Рішення від 04 жовтня 2026 р. у справі №600/4823/26-а — Чернівецький окружний адміністративний суд

ЧЕРНІВЕЦЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

05 жовтня 2026 р. м. Чернівці Справа № 600/4823/26-а

Чернівецький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Анісімова О.В., розглянувши в порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Чернівецькій області до ОСОБА_1 про стягнення заборгованості,

В С Т А Н О В И В:

І. РУХ СПРАВИ

1.1. У поданому до суду позові Головне управління ДПС у Чернівецькій області (далі - позивач) просить стягнути з ОСОБА_1 (далі - відповідач) податковий борг на загальну суму 8626,09 грн до відповідних бюджетів.

1.2. Оскільки ця справа не належить до категорії справ, які розглядаються виключно за правилами загального позовного провадження, суд, керуючись положеннями статті 257 Кодексу адміністративного судочинства України (далі – КАС України), враховуючи характер спірних правовідносин, предмет доказування та склад учасників, визнав за можливим розглянути справу за правилами спрощеного провадження без повідомлення (виклику) учасників справи, про що 01.09.2026 року постановив ухвалу про відкриття спрощеного позовного провадження в адміністративній справі.

ІІ. ОБСТАВИНИ СПРАВИ ТА АРГУМЕНТИ СТОРІН

2.1. Згідно змісту позовної заяви, за відповідачем станом на день пред`явлення позову рахується податковий борг на загальну суму 8626,09 грн, який виник внаслідок несплати земельного податку з фізичних осіб та податку на доходи фізичних осіб у вигляді мінімального податкового зобов`язання. Наведена сума податкового боргу є в розумінні податкового законодавства України узгодженою.

Однак, в добровільному порядку відповідач податковий борг не сплатив, що обумовило звернення до суду із цим позовом.

2.2. Відповідач правом на подачу відзиву на позовну заяву не скористался, хоча ухвала про відкриття спрощеного позовного провадження в адміністративній справі була направлена йому на офіційну адресу. У зв`язку із цим, суд, керуючись положеннями частини 6 статті 162 КАС України, вирішує справу за наявними матеріалами.

ІІІ. ОБСТАВИНИ ВСТАНОВЛЕНІ СУДОМ

3.1. Згідно наявного у справі розрахунку заборгованості за ОСОБА_1 рахується податковий борг на загальну суму 8626,09 грн, з яких:

- земельний податок з фізичних осіб – 4389,38 грн;

- податок на доходи фізичних осіб у вигляді мінімального податкового зобов`язання, що підлягає сплаті фізичними особами, – 4236,71 грн.

3.2. Відповідно до відомостей Державного земельного кадастру відповідач є власником земельних ділянок, розташованих на території Сокирянської територіальної громади, у тому числі земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь.

3.3. Позивачем прийнято щодо відповідача податкові повідомлення-рішення форми «Ф» про визначення податкового зобов`язання із земельного податку з фізичних осіб:

- № 4891-0411-2409 від 06.11.2020, яким визначено податкове зобов`язання за 2019 рік у сумі 27,25 грн;

- № 9801974-2404-2405 від 25.06.2021, яким визначено податкове зобов`язання за 2020 рік у сумі 203,74 грн;

- № 9801975-2404-2405 від 25.06.2021, яким визначено податкове зобов`язання за 2020 рік у сумі 415,20 грн;

- № 9801976-2404-2405 від 25.06.2021, яким визначено податкове зобов`язання за 2020 рік у сумі 50,91 грн;

- № 1071724-2409-2405 від 13.09.2022, яким визначено податкове зобов`язання за 2021 рік у сумі 246,55 грн;

- № 1071727-2409-2405 від 13.09.2022, яким визначено податкове зобов`язання за 2021 рік у сумі 94,64 грн;

- № 1071720-2409-2405 від 13.09.2022, яким визначено податкове зобов`язання за 2021 рік у сумі 415,20 грн;

- № 4933901-2409-2405 від 08.06.2023, яким визначено податкове зобов`язання за 2022 рік у сумі 94,64 грн;

- № 243339-2409-2405-UA73040170000011490 від 04.07.2023, яким визначено податкове зобов`язання за 2022 рік у сумі 415,20 грн;

- № 5780898-2409-2405-UA73040170000011490 від 20.06.2023, яким визначено податкове зобов`язання за 2022 рік у сумі 283,55 грн;

- № 4833120-2409-2405-UA73040170000011490 від 22.05.2024, яким визначено податкове зобов`язання за 2023 рік у сумі 596,00 грн;

- № 4833121-2409-2405-UA73040170000011490 від 22.05.2024, яким визначено податкове зобов`язання за 2023 рік у сумі 436,37 грн;

- № 4833122-2409-2405-UA73040170000011490 від 22.05.2024, яким визначено податкове зобов`язання за 2023 рік у сумі 99,46 грн;

- № 6922141-2409-2405-UA73040170000011490 від 30.06.2025, яким визначено податкове зобов`язання за 2024 рік у сумі 97,46 грн;

- № 6922144-2409-2405-UA73040170000011490 від 30.06.2025, яким визначено податкове зобов`язання за 2024 рік у сумі 13,94 грн;

- № 6922139-2409-2405-UA73040170000011490 від 30.06.2025, яким визначено податкове зобов`язання за 2024 рік у сумі 410,52 грн;

- № 6922143-2409-2405-UA73040170000011490 від 30.06.2025, яким визначено податкове зобов`язання за 2024 рік у сумі 488,75 грн.

3.4. Також позивачем прийнято щодо відповідача податкові повідомлення-рішення форми «Ф» про визначення суми податку на доходи фізичних осіб у частині мінімального податкового зобов`язання:

- № 286312-24/24-09 від 28.07.2023, яким визначено мінімальне податкове зобов`язання за 2022 рік у сумі 1245,60 грн;

- № 1033291/24-09 від 16.04.2024, яким визначено мінімальне податкове зобов`язання за 2023 рік у сумі 1245,60 грн;

- № 8098709/24-05 від 30.06.2025, яким визначено мінімальне податкове зобов`язання за 2024 рік у сумі 1745,51 грн.

3.5. Наведені податкові повідомлення-рішення надсилались відповідачу засобами поштового зв`язку на його податкову адресу та повернуті відділенням поштового зв`язку без вручення адресату.

3.6. Окрім цього, відповідачеві надсилалась податкова вимога форми «Ф» від 21.05.2024 № 0002862-1309-2413 на суму 3492,48 грн, яка вручена відповідачу у червні 2024 року, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення № 0600928229570. Вказана податкова вимога на день розгляду справи у суді не є відкликаною.

ІV. РЕЛЕВАНТНІ ДЖЕРЕЛА ПРАВА ТА ПОЗИЦІЯ СУДУ

4.1. Предметом цього спору є податковий борг, який позивач просить суд стягнути з відповідача. А тому, в межах цієї справи, суд має перевірити наявність такого боргу та чи дотримана процедура його стягнення.

4.2. Відповідно до статті 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

4.3. Механізм адміністрування податків та зборів нормативно закріплений в Податковому кодексі України (далі – ПК України).

4.4. Згідно з підпунктом 14.1.1-1 пункту 14.1 статті 14 ПК України адміністрування податків, зборів, митних платежів, єдиного внеску та інших платежів відповідно до законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, – це сукупність рішень та процедур контролюючих органів і дій їх посадових осіб, що визначають інституційну структуру податкових та митних відносин, організовують ідентифікацію, облік платників податків і платників єдиного внеску та об`єктів оподаткування, забезпечують сервісне обслуговування платників податків, організацію та контроль за сплатою податків, зборів, платежів відповідно до порядку, встановленого законом.

4.5. Підпунктом 41.1.1 пункту 41.1 статті 41 ПК України визначено, що контролюючими органами є податкові органи (центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, його територіальні органи) – щодо дотримання законодавства з питань оподаткування, законодавства з питань сплати єдиного внеску, а також щодо дотримання іншого законодавства, контроль за виконанням якого покладено на центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, чи його територіальні органи.

4.6. Органами стягнення є виключно контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 пункту 41.1 статті 41 ПК України, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу у межах повноважень, а також державні виконавці в межах своїх повноважень (пункт 41.4 статті 41 ПК України).

4.7. Отже, позивач у справі, будучи податковим органом, наділений виключною компетенцією щодо адміністрування податків та зборів, вжиття заходів щодо погашення податкового боргу, в тому числі шляхом його стягнення в судовому порядку.

4.8. Відповідно до пункту 36.1 статті 36 ПК України податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.

4.9. Згідно з підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України податковий борг – сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

4.10. Пеня – сума коштів у вигляді відсотків, нарахованих на суми грошових зобов`язань, не сплачених у встановлені законодавством строки (підпункт 14.1.162 пункту 14.1 статті 14 ПК України). Порядок нарахування пені визначений статтею 129 ПК України, а згідно з пунктом 131.1 статті 131 ПК України нараховані контролюючим органом суми пені самостійно сплачуються платником податків.

4.11. Відповідно до пункту 42.2 статті 42 ПК України документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

4.12. Згідно з пунктом 42.5 статті 42 ПК України якщо пошта не може вручити платнику податків документ через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб платника податків, їх відмову прийняти документ, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, документ вважається врученим платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.

4.13. Земельний податок належить до податку на майно, який є місцевим податком (підпункт 10.1.1 пункту 10.1 статті 10, підпункт 265.1.3 пункту 265.1 статті 265 ПК України). Платниками земельного податку є, зокрема, власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) (підпункт 269.1.1 пункту 269.1 статті 269 ПК України), а об`єктом оподаткування – земельні ділянки, які перебувають у власності (підпункт 270.1.1 пункту 270.1 статті 270 ПК України).

4.14. Відповідно до пункту 286.5 статті 286 ПК України нарахування фізичним особам сум податку проводиться контролюючими органами (за місцем знаходження земельної ділянки), які надсилають платникові податку у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу, до 1 липня поточного року податкове повідомлення-рішення про внесення податку за формою, встановленою у порядку, визначеному статтею 58 цього Кодексу.

4.15. Згідно з пунктом 287.5 статті 287 ПК України податок фізичними особами сплачується протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.

4.16. Відповідно до підпункту 162.1.1-1 пункту 162.1 статті 162 ПК України платником податку на доходи фізичних осіб є, зокрема, фізична особа – резидент, яка володіє та/або користується (орендує, суборендує, на умовах емфітевзису, постійно користується) земельними ділянками, віднесеними до сільськогосподарських угідь, – у частині мінімального податкового зобов`язання.

4.17. Згідно з пунктом 170.14 статті 170 ПК України загальне мінімальне податкове зобов`язання для платників податку – власників, орендарів, користувачів на інших умовах земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь, визначається контролюючим органом, який надсилає (вручає) платнику податку податкове повідомлення-рішення разом з детальним розрахунком суми податку у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу, до 1 липня року, наступного за звітним. Відповідно до підпункту 170.14.6 пункту 170.14 статті 170 ПК України у разі згоди платника податку з визначеною сумою такий платник зобов`язаний сплатити зазначену у податковому повідомленні-рішенні суму податку протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.

4.18. Судом у цій справі встановлено, що позивачем як контролюючим органом прийнято щодо відповідача податкові повідомлення-рішення форми «Ф» про визначення податкових зобов`язань із земельного податку з фізичних осіб на загальну суму 4389,38 грн та з податку на доходи фізичних осіб у частині мінімального податкового зобов`язання на загальну суму 4236,71 грн.

4.19. Зазначені податкові повідомлення-рішення надсилались відповідачу рекомендованими листами за його податковою адресою та повернуті відділенням поштового зв`язку без вручення, що відповідно до пункту 42.5 статті 42 ПК України свідчить про їх належне вручення. Доказів їх оскарження в адміністративному чи судовому порядку матеріали справи не містять.

4.20. Отже, суми податкових зобов`язань, визначені в зазначених податкових повідомленнях-рішеннях, є узгодженими, не сплачені відповідачем у встановлені пунктом 287.5 статті 287 та підпунктом 170.14.6 пункту 170.14 статті 170 ПК України строки, а тому перейшли в категорію податкового боргу.

4.21. Таким чином, з урахуванням розрахунку заборгованості та інтегрованих карток платника, на день розгляду справи у суді загальний розмір податкового боргу відповідача становить 8626,09 грн.

4.22. Відповідно до пункту 59.1 статті 59 ПК України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення, а згідно з абзацом другим пункту 59.5 статті 59 ПК України у разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

4.23. Суд враховує висновок Верховного Суду, викладений у постанові від 30 квітня 2025 року у справі № 320/31761/23, відповідно до якого законодавство не передбачає формування та направлення окремих податкових вимог при збільшенні або зменшенні суми податкового боргу після його первинного виникнення; первинна податкова вимога залишається чинною і поширюється на всю актуальну суму боргу, яка існує на день погашення.

4.24. Як встановлено судом, відповідачеві відповідно до вимог ПК України надсилалась та вручена податкова вимога форми «Ф» від 21.05.2024 № 0002862-1309-2413. Оскільки податковий борг, зазначений у цій податковій вимозі, відповідачем не погашався, а в подальшому його сума збільшилась, податкова вимога додатково не надсилалась, а вказана вимога поширюється на всю суму податкового боргу відповідача, заявлену до стягнення.

4.25. Матеріалами справи підтверджено, що податкова вимога форми «Ф» від 21.05.2024 № 0002862-1309-2413 на день розгляду справи у суді не є відкликаною, а сума податкового боргу відповідачем у повному обсязі не погашена.

4.26. Відповідно до пункту 87.11 статті 87 ПК України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку – фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

4.27. Пунктом 95.2 статті 95 ПК України передбачено, що стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

4.28. Враховуючи наявність у відповідача податкового боргу та те, що позивачем дотримано процедуру звернення з цим позовом до суду, суд вважає за необхідне стягнути з відповідача податковий борг у сумі 8626,09 грн.

V. ВИСНОВОК СУДУ

5.1. Відповідно до частини 1 статті 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

5.2. Позивачем доведено суду правомірність заявлених вимог, на день розгляду справи заборгованість відповідачем не погашена, а тому зважаючи на наведені вище норми законодавства та встановлені судом обставини справи, а також виходячи з конституційного принципу обов`язковості сплати податків і зборів, суд вважає, що позовні вимоги позивача щодо стягнення з відповідача податкового боргу в сумі 8626,09 грн є обґрунтованими та підлягають задоволенню.

VІ. ЩОДО СУДОВИХ ВИТРАТ

6.1. Частиною 2 статті 139 КАС України визначено, що при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

У матеріалах справи відсутні докази, які б свідчили про витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз, відтак, суд не стягує їх з відповідача.

Керуючись статтями 241 - 246, 250 Кодексу адміністративного судочинства України, суд-

В И Р І Ш И В:

1. Позов Головного управління ДПС у Чернівецькій області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу, задовольнити повністю.

2. Стягнути з ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) податковий борг на загальну суму 8626 (вісім тисяч шістсот двадцять шість) грн 09 коп. до відповідних бюджетів.

У відповідності до статей 255, 293, 295, 297 Кодексу адміністративного судочинства України рішення може бути оскаржене до Сьомого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня його складання.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

Повне найменування учасників процесу:

Позивач - Головне управління ДПС у Чернівецькій області (вул. Героїв Майдану, 200 А, м.Чернівці, 58013 код ЄДРПОУ 44057187);

Відповідач - ОСОБА_1 (с. Романківці, Дністровський р-н, Чернівецька обл., 60226 РНОКПП НОМЕР_1 ).

Суддя О.В. Анісімов