Рішення від 20 вересня 2026 р. у справі №400/7485/26 — Миколаївський окружний адміністративний суд

МИКОЛАЇВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

21 вересня 2026 р. № 400/7485/26

м. Миколаїв

Миколаївський окружний адміністративний суд, у складі судді Лісовської Н.В., розглянувши в письмовому провадженні за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу

за позовомГоловного управління ДПС у Миколаївській області, вул. Героїв Рятувальників, 6,м. Миколаїв,54005,

до відповідачаФізичної особи-підприємця ОСОБА_1 , АДРЕСА_1 ,

простягнення податкового боргу у сумі 25 240,00 грн,

ВСТАНОВИВ:

Головне управління ДПС у Миколаївській області (далі по тексту – Позивач) звернулося до адміністративного суду із позовною заявою до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (далі по тексту – Відповідач) про стягнення податкового боргу в сумі 25240,00 грн.

В обґрунтування своїх вимог позивач зазначає, що за відповідачем рахується податковий борг з єдиного податку з фізичних осіб та військового збору у сумі 25 240,00 грн., який є непогашеним. Позивачем вживалися заходи щодо стягнення податкової заборгованості у встановленому законодавством порядку, проте борг у добровільному порядку відповідачем не сплачений, а тому підлягає примусовому стягненню у судовому порядку.

Ухвалою суду від 29.06.2026 р. відкрито провадження в адміністративній справі за правилами спрощеного позовного провадження відповідно до ст. 260 КАС України (без виклику сторін).

Відповідно до Відповіді №2950368 від 29.06.2026 р. з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, адреса реєстрації відповідача: АДРЕСА_2 .

Ухвалу про відкриття провадження, надіслану на зареєстровану адресу відповідача, не отримано. Кабінет в системі «Електронний суд» у відповідача відсутній.

Отже, суд здійснив усі можливі дії для повідомлення відповідача про розгляд справи.

Відповідно до ч. 6 ст. 162 КАС України, у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

З`ясувавши фактичні обставини, на яких ґрунтуються позовні вимоги, оцінивши докази, які мають значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, дослідивши матеріали, що містяться у справі, суд встановив наступне:

З 01.10.2024 року відповідач зареєстрований як фізична особа-підприємець, що підтверджується відомостями з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань. Основний вид економічної діяльності 47.21 Роздрібна торгівля фруктами й овочами в спеціалізованих магазинах.

Відповідно до заяви про застосування спрощеної системи оподаткування від 02.10.2024 року № 39317298 відповідач обрав спрощену систему оподаткування ІІ група, обліку та звітності.

За відомостями інтегрованої картки платника податків та розрахунків позивача у відповідача наявний податковий борг у сумі 25 240,00 грн., а саме:

1) Єдиний податок з фізичних осіб (Вознесенська ТГ) у сумі 17 240,00 грн., який нараховано відповідно до:

- заява про застосування спрощеної системи оподаткування від 02.10.2024 року № 39317298 у сумі 1 420 грн., строк сплати – 20.11.2024 р., за період листопад 2024 року;

- заява про застосування спрощеної системи оподаткування від 02.10.2024 року № 39317298 у сумі 1 420 грн., строк сплати – 20.12.2024 р., за період грудень 2024 року;

- заява про застосування спрощеної системи оподаткування від 02.10.2024 року № 39317298 у сумі 1 600 грн., строк сплати – 20.01.2025 р., за період січень 2025 року;

- заява про застосування спрощеної системи оподаткування від 02.10.2024 року № 39317298 у сумі 1 600 грн., строк сплати – 20.02.2025 р., за період лютий 2025 року;

- заява про застосування спрощеної системи оподаткування від 02.10.2024 року № 39317298 у сумі 1 600 грн., строк сплати – 20.03.2025 р., за період березень 2025 року;

- заява про застосування спрощеної системи оподаткування від 02.10.2024 року № 39317298 у сумі 1 600 грн., строк сплати – 20.04.2025 р., за період квітень 2025 року;

- заява про застосування спрощеної системи оподаткування від 02.10.2024 року № 39317298 у сумі 1 600 грн., строк сплати – 20.05.2025 р., за період травень 2025 року;

- заява про застосування спрощеної системи оподаткування від 02.10.2024 року № 39317298 у сумі 1 600 грн., строк сплати – 20.06.2025 р., за період червень 2025 року;

- заява про застосування спрощеної системи оподаткування від 02.10.2024 року № 39317298 у сумі 1 600 грн., строк сплати – 20.07.2025 р., за період липень 2025 року;

- заява про застосування спрощеної системи оподаткування від 02.10.2024 року № 39317298 у сумі 1 600 грн., строк сплати – 20.08.2025 р., за період серпень 2025 року;

- заява про застосування спрощеної системи оподаткування від 02.10.2024 року № 39317298 у сумі 1 600 грн., строк сплати – 20.09.2025 р., за період вересень 2025 року.

2) Військовий збір у сумі 8 000,00 грн.:

- нараховано авансовий внесок з військового збору від 20.01.2025 р. у сумі 800 грн., строк сплати – 20.01.2025 р., за період січень 2025 року;

- нараховано авансовий внесок з військового збору від 20.02.2025 у сумі 800 грн., строк сплати – 20.02.2025 р., за період лютий 2025 року;

- нараховано авансовий внесок з військового збору від 20.03.2025 у сумі 800 грн., строк сплати – 20.03.2025, за період березень 2025 року;

- нараховано авансовий внесок з військового збору від 20.04.2025 у сумі 800 грн., строк сплати – 20.04.2025, за період квітень 2025 року;

- нараховано авансовий внесок з військового збору від 20.05.2025 у сумі 800 грн., строк сплати – 20.05.2025, за період травень 2025 року;

- нараховано авансовий внесок з військового збору від 20.06.2025 у сумі 800 грн., строк сплати – 20.06.2025, за період червень 2025 року;

- нараховано авансовий внесок з військового збору від 20.07.2025 у сумі 800 грн., строк сплати – 20.07.2025, за період липень 2025 року;

- нараховано авансовий внесок з військового збору від 20.08.2025 у сумі 800 грн., строк сплати – 20.08.2025, за період серпень 2025 року;

- нараховано авансовий внесок з військового збору від 20.09.2025 у сумі 800 грн., строк сплати – 20.09.2025, за період вересень 2025 року;

- нараховано авансовий внесок з військового збору від 20.10.2025 у сумі 800 грн., строк сплати – 20.10.2025, за період жовтень 2025 року.

У зв`язку з несплатою відповідачем протягом граничних строків податкового боргу, ГУ ДПС у Миколаївській області звернулось з даним позовом до суду.

Вирішуючи спір між сторонами, суд виходить з такого.

Статтею 67 Конституції України встановлено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в строки та у розмірах, встановлених законом.

Згідно п. 38.1 ст. 38 Податкового кодексу України (далі – ПК України), виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Підпунктами 16.1.3, 16.1.4 пункту 16.1 ст. 16 ПК України визначено, що на Боржника, як на платника податків, покладено обов`язки подавати до державних податкових органів декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків і зборів; сплачувати податки та збори в розмірах та у встановлені законами строки.

Відповідно до п.293.1 ст.293 ПК України ставки єдиного податку для платників першої групи встановлюються у відсотках (фіксовані ставки) до розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року (прожитковий мінімум), другої групи - у відсотках (фіксовані ставки) до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (далі у цій главі - мінімальна заробітна плата), третьої групи - у відсотках до доходу (відсоткові ставки).

Пунктом 1 ст. 294 ПК України встановлено, що податковим (звітним) періодом для платників єдиного податку першої, другої та четвертої груп є календарний рік.

Згідно п. 295.1 ст. 295 ПК України платники єдиного податку першої і другої груп сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця. Такі платники єдиного податку можуть здійснити сплату єдиного податку авансовим внеском за весь податковий (звітний) період (квартал, рік), але не більш як до кінця поточного року.

Відповідно до п. 295.2 ст. 295 ПК України нарахування авансових внесків для платників єдиного податку першої і другої груп здійснюється контролюючими органами на підставі заяви такого платника єдиного податку щодо розміру обраної ставки єдиного податку.

Як встановлено судом, відповідач обрав спрощену систему оподаткування ІІ група, обліку та звітності згідно заяви про застосування спрощеної системи оподаткування від 02.10.2024 року № 39317298.

Згідно із пунктом 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ Перехідні положення ПК України, тимчасово, до набрання чинності рішенням Верховної Ради України про завершення реформи Збройних Сил України, встановлюється військовий збір.

Підпунктом 1.1. п. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ Перехідні положення ПК України встановлено, що платниками збору є:

1) особи, визначені пунктом 162.1 статті 162 цього Кодексу;

2) фізичні особи - підприємці - платники єдиного податку першої, другої та четвертої груп;

3) платники єдиного податку третьої групи, крім електронних резидентів (е-резидентів).

Військовий збір для платників збору, зазначених у підпунктах 2 та 3 цього підпункту, встановлюється з 1 січня 2025 року по 31 грудня року, у якому буде припинено або скасовано воєнний стан, введений Указом Президента України «Про введення воєнного стану в Україні» від 24 лютого 2022 року № 64/2022, затвердженим ЗУ «Про затвердження Указу Президента України «Про введення воєнного стану в Україні» від 24 лютого 2022 року № 2102-IX.

Ставка збору становить:

1) для платників, зазначених у підпункті 1 підпункту 1.1 цього пункту, - 5 відсотків від об`єкта оподаткування, визначеного підпунктом 1 підпункту 1.2 цього пункту, крім доходів, які оподатковуються за ставкою, визначеною підпунктом 4 цього підпункту;

2) для платників, зазначених у підпункті 2 підпункту 1.1 цього пункту, - 10 відсотків розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, з розрахунку на календарний місяць;

3) для платників, зазначених у підпункті 3 підпункту 1.1 цього пункту, - 1 відсоток від доходу, визначеного згідно із статтею 292 цього Кодексу; Згідно із п. 56.1.1 ст. 56 ПК України, податкові зобов`язання, самостійно визначені платником податків, не підлягають оскарженню (підпункт 1.3. п. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ Перехідні положення ПК України).

Враховуючи, що відповідачем не сплачено у встановлені законодавством строки єдиний податок з фізичних осіб в сумі 17 240,00 грн. та військовий збір у сумі 8 000,00 грн., то за ним рахується податкове зобов`язання з вказаних податків на загальну суму 25240,00 грн., яке перетворилось на податковий борг платника у розумінні підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України.

Статтею 14 ПК України визначено, що податковий борг - сума грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений Податковим кодексом України строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

Отже, узгоджене грошове зобов`язання, проте не сплачене платником податків у добровільному порядку в строки визначені законодавством набуває статусу податкового боргу, з метою стягнення якого контролюючий орган має право звертатись з відповідним позовом до суду.

Відповідно до положень ст. 59 ПК України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання.

Податкова вимога повинна містити відомості про факт виникнення грошового зобов`язання та права податкової застави, розмір податкового боргу, який забезпечується податковою заставою, обов`язок погасити податковий борг та можливі наслідки його непогашення в установлений строк, попередження про опис активів, які відповідно до законодавства можуть бути предметом податкової застави, а також про можливі дату та час проведення публічних торгів з їх продажу.

Відповідно до п. 42.2 ст. 42 ПК України документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

Судом встановлено, що контролюючим органом була сформована податкова вимога від 16.05.2025 № 0006400-1307-1429, яка була направлена відповідачу та повернена за закінченням терміну зберігання.

Відповідно до п. 59.5 ст. 59 ПК України у разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Отже, суд доходить висновку, що податковим органом дотримана процедура визначення податкового зобов`язання відповідача та повідомлення останнього про наявність податкового боргу. Однак вказані дії позивача не призвели до погашення відповідачем податкового боргу.

Податковий борг відповідача на теперішній час залишається не погашеним.

Згідно з пунктами 95.1 - 95.3 статті 95 ПК України, контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі. Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги. Стягнення коштів з рахунків/електронних гаманців платника податків у банках, небанківських надавачах платіжних послуг/емітентах електронних грошей, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих у центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Відповідно до підпункту 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 ПК України, контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, інших фінансових установах, небанківських надавачах платіжних послуг, електронних гаманців в емітентах електронних грошей, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Пунктом 41.4 статті 41 ПК України встановлено, що органами стягнення є виключно контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 цього пункту, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці в межах своїх повноважень.

Згідно з підпунктом 41.1.1 пункту 41.1 статті 41 ПК України до контролюючих органів відносяться податкові органи (центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, його територіальні органи).

Враховуючи вищевикладене, судом з`ясовано, що відповідач на час розгляду справи має узгоджений податковий борг в сумі 25 240,00 грн.

Відповідно до ч. 1 ст. 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

На підставі встановленого, суд приходить до висновку, що позовні вимоги є обґрунтованими та підлягають задоволенню.

Судові витрати відсутні.

Керуючись ст. 2, 9, 19, 77, 241 – 246 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

УХВАЛИВ:

1. Позов Головного управління ДПС у Миколаївській області (вул. Героїв Рятувальників, 6, м. Миколаїв, 54005, ідентифікаційний код 44104027) до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , реєстраційний номер облікової картки платника НОМЕР_1 ) про стягнення податкового боргу в сумі 25 240,00 грн. задовольнити повністю.

2. Стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , реєстраційний номер облікової картки платника НОМЕР_1 ) податкову заборгованість у сумі 25 240,00 грн. (двадцять п`ять тисяч двісті сорок грн. 00 коп.) в рахунок погашення податкового боргу з:

- єдиного податку з фізичних осіб у сумі 17240 грн. (сімнадцять тисяч двісті сорок грн. 00 коп.) на користь місцевого бюджету Вознесенської ТГ;

- військового збору у сумі 8000 грн. (вісім тисяч грн. 00 коп.) на користь бюджету Держави.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга може бути подана до П`ятого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня його проголошення.

Датою ухвалення судового рішення в порядку письмового провадження є дата складення повного судового рішення.

Дата складення повного судового рішення 21.09.2026 р.

Суддя Н.В. Лісовська