Рішення від 04 жовтня 2026 р. у справі №600/4858/26-а — Чернівецький окружний адміністративний суд

ЧЕРНІВЕЦЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

05 жовтня 2026 р. м. Чернівці Справа № 600/4858/26-а

Чернівецький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Анісімова О.В., розглянувши в порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Чернівецькій області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,

В С Т А Н О В И В:

І. РУХ СПРАВИ

1.1. У поданому до суду позові Головне управління ДПС у Чернівецькій області (далі – позивач) просить стягнути з ОСОБА_1 (далі – відповідач) податковий борг на загальну суму 5773,81 грн до відповідних бюджетів.

1.2. Оскільки ця справа не належить до категорії справ, які розглядаються виключно за правилами загального позовного провадження, суд, керуючись положеннями статті 257 Кодексу адміністративного судочинства України (далі – КАС України), враховуючи характер спірних правовідносин, предмет доказування та склад учасників, визнав за можливим розглянути справу за правилами спрощеного провадження без повідомлення (виклику) учасників справи, про що 01.09.2026 постановив ухвалу про відкриття спрощеного позовного провадження в адміністративній справі.

ІІ. ОБСТАВИНИ СПРАВИ ТА АРГУМЕНТИ СТОРІН

2.1. Згідно змісту позовної заяви, за відповідачем станом на день пред`явлення позову рахується податковий борг на загальну суму 5773,81 грн. Податковий борг виник внаслідок несплати відповідачем єдиного податку з фізичних осіб, податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, та податку на доходи фізичних осіб у вигляді мінімального податкового зобов`язання. Наведена сума податкового боргу є в розумінні податкового законодавства України узгодженою.

Однак, в добровільному порядку відповідач податковий борг не сплатив, що обумовило звернення до суду із цим позовом.

2.2. Відповідач правом на подачу відзиву на позовну заяву не скористався, хоча ухвала про відкриття спрощеного позовного провадження в адміністративній справі була направлена йому на офіційну адресу. У зв`язку із цим, суд, керуючись положеннями частини 6 статті 162 КАС України, вирішує справу за наявними матеріалами.

ІІІ. ОБСТАВИНИ ВСТАНОВЛЕНІ СУДОМ

3.1. Відповідач у період з 05.04.2007 по 30.09.2024 був зареєстрований як фізична особа – підприємець; 30.09.2024 проведено державну реєстрацію припинення його підприємницької діяльності (номер запису 2000300060004001376). На підставі заяви про застосування спрощеної системи оподаткування від 06.06.2022 №7137/АП відповідач з 01.07.2022 по 30.09.2024 був платником єдиного податку першої групи за ставкою 10 відсотків.

3.2. Згідно розрахунку заборгованості та інтегрованої картки платника за відповідачем рахується заборгованість по єдиному податку з фізичних осіб у сумі 1900,93 грн, яка виникла внаслідок несплати нарахованого відповідно до заяви від 06.06.2022 №7137/АП єдиного податку.

3.3. Позивачем визначено відповідачу податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об`єктів житлової нерухомості, згідно податкових повідомлень-рішень форми “Ф”:

- №0097598-2410-2404 від 16.05.2023 за 2022 рік у сумі 1907,10 грн, яке вручено відповідачу особисто 25.12.2023;

- №0242480-2410-2404-UA73060210000010691 від 13.05.2024 за 2023 рік у сумі 1965,78 грн, яке вручено відповідачу особисто 05.11.2024.

3.4. Окрім цього, позивачем визначено відповідачу податок на доходи фізичних осіб у вигляді мінімального податкового зобов`язання, що підлягає сплаті фізичною особою, згідно податкового повідомлення-рішення форми “МПЗФ” від 10.11.2025 №531820-24/24-12 за 2024 рік у сумі 343,54 грн, яке вручено відповідачу особисто 12.02.2026.

3.5. Вручення наведених податкових повідомлень-рішень підтверджується підписами відповідача на їх корінцях. Доказів оскарження податкових повідомлень-рішень матеріали справи не містять.

3.6. Позивачем сформовано податкову вимогу форми “Ф” від 04.03.2024 №0001427-1310-2413 на суму 4643,92 грн, яку надіслано відповідачу рекомендованим листом з повідомленням про вручення та вручено йому особисто, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення №0600098290939. Податкова вимога на день розгляду справи у суді не є відкликаною.

3.7. Згідно позовної заяви та розрахунку заборгованості позивач просить стягнути з відповідача податковий борг у загальній сумі 5773,81 грн, до складу якого включено заборгованість по єдиному податку з фізичних осіб (1900,93 грн), податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки (3872,88 грн), та податку на доходи фізичних осіб у вигляді мінімального податкового зобов`язання (343,54 грн).

ІV. РЕЛЕВАНТНІ ДЖЕРЕЛА ПРАВА ТА ПОЗИЦІЯ СУДУ

4.1. Предметом цього спору є податковий борг, який позивач просить суд стягнути з відповідача. А тому, в межах цієї справи, суд має перевірити наявність такого боргу та чи дотримана процедура його стягнення.

4.2. Відповідно до статті 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

4.3. Механізм адміністрування податків та зборів нормативно закріплений в Податковому кодексі України (далі – ПК України).

4.4. Згідно підпункту 14.1.1-1 пункту 14.1 статті 14 ПК України адміністрування податків, зборів, митних платежів, єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування (далі - єдиний внесок) та інших платежів відповідно до законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи (далі - податків, зборів, платежів) - це сукупність рішень та процедур контролюючих органів і дій їх посадових осіб, що визначають інституційну структуру податкових та митних відносин, організовують ідентифікацію, облік платників податків і платників єдиного внеску та об`єктів оподаткування, забезпечують сервісне обслуговування платників податків, організацію та контроль за сплатою податків, зборів, платежів відповідно до порядку, встановленого законом.

4.5. Підпунктом 41.1.1 пункту 41.1 статті 41 ПК України визначено, що контролюючими органами є: податкові органи (центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, його територіальні органи) - щодо дотримання законодавства з питань оподаткування (крім випадків, визначених підпунктом 41.1.2 цього пункту), законодавства з питань сплати єдиного внеску, а також щодо дотримання іншого законодавства, контроль за виконанням якого покладено на центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, чи його територіальні органи.

4.6. Органами стягнення є виключно контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 цього пункту, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці в межах своїх повноважень. Стягнення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску за виконавчими написами нотаріусів не дозволяється (пункт 41.4 статті 41 ПК України).

4.7. Отже, аналізуючи наведені приписи ПК України, слід прийти до висновку, що позивач у справі, будучи податковим органом, наділений виключною компетенцією щодо адміністрування податків та зборів, вжиття заходів щодо погашення податкового боргу, в тому числі шляхом його стягнення в судовому порядку.

4.8. Згідно з підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

4.9. Згідно з пунктом 291.2 статті 291 ПК України спрощена система оподаткування, обліку та звітності – особливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів, встановлених пунктом 297.1 статті 297 цього Кодексу, на сплату єдиного податку в порядку та на умовах, визначених цією главою, з одночасним веденням спрощеного обліку та звітності. Фіксовані ставки єдиного податку встановлюються сільськими, селищними, міськими радами для фізичних осіб – підприємців, які здійснюють господарську діяльність, з розрахунку на календарний місяць, зокрема для першої групи платників єдиного податку – у межах до 10 відсотків розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб (пункт 293.2 статті 293 ПК України).

4.10. Платники єдиного податку першої і другої груп сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця (пункт 295.1 статті 295 ПК України). Таким чином, обов`язок зі сплати єдиного податку платником першої групи виникає безпосередньо в силу закону у розмірі встановленої фіксованої ставки, а отже не потребує прийняття контролюючим органом податкового повідомлення-рішення; несплачена у встановлений строк сума такого податку є узгодженою.

4.11. Відповідно до підпункту 266.7.1 пункту 266.7 статті 266 ПК України обчислення суми податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, з об`єкта/об`єктів житлової нерухомості, які перебувають у власності фізичних осіб, здійснюється контролюючим органом за місцем податкової адреси (місцем реєстрації) власника такої нерухомості, який надсилає (вручає) платнику податку у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу, податкове повідомлення-рішення разом з детальним розрахунком суми податку. Податкове зобов`язання за звітний рік з податку сплачується фізичними особами протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення (підпункт 266.10.1 пункту 266.10 статті 266 ПК України).

4.12. Відповідно до підпункту 14.1.114-2 пункту 14.1 статті 14 ПК України мінімальне податкове зобов`язання – мінімальна величина податкового зобов`язання із сплати податків, зборів, платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи, пов`язаних з виробництвом та реалізацією власної сільськогосподарської продукції та/або з власністю та/або користуванням (орендою, суборендою, емфітевзисом, постійним користуванням) земельними ділянками, віднесеними до сільськогосподарських угідь, розрахована відповідно до цього Кодексу. Сума мінімальних податкових зобов`язань, визначених щодо кожної із земельних ділянок, право користування якими належить одній юридичній або фізичній особі, у тому числі фізичній особі – підприємцю, є загальним мінімальним податковим зобов`язанням.

4.13. Порядок визначення мінімального податкового зобов`язання врегульовано статтею 38-1 ПК України, пунктом 38-1.1.4 якої передбачено, що мінімальне податкове зобов`язання визначається за період володіння (користування) земельною ділянкою, який припадає на відповідний податковий (звітний) рік.

4.14. Згідно з підпунктом 170.14.3 пункту 170.14 статті 170 ПК України податкове повідомлення-рішення разом з детальним розрахунком суми податку про сплату річного податкового зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб на суму позитивного значення різниці між сумою загального мінімального податкового зобов`язання та загальною сумою сплачених протягом податкового (звітного) року податків, зборів, платежів надсилається (вручається) платнику податку у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу, до 1 липня року, наступного за звітним. У разі згоди платника податку з визначеним контролюючим органом загальним мінімальним податковим зобов`язанням та/або розрахованою сумою річного податкового зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб такий платник податку зобов`язаний сплатити зазначену у відповідному податковому повідомленні-рішенні суму податку протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення (підпункт 170.14.6 пункту 170.14 статті 170 ПК України).

4.15. Відповідно до пункту 58.3 статті 58 ПК України податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) платнику податків у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу. Згідно з пунктом 42.2 статті 42 ПК України документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

4.16. Судом встановлено, що податкові повідомлення-рішення, якими відповідачу визначено податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, та податок на доходи фізичних осіб у вигляді мінімального податкового зобов`язання, вручені відповідачу особисто, в адміністративному або судовому порядку не оскаржені, а тому визначені ними суми податкових зобов`язань є узгодженими. У встановлений строк вказані суми, так само як і сума єдиного податку, відповідачем не сплачені, у зв`язку з чим вони перейшли в категорію податкового боргу.

4.17. Суд також враховує, що державна реєстрація припинення підприємницької діяльності відповідача не звільняє його від обов`язку погасити податковий борг, який виник у період здійснення такої діяльності, оскільки відповідно до статті 52 Цивільного кодексу України фізична особа – підприємець відповідає за зобов`язаннями, пов`язаними з підприємницькою діяльністю, усім своїм майном.

4.18. Суд зауважує, що арифметична сума наведених у позовній заяві та розрахунку заборгованості складових податкового боргу (1900,93 грн + 3872,88 грн + 343,54 грн) становить 6117,35 грн, тоді як позивач просить стягнути з відповідача податковий борг у сумі 5773,81 грн. Відповідно до частини 2 статті 9 КАС України суд розглядає адміністративні справи не інакше як за позовною заявою, поданою відповідно до цього Кодексу, і не може виходити за межі позовних вимог. Оскільки наявність у відповідача узгодженого податкового боргу у розмірі, не меншому за заявлений до стягнення, підтверджується матеріалами справи, суд вирішує спір у межах заявлених позовних вимог – у сумі 5773,81 грн.

4.19. Відповідно до пункту 59.1 статті 59 ПК України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. Податкова вимога разом з детальним розрахунком суми податкового боргу надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання (пункт 59.3 статті 59 ПК України).

4.20. Згідно пункту 59.5 статті 59 ПК України у разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

4.21. Як встановлено судом, відповідачеві відповідно до вимог ПК України надсилалась податкова вимога форми “Ф” від 04.03.2024 №0001427-1310-2413 рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення, яку вручено йому особисто. Податковий борг, визначений у вказаній податковій вимозі, відповідачем у повному обсязі не погашено, а наступна зміна його суми відповідно до пункту 59.5 статті 59 ПК України не вимагала надсилання нової податкової вимоги.

4.22. Зазначене узгоджується з правовою позицією Верховного Суду, викладеною у постанові від 30.04.2025 у справі №320/31761/23, згідно з якою законодавство не передбачає формування та направлення окремих податкових вимог у разі збільшення або зменшення суми податкового боргу після його первинного виникнення; первинна податкова вимога залишається чинною і поширюється на всю актуальну суму боргу, яка існує на день погашення, а нова податкова вимога формується і надсилається лише у випадку, якщо після повного погашення існуючого боргу платник податків знову допустив виникнення податкового боргу.

4.23. Відповідно до пункту 87.11 статті 87 ПК України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

4.24. Пунктом 95.2 статті 95 ПК України передбачено, що стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

4.25. Враховуючи наявність у відповідача податкового боргу, а також те, що позивачем дотримано процедуру звернення з цим позовом до суду, суд вважає за необхідне стягнути з відповідача податковий борг у сумі 5773,81 грн.

V. ВИСНОВОК СУДУ

5.1. Відповідно до частини 1 статті 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

5.2. Позивачем доведено суду правомірність заявлених вимог, на день розгляду справи заборгованість відповідачем не погашена, а тому зважаючи на наведені вище норми законодавства та встановлені судом обставини справи, а також виходячи з конституційного принципу обов`язковості сплати податків і зборів, суд вважає, що позовні вимоги позивача щодо стягнення з відповідача податкового боргу в сумі 5773,81 грн є обґрунтованими та підлягають задоволенню.

VІ. ЩОДО СУДОВИХ ВИТРАТ

6.1. Частиною 2 статті 139 КАС України визначено, що при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

У матеріалах справи відсутні докази, які б свідчили про витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз, відтак, суд не стягує їх з відповідача.

Керуючись статтями 241 - 246, 250 Кодексу адміністративного судочинства України, суд-

В И Р І Ш И В:

1. Позов Головного управління ДПС у Чернівецькій області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу, задовольнити повністю.

2. Стягнути з ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) податковий борг на загальну суму 5773 (п`ять тисяч сімсот сімдесят три) грн 81 коп. до відповідних бюджетів.

У відповідності до статей 255, 293, 295, 297 Кодексу адміністративного судочинства України рішення може бути оскаржене до Сьомого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня його складання.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

Повне найменування учасників процесу:

Позивач - Головне управління ДПС у Чернівецькій області (вул. Героїв Майдану, 200-А, м. Чернівці, 58006 код ЄДРПОУ ВП 44057187);

Відповідач - ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 РНОКПП НОМЕР_1 ).

Суддя О.В. Анісімов