Постанова від 16 вересня 2026 р. у справі №163/1505/26 — Любомльський районний суд Волинської області

Справа № 163/1505/26

Провадження № 3/163/1033/26

ЛЮБОМЛЬСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД ВОЛИНСЬКОЇ ОБЛАСТІ

ПОСТАНОВА

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

17 вересня 2026 року місто Любомль

Суддя Любомльського районного суду Волинської області Шеремета С.А.

з участю представника Волинської митниці Кунєвої З.Ю.,

розглянувши в приміщенні суду направлені Волинською митницею матеріали справи за протоколом №0341/UA205000/2026 про притягнення до відповідальності за ст.485 МК України

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянина України, що проживає за адресою: АДРЕСА_1 , директора ТОВ «КЕВІАН ДРАЙВ»; (код ЄДРПОУ 43953942), РНОКПП НОМЕР_1 ,

в с т а н о в и в :

ОСОБА_1 , під час митного оформлення товарів-транспортних засобів за митними деклараціями типу ІМ40ДЕ, які вказані у таблиці нижче, вчинив дії, спрямовані на неправомірне зменшення розміру митних платежів в загальній сумі 5 701 033,75 гривень шляхом подання митному органу сертифікатів з перевезення товару EUR.1, які згідно листа уповноваженого органу Республіки Польща не були зареєстровані у Системі обробки даних - Електронній сервісній книзі Митниці у м.Кельце та стали підставою для неправомірного застосування преференційного режиму, заявлених у митних деклараціях, чим вчинив правопорушення, передбачене ст.485 МК України.

Таблиця 1

№ п/пМитнадеклараціяСертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1Митніплатежі в гривнях, щопідлягаютьсплаті до Державного бюджету

НомерДатаНомерДата видачі (складання)МитоПДВВсього

123UA205150005213U325.04.2023PL/MF/AG 027739324.04.202338 217,657643,5345 861,18

223UA205150005215U125.04.2023PL/MF/AG 027739424.04.202338 217,657643,5345 861,18

323UA205150005217U025.04.2023PL/MF/AG 027741024.04.202339 645,787929,1647 574,94

423UA205150005219U825.04.2023PL/MF/AG 027739124.04.202334 653,356930,6741 584,02

523UA205150005220U025.04.2023PL/MF/AG 027739024.04.202344 931,888986,3853 918,26

623UA205150005224U725.04.2023PL/MF/AG 027740924.04.202339 645,787929,1647 574,94

723UA205150005245U525.04.2023PL/MF/AG 027735720.04.202396 549,8419309,97115 859,81

823UA205150005250U425.04.2023PL/MF/AG 027739824.04.202336 206,197241,2443 447,43

923UA205150005255U025.04.2023PL/MF/AG 027737621.04.202355 504,0911100,8266 604,91

1023UA205150005262U725.04.2023PL/MF/AG 027740724.04.202330 171,836034,3736 206,20

1123UA205150005268U125.04.2023PL/MF/AG 027741224.04.202365 573,4313114,6978 688,12

1223UA205150005269U025.04.2023PL/MF/AG 027741324.04.202344 252,018850,453 102,41

1323UA205150005271U225.04.2023PL/MF/AG 027737121.04.202334 194,746838,9541 033,69

1423UA205150005272U125.04.2023PL/MF/AG 027737221.04.202334 194,746838,9541 033,69

1523UA205150005274U025.04.2023PL/MF/AG 027739624.04.202333 189,016637,839 826,81

1623UA205150005275U925.04.2023PL/MF/AG 027729315.04.202382 815,6216563,1299 378,74

1723UA205150005288U025.04.2023PL/MF/AG 027739724.04.202332 183,286436,6638 619,94

1823UA205150005290U225.04.2023PL/MF/AG 027741424.04.202325 746,625149,3230 895,94

1923UA205150005309U026.04.2023PL/MF/AG 027739924.04.202352 371,5410474,3162 845,85

2023UA205150005316U826.04.2023PL/MF/AG 027741922.04.202328 200,065640,0133 840,07

2123UA205150005320U826.04.2023PL/MF/AG 027739524.04.202328 200,065640,0133 840,07

2223UA205150005325U326.04.2023PL/MF/AG 027741624.04.202336 025,587205,1243 230,70

2323UA205150005326U226.04.2023PL/MF/AG 027741524.04.202336 025,587205,1243 230,70

2423UA205150005332U026.04.2023PL/MF/AG 027742925.04.202331 020,076204,0137 224,08

2523UA205150005333U026.04.2023PL/MF/AG 027742725.04.202360 428,7012085,7472 514,44

2623UA205150005334U926.04.2023PL/MF/AG 027742825.04.202354 385,8310877,1765 263,00

2723UA205150005340U726.04.2023PL/MF/AG 027742024.04.202328 200,065640,0133 840,07

2823UA205150005358U426.04.2023PL/MF/AG 027740824.04.202344 314,388862,8853 177,26

2923UA205150005364U226.04.2023PL/MF/AG 027740524.04.202356 400,1211280,0267 680,14

3023UA205150005395U527.04.2023PL/MF/AG 027743826.04.202330 293,856058,7736 352,62

3123UA205150005397U327.04.2023PL/MF/AG 027743225.04.2023114 995,4522999,09137 994,54

3223UA205150005398U227.04.2023PL/MF/AG 027740424.04.202328 274,265654,8533 929,11

3323UA205150005400U627.04.2023PL/MF/AG 027743025.04.202328 274,265654,8533 929,11

3423UA205150005406U027.04.2023PL/MF/AG 027741124.04.202341 805,518361,150 166,61

3523UA205150005409U827.04.2023PL/MF/AG 027735220.04.202339 806,127961,2247 767,34

3623UA205150005410U027.04.2023PL/MF/AG 027738221.04.202329 486,015897,235 383,21

3723UA205150005415U627.04.2023PL/MF/AG 027743325.04.202325 357,975071,5930 429,56

3823UA205150005431U927.04.2023PL/MF/AG 027745226.04.202364 626,8812925,3877 552,26

3923UA205150005448U728.04.2023PL/MF/AG 027743726.04.202330 259,586051,9236 311,50

4023UA205150005456U328.04.2023PL/MF/AG 027744226.04.202344 380,718876,1453 256,85

4123UA205150005458U128.04.2023PL/MF/AG 027744626.04.202347 124,249424,8556 549,09

4223UA205150005468U628.04.2023PL/MF/AG 027746827.04.202338 328,807665,7645 994,56

4323UA205150005469U528.04.2023PL/MF/AG 027746927.04.202360 519,1512103,8372 622,98

4423UA205150005470U828.04.2023PL/MF/AG 027743626.04.202339 539,187907,8447 447,02

4523UA205150005471U728.04.2023PL/MF/AG 027746627.04.202335 101,117020,2242 121,33

4623UA205150005472U628.04.2023PL/MF/AG 027744826.04.202339 539,187907,8447 447,02

4723UA205150005478U028.04.2023PL/MF/AG 027746727.04.202334 294,196858,8441 153,03

4823UA205150005480U228.04.2023PL/MF/AG 027746127.04.202326 801,915360,3832 162,29

4923UA205150005495U228.04.2023PL/MF/AG 027744026.04.202370 605,6814121,1484 726,82

5023UA205150005499U928.04.2023PL/MF/AG 027744126.04.202370 605,6814121,1484 726,82

5123UA205150005510U828.04.2023PL/MF/AG 027747127.04.202328 242,275648,4533 890,72

5223UA205150005511U728.04.2023PL/MF/AG 027745026.04.202323 562,124712,4228 274,54

5323UA205150005513U528.04.2023PL/MF/AG 027745126.04.202325 329,295065,8630 395,15

5423UA205150005517U128.04.2023PL/MF/AG 027746527.04.202348 415,329683,0658 098,38

5523UA205150005520U228.04.2023PL/MF/AG 027746427.04.202348 415,329683,0658 098,38

5623UA205150005523U028.04.2023PL/MF/AG 027746327.04.202376 657,5915331,5291 989,11

5723UA205150005530U728.04.2023PL/MF/AG 027747027.04.202325 034,765006,9530 041,71

5823UA205150005533U428.04.2023PL/MF/AG 027747227.04.2023193 661,2838732,26232 393,54

5923UA205150005536U128.04.2023PL/MF/AG 027747727.04.202329 452,655890,5335 343,18

6023UA205150005541U028.04.2023PL/MF/AG 027747427.04.202320 616,864123,3724 740,23

6123UA205150005542U028.04.2023PL/MF/AG 027747327.04.202342 363,418472,6850 836,09

6223UA205150005550U629.04.2023PL/MF/AG 027746227.04.202342 363,418472,6850 836,09

6323UA205150005563U829.04.2023PL/MF/AG 027744326.04.202341 556,488311,349 867,78

6423UA205150005565U629.04.2023PL/MF/AG 027744426.04.202338 328,807665,7645 994,56

6523UA205150005567U429.04.2023PL/MF/AG 027744726.04.202348 415,329683,0658 098,38

6623UA205150005568U329.04.2023PL/MF/AG 027748728.04.202329 452,655890,5335 343,18

6723UA205150005571U429.04.2023PL/MF/AG 027747927.04.202334 294,196858,8441 153,03

6823UA205150005575U029.04.2023PL/MF/AG 027747827.04.202348 415,329683,0658 098,38

6923UA205150005579U729.04.2023PL/MF/AG 027749928.04.202336 311,497262,343 573,79

7023UA205150005581U929.04.2023PL/MF/AG 027748228.04.202336 311,497262,343 573,79

7123UA205150005582U829.04.2023PL/MF/AG 027748628.04.202337 118,417423,6844 542,09

7223UA205150005588U229.04.2023PL/MF/AG 027748328.04.202354 467,2410893,4565 360,69

7323UA205150005589U129.04.2023PL/MF/AG 027743926.04.202344 380,718876,1453 256,85

7423UA205150005591U329.04.2023PL/MF/AG 027744526.04.202326 507,395301,4831 808,87

7523UA205150005592U229.04.2023PL/MF/AG 027735120.04.202346 398,029279,655 677,62

7623UA205150005658U601.05.2023PL/MF/AG 027749728.04.202328 092,545618,5133 711,05

7723UA205150005661U701.05.2023PL/MF/AG 027749828.04.202328 092,545618,5133 711,05

7823UA205150005663U501.05.2023PL/MF/AG 027750528.04.2023108 356,9421671,39130 028,33

7923UA205150005664U401.05.2023PL/MF/AG 027750828.04.202334 915,01698341 898,01

8023UA205150005665U301.05.2023PL/MF/AG 027750728.04.202334 112,376822,4740 934,84

8123UA205150005666U201.05.2023PL/MF/AG 027750128.04.202344 145,428829,0852 974,50

8223UA205150005669U001.05.2023PL/MF/AG 027750028.04.202379 461,7615892,3595 354,11

8323UA205150005671U101.05.2023PL/MF/AG 027749228.04.202358 191,6911638,3469 830,03

8423UA205150005689U901.05.2023PL/MF/AG 027752729.04.202340 132,208026,4448 158,64

8523UA205150005726U102.05.2023PL/MF/AG 027752829.04.202340 269,308053,8648 323,16

8623UA205150005727U002.05.2023PL/MF/AG 027749028.04.202340 269,308053,8648 323,16

8723UA205150005728U002.05.2023PL/MF/AG 027748928.04.202349 128,559825,7158 954,26

8823UA205150005730U102.05.2023PL/MF/AG 027748428.04.202341 477,388295,4849 772,86

8923UA205150011549U017.08.2023PL/MF/AS 149822415.08.202343 902,108780,4252 682,52

9023UA205150011582U517.08.2023PL/MF/AS 149825415.08.202335 919,907183,9843 103,88

9123UA205150011604U417.08.2023PL/MF/AS 149825715.08.202365 054,9313010,9978 065,92

9223UA205150011624U317.08.2023PL/MF/AS 149830516.08.202355 077,1811015,4466 092,62

9323UA205150011630U118.08.2023PL/MF/AS 149829616.08.202327 889,055577,8133 466,86

9423UA205150011636U618.08.2023PL/MF/AS 149830216.08.202331 873,206374,6438 247,84

9523UA205150011672U818.08.2023PL/MF/AS 149826016.08.202330 080,336016,0736 096,40

9623UA205150011679U118.08.2023PL/MF/AS 149822115.08.202321 231,544246,3125 477,85

9723UA205150011704U119.08.2023PL/MF/AS 149829916.08.202357 371,7611474,3568 846,11

9823UA205150011706U019.08.2023PL/MF/AS 149846416.08.202335 857,357171,4743 028,82

9923UA205150011707U921.08.2023PL/MF/AS 149828416.08.202333 765,836753,1740 519,00

10023UA205150011713U721.08.2023PL/MF/AS 149829316.08.202328 601,645720,3334 321,97

10123UA205150011778U021.08.2023PL/MF/AS 149848518.08.202337 738,287547,6645 285,94

10223UA205150011779U921.08.2023PL/MF/AS 149847918.08.202324 649,064929,8129 578,87

10323UA205150011780U121.08.2023PL/MF/AS 149828116.08.202333 765,836753,1740 519,00

10423UA205150011781U021.08.2023PL/MF/AS 149848218.08.202353 067,9610613,5963 681,55

10523UA205150011805U822.08.2023PL/MF/AS 149850618.08.202367 811,3013562,2681 373,56

10623UA205150011834U222.08.2023PL/MF/AS 149827816.08.202322 319,694463,9426 783,63

10723UA205150011903U723.08.2023PL/MF/AS 149834717.08.202328 662,195732,4434 394,63

10823UA205150012343U529.08.2023PL/MF/AS 149852121.08.202321 635,01432725 962,01

10923UA205150012345U329.08.2023PL/MF/AS 149852421.08.202321 635,01432725 962,01

11023UA205150012350U229.08.2023PL/MF/AS 149839218.08.202318 750,343750,0722 500,41

За протоколом про порушення митних правил сума ненадходження митних платежів становить 5 701 033,75 грн. Зазначена сума перевищує встановлений законом поріг кримінальної відповідальності, так як відповідно до примітки до статті 212 КК України у 2023 році значний розмір становить суму, яка перевищує 4 026 000 грн.

При вирішенні питання про правову кваліфікацію діяння суд досліджує конкуренцію норм адміністративної відповідальності, передбаченої ст. 485 МК України, та кримінальної відповідальності, передбаченої ст. 212 КК України, за критерієм значного/великого/особливо великого розміру ненадходження коштів до бюджету.

У ході розгляду справи встановлено, що Волинська митниця скеровувала повідомлення до ТУ Бюро економічної безпеки України у Волинській області №0138/П/UA205000/2026 від 12.05.2026 року про виявлення ознак кримінального правопорушення за обставинами, які є предметом даної справи про порушення митних правил.

З огляду на викладене, а також враховуючи необхідність дотримання принципу правової визначеності та недопустимості подвійного притягнення особи до юридичної відповідальності за одні й ті самі дії, судом скеровано запит про витребування у ТУ Бюро економічної безпеки України у Волинській області інформації щодо: наявності чи відсутності внесення відповідних відомостей до ЄРДР; здійснення досудового розслідування за вказаними обставинами; процесуального статусу відповідного повідомлення митного органу; а також щодо наявності чи відсутності перешкод для розгляду даної справи в порядку провадження у справах про порушення митних правил.

На такий запит суду ТУ БЕБ у Волинській області повідомило лише про те, що відомості до Єдиного реєстру досудових розслідувань не вносилися.

Разом з тим надана відповідь не містила інформації щодо остаточного вирішення питання за повідомленням митного органу та не давала можливості суду з`ясувати, чи існують процесуальні перешкоди для розгляду справи про порушення митних правил.

З огляду на викладене, з метою забезпечення правильного застосування норм матеріального права, дотримання принципу правової визначеності та недопущення подвійного притягнення особи до юридичної відповідальності за одні й ті самі дії судом було скеровано повторний запит про надання інформації, а саме чи вважає ТУ БЕБ у Волинській області, що за наведеними у повідомленні митного органу обставинами питання про наявність ознак кримінального правопорушення остаточно вирішене та відсутні процесуальні перешкоди для розгляду судом справи про порушення митних правил, чи, навпаки, триває вирішення питання щодо початку кримінального провадження або планується прийняття відповідного процесуального рішення.

За результатами розгляду такого запиту, керівник підрозділу детективів ТУ Бюро економічної безпеки у Волинській області повідомив, що кримінальне провадження за фактами, викладеними у повідомленні Волинської митниці, до Єдиного реєстру досудових розслідувань не вносилось за відсутності на те достатніх підстав.

Суд враховує, що саме детектив Бюро економічної безпеки України як уповноважений суб`єкт, наділений повноваженнями щодо виявлення та оцінки наявності ознак кримінального правопорушення на етапі досудового розслідування, у тому числі щодо встановлення єдиного умислу, системності дій та інших обов`язкових ознак складу злочину, передбаченого ст. 212 КК України, мав можливість надати відповідну кримінально-правову оцінку встановленим обставинам.

Однак, незважаючи на встановлений розмір можливих недоплат митних платежів, що у сукупності перевищує встановлені законом межі для кримінальної відповідальності, за результатами розгляду повідомлення митниці та суду уповноваженим суб`єктом не встановлено достатніх підстав для здійснення досудового розслідування за фактичними обставинами цього протоколу.

За таких обставин суд приходить до висновку, що розгляд справи в порядку провадження про порушення митних правил не є підміною можливої кримінальної відповідальності чи способом її уникнення, а здійснюється з урахуванням правової оцінки, наданої компетентним органом досудового розслідування, який не встановив достатніх ознак кримінально караного діяння.

Суд враховує, що прийняття рішення у справі про адміністративне правопорушення унеможливлює подальше притягнення особи до кримінальної відповідальності за ті самі факти, що узгоджується з принципом недопустимості подвійного притягнення до юридичної відповідальності за одне і те саме правопорушення. Водночас зазначена обставина була об`єктивно відома органу досудового розслідування під час розгляду повідомлення митниці та листів суду.

Ввезення транспортних засобів здійснювалося на підставі окремих митних декларацій, кожна з яких є самостійною юридично значимою дією, з якою закон пов`язує виникнення обов`язку щодо сплати митних платежів. Відтак можливе заниження митних платежів у кожному конкретному випадку має оцінюватися як окреме одиничне правопорушення, передбачене ст. 485 МК України. Та обставина, що перевіркою митного органу одночасно охоплено значну кількість митних декларацій, а сума несплачених платежів визначена як загальна, не змінює правової природи вчинених дій.

Отже, суд виходить із того, що сума несплачених митних платежів, у розмірі понад суму що підпадає під кримінально-каране діяння передбачене ст. 212 КК України, є результатом арифметичного підсумування окремих епізодів, кожен з яких сам по собі утворює самостійний склад адміністративного правопорушення.

З урахуванням наведеного, суд вважає, що має всі правові підстави для розгляду справи за матеріалами цього протоколу в межах провадження про порушення митних правил та прийняття рішення за результатами такого розгляду.

ОСОБА_1 на розгляд справи в суд не з`явився, хоча про час і місце судового розгляду був повідомлений у встановленому законом порядку, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення. Також повідомлення про розгляд справи надсилалось на електронну адресу.

Рішенням Європейського суду з прав людини від 03 квітня 2008 року у справі «Пономарьов проти України» (п.41) наголошено, що сторони в розумні інтервали часу мають вживати заходів, щоб дізнатись про стан відомого їм судового провадження.

Європейський суд з прав людини в рішенні від 07.07.1989 у справі "Юніон Аліментаріа Сандерс С.А. проти Іспанії" зазначив, що заявник зобов`язаний демонструвати готовність брати участь на всіх етапах розгляду, що стосуються безпосередньо його, утримуватися від використання прийомів, які пов`язані із зволіканням у розгляді справи, а також максимально використовувати всі засоби внутрішнього законодавства для прискорення процедури слухання.

Про причини неявки на розгляд справи ОСОБА_1 не повідомив.

Суд вичерпав усі можливі і передбачені законом заходи для сповіщення про розгляд справи, тому підстав для чергового відкладення судового розгляду не вбачає і вважає можливим розглянути справу за відсутності ОСОБА_1 .

Враховуючи, що ОСОБА_1 не виконує процесуальних обов`язків своєчасно з`явитися до суду за викликом, не повідомив про причини неявки, клопотань про відкладення розгляду справи не подавав, на підставі ст.268 КУпАП справа розглянута без його участі.

Представник Волинської митниці під час розгляду протоколу заявила, що вважає доведеною винуватість ОСОБА_1 у вчиненні порушення митних правил, просила накласти стягнення в межах санкції ст.485 МК України.

Дослідженням доказів по справі встановлено таке.

Факт ввезення на митну територію України в адресу ТОВ «КЕВІАН ДРАЙВ» товарів – «транспортні засоби» в кількості 110 штук і випуск їх у вільний обіг підтверджується доданими до протоколу копіями вище зазначених митних декларацій типу ІМ40ДЕ.

Декларування товару здійснювалось уповноваженою особою ТОВ «ЗАХІДБРОКСЕРВІС».

Особою, відповідальною за фінансове врегулювання, в декларація вказано ТОВ "КЕВІАН ДРАЙВ".

У графі 36 митних декларацій заявлена преференція при сплаті мита за митне оформлення товару за кодом 410 (Товари, що ввозяться в Україну та походять з країн ЄС).

Преференція заявлена на підставі сертифікатів з перевезення товару EUR.1.

26.01.2026 до управління боротьби з контрабандою та порушеннями митних правил Волинської митниці надійшла доповідна записка управління контролю та адміністрування митних платежів Волинської митниці №15-04/15-03/1019 від 26.01.2026 щодо опрацювання інформації отриманої листом Держмитслужби України від 13.01.2026№15/15-03-01/7/218 з копією відповіді уповноваженого митного органу Республіки Польща від 08.01.2026 № 2601-ІОА.4331.125.2025(далі - Відповідь) про результати перевірки 150-ти сертифікатів з перевезення товару EUR.1, у тому числі 110-ти сертифікатів, перелічених в Таблиці 1.

У Відповіді зазначено, що сертифікати EUR.1 не були підтверджені Митницею у м. Кельце. Вищезазначені сертифікати не були зареєстровані в Системі обробки даних – Електронній сервісній книзі Митниці у м. Кельце.

Жодного прямого чи непрямого доказу, який би ставив під сумнів вказану відповідь митних органів Республіки Польща, у справі не здобуто.

З огляду на таку інформацію начальник УК та АМП у доповідній записці №15-04/15-03/1019 від 26.01.2026 констатувала, що вказані сертифікати EUR.1 не відповідають вимогам ст.16 Доповнення І «Визначення поняття походження товарів і методів адміністративного співробітництва» Регіональної конвенції про пан-євро-середземноморські преференційні правила походження. Для здійснення контрольно-перевірочних заходів щодо платника податків ТОВ «КЕВІАН ДРАЙВ» у відповідності до положень статей 345-354 МК України вирішено скерувати відповідні матеріали до підрозділу митного аудиту за місцем реєстрації товариства.

Відповідно до цієї ж доповідної записки управління контролю та адміністрування митних платежів Волинської митниці, товари зазначені у сертифікатах з перевезення товару EUR.1 не мають преференційного походження, а різниця митних платежів, які мали б бути сплачені під час митного оформлення за 110-ма митними деклараціями становить 5 701 033,75 гривень.

Аналогічна сума недоборів митних платежів за цими митними деклараціями типу ІМ40ДЕ встановлена проведеною Київською митницею в порядку ст.ст.345-354 МК України стосовно ТОВ «КЕВІАН ДРАЙВ» документальною невиїзною перевіркою, що підтверджується Актом від 25.05.2026 №106/26/19-02/43953942.

Згідно з ч.1 ст.41 МК України документами, що підтверджують країну походження товару, є сертифікат про походження товару або засвідчена декларація про походження товару, або декларація про походження товару, або сертифікат про регіональне найменування товару.

Сертифікат про походження товару - це документ, який однозначно свідчить про країну походження товару і виданий компетентним органом цієї країни або країни вивезення, якщо у країні вивезення сертифікат видається на підставі сертифіката, виданого компетентним органом у країні походження товару (ч.3 ст.41 МК України).

Відповідно до ч.1 ст.43 МК України перевірка документів, що підтверджують країну походження товару, зазначених у статті 41 цього Кодексу, здійснюється відповідно до цієї статті після завершення митного оформлення.

Відповідно до ч.ч.4, 5 ст.280 МК України ввізне мито на товари, митне оформлення яких здійснюється в порядку, встановленому для підприємств, нараховується за ставками, встановленими Митним тарифом України. Ввізне мито є диференційованим щодо товарів, що походять з держав, які спільно з Україною входять до митних союзів або утворюють з нею зони вільної торгівлі. У разі встановлення будь-якого спеціального преференційного митного режиму згідно з міжнародними договорами, згода на обов`язковість яких надана Верховною Радою України, застосовуються преференційні ставки ввізного мита, встановлені Митним тарифом України. До товарів, що походять з України або з держав - членів Світової організації торгівлі, або з держав, з якими Україна уклала двосторонні або регіональні угоди щодо режиму найбільшого сприяння, застосовуються пільгові ставки ввізного мита, встановлені Митним тарифом України, якщо інше не встановлено законом. До решти товарів застосовуються повні ставки ввізного мита, встановлені Митним тарифом України.

Частиною 1 статті 281 МК України встановлено, що допускається встановлення тарифних пільг (тарифних преференцій) щодо ставок Митного тарифу України у вигляді звільнення від оподаткування ввізним митом, зниження ставок ввізного мита або встановлення тарифних квот відповідно до законодавства України та для ввезення товарів, що походять з держав, з якими укладено відповідні міжнародні договори.

Відповідно до ч. 1 ст. 16 Протоколу І Угоди про асоціацію між Україною та Європейським Союзом, товари, що походять з Європейського Союзу, і товари, що походять з України, після ввезення до України чи Європейського Союзу відповідно підпадають під дію цієї Угоди за умови подання одного з таких документів: (a) сертифікат з перевезення товару EUR.1, зразок якого наведений у Додатку III до цього Протоколу; або (b) у випадках, вказаних у статті 22(1) цього Протоколу, - декларація, що надалі іменуватиметься "декларацією інвойс", надана експортером до інвойса, повідомлення про доставку чи будь-якого іншого комерційного документа, який описує розглядувані товари достатньо детально для того, щоб їх можна було ідентифікувати.

За змістом ч.1 ст.257 МК України декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Частина восьма статті 257 МК України передбачає, що митне оформлення товарів здійснюється митними органами на підставі митної декларації, до якої декларантом залежно від митних формальностей, установлених МК України для митних режимів, та заявленої мети переміщення вносяться відомості, у тому числі про країну походження товару.

Стаття 485 МК України визначає відповідальність за заявлення в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару, неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, та/або надання з цією ж метою митному органу документів, що містять такі відомості, або несплата митних платежів у строк, встановлений законом, або інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а так само використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті, у зв`язку з якими було надано такі пільги.

При цьому, статтею 485 МК України передбачено наявність спеціальної протиправної мети неправомірного звільнення від сплати чи зменшення розміру сплати митних платежів, що вказує на те, що це правопорушення може бути вчинено тільки з умисною формою вини, оскільки необережно не можливо заявити неправдиві відомості.

Так із відповіді митних органів Республіки Польща вбачається, що сертифікати не були зареєстровані в Системі обробки даних – Електронній сервісній книзі Митниці у м. Кельце.

Досліджені в справі докази жодним чином не спростовані, тому є належними і допустимими у підтвердженні фактів і обставин, які підлягають доведенню у цій справі.

Досліджені у справі докази у своїй сукупності свідчать про те, що саме отримувач товару - ТОВ "КЕВІАН ДРАЙВ" - був заінтересованою стороною з економічної точки зору у здійсненні поставки товару із застосуванням тарифної преференції на підставі сертифікатів з перевезення товару EUR.1, оскільки використання таких сертифікатів безпосередньо впливає на розмір митних платежів, які підлягають сплаті при митному оформленні товару.

Згідно з встановленим Порядком заповнення преференційних документів, графа 11 сертифіката EUR.1 є обов`язковим реквізитом, який підтверджує факт державного контролю. Наявність у цій графі лише відтиску загальної печатки без обов`язкового проставлення особистої номерної печатки посадової особи митниці є грубим порушенням стандартів оформлення. Для професійного імпортера, який регулярно користується тарифними преференціями, відсутність ідентифікатора службової особи на сертифікатах за різні дати є очевидними ознаками технічного виготовлення документів поза межами встановленої процедури.

Оскільки саме імпортер є безпосереднім вигодонабувачем від застосування тарифної преференції, на нього покладається підвищений обов`язок перевірки легітимності підстав для такої пільги. Добросовісний імпортер, виявивши дефекти у формі документа (графа 11), мав би утриматися від його подання до митних органів до моменту з`ясування автентичності. Подання завідомо дефектних документів свідчить про свідоме прийняття ризику використання недійсних сертифікатів задля отримання неправомірної економічної вигоди.

Суд оцінює поведінку ТОВ "КЕВІАН ДРАЙВ" після складання протоколу про порушення митних правил як таку, що підтверджує усвідомленість дій. Протягом тривалого часу імпортер не вчинив жодної дії, притаманної добросовісній особі, чиї права були порушені контрагентом (продавцем): не ініційовано претензійну роботу щодо постачання товару з фіктивними документами; не надіслано запитів до продавця або митних органів Респубілки Польща для підтвердження видачі сертифікатів; керівник ОСОБА_1 ігнорував виклики митного органу для надання пояснень.

Сукупність факторів - від прийняття документів з очевидними дефектами до повної відсутності реакції на виявлену фіктивність доводить, що дії ТОВ "КЕВІАН ДРАЙВ" не носили характеру випадкової помилки внаслідок недобросовісності контрагента. Навпаки, така поведінка є системною та спрямованою на умисне приховування дійсних обставин походження товару з метою ухилення від сплати митних платежів у повному обсязі.

Сукупність наведених доказів є внутрішньо узгодженою, взаємопов`язаною та такою, що виключає випадковий характер подання недостовірних сертифікатів походження товару, а відтак підтверджує наявність у діях ОСОБА_1 прямого умислу на неправомірне зменшення розміру митних платежів.

Згідно із ч.2 ст.459 МК України суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил … при вчиненні таких порушень підприємствами можуть бути посадові особи цих підприємств.

Пунктом 43 ст.4 МК України визначено, що посадові особи підприємств - керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за додержання такими підприємствами вимог, встановлених цим Кодексом, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку.

В силу вище наведених норм митного законодавства ОСОБА_1 , будучи на момент подання аналізованих по справі митних декларацій типу ІМ40ДЕ керівником ТОВ "КЕВІАН ДРАЙВ", є належним суб`єктом відповідальності за вчинення порушення митних правил.

Таким чином, ураховуючи встановлені фактичні обставини справи та норми чинного законодавства, винуватість ОСОБА_1 у вчиненні передбаченого ст.485 МК України порушення митних правил є повністю доведеною поза будь-яким розумним сумнівом, тому він підлягає відповідальності в межах санкції даної норми.

Враховуючи конкретні обставини справи, відсутність обтяжуючих та пом`якшуючих відповідальність обставин, стягнення на ОСОБА_1 слід накласти у виді штрафу в розмірі 100 відсотків несплаченої суми митних платежів.

З порушника відповідно до п.5 ч.2 ст.4 Закону України № 3674-VI підлягає стягненню судовий збір у відповідному розмірі.

Керуючись ст.ст.522, 527, 528 МК України,

п о с т а н о в и в :

ОСОБА_1 визнати винним у вчиненні правопорушення, передбаченого ст.485 МК України, і накласти на нього стягнення у виді штрафу в розмірі 100 відсотків несплаченої суми митних платежів, що становить 5 701 033, 75 грн (п`ять мільйонів сімсот одна тисяча тридцять три гривні 75 копійок).

Штраф у розмірі 5 701 033, 75 грн (п`ять мільйонів сімсот одна тисяча тридцять три гривні 75 копійок) підлягає стягненню на рахунок UA758999980313010106005003500 в Казначействі України (ЕАП) (ЄДРПОУ 38009371, отримувач ГУК у Волинській області/село Вишнів, код класифікації доходів бюджету 21081100, призначення платежу "адміністративні штрафи та інші санкції "05" Державна митна служба України").

Стягнути з ОСОБА_1 в користь держави 665 (шістсот шістдесят п`ять) гривень 60 копійок судового збору на рахунок UA958999980313161206000003480 в Казначействі України (ЕАП) (отримувач ГУК у Волинській області/місто Любомль, код ЄДРПОУ 38009371, код класифікації доходів бюджету 22030101, призначення платежу "судовий збір").

Постанова протягом десяти днів з дня її винесення може бути оскаржена в апеляційному порядку до Волинського апеляційного суду через Любомльський районний суд.

Суддя Любомльського районного суду

Волинської області С.А.Шеремета