Рішення від 15 вересня 2026 р. у справі №758/15765/26 — Подільський районний суд міста Києва

Справа № 758/15765/26

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

16 вересня 2026 року м. Київ

Подільський районний суд міста Києва у складі:

головуючої судді - Левицької Я.К.,

за участі секретаря судового засідання - Новіцької О.К.,

розглянувши у закритому судовому засіданні в залі суду в порядку окремого провадження цивільну справу за заявою Головного управління Державної податкової служби у м. Києві про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, заінтересована особа: Акціонерне товариство «УкрСиббанк», особа, щодо якої вимагається розкриття інформації: ОСОБА_1 ,

ВСТАНОВИВ:

Головне управління Державної податкової служби у місті Києві звернулось до Подільського районного суду міста Києва із вказаною заявою про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю.

В обґрунтування заяви зазначено, що отримання такої інформації необхідне для недопущення втрат бюджету в умовах дії воєнного стану та повного і всебічного аналізу підприємницької діяльності платника, фактичного обігу грошових коштів, які пройшли по розрахункових рахунках платника податків, законності здійснення їх перерахувань іншими господарюючими суб`єктами підприємницької діяльності, фізичним особам, повноти декларування дохідної частини підприємницької діяльності ОСОБА_1 . При цьому, платником податків ОСОБА_1 відповідно до вимог податкового законодавства не надано документи, пов`язані з предметом перевірки, в тому числі банківські виписки (рух коштів) по розрахунковим рахункам, які використовуються в господарській діяльності за період з 01.01.2021 по 31.12.2024 року.

На підставі викладеного, заявник вимушений звернутись до суду із вказаною заявою.

Ухвалою Подільського районного суду міста Києва від 11 вересня 2026 року прийнято заяву до розгляду та відкрито провадження у цивільній справі. Розгляд справи визначено проводити в закритому судовому засіданні.

В судове засідання представник заявника не з`явився, 16.09.2026 року подав заяву про розгляд справи без його участі, вимоги заяви підтримує у повному обсязі.

ОСОБА_1 , відносно якого подано заяву про розкриття банківської інформації, в судове засідання не з`явився, про дату, час та місце розгляду справи повідомлявся належним чином, причин неявки до суду не повідомив.

Представник заінтересованої особи Акціонерного товариства «УкрСиббанк», будучи належним чином повідомленим про дату, час та місце розгляду справи, в судове засідання не з`явився.

Оскільки, відповідно до ч. 2 ст. 349 ЦПК України, неявка в судове засідання без поважних причин заявника та (або) особи, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, чи їх представників або представника банку не перешкоджає розгляду справи, суд вважає за можливе розглянути справу за відсутності учасників справи.

Дослідивши письмові докази у справі у їх сукупності, всебічно та повно з`ясувавши всі фактичні обставини справи, об`єктивно оцінивши докази за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному і об`єктивному розгляді всіх обставин справи в їх сукупності, суд вважає, що заява не підлягає задоволенню, враховуючи наступне.

Судом встановлено, що на підставі пп. 75.1.2 п. 75.1 ст. 75, пп. 78.1,1, пп. 78.1.2 п. 78.1 ст. 78, ст. 79, п. 82.2 ст. 82 Податкового кодексу України, п. 2 ст. 13 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування», у зв`язку з невиконанням обов`язку реєстрації платником податку на додану вартість, наданням не в повному обсязі документів на запит Головного управління ДПС у м. Києві від 18.12.2025 № 51765/Ж12/26-15-24-02-01-06 та неподанням декларацій про майновий стан і доходи за 2021, 2022, 2023 та 2024 роки, на підставі наказу від 09.07.2026 № 4535-п, виданого Головним управлінням ДПС у м. Києві, було проведено документальну позапланову невиїзну перевірку платника податків ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ) з 10.08.2026 по дату завершення перевірки, тривалістю 5 робочих днів з метою перевірки дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2021 по 31.12.2024, дотримання вимог обліку та збору єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2021 по 31.12.2024.

З метою отримання документів, необхідних для перевірки правильності визначення отриманого доходу та підтвердження витрат, платнику податків ОСОБА_1 направлено запити Головного управління ДПС у м. Києві від 26.05.2025 №14845/Ж12/26-15-24-02-01-06 та від 18.12.2025 № 51765/Ж12/26 15-24-02-01-06, а також повідомлення від 09.07.2026 №1491/26-15-24-02-01 про надання пояснення і документального підтвердження отриманих доходів.

Згідно повідомлення про вручення платнику, лист від 18.12.2025 № 51765/ Ж12/26-15-24-02-01-06 повернуто до Головного управління ДПС у м. Києві, з відміткою «за закінченням терміну зберігання».

Повідомлення від 09.07.2026 №1491/26-15-24-02-01 про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки та необхідність забезпечення надання всіх необхідних документів, що пов`язані з нарахуванням і сплатою податків, в тому числі книгу обліку доходів і витрат для визначення суми загального річного оподаткованого доходу, яке направлено рекомендованим листом з повідомленням про вручення за податковою адресою платника податків. Згідно повідомлення про вручення платнику, лист повернуто до Головного управління ДПС у м. Києві, з відміткою «за закінченням терміну зберігання» - 24.07.2026.

Платником податків ОСОБА_1 відповідно до п. 85.2 ст. 85 Кодексу до перевірки не надано документи, зокрема банківські виписки, книги обліку доходів та витрат, тощо, чим порушено п. 85.2 ст. 85 Кодексу, про що складено Акти про ненадання документів (їх копій) на перевірку № 6829 від 13.08.2026, № 6801 від 12.08.2026, № 6856 від 14.08.2026.

Про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки платника податків проінформовано письмовим повідомленням від 09.07.2026 № 1491/26-15-24 02-01.

Повідомлення від 09.07.2026 №1491/26-15-24-02-01 та копію наказу від 09.07.2026 № 4535-п направлено рекомендованим листом з повідомленням про вручення за податковою адресою платника податків.

У зв`язку з ненаданням до перевірки документів (книги обліку доходів та витрат, банківських виписок та інших документів) повноту декларування доходів в повному обсязі дослідити не було можливим.

Враховуючи вищевикладене, в ході перевірки використовувались відомості, що містяться в інформаційних базах даних ІКС «Податковий блок» ДПС та відомості з Центральної бази даних Державного реєстру фізичних осіб ДПС України.

За результатами перевірки Головним управлінням ДПС у м. Києві складено акт документальної позапланової невиїзної перевірки платника податків ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) за № 67752/Ж5/26-15-24-02-01/3157904017 від 21.08.2026, який було надіслано рекомендованим листом з повідомленням про вручення на податкову адресу платника податків (штрих-код НОМЕР_2 ).

Документальною позаплановою невиїзною перевіркою встановлені порушення платником податків ОСОБА_1 :

-п.п.49.18.5 п. 49.18 ст. 49 ПКУ, а саме не подання Податкових декларацій про майновий стан та доходи за 2021-2024 роки;

- п. 177.2, п. 177.4 ст. 177 ПКУ, а саме занижено податок на доходи фізичних осіб від здійснення підприємницької діяльності за період з 01.10.2021 по 31.12.2024 на загальну суму 1 348 668,27 грн в т. ч у 2021 - 62 580,72 грн, у 2022 - 198 563,13 грн, 2023 - 458 325,52 грн, у 2024 - 629 198,91 грн;

-п. 16-1 підрозділу 10 Розділу XX ПКУ №2755-VI, а саме не нараховано та не перераховано до бюджету військового збору з чистого оподатковуваного доходу за період з 01.10.2021 по 31.12.2024 на загальну суму 112 389,02 грн в т. ч., у 2021 - 5 215,06 грн, у 2022 - 16 546,93 грн, у 2023 - 38 193,79 грн, у 2024 - 52 433,24 грн;

- п. 51.1 ст.51 ПКУ № 2755-VI, несвоєчасне подання Податкових розрахунків (форма №1ДФ) за І квартал 2022 року (подано 18.08.2022 по строку 10.05.2022), за ІІ квартал 2022 року (подано 19.08.2022 по строку 09.08.2022), за ІІ квартал 2023 року (подано 02.11.2023 по строку 09.08.2023), за ІІІ квартал 2023 року (подано 07.03.2024 по строку 09.11.2023), за ІV квартал 2023 року (подано 08.03.2024 по строку 09.02.2024);

- п.187.1 ст.187 р.V ПКУ №2755-УІ, платником податків ОСОБА_1 занижено податкові зобов`язання з ПДВ за 2021-2024, що підлягає сплаті до бюджету в загальній сумі 1 498 520,30 грн, в тому числі: за 2021 рік - на суму 69 534,13 грн, за 2022 рік - на суму 220 625,70 грн, за 2023 рік - на суму 509 250,58 грн, за 2024 рік - на суму 699 109,90 грн;

- п.п. 73.3.3 п. 73.3 ст. 73 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (із змінами та доповненнями), а саме не надано пояснення та їх документального підтвердження, щодо здійснення господарської діяльності на запити від 26.05.2025 №14845/Ж12/26-15-24-02-01-06 та від 18.12.2025 № 51765/Ж12/26-15-24-02-01-06;

-п. 44.1, п. 44.3 ст. 44, п. 85.2 ст. 85, п.п. «а» п. 176.1 ст. 176 Кодексу, ненадання до перевірки документів, пов`язаних із обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством, а також документів, пов`язаних із виконанням вимог законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, встановлено не надання на перевірку первинних документів про фінансово - господарську діяльність, отримані доходи, видатки платника податків та іншу інформацію, пов`язану з обчисленням та сплатою податків, зборів, платежів за період з 01.01.2021 по 31.12.2024.

Згідно наявної в ІКС «Податковий блок» інформації встановлено, що платник податків ОСОБА_1 має 2 відкриті розрахункові рахунки в АТ «УкрСиббанк», по яких не забезпечено надання до перевірки руху коштів, пов`язаних з предметом перевірки.

На підставі підпункту 20.1.3 пункту 20.1 статті 20, пункту 73.3 статті 73 Податкового кодексу України надіслано запит до АТ «УкрСиббанк» від 13.08.2026 №38440/Ж12/26-15-24-02-01-06 з проханням надати інформацію про обсяги та обіг коштів в розрізі контрагентів з наданням дати проведення операцій, суми платежів, призначення платежів, найменування по наступним номерам рахунків:

- № НОМЕР_3 , код валюти 980 (УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ) за період з 01.01.2021 по 31.12.2024;

- № НОМЕР_4 , код валюти 980 (УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ) за період з 01.01.2021 по 31.12.2024.

У відповідь на запит, АТ «УкрСиббанк» листом від 20.08.2026 №31-4-001/23293 (вх. №114689/6/6 від 26.08.2026) відмовлено у наданні інформації.

В силу положень п. 75. 1 ст. 75 Податкового Кодексу України (далі - ПК України) контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.

Згідно з пп. 78.1.1 п. 78.1 ПК України документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності хоча б однієї з таких підстав, зокрема якщо отримано податкову інформацію, що свідчить про порушення платником податків валютного, податкового законодавства, законодавства у сфері запобігання та протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення та іншого не врегульованого цим Кодексом законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обов`язковий письмовий запит контролюючого органу, в якому зазначаються порушення цим платником податків відповідно валютного, податкового та іншого не врегульованого цим Кодексом законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, протягом 15 робочих днів з дня, наступного за днем отримання запиту.

Статтею 79 ПК України визначено, що документальна невиїзна перевірка здійснюється у разі прийняття керівником (його заступником або уповноваженою особою) контролюючого органу рішення про її проведення та за наявності підстав для проведення документальної перевірки, визначених статтями 77 та 78 цього Кодексу. Документальна невиїзна перевірка здійснюється на підставі зазначених у підпункті 75.1.2 пункту 75.1 статті 75 цього Кодексу документів та даних, наданих платником податків у визначених цим Кодексом випадках, або отриманих в інший спосіб, передбачений законом. Документальна позапланова невиїзна перевірка проводиться посадовими особами контролюючого органу виключно на підставі рішення керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу, оформленого наказом, та за умови вручення платнику податків (його представнику) у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу, копії наказу про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки та письмового повідомлення про дату початку та місце проведення такої перевірки. У разі надіслання (вручення) відповідно до статті 42 цього Кодексу платнику податків (його представнику) копії наказу про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки та письмового повідомлення про дату початку та місце проведення позапланової невиїзної перевірки, шляхом надсилання за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення документальна позапланова невиїзна перевірка (крім перевірки, визначеної статтею 200 цього Кодексу) розпочинається не раніше 30 календарного дня з дати надсилання такого повідомлення та копії наказу. Виконання умов цієї статті надає посадовим особам контролюючого органу право розпочати проведення документальної невиїзної перевірки. Присутність платників податків під час проведення документальних невиїзних перевірок не обов`язкова. За наявності письмового звернення платника податків замість документальної невиїзної перевірки може проводитися документальна виїзна перевірка.

Також, відповідно до пп. 16.1.5, 16.1.7 п. 16.1 ст. 16 Податкового Кодексу України (далі - ПК України) платник податків зобов`язаний подавати на належним чином оформлену письмову вимогу контролюючих органів (у випадках, визначених законодавством) документи з обліку доходів, витрат та інших показників, пов`язаних із визначенням об`єктів оподаткування (податкових зобов`язань), первинні документи, регістри бухгалтерського обліку, фінансову звітність, інші документи, пов`язані з обчисленням та сплатою податків та зборів. У письмовій вимозі обов`язково зазначаються конкретний перелік документів, які повинен надати платник податків, та підстави для їх надання; подавати контролюючим органам інформацію в порядку, у строки та в обсягах, встановлених податковим законодавством.

В силу положень пп. 19-1.1.1 п. 19-1.1 ст. 19 ПК України контролюючі органи здійснюють адміністрування податків, зборів, платежів, у тому числі проводять відповідно до законодавства перевірки та звірки платників податків.

Згідно з п. 20.1.5 п. 20.1 ст. 20 ПК України контролюючі органи мають право: отримувати безоплатно від платників податків, а також від Національного банку України, банків, інших фінансових установ, небанківських надавачів платіжних послуг, емітентів електронних грошей довідки у порядку та на підставах, визначених цим Кодексом, з урахуванням законів, що визначають порядок розкриття зазначеними особами інформації, що містить банківську таємницю, таємницю надавача платіжних послуг, інформацію щодо дотримання встановлених Національним банком України граничних строків розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів у порядку, передбаченому Законом України "Про банки і банківську діяльність", а на підставі рішення суду - інформацію про обсяг та обіг коштів/електронних грошей на рахунках у банку/небанківському надавачу платіжних послуг, електронних гаманцях, інформацію про договори боржника про зберігання цінностей або надання боржнику в майновий найм (оренду) індивідуального банківського сейфа, що охороняється банком.

Відповідно до ст. 1076 ЦК України, банк гарантує таємницю банківського рахунку, операцій за рахунком і відомостей про клієнта.

Частиною 1 ст. 60 Закону «Про банки і банківську діяльність» визначено, що банківською таємницею є інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третім особам при наданні послуг банку і розголошення якої може завдати матеріальної чи моральної шкоди клієнту, якою зокрема, є відомості про банківські рахунки клієнтів, операції, які були проведені на користь чи за дорученням клієнта, здійснені ним угоди.

Порядок розкриття банківської таємниці визначено ст. 62 Закону «Про банки і банківську діяльність». Цією нормою визначено коло осіб, на вимогу яких розкривається банківська таємниця, підстави її розкриття та обсяг інформації, яка надається.

Виходячи зі змісту ч. 1 ст. 62 Закону, підставами для розкриття банками інформації, яка містить банківську таємницю, є: по-перше, письмовий запит або дозвіл власника інформації; по-друге, письмова вимога або рішення суду; по-третє, письмова вимога уповноважених державних органів, перелік яких визначено законом і є вичерпним.

З аналізу зазначеної правової норми вбачається, що на вимогу відповідних уповноважених державних органів банк вправі надати інформацію, яка містить банківську інформацію, у межах і обсягах, визначених цим та іншими законами, тобто банки надають обмежену законом інформацію.

Зазначені обмеження, у тому числі, викладені в ч. 4 ст. 62 Закону «Про банки і банківську діяльність», не стосуються випадків надання банком інформації, яка є банківською таємницею, за дозволом клієнта чи за рішенням (вимогою) суду.

Такий висновок узгоджується з п. 3.5 Правил зберігання, захисту, використання та розкриття банківської таємниці, затвердженої постановою Правління Національного банку України № 267 від 14.07.2006 та главою 12 ЦПК України, що регулює порядок розгляду судом справ про розкриття банківської таємниці (п. 5 ст. 288, п. 4 ч. 1 ст. 290 ЦПК України).

Крім того, статтею 384 ЦПК України передбачено, що в заяві до суду про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичної або фізичної особи має бути зазначено обґрунтування необхідності та обставини, за яких вимагається розкрити інформацію, що містить банківську таємницю, щодо особи, із зазначенням положень законів, які надають відповідні повноваження, або прав та інтересів, які порушено.

Згідно з ч. 2 ст. 350 ЦПК України якщо під час судового розгляду буде встановлено, що заявник вимагає розкрити інформацію, яка містить банківську таємницю, щодо юридичної або фізичної особи без підстав і повноважень, визначених законом, то суд ухвалює рішення про відмову в задоволенні заяви.

Судом встановлено, що контролюючим органом вже проведено документальну позапланову невиїзну перевірку платника податків ОСОБА_1 , результати якої відображені в Акті № 67752/Ж5/26-15-24-02-01/3157904017 від 21.08.2026. Заявником не надано суду доказів того, що відносно ОСОБА_1 проводиться інший вид перевірок, визначений п. 75.1 ст. 75 ПК України. Відтак, суд дійшов висновку про відсутність обґрунтування заявника необхідності розкриття інформації, що містить банківську таємницю, щодо такої особи.

При цьому, суд враховує особливий порядок розгляду судом справ про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, визначений ч. 1 ст. 349 ЦПК України, зокрема така категорія справ розглядається у п`ятиденний строк з дня надходження заяви. Такий скорочений строк розгляду справи судом як раз і обумовлюється необхідністю оперативного вирішення судом питання розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю в межах проведення контролюючим органом відповідної перевірки.

Враховуючи викладене, суд дійшов висновку, що заява Головного управління Державної податкової служби у м. Києві про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, відносно ОСОБА_1 є необґрунтованою та задоволенню не підлягає.

Керуючись ст. 60, 62 Закону України «Про банки та банківську діяльність», ст. 1076 ЦК України, ст. 347-350 ЦПК України, суд

УХВАЛИВ

Заяву Головного управління Державної податкової служби у м. Києві про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, заінтересована особа: Акціонерне товариство «УкрСиббанк», особа, щодо якої вимагається розкриття інформації: ОСОБА_1 - залишити без задоволення.

Апеляційна скарга на рішення суду подається до Київського апеляційного суду протягом п`яти днів з дня його проголошення.

Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини судового рішення або у разі розгляду справи (вирішення питання) без повідомлення (виклику) учасників справи, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови суду апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Учасники справи, а також особи, які не брали участі у справі, якщо суд вирішив питання про їхні права, свободи, інтереси та (або) обов`язки, мають право оскаржити в апеляційному порядку рішення суду першої інстанції повністю або частково.

Повне найменування учасників справи:

заявник - Головне управління Державної податкової служби у місті Києві, код ЄДРПОУ 44116011, юридична адреса: 04116, м. Київ, вул. Шолуденка, буд. 3319;

заінтересовані особи - банк, що обслуговує особу, щодо якої необхідно розкрити банківську таємницю, - Акціонерне товариство «УкрСиббанк», код ЄДРПОУ 09807750, юридична адреса: 04070, м. Київ, вул. Андріївська, 2/12;

особа, щодо якої вимагається розкриття інформації, яка містить банківську таємницю - фізична особа-підприємець ОСОБА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , адреса місця проживання: АДРЕСА_2 .

Суддя Я.К. Левицька