві відповідно до вимог ПК України надсилалась податкова вимога форми “Ф” № 0003979-1309-2413 від 08.08.2024 року рекомендованим листом із повідомленням про вручення, однак відправлення згідно довідки АТ «Укрпошта» повернуто з причини «за закінченням терміну зберігання».

4.18. Відповідно до пункту 42.5 статті 42 ПК України якщо пошта не може вручити платнику податків документ через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, їхню відмову прийняти документ, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, документ вважається врученим платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причини невручення. Отже, податкова вимога форми “Ф” № 0003979-1309-2413 від 08.08.2024 року вважається належним чином врученою відповідачу.

4.19. Та обставина, що після надіслання податкової вимоги сума податкового боргу змінилася (зокрема, у зв`язку із несплатою земельного податку за податковим повідомленням-рішенням від 30.06.2025 року), не свідчить про порушення позивачем процедури стягнення, оскільки в силу пункту 59.5 статті 59 ПК України погашенню підлягає вся сума податкового боргу, що існує на день погашення. Аналогічний правовий висновок викладено Верховним Судом у постанові від 30 квітня 2025 року у справі № 320/31761/23, відповідно до якого законодавство не передбачає формування та направлення окремих податкових вимог при збільшенні або зменшенні суми податкового боргу після її первинного виникнення; первинна податкова вимога залишається чинною і поширюється на всю актуальну суму боргу, яка існує на день погашення, а нова податкова вимога формується лише у разі, якщо після повного погашення існуючого боргу у платника податку знову виникає податковий борг.

4.20. Відповідно до пункту 87.11 статті 87 ПК України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

4.21. Пунктом 95.2 статті 95 ПК України передбачено, що стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

4.22. Згідно з пунктом 102.4 статті 102 ПК України у разі якщо грошове зобов`язання нараховане контролюючим органом до закінчення строку давності, визначеного у пункті 102.1 цієї статті, податковий борг, що виник у зв`язку з відмовою у самостійному погашенні такого грошового зобов`язання, може бути стягнутий протягом наступних 1095 календарних днів з дня виникнення податкового боргу. Найбільш ранні суми податкового боргу, заявлені до стягнення, виникли у відповідача після 18.09.2023 (граничний строк сплати за податковим повідомленням-рішенням від 19.06.2023), тоді як позовна заява надійшла до суду 01.09.2026, тобто в межах строку, визначеного пунктом 102.4 статті 102 ПК України.

4.23. Враховуючи наявність у ОСОБА_1 податкового боргу, те, що позивачем дотримано процедуру звернення з цим позовом до суду, суд вважає за необхідне стягнути з відповідача податковий борг у сумі 7052,48 грн.

V. ВИСНОВОК СУДУ

5.1. Відповідно до частини 1 статті 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

5.2. Позивачем доведено суду правомірність заявлених вимог, на день розгляду справи заборгованість відповідачем не погашена, а тому, зважаючи на наведені вище норми законодавства та встановлені судом обставини справи, а також виходячи з конституційного принципу обов`язковості сплати податків і зборів, суд вважає, що позовні вимоги позивача щодо стягнення з відповідача податкового боргу в сумі 7052,48 грн є обґрунтованими та підлягають задоволенню.

VІ. ЩОДО СУДОВИХ ВИТРАТ

6.1. Частиною 2 статті 139 КАС України визначено, що при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

У матеріалах справи відсутні докази, які б свідчили про витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз, відтак, суд не стягує їх з відповідача.

Керуючись статтями 241 - 246, 250 Кодексу адміністративного судочинства України, суд-

В И Р І Ш И В:

1. Позов Головного управління ДПС у Чернівецькій області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу задовольнити повністю.

2. Стягнути з ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) податковий борг на загальну суму 7052 (сім тисяч п`ятдесят дві) грн 48 коп. до відповідних бюджетів.

У відповідності до статей 255, 293, 295, 297 Кодексу адміністративного судочинства України рішення може бути оскаржене до Сьомого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня його складання.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

Повне найменування учасників процесу:

Позивач - Головне управління ДПС у Чернівецькій області (вул. Героїв Майдану, 200-А, м. Чернівці, 58006 код ЄДРПОУ 44057187);

Відповідач - ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 РНОКПП НОМЕР_1 ).

Суддя О.В. Анісімов