Рішення від 14 вересня 2026 р. у справі №620/6839/26 — Чернігівський окружний адміністративний суд

ЧЕРНІГІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

15 вересня 2026 року Чернігів Справа № 620/6839/26

Чернігівський окружний адміністративний суд під головуванням судді Лукашової О.Б., розглянувши в порядку спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Акціонерного товариства "АСВІО БАНК" до Головного управління ДПС у Чернігівській області про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення - рішення,

У С Т А Н О В И В:

Акціонерне товариство "АСВІО БАНК" звернулось до Чернігівського окружного адміністративного суду з позовом до Головного управління ДПС у Чернігівській області, в якому просить:

Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення від 20.04.2026 №6477/ж10/25-01-07-00, яке видане Головним управлінням ДПС у Чернігівській області.

В обґрунтування позову вказано, що АТ «АСВІО БАНК» як фінансовим агентом, було здійснено заходи належної перевірки клієнтів, сформовано та подано Звіти за 2021, 2022, 2023 роки відповідно до вимог ПКУ.

У відзиві на позов відповідач заперечує проти задоволення позову та вказує, що спірне податкове повідомлення -рішення від 20.04.2026 №6477/Ж10/25-01-07-00, яким застосовано штрафну (фінансову) санкцію (штраф) у розмірі 1 327 050,00 грн винесено, з урахуванням вимог чинного законодавства

У відповіді на відзив позивач наполягає на задоволені позову та вказує, що відповідач не спростував належними та допустимими доказами факт своєчасного вчинення Банком усіх дій, необхідних для виконання обов`язку щодо подання звітності FATCA. Висновки ДПС ґрунтуються виключно на внутрішніх даних інформаційних систем податкового органу та не враховують фактичні дії платника податків і надані ним докази.

Ухвалою Чернігівського окружного адміністративного суду від 18.06.2026 позовну заяву залишено без руху та надано позивачу строк для усунення недоліків позовної заяви.

Ухвалою Чернігівського окружного адміністративного суду від 09.07.2026 прийнято позовну заяву до розгляду та відкрито провадження у справі в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) сторін та проведення судового засідання за наявними у справі матеріалами.

Ухвалою Чернігівського окружного адміністративного суду від 17.07.2026 відмовлено у задоволенні клопотання представника відповідача про розгляд справи за правилами загального позовного провадження.

Розглянувши подані документи і матеріали, всебічно і повно з`ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, об`єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, судом встановлено наступне.

Акціонерне товариство «АСВІО БАНК» зареєструвалось в системі СВД США 30.06.2014 та отримало «Global intermediary identification number» (далі - GUN): 9UZ520.99999.SL.804. Класифікація (тип) фінансової установи - фінансова установа, що звітує відповідно до Моделі 1 IGA.

Відповідно до офіційного реєстру фінансових установ, які пройшли реєстрацію з метою виконання Закону США FATCA, опублікованого СВД США (https://apps.irs.gov/app/fatcaFfiList/flu.jsf) AT «АСВІО БАНК» було зареєстроване за GUN: 9UZ520.99999.SL.804 та реєстраційний запис є активним.

Головним управлінням ДПС у Чернігівській області на підставі наказу №106-п від 10.02.2026 відповідно до підп. 20.1.4 п. 20.1. ст. 20, ст. 39-3, підп. 75.1.2 п. 75.1 ст. 75, підп. 78.1.24 п. 78.1 ст. 78, ст. 79, п. 69.35-1 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України проведена позапланова невиїзна документальна перевірка АТ «АСВІО БАНК», з питань контролю за поданням фінансовим агентом звітів про підзвітні рахунки за звітні періоди 2021, 2022, 2023 роки на виконання вимог Угоди між Урядом України та Урядом Сполучених Штатів Америки для поліпшення виконання податкових правил й застосування положень Закону США «Про податкові вимоги до іноземних рахунків» (FATCA), яка ратифікована Законом України від 29.10.2019 №229-ІХ за період з 01.01.2021 по 31.12.2025 відповідно до затвердженого плану (переліку питань) документальної перевірки.

За результатами перевірки було складено акт про результати документальної позапланової невиїзної перевірки від 27.03.2026 №4975/Ж5/25-01-07-06-01 за висновками якого встановлено порушення підп. 39-3.4.1. п. 39-3.4 ст. 39-3, підп. 69.8.3. п. 69.8. ст. 69 Податкового кодексу України, у редакціях, що діяли на момент вчинення правопорушення, а саме АТ «АСВІО БАНК» не подано звіти про підзвітні рахунки відповідно до угоди FATCA за 2021 рік (термін подання - 01.09.2023), за 2022 рік (термін подання - 01.09.2023) та несвоєчасно поданий звіт про підзвітні рахунки відповідно до Угоди FATCA за 2023 рік (термін подання - 30.11.2024, поданий 23.12.2024).

Як вбачається з акта перевірки від 27.03.2026 (сторінки 5-6 акта) вказаного висновку контролюючий орган дійшов у зв`язку з отримано інформацію від ДПС України листами:

- №25840/7/99-00-07-05-01-07 від 13.10.2023 року (вх. Головного управління ДПС у Чернігівській області №3333/8/25-01 від 13.10.2023 року) про неподання підзвітною фінансовою установою AT «АСВІО БАНК» (п. н. 09809192) звіту про підзвітні рахунки за звітні періоди 2021 та 2022 роки на виконання вимог Угоди FATCA та Податкового кодексу України;

- №6506/7/99-00-07-04-01-07 від 12.03.2025 року (вх. Головного управління ДПС у Чернігівській області №880/8/25-01 від 12.03.2025 року) про несвоєчасне подання (дата подачі - 23.12.2024 15:14:42; ID звіту - 804n_GRSFWsgOO_OSdQFnEGMNwBIS5fin.zip-, статус звіту' - прийнято IRS) підзвітною фінансовою установою AT «АСВІО БАНК» (п. н. 09809192) звіту про підзвітні рахунки за звітний період 2023 року на виконання вимог Угоди FATCA та Податкового кодексу України;

- №1868/7/99-00-07-04-01-07 від 28.01.2026 року (вх. Головного управління ДПС у Чернігівській області №320/8/25-01 від 28.01.2026 року) про неподання підзвітною фінансовою установою AT «АСВІО БАНК» (п. н. 09809192) звіту про підзвітні рахунки за звітні періоди 2021 та 2022 роки на виконання вимог Угоди FATCA та Податкового кодексу України.

На підставі висновку акта перевірки Головним управлінням ДПС у Чернігівській області було прийнято податкове повідомлення-рішення від 20.04.2026 №6477/ж10/25-01-07-00, яким до АТ «АСВІО БАНК» на підставі підпункту 54.3.3. пункту 54.3. ст. 54 глави 4 розділу ІІ і п. 118-1.1. ст. 118-1 ПКУ застосовані штрафних (фінансових) санкцій в сумі 1 327 050,00 грн.

З розрахунку сум штрафної (фінансової) санкції встановлено, що застосовані штрафні санкції в сумі 1 327 500,00 грн у тому числі:

- за неподання звіту про підзвітні рахунки відповідно до угоди FATCA на підставі пункту 118-1.1 статті 118-1 ПКУ у розмірі 100 розмірів мінімальної заробітної плати за 2021 рік (термін подання 01.09.2023) у сумі 600 000,00 грн (6 000,00 х 100) та за 2022 рік (термін подання 01.09.2023) у сумі 650 000,00 грн (6 500,00 х 100);

- за несвоєчасне подання звіту про підзвітні рахунки відповідно до угоди FATCA на підставі на підставі пункту 118-1.3 статті 118-1 ПКУ за 2023 рік (термін подання 30.11.2024, поданий 23.12.2024) у розмірі 0,5 розмірів мінімальної заробітної плати за за кожний календарний день несвоєчасного подання звіту у сумі 77 050,00 грн (6 700,00 х 0,5 х х23).

Листом від 16.03.2026 №1516 AT «АСВІО БАНК» на лист від 10.02.2026 №38/Ж4/25-01-07-06-01 повідомлено Головному управлінню ДПС у Чернігівській області таке: «...На виконання вимог ЗУ №2970-ІХ банком було подано звіти про підзвітні рахунки за 2021 та 2022 рік - 31.08.2023 року. В результаті подання звітів за 2021 та 2022 рік банк отримав від IDES з електронної скриньки alerts@idesgateway.com сповіщення (повідомлення) RC022, RC029. RC030, RC023 та сповіщення RC024 «пакет даних пройшов перевірку IDES і був завантажений отримувачем IRS». Роздруковані копії сповіщень (повідомлень) RC030, RC023, RC024 за 2021, 2022 роки до спливу граничного строку додаються до листа. На виконання вимог Податкового кодексу України, Банк 26.06.2024 року до спливу Граничного строку - 01 липня 2024 о 00:00 за київським часом (далі - Граничний строк) подав Звіт за 2023 рік, що підтверджується отриманими сповіщеннями (повідомленнями) від IDES з електронної скриньки alerts@idesgateway.com RC001, RC022, RC029, RC023 та RC030 «Пакет даних пройшов перевірку IDES і був завантажений рецензентом (НСТА країни-відправника)». Але, у період з 14-20 червня 2024 року IRS здійснила глобальне оновлення IDES, після якого ДПС за¬ фіксовано наявність технічної проблеми, що полягала у порушенні інформаційної взаємодії між IT-системою ДПС та IDES, у зв`язку з чим технічний процес отримання та обробки звітів про підзвітні американські рахунки за Угодою FATCA був порушений. Отже, цей факт пояснює те, чому Банк не отримав фінальне «позитивне» сповіщення (повідомлення) RC024 «Пакет даних пройшов перевірку IDES і був завантажений отримувачем (IRS)», але не відміняє того, що отримане Банком 26.06.2024 сповіщення (повідомлення) RC030 підтверджує факт того, що Банк своєчасно подав Звіт за 2023 рік у відповідності до вимог статті З93.4 розділу І ПКУ. У зв`язку із технічним збоєм IDES, подання звітів про підзвітні рахунки FATCA за 2023 звітній рік було перенесено в строк - до 30.11.2024 року. 28.11.2024 Банк вдруге подав Звіт за 2023 рік, в результаті чого отримав лист від fatca@tax.gov.ua «Пакет даних 804O_HvINpkcAi_KYbSyHZ0RTZOlBCa3.zip прийнятий ДПС без зауважень» наступного змісту: Пакет даних перевірений ДПС і переміщений у папку Approved...».

Листом від 27.03.2025 AT «АСВІО БАНК» повідомлено Головне управління ДПС у Чернігівській області таке: «...Відповідно до Угоди між Урядом України та Урядом Сполучених Штатів Америки для поліпшення виконання податкових правил й застосування положень Закону США "Про податкові вимоги до іноземних рахунків" (FATCA) та на виконання вимог статті 39-3.4 розділу І ПКУ AT «АСВІО БАНК» 26.06.2024 року подав через IDES1 звіт про підзвітні рахунки за 2023 рік, що підтверджується отриманими сповіщеннями (повідомленнями) від IDES (додаток 1-6). Жодних сповіщень про помилку передачі та/або відхилення файлу звіту про підзвітні рахунки за 2023 рік Банк не отримував. 23.07.2024 Банк отримав лист від Служби внутрішніх доходів (Internal Revenue Service, IRS) щодо того, що в період з 24.06.2024 по 03.07.2024 передача файлів деяких користувачів не увінчалася успіхом (Додаток 7). Як пізніше повідомила Державна податкова служба України на своєму офіційному сайті, а також на електронну адресу Банку «Відновлення звітування FATCA» (Додаток 8), у період з 14- 20 червня 2024 року IRS здійснила глобальне оновлення IDES, про що було опубліковано інформаційне повідомлення. Після зазначеного оновлення IDES, ДПС зафіксовано наявність технічної проблеми, що полягала у порушенні інформаційної взаємодії між IT-системою ДПС та IDES, у зв`язку з чим технічний процес отримання та обробки звітів про підзвітні американські…».

Позивач не погоджується зі спірним податковим повідомленням - рішенням та вважає його протиправним, що і стало підставою для його звернення до суду із цим позовом.

Надаючи правову оцінку обставинам справи, суд зазначає таке.

Частиною другою статті 19 Конституції України встановлено, що органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства встановлені Податковим кодексом України (далі - ПК України).

Відповідно до підпункту 62.1.3. пункту 62.1 статті 62 ПК України податковий контроль здійснюється шляхом перевірок та звірок відповідно до вимог цього Кодексу, а також перевірок щодо дотримання законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, у порядку, встановленому законами України, що регулюють відповідну сферу правовідносин.

Контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки (пункт 75.1 статті 75 ПК України).

Відповідно до підп. 69.8.3 п. 69.8 ст. 69 Податкового кодексу України (в редакції, яка діяла на час подання звіту за 2021-2022 роки) фінансові агенти зобов`язані щороку до 1 вересня подавати до центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, звіт про підзвітні рахунки.

Звітним періодом вважається попередній календарний рік, якщо міжнародним договором, що містить положення про обмін інформацією для податкових цілей, згода на обов`язковість якого надана Верховною Радою України, або укладеним на його підставі міжвідомчим договором не встановлені інші правила.

Форма звіту про підзвітні рахунки, порядок її заповнення і подання фінансовими агентами до центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, встановлюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.

Звіт про підзвітні рахунки подається виключно в електронній формі у форматі (стандарті), затвердженому в установленому законодавством порядку, з дотриманням вимог законів України "Про електронні документи та електронний документообіг" та "Про електронні довірчі послуги". (підпункт 69.8.5 пункту 69.8 стаття 69 ПК України).

Центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, здійснює збір інформації від фінансових агентів, зберігання такої інформації в електронній базі підзвітних рахунків та передачу відомостей компетентному органу іноземної держави чи фінансовому агенту, від якого вона була отримана. Забороняється надання центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, інформації щодо підзвітних рахунків іншим особам, у тому числі судам, правоохоронним чи іншим державним органам, органам місцевого самоврядування, юридичним та фізичним особам (у тому числі тим, про яких надана інформація у звіті про підзвітні рахунки). (підпункт 69.8.6 пункту 69.8 стаття 69 ПК України).

Пунктом 3 розділу ІІ Закону України від 20.03.2023 №2970-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо імплементації міжнародного стандарту автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки» (далі - Закон №2970), який набрав чинності 28.04.2023, встановлено, що у 2023 році фінансові агенти подають звіти про підзвітні рахунки, що підлягають поданню згідно з Угодою між Урядом України та Урядом Сполучених Штатів Америки для поліпшення виконання податкових правил і застосування положень Закону США «Про податкові вимоги до іноземних рахунків» (FATCA), за 2021 рік та за 2022 рік за правилами п.69.8 ст.69 Кодексу у редакції, чинній станом на 31 грудня 2022 року.

Законом України від 29 жовтня 2019 року №229-IX «Про ратифікацію Угоди між Урядом України та Урядом Сполучених Штатів Америки для поліпшення виконання податкових правил й застосування положень Закону США "Про податкові вимоги до іноземних рахунків" (FATCA)» ратифіковано Угоду між Урядом України та Урядом Сполучених Штатів Америки для поліпшення виконання податкових правил й застосування положень Закону США "Про податкові вимоги до іноземних рахунків" (FATCA), вчинену 7 лютого 2017 року в м. Києві. Дана угода набрала чинності для України 18 листопада 2019 року.

Положення п.4 ст.5 Угоди передбачено, що Україна повинна запобігати ухиленню від виконання зобов`язань визначених Угодою з боку фінансових установ.

На виконання положень Конвенції між Урядом України та Урядом Сполучених Штатів Америки про уникнення подвійного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податків на доходи і капітал (далі - Конвенція) та Протоколу до неї, укладених 04 березня 1994 року, Угоди між Урядом України та Урядом Сполучених Штатів Америки для поліпшення виконання податкових правил й застосування положень Закону США "Про податкові вимоги до іноземних рахунків" (FATCA) (далі - Угода FATCA) та Податкового кодексу України Наказом Міністерства фінансів України від 12.08.2020 №496 затверджено Порядок заповнення і подання фінансовими агентами звіту про підзвітні рахунки відповідно до Угоди між Урядом України та Урядом Сполучених Штатів Америки для поліпшення виконання податкових правил й застосування положень Закону США "Про податкові вимоги до іноземних рахунків" (FATCA) (надалі, також - Порядок №496).

Відповідно до пункту 5 Порядку №496 фінансові агенти з метою подання звітів про підзвітні рахунки повинні підключитися до порталу IDES (International data exchange service - Міжнародна служба обміну даними) (далі - IDES). Інструкція користувача IDES розміщена на вебсайті Служби внутрішніх доходів США (https://www.irs.gov/businesses/corporations/fatca-ides-resources-and-support-information).

Фінансові агенти подають до ДПС через IDES звіт про підзвітні рахунки з інформацією, зазначеною у пункті 2 статті 2 Угоди FATCA, з урахуванням положень статті 3 Угоди FATCA та інших відповідних положень Угоди FATCA та додатків до неї, а також укладених відповідно до неї міжвідомчих угод.

Звіт про підзвітні рахунки заповнюється англійською мовою (латинськими буквами) та подається виключно в електронній формі одним XML-файлом, формат якого визначено у додатку 1 до цього Порядку, з дотриманням вимог щодо заповнення та подання XML-файлу, розміщених на вебсайті Служби внутрішніх доходів США (https://www.irs.gov/businesses/corporations/fatca-xml-schemas-and-business-rules-for-form-8966).

У разі відсутності у фінансового агента підзвітних рахунків у звітному періоді до ДПС через IDES надається звіт з нульовими даними відповідно до формату XML-файлу, визначеного у додатку 1 до цього Порядку, з дотриманням вимог щодо заповнення та подання XML-файлу звіту з нульовими даними, розміщених на вебсайті Служби внутрішніх доходів США (https://www.irs.gov/businesses/corporations/fatca-xml-schemas-and-business-rules-for-form-8966).

У разі відсутності будь-якої інформації, зазначеної у пункті 2 статті 2 Угоди FATCA, та яка обов`язково вказується у звіті, фінансовий агент зобов`язаний під час складання звіту керуватися роз`ясненнями Служби внутрішніх доходів США, які публікуються на її офіційному сайті.

Звіт підписується особою, уповноваженою на надання звіту про підзвітні рахунки від імені фінансового агента та відповідальною за визначення політики, запровадження процедур FATCA та їх виконання.

ДПС повідомляє фінансового агента про прийняття звіту або про відмову у прийнятті звіту на електронну адресу, вказану фінансовим агентом.

Адресу електронної пошти фінансовий агент повідомляє до 01 лютого кожного звітного року на електронну адресу ДПС: FATCA@tax.gov.ua із зазначенням коду за ЄДРПОУ та ідентифікатора GIIN.

У разі зміни адреси електронної пошти після вказаного терміну фінансовий агент протягом трьох робочих днів повідомляє про це ДПС.

В разі наявності розбіжностей у вимогах, які визначені цим Порядком та Інструкціями, опублікованими на офіційному сайті Служби внутрішніх доходів США з метою виконання вимог Угоди FATCA, застосовуються положення цих Інструкцій.

Відповідно до пункту 7 Порядку №496 інформація, визначена у пункті 5 цього Порядку, подається фінансовими агентами щорічно у термін до 01 вересня року, що настає за звітним.

Якщо останній день строку подання звіту про підзвітні рахунки припадає на вихідний або святковий день, останнім днем строку вважається операційний (банківський) день, що настає за вихідним або святковим днем.

Згідно із пунктом 8 Порядку №496 назва файла звіту про підзвітні рахунки має відповідати вимогам Інструкції Служби внутрішніх доходів США за посиланням https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p5190.pdf.

Інформація щодо реєстрації для цілей звітування відповідно до Угоди FATCA та одержання коду GIIN розміщена на вебсайті Служби внутрішніх доходів США (https://www.irs.gov/businesses/corporations/fatca-foreign-financial-institution-registration-system).

Не пізніше п`яти робочих днів після отримання інформації, визначеної у пунктах 5, 6 цього Порядку, ДПС направляє фінансовому агенту електронне повідомлення про прийняття звіту або про відмову у прийнятті звіту через його невідповідність встановленим вимогам із зазначенням необхідних змін або виправлень. (пункт 9 Порядку №496).

У разі отримання зазначеного у пункті 9 цього Порядку повідомлення про невідповідність наданої інформації встановленим вимогам фінансовий агент протягом 10 робочих днів з дати направлення електронного повідомлення подає до ДПС через IDES виправлений звіт. (пункт 10 Порядку №496).

ДПС надає інформацію, отриману від фінансових агентів, Службі внутрішніх доходів США через IDES до 30 вересня року, що настає за звітним. (пункт 11 Порядку №496).

Згідно із пунктом 12 Порядку №496 якщо Служба внутрішніх доходів США повідомляє ДПС, що надана фінансовим агентом інформація не відповідає встановленим вимогам, ДПС якомога швидше, але не пізніше 10 робочих днів після отримання такої інформації, повідомляє відповідного фінансового агента про виявлені невідповідності та необхідні зміни або виправлення.

Повідомлення про технічні помилки в звітах, отримані ДПС від Служби внутрішніх доходів США, надсилаються фінансовому агенту на адресу електронної пошти, яка була надана ДПС відповідно до пункту 5 цього Порядку.

У разі отримання зазначеного у пункті 12 цього Порядку повідомлення про невідповідність наданої інформації встановленим вимогам фінансовий агент протягом 20 робочих днів з дати направлення електронного повідомлення від ДПС надає виправлений звіт через IDES або повідомляє ДПС про причини ненадання виправленого звіту та очікувану дату його надання. (пункт 12 Порядку №496).

Відповідно до пункту 17 Порядку №496 цей Порядок застосовується настільки, наскільки він не суперечить Угоді FATCA. У випадку наявності розбіжностей між положеннями Угоди FATCA та цього Порядку перевагу мають положення Угоди FATCA.

В Розділі ІV "Раніше існуючі рахунки суб`єктів господарювання" Додатку 1 Угоди FATCA, пунктом D передбачена процедура перевірки для виявлення рахунків суб`єктів господарювання стосовно яких потрібно проводити звітування.

Законом України №2970-IX від 20 березня 2023 року «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо імплементації міжнародного стандарту автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки» внесено зміни до Податкового кодексу України, а саме підпункт 14.1.146-1 викладено в такій редакції:

"14.1.146-1. підзвітний рахунок - фінансовий рахунок, який відповідає визначенню терміна "американський підзвітний рахунок" відповідно до Угоди FATCA та/або визначається як підзвітний рахунок відповідно до правил Загального стандарту звітності CRS для цілей Багатосторонньої угоди CRS";

доповнено підпунктом 14.1.172-2 такого змісту: "14.1.172-2. Угода FATCA - Угода між Урядом України та Урядом Сполучених Штатів Америки для поліпшення виконання податкових правил і застосування положень Закону США "Про податкові вимоги до іноземних рахунків" (FATCA)";

підпункти 14.1.257-1 і 14.1.258-1 викладено в такій редакції:

"14.1.257-1. фінансовий агент - будь-яка особа (крім фізичної особи), яка відповідає визначенню звітної фінансової установи України, у значенні, наведеному в Угоді FATCA, та/або підзвітної фінансової установи відповідно до Багатосторонньої угоди CRS та Загального стандарту звітності CRS, та яка відповідно до цього Кодексу та інших актів законодавства, ухвалених на виконання положень Угоди FATCA та Багатосторонньої угоди CRS, зобов`язана застосовувати заходи належної комплексної перевірки до фінансових рахунків, подавати звіт про підзвітні рахунки до контролюючого органу, виконувати інші обов`язки та нести відповідальність за порушення цих обов`язків у порядку, встановленому законом.

Регулятори ринків фінансових послуг у межах повноважень, визначених законодавчими актами у сфері регулювання діяльності з надання фінансових послуг, встановлюють переліки небанківських фінансових установ, які зобов`язані виконувати обов`язки фінансових агентів відповідно до вимог Угоди FATCA.

Для цілей виконання вимог Угоди FATCA не є фінансовими агентами особи, визначені в Додатку II до Угоди FATCA.

Для цілей Багатосторонньої угоди CRS особи, які зобов`язані виконувати обов`язки фінансових агентів (є підзвітними фінансовими установами), визначаються відповідно до правил зазначеної Угоди, Загального стандарту звітності CRS та нормативно-правових актів центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику, для реалізації Багатосторонньої угоди CRS";

Розділ I Податкового кодексу України доповнено статтею 39-3 такого змісту:

39-3.4. Подання звіту про підзвітні рахунки

39-3.4.1. Фінансові агенти зобов`язані щороку, до 1 липня, подавати до контролюючого органу звіт про підзвітні рахунки.

39-3.4.2. Звітним періодом вважається попередній календарний рік, якщо Угодою FATCA або Багатосторонньою угодою CRS відповідно не встановлено інші правила.

39-3.4.3. У звіті про підзвітні рахунки, що подається для цілей виконання вимог Угоди FATCA або Багатосторонньої угоди CRS, фінансовий агент надає інформацію про всі підзвітні рахунки за звітний період в обсязі, визначеному Угодою FATCA або розділом I Загального стандарту звітності CRS.

39-3.4.4. Звіт про підзвітні рахунки подається виключно в електронній формі. Форма звіту про підзвітні рахунки, формат (стандарт) його заповнення та подання фінансовими агентами до контролюючого органу встановлюються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.

39-3.4.5. Контролюючий орган здійснює збір інформації від фінансових агентів, зберігання, захист такої інформації та передачу відомостей до компетентного органу іноземної юрисдикції чи фінансовому агенту, від якого вона була отримана (у разі необхідності виправлення або уточнення інформації щодо фінансового рахунку, який веде такий фінансовий агент). Забороняється надання контролюючим органом інформації щодо підзвітних рахунків (у тому числі отриманої від компетентних органів іноземних держав) іншим особам, у тому числі правоохоронним чи іншим державним органам, органам місцевого самоврядування, юридичним та фізичним особам (у тому числі тим, про яких надано інформацію у звіті про підзвітні рахунки), крім випадків надання такої інформації відповідно до вимог Кримінального процесуального кодексу України.

39-3.6.4. Контролюючий орган зобов`язаний надати інформацію про порушення фінансовим агентом вимог цієї статті, що також може свідчити про існування ризику невиконання таким фінансовим агентом вимог законодавства у сфері запобігання та протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення, до Національного банку України та Національної комісії з цінних паперів та фондового ринку щодо фінансових агентів, державне регулювання та нагляд за діяльністю яких вони здійснюють.

39-3.7.5. Якщо за результатами камеральної перевірки контролюючий орган виявляє неподання фінансовим агентом звіту про підзвітні рахунки у встановлений строк або несвоєчасне подання звіту, або неподання чи несвоєчасне подання виправленого звіту або відповіді на запит (повідомлення), надісланий контролюючим органом за правилами цієї статті, контролюючий орган складає акт, у якому викладається опис обставин вчиненого правопорушення, встановленого під час камеральної перевірки. Результати камеральної перевірки оформлюються у порядку, встановленому статтею 86 цього Кодексу, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею.

39-3.10. Звіт про підзвітні рахунки не є податковою декларацією фінансового агента або її частиною та не прирівнюється до податкової звітності фінансового агента чи власника рахунку та/або його контролюючої особи. Норми цієї статті є спеціальними щодо інших норм цього Кодексу в частині визначення правил підготовки, подання та перевірки звітів про підзвітні рахунки. Штрафні (фінансові) санкції, передбачені цим Кодексом за порушення вимог зберігання первинних документів, ведення та подання податкової звітності, не застосовуються за порушення вимог цієї статті.

39-3.11.5. Звіт про підзвітні рахунки подається щодо кожного інституту спільного інвестування окремо. Компанія з управління активами несе встановлену цим Кодексом відповідальність за подання звіту про підзвітні рахунки щодо кожного корпоративного та/або пайового інвестиційного фонду, активами якого вона управляє.

Підпункт 102.2.2 пункту 102.2 статті 102 Податкового кодексу України доповнено абзацом другим такого змісту:

"Контролюючий орган має право проводити перевірку з питань дотримання вимог статті 39-3 цього Кодексу фінансовими агентами та власниками рахунків та визначати суму штрафних санкцій (фінансових санкцій, штрафів) у випадках та розмірах, визначених цим Кодексом, не пізніше 1825 дня, що настає за останнім днем граничного строку подання звіту про підзвітні рахунки, а якщо відповідний звіт був поданий пізніше - за днем його фактичного подання. Строк давності, визначений цим абзацом, не застосовується щодо перевірки фінансового агента, який не подав звіт про підзвітні рахунки за звітний період у визначеному цим Кодексом порядку".

Пункт 118.4 статті 118 Податкового кодексу України виключено.

Таким чином, пункт 118.4 статті 118 Податкового кодексу України є нечинним з 28 квітня 2023 року на підставі Закону України № 2970-IX від 20 березня 2023 року «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо імплементації міжнародного стандарту автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки».

Натомість, Податковий кодекс України доповнено статтею 118-1 такого змісту:

"Стаття 118-1. Порушення вимог щодо виявлення підзвітних рахунків та подання звітності для автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки

118-1.1. Неподання фінансовим агентом звіту про підзвітні рахунки відповідно до вимог статті 39-3 цього Кодексу -

тягне за собою накладення штрафу у 100 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року.

Сплата такого штрафу не звільняє фінансового агента від обов`язку подання звіту про підзвітні рахунки.

118-1.2. Ненадання у встановлений строк депозитарною установою повідомлення про депонентів - інвесторів інститутів спільного інвестування компанії з управління активами або надання у повідомленні неповних відомостей, або ненадання компанії з управління активами відповіді на її запит, надісланий відповідно до пункту 39-3.11 статті 39-3 цього Кодексу, -

тягне за собою накладення штрафу у 30 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року.

Сплата такого штрафу не звільняє депозитарну установу від обов`язку подання інформації та документів про депонентів - інвесторів інститутів спільного інвестування компанії з управління активами.

118-1.3. Несвоєчасне подання фінансовим агентом звіту про підзвітні рахунки або несвоєчасне подання фінансовим агентом виправленого звіту про підзвітні рахунки на вимогу контролюючого органу з порушенням встановлених строків, визначених статтею 39-3 цього Кодексу, -

тягне за собою накладення штрафу у 0,5 розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, за кожний календарний день несвоєчасного подання звіту про підзвітні рахунки, але не більше 100 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року.

Сплата такого штрафу не звільняє фінансового агента від обов`язку подання звіту про підзвітні рахунки та виправлення помилок у раніше поданому звіті.

118-1.5. Розрахунок суми штрафу здійснюється шляхом додавання розмірів штрафів за кожен фінансовий рахунок, щодо якого було подано помилкову, неповну або недостовірну інформацію, та за кожен фінансовий рахунок, який не було включено до звіту про підзвітні рахунки.

У підрозділі 10 розділу XX "Перехідні положення": пункти 53 і 53-1 викладено в такій редакції:

53-1.3. Установити такі особливості застосування положень статті 39-3 цього Кодексу у частині, що стосується застосування Загального стандарту звітності CRS, протягом перехідного періоду:

1) фінансові агенти, які станом на 30 червня 2023 року відповідають критеріям підзвітних фінансових установ, зобов`язані стати на облік у контролюючому органі відповідно до пункту 39-3.3 статті 39-3 цього Кодексу до 31 грудня 2023 року;

2) за порушення, вчинені фінансовими агентами та власниками рахунків до 31 грудня 2024 року включно, штрафні (фінансові) санкції, передбачені пунктами 118-1.3-118-1.8 статті 118-1 цього Кодексу, не застосовуються, а за порушення, вчинені у період з 1 січня по 31 грудня 2025 року, - застосовуються у 0,5 розміру відповідного штрафу.

Отже, з аналізу вказаного суд дійшов висновку, що фінансові агенти зобов`язані подавати до контролюючого органу звіт про підзвітні рахунки за 2021 та 2022 роки до 1 липня 2023 року, в подальшому щороку, до 1 липня, за попередній рік.

Звіти про підзвітні рахунки подаються виключно в електронній формі одним XML-файлом та назва файла звіту про підзвітні рахунки має відповідати вимогам Інструкції Служби внутрішніх доходів США за посиланням https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p5190.pdf.

Не пізніше п`яти робочих днів після отримання звіту про підзвітні рахунку, ДПС направляє фінансовому агенту електронне повідомлення про прийняття звіту або про відмову у прийнятті звіту через його невідповідність встановленим вимогам із зазначенням необхідних змін або виправлень. У разі отримання зазначеного повідомлення про невідповідність наданого звіти про підзвітні рахунки встановленим вимогам фінансовий агент протягом 10 робочих днів з дати направлення електронного повідомлення подає до ДПС через IDES виправлений звіт.

Якщо Служба внутрішніх доходів США повідомляє ДПС, що надана фінансовим агентом інформація не відповідає встановленим вимогам, ДПС якомога швидше, але не пізніше 10 робочих днів після отримання такої інформації, повідомляє відповідного фінансового агента про виявлені невідповідності та необхідні зміни або виправлення. У такому випадку ДПС надсилаються фінансовому агенту на адресу електронної пошти Повідомлення про технічні помилки в звітах та фінансовий агент протягом 20 робочих днів з дати направлення електронного повідомлення від ДПС надає виправлений звіт через IDES або повідомляє ДПС про причини ненадання виправленого звіту та очікувану дату його надання.

У цій справі не є спірним обов`язок позивача надати звіти про підзвітні рахунки за 2021, 2022 та 2023 року, водночас позивач наполягає, що вказані звіти були надіслані відповідно до вимог у строки передбачені законодавством.

Так матеріалами справи підтверджено, що позивач (GUN: 9UZ520.99999.SL.804) подав звіти про підзвітні рахунки за 2021 та 2022 роки, що підтверджується такими системними повідомленнями:

щодо звіту за 2021 рік:

- IDES Alert: Alert for a transmission (31.08.2023, 18:26) RC029, COMMENTACK: Transmission successfully uploaded to IDES, but not sent for review yet; FATCASENDERID 9UZ520.99999.SL.804; файл відправника: 2023-08-31Т15:15:00Z; IDESTRANSID 804F8jw8Zі0IH_kuCjDlnviyUzdM_J8X;

- IDES Alert: Alert for a transmission (31.08.2023, 19:02) RC030, COMMENTACK: Tax Authority Downloaded (Model 1 Option 2); FATCA ідентифікатор відправника 9UZ520.99999.SL.804; файл відправника: 2023-08-31Т15:15:00Z; IDESTRANSID 804F8jw8Zі0IH_kuCjDlnviyUzdM_J8X;

-.Пакет даних 804F8jw8Zі0IH_kuCjDlnviyUzdM_J8X.zip прийнятий ДПС без зауважень. PERIOD_YEAR 2021

- Outlook (31.08.2023, 19:02) Пакет даних 804F8jw8Zі0IH_kuCjDlnviyUzdM_J8X.zip прийнятий ДПС без зауважень і переміщений у папку Approved.

щодо звіту за 2022 рік:

- IDES Alert: Alert for a transmission (31.08.2023, 19:03) RC024, COMMENTACK: ; FATCA ідентифікатор відправника: 9UZ520.99999.SL.804; файл відправника: 2023-08-30Т16:59:08Z IDESTRANSID 804FzaFCodQCfwPaAZ5C2IJvdpLMN28X;

- IDES Alert: Alert for a transmission (31.08.2023, 19:06) RC023, File has been downloaded. DA; FATCA ідентифікатор 9UZ520.99999.SL.804; файл відправника: 2023-08-30Т16:59:08Z; IDESTRANSID: 804FzaFCodQCfwPaAZ5C2IJvdpLMN28X

IDES Alert: Alert for a transmission (31.08.2023, 19:03) RC030, COMMENTACK: Tax Authority Downloaded (Model 1 Option 2); FATCA ідентифікатор відправника 9UZ520.99999.SL.804; файл відправника: 2023-08-30Т16:59:08Z; IDESTRANSID 804FzaFCodQCfwPaAZ5C2IJvdpLMN28X;

-.Пакет даних 804FzaFCodQCfwPaAZ5C2IJvdpLMN28X.zip прийнятий ДПС без зауважень. PERIOD_YEAR 2022;

- Outlook (31.08.2023, 19:03) Пакет даних 804FzaFCodQCfwPaAZ5C2IJvdpLMN28X.zip прийнятий ДПС без зауважень і переміщений у папку Approved.

Проте зі скриньки fatca@tax.gov.ua 31.08.2022 о 22:02 та 22:03 позивачу було надіслано сповіщення, що файли надіслані файли містять звіти у недійсному форматі та запропоновано виправити помилки протягом 120 днів з дати повідомлення.

Позивач вдруге направив звіти про підзвітні рахунки за 2021, 2022 року, що підтверджується такими системними повідомленнями:

щодо 2021 року:

- IDES Alert: Alert for a transmission (22.09.2023, 16.42) RC023, Tax Authority Downloaded (Model 1 Option 2); FATCA ідентифікатор 9UZ520.99999.SL.804; файл відправника: 2023-09-22Т16:01:39Z; IDESTRANSID: 804Fqph2frpnB8TTLILISIadDb52N7gX;

- IDES Alert: Alert for a transmission (22.09.2023, 18:03) RC024, COMMENTACK: ; FATCA ідентифікатор відправника: 9UZ520.99999.SL.804; файл відправника: 2023-09-22Т16:01:39Z IDESTRANSID 804Fqph2frpnB8TTLILISIadDb52N7gX;

- IDES Alert: Alert for a transmission (22.09.2023, 16:02) RC029, COMMENTACK: Transmission successfully uploaded to IDES, but not sent for review yet; FATCASENDERID 9UZ520.99999.SL.804; файл відправника: 2023-09-22Т16:01:39Z; IDESTRANSID 804Fqph2frpnB8TTLILISIadDb52N7gX;

- IDES Alert: Alert for a transmission (22.09.2023, 16:42) RC030, COMMENTACK: Tax Authority Downloaded (Model 1 Option 2); FATCA ідентифікатор відправника 9UZ520.99999.SL.804; файл відправника: 2023-09-22Т16:01:39Z; IDESTRANSID 804Fqph2frpnB8TTLILISIadDb52N7gX;

- -.Пакет даних 804Fqph2frpnB8TTLILISIadDb52N7gX.zip прийнятий ДПС без зауважень. PERIOD_YEAR 2021;

- Outlook (22.09.2023, 16:42) Пакет даних 804Fqph2frpnB8TTLILISIadDb52N7gX.zip прийнятий ДПС без зауважень і переміщений у папку Approved.

щодо 2022 року:

- IDES Alert: Alert for a transmission (22.09.2023, 16.42) RC023, Tax Authority Downloaded (Model 1 Option 2); FATCA ідентифікатор 9UZ520.99999.SL.804; файл відправника: 2023-09-22Т15:52:59Z; IDESTRANSID: 804FWmjo8OK_WEVOxdoDZPxKqRybg9cX;

- IDES Alert: Alert for a transmission (22.09.2023, 15:57) RC029, COMMENTACK: Transmission successfully uploaded to IDES, but not sent for review yet; FATCASENDERID 9UZ520.99999.SL.804; файл відправника: 2023-09-22Т15:52:59Z; IDESTRANSID 804FWmjo8OK_WEVOxdoDZPxKqRybg9cX;

- IDES Alert: Alert for a transmission (22.09.2023, 16:42) RC030, COMMENTACK: Tax Authority Downloaded (Model 1 Option 2); FATCA ідентифікатор відправника 9UZ520.99999.SL.804; файл відправника: 2023-09-22Т15:52:59Z; IDESTRANSID 804FWmjo8OK_WEVOxdoDZPxKqRybg9cX;

- Пакет даних 804FWmjo8OK_WEVOxdoDZPxKqRybg9cX.zip прийнятий ДПС без зауважень. PERIOD_YEAR 2022.

Згідно з додатком Е Керівництва користувача International Data Exchange Services (IDES) Publication 5109 (07-2020) (Publication 5190 (Rev. 02-2022) (irs.gov)),

код RC029 засвідчує, що пакет даних пройшов перевірку IDES і тепер доступний для завантаження та затвердження за Моделлю 1, Варіант 2 HCTA. Ніяких дій від відправника не вимагається;

код RC030 засвідчує, що пакет даних пройшов перевірку IDES і був завантажений одержувачем (HCTA країни-відправника). Дія: від відправника не вимагається жодних дій. Рецензент (HCTA країни-відправника) повинен перейменувати файл, доступний у папці «В очікуванні», виходячи із очікуваної дії: .approved або .rejected.

Оскільки коди RC029 та RC030 надсилаються фінансовому агенту та свідчать про успішне завантаження пакету даних, отримавши їх та повідомлення з кодом Notification Valid Format (NVF) на адресу відповідальної особи, у позивача були відсутні підстави вчиняти будь-які додаткові дії.

Відносно вказаних обставин, відповідачем жодних спростувань не наведено, в акті перевірки не вказано чому надіслані позивачем звіти про підзвітні рахунки за 2021, 2022 роки є неналежним виконанням вимог законодавства та чому контролюючий орган дійшов висновку, що такі звіти не подані.

Як вже зазначалось судом не пізніше п`яти робочих днів після отримання звіту про підзвітні рахунку, ДПС направляє фінансовому агенту електронне повідомлення про прийняття звіту або про відмову у прийнятті звіту через його невідповідність встановленим вимогам із зазначенням необхідних змін або виправлень. У разі отримання зазначеного повідомлення про невідповідність наданого звіти про підзвітні рахунки встановленим вимогам фінансовий агент протягом 10 робочих днів з дати направлення електронного повідомлення подає до ДПС через IDES виправлений звіт.

Якщо Служба внутрішніх доходів США повідомляє ДПС, що надана фінансовим агентом інформація не відповідає встановленим вимогам, ДПС якомога швидше, але не пізніше 10 робочих днів після отримання такої інформації, повідомляє відповідного фінансового агента про виявлені невідповідності та необхідні зміни або виправлення. У такому випадку ДПС надсилаються фінансовому агенту на адресу електронної пошти Повідомлення про технічні помилки в звітах та фінансовий агент протягом 20 робочих днів з дати направлення електронного повідомлення від ДПС надає виправлений звіт через IDES або повідомляє ДПС про причини ненадання виправленого звіту та очікувану дату його надання.

Щодо надання звіти про підзвітні рахунки за 2023 рік, то з матеріалів справи встановлено таке.

Позивач був зобов`язаний подати звіт про підзвітні рахунки за 2023 рік до 30.06.2024 року.

Як вбачається з матеріалів справи позивач направив звіт про підзвітні рахунки за 2023 рік, що підтверджується системними повідомленнями RC022 від 26.06.2024, 11:05; RC023 від 26.06.2024, 11:05; RC030 від 26.06.2024, 13:02.

Згідно із повідомленням на сайті Державної податкової служби України (https://tax.gov.ua/baneryi/fatca/povidomlennya/print-837450.html) у період з 14-20 червня 2024 року СВД США здійснила глобальне оновлення IDES про що було опубліковано інформаційне повідомлення на офіційному веб-сайті ДПС та проінформовано фінансових агентів.

Після зазначеного оновлення IDES, ДПС зафіксовано наявність технічної проблеми, що полягала у порушенні інформаційної взаємодії між IT-системою ДПС та IDES, у зв`язку з чим технічний процес отримання та обробки звітів про підзвітні рахунки на виконання вимог Угоди FATCA був порушений. Вказаний технічний збій призвів до неможливості подання звітів про підзвітні рахунки за звітний період 2023 року на виконання вимог Угоди FATCA фінансовими агентами до ДПС у строк, визначений п. п. 39-3.4.1 п. 39-3.4 ст. 39-3 ПКУ (до 01 липня).

Зважаючи на наявність технічної проблеми, СВД США продовжила термін обміну інформацією, визначений п. 5 ст. 3 Угоди FATCA, - до 30 листопада 2024 року.

Враховуючи викладене, усім фінансовим агентам, що у зв`язку із технічним збоєм IDES не змогли забезпечити виконання податкового обов`язку, передбаченого пунктом 39-3.4. статті 39-3 Кодексу, необхідно здійснити подання звітів про підзвітні рахунки FATCA за 2023 звітний рік у строк - до 30.11.2024.

Згідно із пунктом 5 статті 3 Угоди FATCA з огляду на пункти 3 і 4 цієї статті, обмін інформацією, описаною в статті 2 цієї Угоди, здійснюється - в залежності від того, що наступить пізніше - через дев`ять місяців з дати закінчення календарного року, якого стосується така інформація, або 30 вересня одразу після вступу Угоди в силу.

Отже, фінансові агенти, які не змогли виконати податковий обов`язок, передбачений пунктом 39-3.4. статті 39-3 Кодексу, зобов`язані були здійснити подання звітів про підзвітні рахунки FATCA за 2023 звітний рік у строк - до 30.11.2024.

Позивач вдруге 28.11.2024 надіслав, що підтверджується системним сповіщенням - пакет даних 804FWmjo8OK_WEVOxdoDZPxKqRybg9cX.zip прийнятий ДПС без зауважень. PERIOD_YEAR 2023.

Суд звертає увагу, що позивач не має доступу та не здійснює контроль над системами взаємообміну даними між податковими органами США та України.

Водночас акт перевірки не містить жодних даних про повідомлення Служби внутрішніх доходів США, що вдруге надані позивачем звіти за 2021, 2022 роки та 2023 рік не відповідають встановленим вимогам.

Також відповідачем не були проаналізовані надані позивачем, під час перевірки, докази надсилання звітів про підзвітні рахунки за 2021, 2022 та 2023 роки та не надано жодного обґрунтованого пояснення чому контролюючий орган відхиляє доводи позивача про подання звітів вчасно.

Відповідно до частин першої та другої статті 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу. В адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень обов`язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача.

Суд відповідно до статті 90 КАС України оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об`єктивному дослідженні. Суд оцінює належність, допустимість, достовірність кожного доказу окремо, а також достатність і взаємний зв`язок доказів у їх сукупності.

За таких обставин, суд, на підставі наданих доказів в їх сукупності, системного аналізу положень законодавства України дійшов висновку, що позов належить задовольнити повністю.

Відповідно до частини першої статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України при задоволенні позову сторони, яка не є суб`єктом владних повноважень, всі судові витрати, які підлягають відшкодуванню або оплаті відповідно до положень цього Кодексу, стягуються за рахунок бюджетних асигнувань суб`єкта владних повноважень, що виступав відповідачем у справі, або якщо відповідачем у справі виступала його посадова чи службова особа.

Тому, за рахунок бюджетних асигнувань відповідача на користь позивача підлягає стягненню сплачений ним при поданні позовної заяви судовий збір в розмірі 15924,60 грн.

Керуючись статтями 72-74, 77, 241-246, 250 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

В И Р І Ш И В:

Позов Акціонерного товариства "АСВІО БАНК" до Головного управління ДПС у Чернігівській області про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення - задовольнити повністю.

Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення від 20.04.2026 №6477/ж10/25-01-07-00, складене Головним управлінням ДПС у Чернігівській області.

Стягнути за рахунок бюджетних асигнувань Головного управління ДПС у Чернігівській області на користь Акціонерного товариства "АСВІО БАНК" сплачений судовий збір у розмірі 15924,60 грн.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду може бути подана безпосередньо до Шостого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Позивач: Акціонерне товариство "АСВІО БАНК" (вул. Преображенська, 2, м. Чернігів, 14000, код ЄДРПОУ 09809192).

Відповідач: Головне управління ДПС у Чернігівській області ( вул. Реміснича, 11, м. Чернігів, 14000, код ЄДРПОУ 44094124 ).

Повне судове рішення складено 15.09.2026.

Суддя Олена ЛУКАШОВА